企業獎勵條例

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企業獎勵條例范文第1篇

收到省人民政府提請省人大常委會審議的《浙江省促進中小企業發展條例(草案)》(以下簡稱條例草案)議案后，省人大財政經濟委員會即將條例草案印發11個設區的市人大常委會和12個省級有關部門征求意見。2月上旬開始，財經委又會同省人大法制委和省中小企業局的同志赴臨安、安吉、永康、臺州、瑞安、杭州等地進行調研，分別聽取當地政府部門、人大代表、中小企業等的意見，并走訪了中小企業和擔保機構。后又召開省級有關部門座談會，聽取意見。期間，由葉榮寶副主任帶隊赴外省學習考察了中小企業立法工作，并就條例草案中的有關問題專門與省人大法制委和省中小企業局交換了看法。在此基礎上，財政經濟委員會對各方面的意見進行了研究，并在3月lO日召開全體會議，對條例草案進行了審議，現將審議情況報告如下：

改革開放以來，我省中小企業迅速發展，已成為我省國民經濟的重要組成部分和經濟發展的主要力量。2002年《中華人民共和國中小企業促進法》(以下簡稱中小企業促進法)頒布實施后，我省進一步加強了對中小企業的服務和扶持，促進了中小企業的發展。但在新形勢下，我省中小企業在發展中還存在著融資難、擔保難、用地緊缺、服務體系不健全等問題。為充分發揮我省體制機制優勢，大力推進中小企業的不斷發展，認真貫徹實施中小企業促進法，不斷改善中小企業的發展環境，促進中小企業健康發展，盡早制定一部切合浙江實際的促進中小企業發展的地方性法規是十分必要的。

財政經濟委員會認為，省政府提請審議的條例草案符合上位法規定和我省實際情況，總結了多年的工作實踐經驗，吸收了各方面意見，內容基本可行。現就條例草案提出以下意見和建議：

一、關于中小企業工作部門的職責問題

條例草案第四條對中小企業工作部門的職責作了規定，但該規定過于簡單，為了更有利于中小企業工作的開展，建議條例草案對該條文內容進行充實修改。一是中小企業工作部門的職責要與中小企業法和我省的三定方案相銜接，明確其為中小企業綜合指導、協調和服務的主要職責。二是將第三條第二款內容移作該條文的第二款，使鄉鎮人民政府為中小企業服務的職責與縣級以上人民政府的職責相銜接。

二、關于中小企業的創業扶持問題

條例草案第二章創業扶持對中小企業的市場準入和發展都作了規定，總體上講這些規定有利于進一步促進中小企業發展，但都比較原則。調研中市縣普遍反映，規定不夠具體，可操作性不強，特別是對中小企業建設用地，條例草案第十條規定的內容過于籠統。對于“鼓勵投資建設多層標準廠房”的規定，各地反映，由于中小企業生產類型不同，生產廠房層高、層次要求都不相同，如僅建設標準廠房難以滿足中小企業的需求。而且根據我省塊狀經濟的特點，迫切需要根據產業特色建設多層廠房，才能適應中小企業個性化的廠房需求。為解決中小企業用地緊缺的問題，還要多方著手，統籌用地。條例草案除規定建設符合產業特點的多層廠房外，還需從充分利用土地、提高土地利用率、進行土地置換、統籌使用閑置土地等方面加大工作力度，才能緩解中小企業用地的困難。因此建議對中小企業用地的條文作相應較具體的修改完善。另外，在創業準入方面條例草案第七條規定“對上述類型的初創小企業，可以按照行業特點降低注冊資金限額。”由于修改后的公司法已大幅度降低了公司設立的準入條件，且此表述也不符合公司資產法定的原則。因此建議將該規定修改為“其注冊資金按照國家規定的最低限額執行”，同時刪去“具體辦法另行制定”的規定。

三、關于中小企業資金支持問題

條例草案明確了省級財政預算中應當安排扶持中小企業發展的專項資金。但各地反映，一是希望比照中小企業促進法，在預算中設立中小企業科目，保證扶持中小企業專項資金的安排。二是希望在安排扶持中小企業發展專項資金的基礎上，根據財政收入增長的情況，專項資金能逐步有所增加。三是希望除財政安排專項資金外，還可以廣泛吸納捐贈等社會資金，扶持中小企業發展。因此，建議條例草案根據以上反映作修改補充。同時對鄉(鎮)安排中小企業發展專項資金，在條例草案第十三條第二款中規定“財政充裕的鄉(鎮)人民政府也應當根據實際情況安排扶持中小企業發展專項資金并制定使用、管理的具體辦法。”因“財政充裕”很難從量上界定，所以建議刪去“財政充裕”，由于上款已規定“其使用、管理的具體辦法由同級人民政府財政部門會同中小企業工作部門制訂，報同級人民政府批準。”故該款可刪去“并制定使用、管理的具體辦法”一句。

四、關于中小企業信用擔保問題

目前我省中小企業仍存在融資難問題，除了引導有條件的中小企業通過項目融資、債券發行等途徑融資，緩解資金短缺外，建立擔保和再擔保體系是解決中小企業融資難的根本途徑。根據《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經濟發展的若干意見》第十三條提出的“鼓勵有條件的地區建立中小企業信用擔保基金和區域性信用再擔保機構”的要求，建議條例草案中增加逐步推進落實以上意見的內容。同時由于我省中小企業數量多，擔保機構又處于建立發展期，為加大對中小企業的扶持，建議條例草案增加“縣級以上地方人民政府應當安排中小企業信用擔保專項資金用于擔保機構的建立、風險補償或獎勵”的內容，積極支持中小企業信用擔保體系的建設，切實解決中小企業融資難問題。

五、關于中小企業市場開拓問題

中小企業不斷增強開拓國內外市場競爭力是企業生存發展的條件，在國內外市場競爭日趨激烈的新形勢下，建立與大企業的配套協作關系，是調整優化產業結構，延伸產業鏈條，帶動相關產業，推進中小企業專業化生產，促進生產向精、特、新發展的重要途徑。同時，中小企業要通過增強自主創新能力，加強產品質量管理，不斷提升企業層次和產品檔次，才能在市場競爭中發展壯大。建議條例草案第六章市場開拓方面增加以上相關內容，并強調大企業為中小企業發展提供支持。

條例草案第三十四條還規定了政府采購向中小企業購買產品和服務的原則，但按照“同等優先”的要求，中小企業較難獲得優先，因此建議刪去“同等”二字，修改為“政府采購應當按照公開、公平、優先的原則，向中小企業購買產品和服務”，以體現政府采購對中小企業的扶持。

六、關于職工培訓問題

我省中小企業多數是民營企業，其經營管理者整體素質還不是很高，因此不但要加強對企業職工的培訓，更需加強對企業經營管理者的培訓。條例草案僅對職工培訓作了規定，未對經營管理者培訓作出規定，因此，建議增加相關內容。同時條例草案對培訓經費的轉引規定，一是規定不具體，不易操作；二是反映提取的教育經費，用于培訓的不多，用于考察學習的比較多。因此建議增加依法提取和專款專用、按實列支的規定內容，以落實培訓經費，保障中小企業整體素質的提高。另外，隨著科學技術的日益發展，培訓的方式方法也要不斷改進，通過網絡技術等，多形式多渠道地開展培訓，提高培訓的質量和效果，建議在條例草案中增加相關內容。

七、其他

企業獎勵條例范文第2篇

論文關鍵詞：企業節能減排；計劃行為理論；意愿

1引言

在經濟迅猛發展的今天，我國經濟發展與資源環境壓力的矛盾日趨尖銳，為解決該矛盾和確保兩者間的動態平衡，必須有效推進節能減排工作——大力發展循環經濟、加快調整產業結構、強化技術創新，才能實現我國經濟又好又快的發展。

目前，國內外對節能減排的研究主要有以下幾類：第一，國家部門對各類企業進行的節能減排摸底調查，目的在于明確當前節能減排工作的形勢和任務，根據調查結果開展節能減排研究，制訂促進節能減排的工作思路、目標及政策措施。第二，針對家庭和個人在生活方面的節能減排調查，能夠有效提高公民節能意識，促進節能減排良好社會風氣的形成。第三，關于企業節能減排工作的調查，通過調查，能夠及時了解企業節能、排污狀況，為企業決策提供有效參考，并促進節能減排相關技術和措施的改進。

這一研究，不僅囊括了大部分以前與此相關的各種調查結果，也獲得了影響企業節能減排意愿的因素的原始資料和數據，補充當前針對企業節能減排意愿調查的空白。

同時，希望研究成果可以引起相關部門的關注，能為政府的節能減排工作提出建議，并通過研究人員的努力，提高企業承擔環保公共責任的主動性，發揮企業在環保低碳事業中的重要作用。

2計劃行為理論(TPB)

計劃行為理論(TPB)，是由美國學者Ajzen和Fishbein在理性行為理論(TRA)的基礎上發展而來的，是社會學領域研究行為意愿方面廣為認可的一種理論，在各個領域有廣泛的應用。因其對行為態度、主觀規范、感知行為控制這些中間變量的引入，使得態度與行為之間的聯系表現的更加明顯，也同時增強了該理論對實際行為的解釋力和預測力。

計劃行為理論從信息加工的角度、以期望價值理論為出發點解釋主體行為的～般決策，該理論認為人的行為是經過深思熟慮計劃的結果，行為的意愿是影響行為最直接的因素，行為意愿可以由態度、主觀規范和感知行為控制來預測，其中感知行為控制間接或直接地影響著行為。計劃行為理論主要包含以下幾個觀點：

(1)非完全意志控制的行為不僅受行為意愿的影響，還受個人能力、機會、資源等實際控制條件的制約，在實際控制條件充分的情況下，行為意愿直接決定行為；

(2)實際控制條件通過準確的感知行為反映，因此感知行為可作為實際控制條件的替代指標，直接預測行為發生的可能性，預測的準確性依賴于感知行為控制的真實程度；

(3)行為態度、主觀規范和感知行為控制的認知與情緒基礎是信念，但在特定時間和環境下，只有少量信念可以被獲取；

(4)個人和社會文化等因素(如性別、年齡、教育程度、經驗、人格等)通過信念間接影響行為態度、主觀規范和感知行為控制，從而最終影響行為意愿和行為。一般來講，行為態度越積極，得到的重要支持越大，感知行為控制越強，行為的意愿就越大，反之就越小。

關于節能減排的決策是企業在新經濟形勢下的戰略性選擇，而企業的戰略性選擇行為是企業管理者主體如CEO或由主體組成機構基于內外環境分析的理性決策行為；鑒于TPB理論對主體行為的良好解釋力結合國內企業管理現狀，本文力圖將TPB理論引入影響企業的節能減排意愿因素的分析中，從計劃行為理論出發，提出分析企業節能減排行為影響因素的研究框架，并就相關因素進行定性與定量的分析。

TPB認為行為意愿(BI)即主體執行特定目標行為的意愿，反映了主體完成特定行為的意愿強度。就企業節能減排行為而言，節能減排意愿越強，就越有可能推行節能減排活動。

行為態度(AB)指主體對某種行為所存在的一般而穩定的傾向或立場。就企業節能減排行為態度而言，則是指企業對節能減排所持的積極或消極的態度。一般地，企業的節能減排行為態度受主體擁有的大量有關企業節能減排行為的可能結果和對行為結果評估的信念影響，對企業節能減排的戰略作用認識越深刻、對環境保護的社會責任感越強，對企業節能減排的結果預期收益越好，則態度越積極。具體包括以下可能素：經營目標、經濟風險、消費需求、競爭水平等。

主觀規范(SN)即是主體在決策是否執行某特定目標行為時感知到的社會壓力，它反映的是重要他人或團體，如：政府，輿論媒體，股東對主體決策行為的影響。就企業節能減排的主觀規范而言，它受企業對重要他人或團隊對其是否執行企業節能減排行為的意向和期望的信念影響。具體包括以下可能因素：政府壓力、媒體壓力、市場壓力、內部阻力等。

知覺行為控制(PBC)是指主體感知到執行某特定行為容易或困難程度，它反映的是主體對促進或阻礙行為因素及其影響強度的影響。就有關企業節能減排的知覺行為控制而言，它由企業對促進或阻礙行為因素及其影響強度感知的信念決定。具體包括以下可能因素：政策優惠、金融支持、節能技術、專業人才、自有資金、制度安排、管理水平、協作交流等。

課題選取了46個具有代表性的江西省內企業進行問卷和訪談調研，搜集原始資料和數據，可供深入研究各相關因素對企業節能減排意愿的影響。

通過調查并結合TPB模型分析，歸納出各種影響因素，如圖所示：

依據TPB的觀點，在做出節能減排(行為)決策時，企業的管理者所擁有的大量相關信念，在特定時間和環境下只有少量能夠突顯，這些突顯的信念通過影響企業管理者關于節能減排的行為態度、決策時感知的社會壓力和對可能促進或阻礙節能減排執行的因素與強度的認知來影響企業最終的節能減排行為意愿和行為。

3企業節能減排的TPB分析

3．1企業節能減排中的行為態度

行為態度，指決策者對目標行為所持的積極或者消極的主觀評價，即決策者認為該行為是有利或是不利的。在節能減排決策中，決策者對節能減排的主觀評價更為積極，則越容易實施行為，反之則難以實施行為。節能減排行為所帶來的影響主要有四個方面，即經營目標、經濟風險、消費需求、競爭水平。在調查中，46．7％的企業認為本單位的節能減排措施對利潤的貢獻率低于5，其余企業則認為貢獻率處于5％到10％之間。同時，74．8％的企業認為競爭對手愿意自主開展環保和節能降耗工作(其中34．8％的企業認為“非常愿意”)。由此可以看出，大多數的企業認為節能減排有利于企業滿足消費需求、實現利潤，節能減排行為的經濟風險可控，并且能使企業在競爭力水平上有所提升。

這些因素整體產生的積極影響，能促使企業加強行為信念，對行為的實現將產生正面影響。

3．2企業節能減排中的主觀規范

主觀規范是指，決策者在進行該行為時所感受到的社會壓力，通常表現為對決策者最具影響力的個人或團體對該行為的影響作用大小。在企業節能減排中，這種社會壓力反映為管制壓力、輿論壓力和市場壓力三個方面。管制壓力來自政府監督，輿論壓力來自消費者和社會公眾，而市場壓力來自產業鏈上下游企業、競爭者和消費者等。例如，2008年江西省相關監督部門對全省18家“千家節能行動企業”和百家重點耗能企業進行節能目標考核，考核結果向社會公布，表揚超額完成任務企業，并通報批評未完成年度節能目標企業，勒令未完成目標企業在限定日期內報送整改專題報告，深刻分析未完成目標原因，并著手整改，管制壓力可見一斑。此外，32．6％的被調查企業認為，其單位開展節能減排工作的主要因素之一是上級部門要求在當前全世界呼吁“低碳經濟”的背景下，對任何一家企業而言，無論是消費者還是社會大眾，對于企業的低碳環保、節能減排正從期望向要求過度，同時，市場經濟環境下的企業都已不得不接受行業內生存和競爭的壓力，不可避免的向節能減排邁出步伐。企業的重要影響個人或團體中，無論從哪一方面來講，企業都承受著空前的節能減排壓力。

3．3企業節能減排中的知覺行為控制

知覺行為控制指的是，決策者在實施行為時所意識到的促進和阻礙這一行為的因素，即當決策者認為自己所掌握的資源和機會越多，可能碰到的阻礙越少，則知覺行為控制越強，亦即是說越可能實施行為企業節能減排中，影響知覺行為控制的因素概括有，政策優惠、金融支持、節能技術、專業人才、自由資金、制度安排、管理水平、協作交流等幾個方面。

本研究中，被調查企業所使用過的節能技術，技術所屬企業中有93．5％的企業認為節能技術和產品能起到明顯效果，只是效果大小存在差異。65．2％的企業設置了節能減排專職人員，在節能減排上的資金投入54．3％的企業低于100萬元人民幣，而投入100萬元以上的企業有l8家(其中包含投入1000萬以上的企業2家)，占被調查企業的39．1％。企業節能減排相關制度建立方面，能源計量制度、能源消費統計與報告制度、節能減排考核制度，節能減排工作責任制四項制度中，對于其中任一制度而言，大約均有一半的企業已經建立，另外，有36．8％的企業制定了年度節能減排計劃。以上包含了企業節能減排行為，在知覺行為控制中被促進的方面。

對于知覺行為控制中的阻礙因素方面，本項調查中54．3％的企業不知道實施清潔生產項目方面的申請補貼情況，這意味著監管方與企業關于政策優惠方面的信息并不對稱。被調查企業中，認為節能降耗成本太高、嚴重影響企業未來的發展的企業占36．8％，認為企業還不具備相應的技術資金條件的占43．5，認為環保、節能降耗的相關優惠政策太少的占56．5％，同時，19．6％的企業認為自己未能全面掌握有關環保及節能降耗標準方面的信息，50．0％的企業認為缺乏行之有效的新技術、新材料和新管理模式的推廣交流平臺，無法準確及時的了解和選擇節能降耗技術產品，41．3％的企業認為市場上的節能技術成熟度不高、無法真正讓企業節能，13．0％的企業認為節能降耗投資較大，缺少銀行貸款方面優惠。以上因素的阻礙作用，成為了抑制企業節能減排有效實施的關鍵。

3．4綜述

根據TPB模型，在行為態度上，被調查企業認為節能減排對企業長遠而言影響是積極的，并且在企業決策者的主觀規范信念中，企業因受到各方面的壓力，不得不開展和進行節能減排。在計劃行為理論中，行為意向是導致行為的直接因素，而以上兩個因素加強了企業節能減排的行為意向，然而，在影響行為意愿的第三因素——知覺行為控制中，企業雖已掌握一定可利用的資源和機會，如節能減排的政策優惠、信貸支持、節能制度建設等，但企業切實的節能減排行為仍受到較大的阻礙，如資金不足、缺少更加有效的技術、節能收益較低，綜上而言，企業面臨的問題是節能減排成本過高而所獲得的支持和收益不足，由此得出，解決這一問題的根本原則是，為企業提供更多的資源、機會和支持，破除阻礙節能減排行為的障礙。

4結論與展望

通過以上對影響企業節能減排意愿的因素的分析，要提高企業的積極性必須從影響企業管理者感知企業節能減排工作控制的影響因素著手。

企業獎勵條例范文第3篇

《浙江省勞動保障監察條例》（以下簡稱《條例》）已經省十屆人大常委會第十七次會議審議通過，自**年7月1日起正式施行。為認真貫徹執行《條例》，現就有關問題通知如下：

一、充分認識貫徹執行《條例》的重要意義

近年來，我省按照構建社會主義和諧社會和建立比較完善的社會保險體系的要求，不斷加強勞動和社會保障法制建設，在完善勞動就業和社會保險、加強勞動力市場管理、規范勞動合同和工資支付、保護女工權益及禁止使用童工等方面制定出臺了一系列法規、規章和政策，對規范勞動用工關系，維護廣大勞動者合法權益起到了積極的作用。但是，目前一些地方違反勞動和社會保障法律法規的問題還比較突出，由此而引發的爭議、糾紛甚至也時有發生，加強勞動保障監察的任務十分繁重。《條例》的頒布施行，是我省勞動保障法制建設的重要成果，為各級政府開展勞動保障監察工作，強化監督檢查職責，建立健全有效的勞動保障監察機制提供了強有力的法律保障。各地各有關部門要從實踐“三個代表”重要思想的高度，充分認識《條例》頒布實施的重要性和緊迫性，進一步加強勞動保障監察工作，為促進勞動關系的和諧穩定，切實維護勞動者合法權益，建設“平安浙江”作出積極的貢獻。

二、進一步明確勞動保障監察有關規定

（一）關于監察管轄問題。勞動保障監察實行屬地管轄，用工行為發生在市、縣（市）行政區域內的，由市、縣（市）實行屬地管轄。機關、團體和事業單位的勞動保障監察由同級勞動保障行政部門負責實施。參加基本養老保險行業統籌單位的勞動保障監察按養老保險現行管理辦法，由省勞動保障廳負責實施；其他原由省勞動保障廳實施管轄的省屬、中央屬、部隊屬用人單位的勞動保障監察移交其用工行為發生地的市、縣（市）勞動保障行政部門負責實施。市和市轄區勞動保障監察管轄劃分，由各市勞動保障行政部門按照統籌、效能、便民的原則確定，并報省勞動保障廳備案。

（二）關于舉報獎勵問題。各地要對舉報屬實，為查處非法使用童工行為、重大非法職業中介行為和重大社會保險騙保行為等提供主要線索和證據的舉報人實施獎勵。舉報人是指在勞動保障違法行為未被發現之前，主動向勞動保障行政部門反映、檢舉、揭發該違法線索的組織或者個人。獎勵對象為經查實應行政處罰案件和“非涉案”的舉報人。獎勵標準原則上為每案200元—2000元，具體獎勵額度按照罰沒金額或違法程度確定。在同一案件中有兩個以上舉報人的，可根據其貢獻大小，分別發給獎勵金。獎勵經費由本級財政承擔。

（三）關于職工工資支付保證制度問題。各地要根據《條例》規定，抓緊在建筑領域全面推行工資支付擔保和工資支付保障金制度。建筑業、裝潢業和交通水利施工企業的工資支付保證金或擔保金的額度按工程款1%—3%確定，保證金向指定銀行預存，工程驗收通過并不發生工資糾紛6個月后返還保證金；租用場地經營企業、已發生嚴重拖欠工資行為的企業和各地認定的其他特殊行業，工資支付保證金或擔保金的額度按企業月工資總額3—10倍確定，保證金向指定銀行預存，連續2年不發生拖欠工資行為的返還保證金。有關職工工資支付保證金制度的辦法另行制定下發。

（四）關于社會保險登記和繳費違法行為的查處問題。根據《浙江省社會保險費征繳辦法》（省政府令第188號）規定，社會保險費由地方稅務部門負責征繳。各級勞動保障行政部門要按照《條例》和《浙江省社會保險費征繳辦法》的有關規定，進一步加強對用人單位不依法進行社會保險登記的行為實施查處；對舉報投訴用人單位不依法為勞動者繳納社會保險費的行為，勞動保障行政部門要及時告知舉報投訴人向地方稅務部門舉報投訴，或將舉報投訴案件及時移送給地方稅務部門依法查處。各級勞動保障行政部門和地方稅務部門要加強協作，切實做好維護勞動者社會保險權益工作。

三、加強監察機構隊伍建設，切實保證《條例》的有效實施

根據《條例》規定，縣級以上人民政府要加強勞動保障監察工作，根據監察任務配備專職勞動保障監察人員，在鄉鎮、街道設立勞動保障監察派出機構或者兼職人員，并將勞動保障監察工作所需經費列入本級財政預算。各地要按照分級負責的原則，盡快使勞動保障監察力量與任務相適應，并在經費、裝備等方面予以必要的保障。當前，各地可在勞動保障監察任務較重的鄉鎮、街道設立派出機構或設立兼職勞動保障監察員，處理有關的勞動保障監察事項。同時，要積極做好勞動保障法律監督員的聘任工作，充分發揮部門和用工單位的勞動保障法律監督員作用，盡快形成勞動保障法律監督網絡。

企業獎勵條例范文第4篇

關鍵詞：企業高管人員；實物福利；納稅籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）14-0162-02

目前，企業吸引和留住高管人員辦法通常是給予其一定的實物福利，比如為其購買住房、汽車等大宗消費品。這種一次性較大金額的獎勵與分成若干期獎勵（遞延獎勵）相比，因更有利于穩定高管隊伍，保持企業競爭力，在實務中多被企業采用。按照稅法相關規定，其中所涉及的稅收問題主要是個人所得稅。依據《個人所得稅法實施條例》第八條及第十條的規定，個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。獲得實物福利也需要按照規定繳納個人所得稅。企業在這一方面如果不考慮納稅籌劃問題，就會使高管人員在得到實物福利的同時，也負擔了較重的個人所得稅，同時，在某些時候也很有可能會增加企業自身的稅收負擔。因此，在高管人員實物分配方面，企業很有必要與高管人員協作開展納稅籌劃，規避涉稅風險。在此，我們僅以轎車和住房兩項常見的實物福利加以分析，本文暫不考慮相關的印花稅、車輛購置稅、契稅及資金時間價值對個人及企業的稅收影響。

一、以轎車作為實物福利的納稅籌劃分析

例：2008年初，某企業為留住企業高管人員實行獎勵措施。企業擬購買了一輛價值30萬元的轎車獎勵企業高管人員李某。該企業按新《企業所得稅法實施條例》第六十條規定假定轎車折舊年限為4年，按直線法計算折舊（為計算簡便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業所得稅法》，企業所得稅稅率為25%。在這種情況下，該公司有以下三種方案可以選擇（假定李某每月工資5 000元，費用扣除標準為1 600元）。

（一）三種方案介紹

方案一：公司直接購買轎車將車輛的所有權辦到了李某的個人名下，以獎勵的方式直接發放。

方案二：由李某寫具借條后向企業借錢30萬元，由李某自行購置轎車。同時，企業以年終一次性獎金的形式在5年內按每年6萬元將30萬元分別支付給李某，李某每年再以該項獎金分次償還企業借款30萬元。

方案三：由公司購買車輛作為辦公用車，按固定資產處理，并指定歸李某專人使用，油耗及修理費由李某個人負擔。李某工作滿5年后企業將該轎車以獎勵的方式無償贈予李某。

（二）三種方案下李某及企業負擔的稅收情況分析

1.方案一中李某及企業應承擔的稅款

根據《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1995〕115號）的規定，個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明的價格或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的，對于個人取得前述實物福利，可按企業規定取得該財產所有權需達到的工作年限內（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。李某的個人所得稅計算如下：

第一步：確定適用稅率及速算扣除數。

每月工資=5 000+300 000÷5÷12=10 000（元），查個人所得稅稅率表說明適用稅率20%，速算扣除數375。

第二步：計算應納個人所得稅款。

應納個人所得稅=（10 000×20%-375）×5×12=97 500（元）。

第三步：分析結果。

方案一中企業因不需額外承擔稅款，故稅款為0元；個人承擔稅款97 500元；合計稅款為97 500元。

2.方案二中李某及企業應承擔的稅款

第一步：確定每年末獎金適用稅率及速算扣除數。

60 000÷12=5 000（元），查個人所得稅稅率表說明適用稅率15%，速算扣除數125。

第二步：計算獎金應納個人所得稅款。

5年合計應納個人所得稅=（60 000×15%-125）×5=44 375（元）。

第三步：計算工資應納個人所得稅。

[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）

第四部：共計繳納個人所得稅=44375+23100=67475（元）

第五步：分析結果。

方案二中企業不需額外承擔稅款，稅款為0元；個人承擔稅款67 475元；合計稅款為67 475元。

3.方案三中李某及企業應承擔的稅款

（1）李某應負擔稅款的計算

由于2008年購車時轎車產權屬于企業，屬于企業的固定資產，個人只是擁有使用權，不繳納個人所得稅；到2013年，此時企業將該轎車以年末獎勵方式無償贈予李某（假定5年后轎車公允價值為150 000元），則李某應納個人所得稅。

第一步：確定適用稅率及速算扣除數

150 000÷12=12 500（元），說明適用稅率20%，速算扣除數375元。

第二步：計算年末獎勵應納個人所得稅款

應納個人所得稅=150 000×20%-375=29 625（元）。

第三步：工資應納個人所得稅=[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）

第四步：合計應納個人所得稅=29 625+23 100=52 725（元）

（2）企業應負擔稅款的計算

企業支付購買轎車的支出300 000元，由于作為企業固定資產處理，此時轎車的折舊可以在計算企業所得稅稅前扣除，4年折舊額為300 000元；則5年合計可減少企業所得稅75000元（300 000元×25%）。到2013年，企業將該轎車以年末獎勵方式無償贈予李某，應視同銷售處理，由于轎車公允價值遠低于原值，故應納稅所得額為0元。

（3）分析結果

方案三種個人和企業合計稅款為-22 275元（52 725元-7 5000元）

（三）結論

通過以上分析，方案三是一個雙贏方案，個人及企業均能達到明顯的節稅效果，其次是方案二，再次是方案一。

二、以住房作為實物福利的納稅籌劃分析

同樣的分配方案是否也可以在住房實物福利上采用呢？我們仍以李某及其公司為例試做分析。

例：2008年初，某企業為留住企業高管人員實行獎勵措施。企業擬準備購買一套300 000元的住房獎勵企業高管人員李某。該企業按新《企業所得稅法實施條例》第六十條規定假定房屋折舊年限為20年，按直線法計算折舊（為計算簡便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業所得稅法》，企業所得稅稅率為25%。在這種情況下該公司有以下三種方案可以選擇。（假定李某每月工資5 000元，費用扣除標準為1 600元）

（一）三種方案介紹

方案一：公司直接購買住房將所有權辦到了李某的個人名下，以獎勵的方式直接發放。

方案二：由李某寫具借條后向企業借錢300 000元，由李某購置住房，產權證由企業保管，李某在任期內不能辭職。同時，企業以年終一次性獎金的形式在5年內按每年60 000元將300 000元分別支付給李某，李某每年再以該項獎金分次償還企業借款。

方案三：企業將購買的300 000元住房先作為辦公用房，做固定資產處理，無償提供給李某使用。李某工作滿5年后企業將該住房以獎勵的方式贈予李某。假定該房屋折舊年限為20年，不考慮殘值。由于房地產的上漲因素，假定5年后該住房的公允價值為500 000元。

（二）三種方案下李某及企業負擔的稅收情況分析

1.方案一中李某及企業應承擔的稅款

由于計算過程同上，不再累述，雙方合計稅款為97 500元。

2.方案二中李某及企業應承擔的稅款

由于計算過程同上，不再累述，雙方合計稅款為67 475元。

3.方案三中李某及企業應承擔的稅款

（1）李某應負擔稅款的計算

當年及其后五年，李某無償使用公司房產，在實務中稅務機關往往不予征稅。（但嚴格的從稅法分析，稅務機關可以依法將其并入工資薪金征收個人所得稅的，本文從實務角度出發，暫不予以考慮）；李某工作滿5年后，企業將該住房以年末獎勵的方式贈予李某，李某應該按年末取得一次性獎勵方式計算繳納個人所得稅，計算過程如下：

第一步：確定適用稅率及速算扣除數

500 000÷12=41 667（元），查表說明適用稅率30%，速算扣除數3 375。

第二步：計算年末獎勵應納個人所得稅款

應納個人所得稅款=500 000×30%-3 375=146 625（元）。

第三步：計算工資應納個人所得稅。

[（5000-1600）×15-125] ×60=23100（元）

第四步：合計應納個人所得稅=146625+23100=169725（元）

（2）企業應負擔稅款的計算

方案三中企業應承擔的稅款計算如下：

第一，企業購置房產可以按規定計提折舊，5年共計提折舊75 000元（300 000÷20×5），可抵減企業所得稅18 750元（75 000×25%）。

第二，李某工作5年后，企業將房產以獎勵方式贈給李某。根據《營業稅暫行條例》的有關規定：單位將不動產無償贈予他人，視同銷售不動產，繳納營業稅。根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號），單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。因此企業應納營業稅10 000元[（500 000-300 000）×5%]。

第三，應納城建稅、教育費附加1 000元（10 000×10%）。

第四，應納土地增值稅。根據《土地增值稅暫行條例》的相關規定，房地產的贈與如果不屬于直系親屬贈與或公益性贈與應視同銷售處理。計算舊房產需出具評估機構提供的舊房產的評估價格，假定評估機構出具該房產的評估價格為400 000元，則土地增值稅包括轉讓收入500 000元，扣除項目411 000元（400 000+10 000+1 000），增值額89 000元（500 000-411 000），增值率21.65%（89 000÷411 000），應納土地增值稅26 700元（89 000×30%），

第五，新《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。根據該條規定，應納企業所得稅：（500 000-300 000÷20×5）×25%=106 250（元）。

企業以上5項合計稅款：10 000+1 000+26 700+106 250-18 750=125 200 （元）

（3）分析結果

方案三中個人和企業合計稅款為294925元（169725+125 200），如果再將免費使用公司房產的個人所得稅考慮進去，個人稅負會更重。

（三）結論

企業獎勵條例范文第5篇

旅游費用的納稅處理，主要涉及以下文件：《企業所得稅法實施條例》、《關于印發工會會計制度工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規定的通知》（財會[2009]7號）、《關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2004］11號）、《關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2004］11號）、《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函［2009］3號）。

（1）企業所得稅方面，根據《企業所得稅法實施條例》有關規定，“工資薪金是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出”。因此，若單位對全體職工或部分業務突出的人員以旅游形式作為獎勵，該項支出屬于與員工任職或者受雇有關的其他支出，應作為工資薪金。

（2）在工會會計制度中， 根據《關于印發工會會計制度工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規定的通知》（財會［2009］7號）有關規定，“支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。其中職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出”。因此，若單以工會的名義組織為企業工會會員享有的獎勵旅游指標，該項旅游費支出應從企業工會中列支。

（3）個人所得稅方面，根據《關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）有關規定，通過免旅游費、收差旅費等對個人實行的營銷業績獎勵（包括錢物、有價證券等），應把所發生費用全額計入營銷人員的應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。分本企業人員和其他人員兩種方法計稅：一是對企業雇員享受的此類旅游獎勵支出，與當期的工資薪金合并，按照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅；二是對其他人員享受的此類旅游獎勵，作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

（4）根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）有關規定，若企業對本單位職工或個別人員的旅游獎勵，單位可憑旅行社發票并提供相關獎勵的憑證、人員名單等相關資料，可作為工資薪金支出，按規定在企業所得稅中扣除，并要履行代扣代繳個人所得稅義務。

旅游費在企業所得稅中的不同處理情形解析

（1）旅游費在“工會經費”中列支。

［例1］甲企業工會部門2011年清明節利用周末組織工會會員到郊外旅游花費20000元，企業賬務處理為，借記“管理費用――工會經費20000”，貸記“現金20000”。該單位若是以工會名義組織單位職工搞活動，發生旅游的費用應使用企業撥繳給工會的工會經費，在工會賬中列支，而不能直接計入“管理費用――工會經費”在稅前扣除。根據《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定，“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除”。該條強調稅前扣除的前提是撥繳2%的限額。因此， 在所得稅前扣除的工會經費只能企業提取并撥繳給工會的費用，且只能是憑《工會經費撥繳款憑證》。若在工會部門的賬中工會經費支出范圍受《工會法》調整，不受稅法約束，只要在限額內憑《工會經費撥繳款憑證》撥繳，就可以所得稅稅前扣除。由此，工會部門賬中工會經費支出的20000元旅游費用與所得稅稅前扣除無關， 不需要作納稅調整，但工會會員的旅游費列在企業賬中則需要納稅調整。

（2）旅游費在“職工福利費”中列支。

［例2］甲企業行政部門2011年利用五一假日組織中層職工到海南旅游花費50000元，企業賬務處理為，借記“應付福利費50000”，貸記“現金50000”。根據國家稅務總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）有關規定，“職工福利費扣除范圍包括以下三項內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用等。（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣利等。（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等”。可見，旅游費用不包括在三項內容中。所以，甲企業五一旅游費用50000元不得在“職工福利費”列支，需要做納稅調整。

（3）旅游費在“業務招待費”中列支。

［例3］甲企業行政部門2011年7月1日組織經銷商到江西紅色旅游花費1000000元，企業賬務處理為，借記“管理費用――應酬招待費1000000”；貸記“銀行存款1000000”。根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”。招待費主要包括餐費、贈送的禮品、旅游門票、正常的娛樂活動等項目，因此，甲企業列支的招待經銷商的旅游費用，屬于與生產經營活動有關的費用，可以作為業務招待費按稅法規定的比例在稅前扣除。但需根據年終銷售收入在限額內扣除。

（4）旅游費在“職工薪酬”中列支。

［例4］甲企業行政部門2011年十一黃金周組織全體員工分2批青島旅游共花費1200000，企業賬務處理為，按員工服務對象，借記“管理費用300000”、“營業費用500000”、“生產成本400000”，貸記“應付職工薪酬1200000”。支付時，借記“應付職工薪酬1200000”，貸記“銀行存款1200000”；借記“其他應收款――職工個人3560”，貸記“應交稅費――代扣個人所得稅3560”（注：按照員工工資多少合并計稅所得）。

此項支出根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定， 企業發生的合理的工資薪金支出，準予所得稅扣除。同時，《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函［2009］3號），合理工資薪金是指企業按照股東大會、董事會、 薪酬委員會或相關管理機構制定且實際發放給員工的支出。因此，對于甲企業全體員工旅游費1200000元可列作工資薪金。

旅游費個人所得稅處理