固定資產(chǎn)投資審計(jì)重點(diǎn)

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固定資產(chǎn)投資審計(jì)重點(diǎn)范文第1篇

■一、開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要意義

(一)加強(qiáng)對(duì)水利固定資產(chǎn)投資的審計(jì),就抓住了審計(jì)工作的重點(diǎn)

抓住對(duì)水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目投入的審計(jì),就抓住了對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目與重點(diǎn)資金的審計(jì)。這符合審計(jì)突出重點(diǎn)的要求。此外,從整個(gè)水利基建資金渠道看,資金來(lái)源渠道多,財(cái)務(wù)管理難度大,涉及部門(mén)利益多。因此,作為水利審計(jì)工作,積極開(kāi)展對(duì)水利固定資產(chǎn)投資的審計(jì),嚴(yán)格監(jiān)督水利固定資產(chǎn)投資是否按照國(guó)家投資政策、制度執(zhí)行,查處水利工程建設(shè)中各種違規(guī)違紀(jì)行為,促進(jìn)水利工程質(zhì)量的提高和資金規(guī)范管理。

(二)開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì),促進(jìn)財(cái)務(wù)管理

近年來(lái),國(guó)家對(duì)水利投入了大量的工程項(xiàng)目建設(shè)資金,在防災(zāi)減災(zāi)等方面發(fā)揮了巨大作用。但我們也應(yīng)該看到,大量資金的投入,使我們?cè)谪?cái)務(wù)管理方面不能適應(yīng)工程建設(shè)管理的需要。特別是一些單位在資金的管理方面存在著疏于管理,未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行核算等問(wèn)題,有些單位從小團(tuán)體利益出發(fā),擠占、挪用、滯留水利建設(shè)資金,擅自改變項(xiàng)目投資計(jì)劃等問(wèn)題。這都需要審計(jì)部門(mén)加大對(duì)水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)的監(jiān)管力度,以加強(qiáng)水利工程建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理,堵塞各種漏洞,保證資金的合理使用,提高資金的使用效益。

■二、目前開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)審計(jì)工作的實(shí)踐,我感到開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在著以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

(一)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,開(kāi)展審計(jì)有難度

由于固定資產(chǎn)投資審計(jì)是從工程立項(xiàng)到竣工決算全過(guò)程的審計(jì),要求審計(jì)人員既要懂審計(jì)方面、財(cái)務(wù)方面知識(shí),又要熟悉固定資產(chǎn)投資政策,熟悉工程管理、工程設(shè)計(jì)、概(預(yù))算等方面的知識(shí)。而目前水利審計(jì)人員大多只具備審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的知識(shí),缺乏工程概(預(yù))算審計(jì)等的方面知識(shí)。在當(dāng)前機(jī)構(gòu)不斷精簡(jiǎn),人員配備還不能滿足工作需要的情況下,長(zhǎng)期抽調(diào)有關(guān)工程、預(yù)算等方面的人員參加固定資產(chǎn)投資審計(jì),并不是長(zhǎng)久之計(jì)。因此,全面開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)有難度。

(二)審計(jì)工作滯后,審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行難度大

鑒于審計(jì)人力資源不足等原因,目前開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì),主要是對(duì)投資較大的建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)實(shí)施的時(shí)間在竣工決算后,使得工程管理、資金使用等問(wèn)題難以在建設(shè)期間及時(shí)發(fā)現(xiàn),無(wú)法整改。

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益的綜合考慮

目前,我們?cè)u(píng)價(jià)水利固定資產(chǎn)投資效益,往往以是否達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力,生產(chǎn)試運(yùn)行收入是否達(dá)到預(yù)期回收資金程度來(lái)衡量固定資產(chǎn)投資的效益。卻忽略了水利固定資產(chǎn)投資對(duì)社會(huì)的影響、對(duì)環(huán)境的影響、對(duì)可持續(xù)發(fā)展的影響。

■三、提高水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜繁瑣的活動(dòng),它涉及的面廣、事件多、審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)、審計(jì)人員水平參差不齊。要提高固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作質(zhì)量,除按審計(jì)程序、審計(jì)重點(diǎn)依法審計(jì)之外,還要做好以下幾個(gè)方面:

(一)營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍

領(lǐng)導(dǎo)重視是改善審計(jì)監(jiān)督環(huán)境,從而提高審計(jì)威信的前提條件。在具體工作中,領(lǐng)導(dǎo)要重視審計(jì)部門(mén)提出的意見(jiàn)和建議,并作出重要批示,對(duì)于一些重要和普遍性的問(wèn)題,要召開(kāi)涉及有關(guān)部門(mén)參加的會(huì)議,聽(tīng)取審計(jì)匯報(bào)并要求逐項(xiàng)研究落實(shí)。

(二)加大對(duì)水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),適當(dāng)引進(jìn)工程管理

概預(yù)算方面的專業(yè)人員充實(shí)到審計(jì)部門(mén),水利固定資產(chǎn)審計(jì)涉及面廣,要求專業(yè)技術(shù)性強(qiáng),在現(xiàn)有的審計(jì)人員少、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的情況下,要加大對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),讓審計(jì)人員了解工程建設(shè)程序、審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn),掌握審計(jì)的技術(shù)、方法,以適應(yīng)開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的需要。如果條件允許,內(nèi)審部門(mén)要適當(dāng)引進(jìn)懂工程管理。概預(yù)算知識(shí)的人員,以滿足全面開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)的需要。

(三)積極開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資跟蹤審計(jì)

由于水利固定資產(chǎn)投資建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大,僅僅開(kāi)展重大項(xiàng)目的竣工決算審計(jì),不能滿足形勢(shì)的需要,也不能滿足領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高質(zhì)量服務(wù)的需要。因此,審計(jì)工作一定要有超前意識(shí),將審計(jì)關(guān)口前移,建設(shè)單位應(yīng)按照規(guī)定在開(kāi)工前、施工期間和竣工決算后接受審計(jì),它能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,能夠把問(wèn)題解決在萌芽中,能夠及時(shí)為工程建設(shè)宏觀管理,領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供服務(wù)。

(四)促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程建設(shè)和財(cái)務(wù)等管理,依法開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì)

俗話說(shuō):“沒(méi)有規(guī)矩,不成方圓?！睂徲?jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定執(zhí)行難的一個(gè)主要原因,是我們?cè)诠こ探ㄔO(shè)管理、財(cái)務(wù)管理等方面沒(méi)有一個(gè)切實(shí)可行的控制與管理制度,使我們不能很好地控制固定資產(chǎn)投資的整個(gè)過(guò)程,不能嚴(yán)格按程序辦事。審計(jì)部門(mén)要通過(guò)開(kāi)展水利固定資產(chǎn)投資審計(jì),促進(jìn)水行政主管部門(mén)建立和完善各項(xiàng)制度,包括工程建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理方面的制度,并嚴(yán)格依照制度規(guī)定開(kāi)展審計(jì)工作,有效地監(jiān)督水利固定資產(chǎn)投資。

固定資產(chǎn)投資審計(jì)重點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)方法 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 應(yīng)用

固定資產(chǎn)投資資金需求多，技術(shù)要求高，且投資期限較長(zhǎng)，即使是短期投資也需要一兩年才能完成，而期限較長(zhǎng)的甚至需要十幾年來(lái)完成。固定資產(chǎn)投資比其他投資項(xiàng)目面這這更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)十分有必要。針對(duì)當(dāng)前固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中的問(wèn)題，筆者在文中就審計(jì)方法在固定資產(chǎn)投資中的應(yīng)用進(jìn)行了分析，希望能對(duì)相關(guān)人士有所幫助。

一、審計(jì)方法在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目前期審計(jì)中的應(yīng)用

（一）確定審查內(nèi)容

在投資項(xiàng)目前期，審計(jì)工作的內(nèi)容即審查項(xiàng)目決策。審查資料主要包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初設(shè)和審批文件等。審查以上文件是否經(jīng)過(guò)了相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，是否是按相關(guān)規(guī)范編制，是否存在漏項(xiàng)、虛列、多列概算等現(xiàn)象；還應(yīng)審查相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行人的施工、監(jiān)理和供貨，及所簽訂的合同是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督其執(zhí)行是否存在違約行為等。

（二）審計(jì)方法的選擇

在前期審計(jì)中，須進(jìn)行嚴(yán)密的審計(jì)調(diào)查，審計(jì)調(diào)查方法包括調(diào)查方法和審計(jì)方法兩個(gè)方面，審計(jì)方法主要包括順查、逆查、抽查、詳查等，而審計(jì)方法則包括審閱、核對(duì)、復(fù)算、分析性復(fù)核、函證等，抽樣審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)則是審計(jì)技術(shù)方法。審計(jì)方法的選擇要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，靈活搭配，以便于順利完成調(diào)查任務(wù)。

（三）審查中應(yīng)把握的原則

首先，應(yīng)遵循審計(jì)方法、調(diào)查方法相結(jié)合的原則。綜合運(yùn)用審計(jì)方法和調(diào)查方法進(jìn)行審查研究。其次，遵循調(diào)查范圍與調(diào)查層次適度的原則，調(diào)查層次的選擇要保證獲得能夠說(shuō)明基本情況的數(shù)據(jù)，能說(shuō)明發(fā)展局勢(shì)的信息與典型事例，并分析原因，給出對(duì)策。第三，堅(jiān)持集體訪談、個(gè)別訪談相結(jié)合的原則，二者各有優(yōu)劣，在實(shí)際審計(jì)調(diào)查中要將二者結(jié)合應(yīng)用。最后，遵循調(diào)查、研究相結(jié)合的原則，調(diào)查是研究的基礎(chǔ)，研究則是調(diào)查的發(fā)展和深化。

二、審計(jì)方法在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在建期審計(jì)中的應(yīng)用

（一）確定審計(jì)內(nèi)容

在招投標(biāo)時(shí)，審計(jì)人員要檢查招標(biāo)文件是否符合相關(guān)國(guó)家法規(guī)政策的要求，審查評(píng)標(biāo)方法的合理性，公平性，向各參與方函證招標(biāo)情況，派專人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，檢查監(jiān)理、施工和設(shè)計(jì)是否符合招標(biāo)制度，審查招標(biāo)程序，保證其在公平、公正、公開(kāi)的原則下進(jìn)行。發(fā)包時(shí)，審計(jì)人員要審查承包法合同及其他相關(guān)文件，以函證法與內(nèi)查外調(diào)法檢查結(jié)算單、往來(lái)賬目和材料采購(gòu)等事項(xiàng)是否合理。

（二）審計(jì)方法的選擇

在建階段的審計(jì)十分繁瑣，也十分關(guān)鍵。在該階段，可使用關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試法對(duì)項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，排查問(wèn)題，找出審計(jì)重點(diǎn)，并派出審計(jì)專員，以掌握第一手資料，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督。在本階段，可采用的審計(jì)方法包括內(nèi)查外調(diào)法、實(shí)物圖紙對(duì)照法、實(shí)地丈量法、重點(diǎn)內(nèi)容詳查法、現(xiàn)場(chǎng)取樣法等。

（三）審計(jì)中應(yīng)把握的原則

首先，應(yīng)遵循相互配合、協(xié)調(diào)一致的原則。與普通項(xiàng)目相比，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程復(fù)雜，工程量大，需要多個(gè)方面、多個(gè)部門(mén)的配合。其次，要堅(jiān)持重要性原則，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，要進(jìn)行詳盡的評(píng)價(jià)，保證審計(jì)效益、最后，堅(jiān)持公正客觀準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)原則。

三、審計(jì)方法在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目驗(yàn)收期審計(jì)中的應(yīng)用

（一）確定審計(jì)內(nèi)容

在實(shí)行跟蹤審計(jì)后，通過(guò)在工程實(shí)施階段得到的審計(jì)成果即可初步審查竣工結(jié)算的真實(shí)性，再通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、工程盤(pán)點(diǎn)、專家驗(yàn)證來(lái)確定完工工程的準(zhǔn)確性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性等。在資金使用審查方面，首先要審查資金是否合理?yè)芨逗褪褂茫彶槭欠翊嬖跀D占和挪用情況。

（二）選擇審計(jì)方法

決算審計(jì)是驗(yàn)收階段的重要關(guān)節(jié)，審計(jì)人員可在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的幫助下提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，如利用遠(yuǎn)程通信技術(shù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案和證據(jù)的電子化等。

（三）審計(jì)中應(yīng)把握的原則

首先，要把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)突出原則，把握承包合同簽訂、工程計(jì)算定額套用、監(jiān)理單位職責(zé)、材料價(jià)差、工程取費(fèi)等環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。其次，遵循資料送審承諾選擇，結(jié)算審計(jì)既是對(duì)承包單位報(bào)送的結(jié)算的審計(jì)，也是對(duì)發(fā)包單位項(xiàng)目管理、項(xiàng)目造價(jià)審核的審計(jì)。最后，要遵循三級(jí)復(fù)核的原則與責(zé)任考核、責(zé)任追究相結(jié)合的原則。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資量大，設(shè)計(jì)方面和人員較多，其審計(jì)也十分復(fù)雜，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是更高的考驗(yàn)。審計(jì)人員只有不斷掌握更加科學(xué)的審計(jì)方法，利用新的技術(shù)手段，才能為固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)把好關(guān)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.淺談固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)中的常見(jiàn)問(wèn)題[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè).2009

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[3]富任湘.淺談固定資產(chǎn)投資審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè).2009

固定資產(chǎn)投資審計(jì)重點(diǎn)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】：固定資產(chǎn)；投資；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；控制方法

[ Abstract ]: This article through the combination of theory with practice, summarizes the audit of fixed assets investment in the presence of several risk, and the prevention and control measures were discussed.

[ Key words ]: fixed assets; investment; audit; risk prevention; control method

中圖分類號(hào)：F530.67文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，城市化進(jìn)程不斷加快，大型基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)的投資也不斷加大。作為審計(jì)部門(mén)，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)過(guò)程中，要承擔(dān)一定的投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為了更好的減輕甚至避免固定資產(chǎn)投資審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，以減少甚至避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，審計(jì)部門(mén)必須對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，也只有這樣才能更好的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和采取必要的控制方法。

固定資產(chǎn)投資一方面是優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵工程，同時(shí)又是投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)，施工過(guò)程和施工工藝復(fù)雜、工程材料和設(shè)備工器具繁多，工程變更比較多，造價(jià)的不確定性因素貫穿整個(gè)建設(shè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，因此，由其自身的特性所決定的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作。固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)，具有審計(jì)周期長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容多、涉及到工程竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，且技術(shù)經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)、審計(jì)方法復(fù)雜、審計(jì)范圍廣泛以及審計(jì)要求較高等一系列特征，決定固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也較大；對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注、預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)，進(jìn)行識(shí)別及科學(xué)分類，有利于審計(jì)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)水平，保障審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和特征

1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采用了沒(méi)有意識(shí)到的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法,或者錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng),作出了與事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論,進(jìn)而受到有關(guān)利害關(guān)系人或潛在的利害關(guān)系人的指控,乃至承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的好壞,將直接影響到審計(jì)部門(mén)的聲譽(yù)和形象。

1.2投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.2.1風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了工程從立項(xiàng)開(kāi)始到竣工驗(yàn)收的全過(guò)程,在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中,建設(shè)工程工期長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、一次性不可逆轉(zhuǎn)、外部條件的不確定性等客觀事實(shí)決定了風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不因人的意志而轉(zhuǎn)移。

1.2.2風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。有時(shí)審計(jì)人員所做出的審計(jì)結(jié)論偏離了被審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí),但沒(méi)有造成不良后果,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)暫停留在某階段,這并不能說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)就不存在,一旦造成影響,引發(fā)追究行為,潛在風(fēng)險(xiǎn)就能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2風(fēng)險(xiǎn)損失具有多重性。投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果,損失的層面不僅是審計(jì)部門(mén)責(zé)任,而且也造成企業(yè)或國(guó)家資金的損失,降低審計(jì)部門(mén)的權(quán)威。

1.2.3風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,不以人的意志為轉(zhuǎn)移,然而審計(jì)人員在實(shí)際工作中可以采取有效的措施和審計(jì)方法,經(jīng)過(guò)工程竣工圖與現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)等恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,去降低或控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.固定資產(chǎn)投資審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)作者多年的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為固定資產(chǎn)投資審計(jì)過(guò)程中主要存在如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：

2.1審計(jì)技術(shù)與方法運(yùn)用的局限性，這是現(xiàn)代審計(jì)方法本身的缺陷。如審計(jì)分析性復(fù)核方法和抽樣方法的采用，審計(jì)抽樣帶來(lái)了推斷總體和抽樣結(jié)果的誤差，必然帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而大量的分析性復(fù)核又會(huì)產(chǎn)生分析性復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。

2.2被審計(jì)單位潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位不積極配合，提供的資料不真實(shí)或不完整，是審計(jì)人員不能全面了解和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的問(wèn)題，而作出錯(cuò)誤的判斷。

2.3依據(jù)混亂、審計(jì)操作困難。審計(jì)依據(jù)既包括與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、制度、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也包括項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中與建設(shè)管理行為直接有關(guān)的施工簽證、設(shè)計(jì)變更、圖紙等；由于建設(shè)管理依據(jù)來(lái)源于建設(shè)、金融、交通、通信等各行業(yè)的歸口管理部門(mén)，考慮本行業(yè)的特點(diǎn)較多，審計(jì)人員在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，常發(fā)現(xiàn)各行業(yè)的文件相互之間存在著矛盾，審計(jì)操作比較困難，如在我省對(duì)建筑裝飾工程造價(jià)的審計(jì)，可同時(shí)使用省建工系統(tǒng)、輕工系統(tǒng)頒布的工程預(yù)算定額，同一項(xiàng)目使用這兩套定額，得出的審計(jì)結(jié)果差異較大，另由于施工簽證不實(shí)、不全，特別是隱蔽工程部分，也會(huì)潛在的影響審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。由于固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作體現(xiàn)了較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征，工程審計(jì)人員既要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具備深厚的工程技術(shù)知識(shí)，同時(shí)還必須具有十分豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力，才能完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作；目前我省電信審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)等部門(mén)的轉(zhuǎn)崗人員，專業(yè)素質(zhì)較高的工程審計(jì)人員仍比較缺乏，如不注重改善審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、拓展知識(shí)面，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)必定會(huì)日益加大。

2.5審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響。工程審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保持必要的職業(yè)和技術(shù)關(guān)注；同時(shí)審計(jì)工作要求審計(jì)人員須是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度；如審計(jì)人員責(zé)任心差，省略必要的審計(jì)程序，就發(fā)現(xiàn)不了應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.6項(xiàng)目復(fù)雜、內(nèi)控制度不健全，工程管理不規(guī)范，或者管理處于無(wú)控制狀態(tài)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。如建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程不規(guī)范或簽訂的合同與招投標(biāo)文件不一致；或合同的某些條款與實(shí)際情況或與定額文件相違背，但在工程合同中卻以合法的形式確定下來(lái)，遇到這類問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員要保持職業(yè)審慎性，注意回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.7審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，時(shí)間緊、要求急、審計(jì)人員工作不細(xì)，取證不到位；審計(jì)方法使用不當(dāng)、審計(jì)程序不合規(guī)、忽略或省略了必要的審計(jì)工作程序；以及審計(jì)人員的自身缺陷所形成的內(nèi)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方法

根據(jù)作者多年的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制上面應(yīng)采用如下幾種方法：

3.1科學(xué)制定年度審計(jì)計(jì)劃，合理配置審計(jì)資源。鑒于固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目多，任務(wù)重，周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，更需要以科學(xué)的年度計(jì)劃為指導(dǎo)，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序運(yùn)行。通過(guò)科學(xué)制定年度計(jì)劃，合理配置審計(jì)資源，做到既突出重點(diǎn)，又全面監(jiān)督；既確保審計(jì)效果，又促進(jìn)審計(jì)工作有序開(kāi)展，同時(shí)兼顧審計(jì)效率。

3.2針對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，準(zhǔn)確把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是一項(xiàng)涉及從決策到竣工交付使用等諸多環(huán)節(jié)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此，固定資產(chǎn)投資審計(jì)也必定是多環(huán)節(jié)、多步驟、多內(nèi)容的全方位監(jiān)督，但在審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)避免事無(wú)巨細(xì)，胡子眉毛一把抓，而是要根據(jù)新準(zhǔn)則的精神，針對(duì)不同階段設(shè)置審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)影響工程質(zhì)量和工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要部位、重大事項(xiàng)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，以點(diǎn)帶面，如此既能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到審計(jì)目的，又能取得事半功倍之效。如在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)在勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段需完成的工作內(nèi)容、各自的不同特點(diǎn)及其對(duì)工程造價(jià)的影響程度，有針對(duì)性地確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，確保建設(shè)程序及行為的合法性與合理性。

3.3加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化人員綜合素質(zhì)。人員素質(zhì)高低是做好審計(jì)工作的一項(xiàng)永恒話題。新準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備必須的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)勝任能力及良好的職業(yè)道德。

3.4視審計(jì)整改檢查，明確審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任。質(zhì)量是項(xiàng)目審計(jì)的靈魂，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，既是其根本目的所在，又是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在舉措。為了加強(qiáng)全員、全過(guò)程審計(jì)質(zhì)量控制，明確審計(jì)責(zé)任，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控5個(gè)要素建立有效地審計(jì)質(zhì)量控制制度，并通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。此外，審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照新準(zhǔn)則規(guī)定，充分履行各自的工作職責(zé)，通過(guò)分級(jí)質(zhì)量控制，多道程序把關(guān)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

3.5重充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用。由于固定資產(chǎn)投資審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)的缺乏、滯后及技術(shù)問(wèn)題的無(wú)定式，很多問(wèn)題的定性依賴于審計(jì)人員的主觀判斷，此外，審計(jì)人員與施工單位分別出自為建設(shè)資金的使用把好關(guān)口和單純的追求利潤(rùn)最大化的不同目的，對(duì)同一問(wèn)題，尤其是缺乏明確的判斷和定性依據(jù)的問(wèn)題，雙方的觀點(diǎn)會(huì)不相一致甚至截然迥異，即便不同的審計(jì)人員之間，因各自對(duì)法律法規(guī)的理解及對(duì)技術(shù)的掌握程度的差異，對(duì)相同的問(wèn)題的看法也會(huì)存在不盡一致的情況。因此，要十分重視審計(jì)組的團(tuán)隊(duì)作用，不應(yīng)將成立審計(jì)組僅簡(jiǎn)單地視為一種形式，而應(yīng)實(shí)實(shí)在在地發(fā)揮審計(jì)組的集體力量，遇到爭(zhēng)議問(wèn)題，可以根據(jù)有爭(zhēng)議事項(xiàng)涉及的金額大小設(shè)置重大事項(xiàng)的權(quán)限節(jié)點(diǎn)，按照不同的權(quán)限節(jié)點(diǎn)分別向?qū)徲?jì)組、審計(jì)組所在部門(mén)、分管領(lǐng)導(dǎo)及主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)匯報(bào)，通過(guò)集體會(huì)商，多方聽(tīng)取意見(jiàn)，集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短，尋求解決問(wèn)題的最合理、最有效的途徑，最大程度的避免個(gè)人的局限而造成對(duì)問(wèn)題判斷、定性時(shí)的偏頗、遺漏、不準(zhǔn)確。

3.6審計(jì)人員要做好施工現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)，重在獲取原始數(shù)據(jù)，并監(jiān)督和促進(jìn)工程施工及項(xiàng)目管理規(guī)范。審計(jì)人員要強(qiáng)化主動(dòng)跟蹤審計(jì)意識(shí)，從項(xiàng)目運(yùn)作之初就制定計(jì)劃，選擇關(guān)鍵事項(xiàng)和關(guān)口環(huán)節(jié)，定期或不定期的到項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和工地現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行過(guò)程跟蹤，主要獲取詳實(shí)的第一手資料，掌握和記錄一些施工數(shù)據(jù)，特別是對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，為結(jié)算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到和發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促整改。

結(jié)尾：固定資產(chǎn)投資審計(jì)對(duì)于我國(guó)城市化建設(shè)具有非常重要的意義，作為一名既是技術(shù)人員又是管理人員，應(yīng)該在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)，并注重借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，做到又紅又專，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 《固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例》石愛(ài)中等，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社

[2] 《固定資產(chǎn)投資審計(jì)》楊殿福等，哈爾濱工業(yè)大學(xué)出版社

固定資產(chǎn)投資審計(jì)重點(diǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資 項(xiàng)目管理體系 構(gòu)建策略

近年來(lái)，由于科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)以及企業(yè)對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提出了更高要求，企業(yè)固定資產(chǎn)投資有明顯上升趨勢(shì)，而且規(guī)模巨大，這給企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何避免固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理過(guò)程中出現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，妥善應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，成為當(dāng)代企業(yè)亟待解決的重要問(wèn)題。

一、當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的不足

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是一項(xiàng)過(guò)程性、系統(tǒng)性的工作，涉及決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、投資、施工等多個(gè)環(huán)節(jié)，但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理存在較多不足，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）項(xiàng)目決策不科學(xué)

項(xiàng)目決策不科學(xué)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，項(xiàng)目投資之前缺乏可行性和科學(xué)性分析，導(dǎo)致投資充滿隨意性，這將給企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理帶來(lái)很大的問(wèn)題。第二，對(duì)項(xiàng)目雖然有一定的分析論證，但是論證方法不科學(xué)，論證過(guò)程不全面，有些企業(yè)在確定投資項(xiàng)目時(shí)沒(méi)有考慮到企業(yè)的現(xiàn)實(shí)境況，也沒(méi)有進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研而沖動(dòng)投資，還有一些企業(yè)沒(méi)有充分考慮本企業(yè)內(nèi)的資本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致投資過(guò)大，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)不合理

項(xiàng)目設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，但是企業(yè)往往意識(shí)不到項(xiàng)目設(shè)計(jì)的重要作用，疏于對(duì)待項(xiàng)目設(shè)計(jì)，導(dǎo)致項(xiàng)目設(shè)計(jì)不合理。很多企業(yè)將項(xiàng)目設(shè)計(jì)全權(quán)交給設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)，本身不再予以關(guān)注，導(dǎo)致項(xiàng)目設(shè)計(jì)不能依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展，不僅出現(xiàn)設(shè)計(jì)不合理的現(xiàn)象，還會(huì)導(dǎo)致腐敗問(wèn)題叢生。例如，設(shè)計(jì)單位為了追求不當(dāng)利益，故意進(jìn)行超標(biāo)設(shè)計(jì)，增加預(yù)算，便于一些利益相關(guān)者從中牟取私利，而企業(yè)卻很難發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題。

（三）項(xiàng)目招標(biāo)問(wèn)題多

項(xiàng)目招標(biāo)是企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理過(guò)程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是滋生問(wèn)題的關(guān)鍵領(lǐng)域。圍標(biāo)串標(biāo)是項(xiàng)目投標(biāo)過(guò)程中的典型腐敗行為，其具體表現(xiàn)有：一些單位為了控制中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)結(jié)果，私下里與其他單位結(jié)成非法聯(lián)盟，在聯(lián)盟內(nèi)串通勾結(jié)，輪流坐莊陪標(biāo)，當(dāng)達(dá)到目的后，就會(huì)在聯(lián)盟內(nèi)按照事先約定給予其他陪標(biāo)單位一定的服務(wù)費(fèi)，看似各不相干的各個(gè)單位，實(shí)際上已經(jīng)形成利益整體，從而操控著投標(biāo)中標(biāo)的整個(gè)過(guò)程。

（四）項(xiàng)目投資超計(jì)劃

項(xiàng)目投資超計(jì)劃問(wèn)題一般出現(xiàn)在需向上級(jí)單位匯報(bào)審批的項(xiàng)目上，主要包括超出項(xiàng)目批復(fù)范圍、擅自調(diào)整項(xiàng)目金額和內(nèi)容等。出現(xiàn)這一問(wèn)題的原因有兩方面：一是為了使項(xiàng)目順利完成審批，在立項(xiàng)階段故意隱瞞項(xiàng)目?jī)?nèi)容和謊報(bào)項(xiàng)目資金，等項(xiàng)目審批下來(lái)后再進(jìn)行超批復(fù)建設(shè)；二是不重視項(xiàng)目立項(xiàng)或者是初期階段，在實(shí)地勘查過(guò)程中不夠認(rèn)真仔細(xì)，遺漏了很多重要方面。

（五）項(xiàng)目施工控制難

項(xiàng)目施工是歷時(shí)最長(zhǎng)、出現(xiàn)問(wèn)題最多最為復(fù)雜的階段，具體如下：首先，難以控制項(xiàng)目進(jìn)度，導(dǎo)致項(xiàng)目不能如期完成。其次，只注重項(xiàng)目施工本身，忽視了對(duì)項(xiàng)目參與人員的關(guān)心以及對(duì)施工場(chǎng)地周圍環(huán)境的保護(hù)。再次，施工所用材料沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核，一些劣質(zhì)和低等材料伺機(jī)混入，致使工程質(zhì)量下降。最后，中標(biāo)單位在施工過(guò)程中為了謀取更大的利益，將部分內(nèi)容轉(zhuǎn)交和分包給其他單位，對(duì)施工過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的看管。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理體系的構(gòu)建

針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，盡快構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理體系，為企業(yè)發(fā)展奠定重要保障，具體措施如下：

（一）建立工作規(guī)范體系

企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理過(guò)程的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納總結(jié)，并提前做好應(yīng)對(duì)困難的選擇，從而建立起內(nèi)容全面、流程清晰、難點(diǎn)重點(diǎn)突出、可行性強(qiáng)的工作規(guī)范體系。一般而言，企業(yè)可根據(jù)具體項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和需要，利用項(xiàng)目申報(bào)、施工和竣工三個(gè)階段中形成的各類規(guī)范性文件建立固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理工作規(guī)范體系。例如，xx企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)管理的規(guī)定如下：①凡屬國(guó)家、xx省核準(zhǔn)目錄規(guī)定范圍內(nèi)的項(xiàng)目均須辦理項(xiàng)目核準(zhǔn)手續(xù)。核準(zhǔn)項(xiàng)目由集團(tuán)公司組織、子公司配合辦理項(xiàng)目核準(zhǔn)事宜。項(xiàng)目核準(zhǔn)所需各種材料由子公司辦理。②需上報(bào)xx省備案的項(xiàng)目。按照國(guó)家和xx省有關(guān)規(guī)定需報(bào)省備案的項(xiàng)目均須辦理項(xiàng)目備案手續(xù)。備案項(xiàng)目由集團(tuán)公司組織、子公司配合辦理項(xiàng)目備案事宜。建立工作規(guī)范體系是一個(gè)有效的知識(shí)積累和共享過(guò)程，依照嚴(yán)格的工作規(guī)范體系，可以全面提升企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理能力，提高效率，避免重復(fù)工作。

（二）統(tǒng)一各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)

眾所周知，固定資產(chǎn)投資管理涉及環(huán)節(jié)、領(lǐng)域重要，需要多部門(mén)共同聯(lián)合。企業(yè)不能將固定資產(chǎn)投資管理僅僅局限在一個(gè)部門(mén)，應(yīng)積極吸引多個(gè)部門(mén)共同參與。涉及固定資產(chǎn)投資管理的各部門(mén)應(yīng)相互交流、共同協(xié)作，通過(guò)明文形式規(guī)定不同部門(mén)的權(quán)力、職責(zé)與任務(wù)，避免出現(xiàn)部門(mén)矛盾與沖突。明確限定每一環(huán)節(jié)的輸出，更好地控制投資管理活動(dòng)，與此同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)投資流程進(jìn)行跟蹤調(diào)查，全面提高投資管理效果。與此同時(shí)，制定統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、完善的模塊，供不同業(yè)務(wù)部門(mén)之間開(kāi)展具體工作，盡可能避免因理解不同、標(biāo)準(zhǔn)不一而帶來(lái)的問(wèn)題，通過(guò)明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定部門(mén)協(xié)作的具體要求。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理所涉及的合同種類多、施工方案多、研究報(bào)告多，因此，可通過(guò)項(xiàng)目模板化、規(guī)范化運(yùn)作，提高知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的共享程度，提高各項(xiàng)工作的透明度，從而全面提升項(xiàng)目管理效益。

（三）健全專家?guī)臁⒎蓭?kù)

建立健全專家?guī)?、法律?kù)，充分結(jié)合傳統(tǒng)項(xiàng)目中的專家資源以及國(guó)家各項(xiàng)法律知識(shí)，綜合專業(yè)類別與行業(yè)性質(zhì)建設(shè)電子信息數(shù)據(jù)資源。通過(guò)建立電子信息平臺(tái)，方便對(duì)不同問(wèn)題、不同規(guī)定進(jìn)行查詢，更好地為項(xiàng)目管理決策提供制度以及專家支持，多方面入手，共同提升項(xiàng)目管理的合法性與科學(xué)性。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

保證審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性。設(shè)置獨(dú)立運(yùn)行的審計(jì)部門(mén)，使得各項(xiàng)審計(jì)工作獨(dú)立運(yùn)行、不受干擾，這是充分發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)職能、監(jiān)督職能的前提。企業(yè)需結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制，維護(hù)企業(yè)審計(jì)的權(quán)威性，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的作用，加大對(duì)各項(xiàng)工程方案的審計(jì)力度，全面提升企業(yè)審計(jì)水平。與此同時(shí)，完善審計(jì)體系。健全的審計(jì)體系是做好資產(chǎn)投資管理工作的重要前提，也是強(qiáng)化審計(jì)指導(dǎo)作用的重要保障。要想全面加大企業(yè)審計(jì)執(zhí)行力度，必須積極建立、完善審計(jì)體系，優(yōu)化審計(jì)制度。企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)工作小組，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、常規(guī)稽查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)投資管理偏差，完善資產(chǎn)投資管理體制，預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。積極引入審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在審計(jì)制度的支持下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，進(jìn)而確保固定資產(chǎn)管理工作的順利開(kāi)展。

（五）健全激勵(lì)考核制度

積極建立合理、公正的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理考核中處于重要地位。激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)吸引人才、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、塑造良好形象的保障。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化發(fā)展的今天，企業(yè)必須完善“以員工為中心”的激勵(lì)機(jī)制，出臺(tái)科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)體系，將考核結(jié)果直接與員工薪資、晉升相掛鉤，全面提升員工工作熱情。站在預(yù)防、糾正角度，積極圍繞固定資產(chǎn)投資管理問(wèn)題，制定完善的責(zé)任追究體系，細(xì)化扣分標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任人問(wèn)責(zé)機(jī)制。將考核結(jié)果與員工評(píng)優(yōu)、崗位調(diào)動(dòng)、薪資升降相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競(jìng)爭(zhēng)的原則下，優(yōu)化用人機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成，對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要影響。本文以當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的不足為切入點(diǎn)，從工作規(guī)范體系、統(tǒng)一各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、健全專家?guī)旆蓭?kù)、內(nèi)部審計(jì)、激勵(lì)考核制度入手，詳細(xì)論述了企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理體系的構(gòu)建策略，多管齊下，共同促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的良性、有序開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

固定資產(chǎn)投資審計(jì)重點(diǎn)范文第5篇

工信局、商務(wù)局、工業(yè)園區(qū)管委會(huì)、礦產(chǎn)局、民營(yíng)企業(yè)局、煤監(jiān)局、交通局、供電公司、電信公司、移動(dòng)公司、規(guī)劃建設(shè)局、開(kāi)發(fā)辦、房產(chǎn)局、城管局、自來(lái)水公司、環(huán)保局、教育局、衛(wèi)生局、文廣局、旅游局、體育局、計(jì)生委、公安局、法院、司法局、森林公安局、農(nóng)工部、水利局、農(nóng)糧局、果茶局、林業(yè)局、能源辦、扶貧辦、牛辦、水保局、人防辦、民政局、人民銀行、工商聯(lián)、團(tuán)縣委、國(guó)土局等41個(gè)部門(mén)和23個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

二、考評(píng)組織

成立縣固定資產(chǎn)投資考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣政府常務(wù)副縣長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，縣發(fā)改委、統(tǒng)計(jì)局、審計(jì)局和監(jiān)察局主要負(fù)責(zé)人為成員，下設(shè)辦公室于縣發(fā)改委，負(fù)責(zé)全縣固定資產(chǎn)投資的日常管理和年終考評(píng)牽頭工作，縣統(tǒng)計(jì)局負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)上報(bào)反饋工作。

三、考評(píng)辦法

1、固定資產(chǎn)投資工作考評(píng)納入縣委、縣政府對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各單位、各部門(mén)年終目標(biāo)管理考評(píng)體系。

2、實(shí)行百分制考評(píng)。全額完成固定資產(chǎn)投資目標(biāo)任務(wù)計(jì)100分，每差1個(gè)百分點(diǎn)扣1分，扣完為止。

3、實(shí)行進(jìn)度管理。嚴(yán)格執(zhí)行月報(bào)表制度，考評(píng)對(duì)象每月25日前將固定資產(chǎn)投資完成情況報(bào)送縣統(tǒng)計(jì)局（填報(bào)人員必須取得統(tǒng)計(jì)從業(yè)資格）。每遲報(bào)一次扣1分，每錯(cuò)報(bào)一次扣1分，每漏報(bào)一次扣5分（縣統(tǒng)計(jì)局臺(tái)帳為依據(jù)）。認(rèn)真落實(shí)季調(diào)度制度，固定資產(chǎn)投資調(diào)度情況按占全年計(jì)劃的百分比排位，排位后3名的縣直單位和排位后3名的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，年終考評(píng)總分中按3分、2分、1分相應(yīng)扣分，每次調(diào)度排位扣分可累加。

4、實(shí)行分類、分段考評(píng)。按縣直單位類和鄉(xiāng)鎮(zhèn)類分別考評(píng)，縣直單位類再按年度任務(wù)1億元以上(含1億元，下同)和1億元以下實(shí)行分段考評(píng)。

四、考評(píng)依據(jù)及程序

1、固定資產(chǎn)投資額以縣統(tǒng)計(jì)局上報(bào)核定反饋數(shù)據(jù)為主要考評(píng)依據(jù)。

2、縣固定資產(chǎn)投資考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室綜合年終考評(píng)結(jié)果，經(jīng)縣固定資產(chǎn)投資考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，報(bào)縣委、縣政府審定。

五、獎(jiǎng)勵(lì)辦法

縣人民政府對(duì)固定資產(chǎn)投資根據(jù)分類、分段考評(píng)結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

1、縣直單位類：對(duì)年度投資任務(wù)1億元以上且完成目標(biāo)任務(wù)的責(zé)任單位，按考評(píng)得分從高到低評(píng)選一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)、三等獎(jiǎng)各一名；對(duì)年度投資任務(wù)1億元以下且完成目標(biāo)任務(wù)的責(zé)任單位，按考評(píng)得分從高到低評(píng)選一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)、三等獎(jiǎng)各一名。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)類：對(duì)完成目標(biāo)任務(wù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按考評(píng)得分從高到低評(píng)選一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)、三等獎(jiǎng)各一名。

3、牽頭單位：完成全縣固定資產(chǎn)投資目標(biāo)任務(wù)的90%以上，分別給予縣發(fā)改委和縣統(tǒng)計(jì)局3萬(wàn)元組織工作獎(jiǎng)勵(lì)。

4、未列入固定資產(chǎn)投資工作考評(píng)對(duì)象，但重點(diǎn)工程完成較好或固定資產(chǎn)投資工作特別突出的單位同等享受以上獎(jiǎng)勵(lì)政策。