采購審計(jì)整改措施

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采購審計(jì)整改措施范文第1篇

在日前召開的盤錦市人大常委會第六次會議上，盤錦市政府提交了6項(xiàng)工作報(bào)告，其中《關(guān)于全市食品放心工程開展情況的報(bào)告》和《關(guān)于政府采購法貫徹執(zhí)行情況的報(bào)告》被否決。據(jù)悉，這是盤錦市建市以來，盤錦人大代表首次對政府工作報(bào)告說“不”。

盤錦市城市居民人均可支配收入列全省前列，但食品安全現(xiàn)狀仍不容樂觀，管理存在多頭交叉現(xiàn)象，在對外省市的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考察后，市人大常委會組成人員認(rèn)為，盤錦市的食品放心工程，需要在健全組織、機(jī)制、管理體系等方面做相應(yīng)調(diào)整。

而在政府采購工作報(bào)告中的一組數(shù)據(jù)顯示：盤錦市6年里完成政府采購2.4億余元，其中貨物采購2.2億元，而工程采購僅210余萬元，參與審議的委員們認(rèn)為，對用財(cái)政支出修建工程方面，政府采購工作力度明顯不夠。另外，政府采購的透明度仍需加強(qiáng)，操作細(xì)節(jié)有待改進(jìn)。委員們認(rèn)為：“政府采購不僅要對資金使用把好關(guān)，也要對采購產(chǎn)品質(zhì)量、性能等把關(guān)，涉及技術(shù)性產(chǎn)品，建議實(shí)行采購部門、申購部門、技術(shù)單位結(jié)合運(yùn)作的辦法。”

據(jù)悉，盤錦市人大常委會已就政府多項(xiàng)工作報(bào)告形成建議和意見，并反饋至盤錦市政府，預(yù)計(jì)明年下半年將會對被否決的兩項(xiàng)工作報(bào)告再次審議。

鄭州：熱點(diǎn)問題審計(jì)整改情況必須曝光

“今年的審計(jì)工作報(bào)告涉及的有關(guān)問題整改情況較好，大部分已基本得到糾正，但仍有一些沒有完全整改到位。” 2005年12月15日結(jié)束的鄭州市十二屆人大常委會第十五次會議出臺審議意見，為加大審計(jì)中所查出問題整改工作的監(jiān)督力度，今后，對人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題的審計(jì)結(jié)果及查出問題的整改情況，要通過新聞媒體向社會曝光，自覺接受人民群眾和人大代表的監(jiān)督。

此次常委會會議上，市審計(jì)局局長李連渠匯報(bào)了2004年度市本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告中查出問題整改落實(shí)情況。此次審計(jì)查出的主要問題基本上都得到了整改，其中，應(yīng)上繳財(cái)政的資金共7520.5萬元，已全部上繳入庫；偷漏稅款421.29萬元，已上繳入庫409.49萬元，占97.2%；應(yīng)追回?cái)D占挪用、外借資金1401.17萬元，目前已追回1340.9萬元，執(zhí)行率達(dá)95.6%；剩余的微量資金，將在年底前逐步落實(shí)到位。此外，審計(jì)報(bào)告中涉及的其他違規(guī)問題也都制定了切實(shí)可行的整改措施。

李連渠說，此次審計(jì)中的問題大部分已得到了糾正，個(gè)別沒有糾正的問題，市審計(jì)部門將繼續(xù)抓緊督辦落實(shí)，并將審計(jì)查出問題的整改措施繼續(xù)作為今后預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，納入制度化、規(guī)范化的軌道。

為加強(qiáng)對審計(jì)查出問題整改處理工作的監(jiān)督，切實(shí)保障整改處理到位，鄭州市人大常委會起草了《關(guān)于實(shí)施審計(jì)查出問題整改報(bào)告制度的決定（草案）》，該《決定（草案）》明確要求，由市政府責(zé)成有關(guān)部門加強(qiáng)整改，限期糾正，特別是對重大違法違規(guī)和屢查屢犯事件，要依法追究責(zé)任人的責(zé)任，并適時(shí)將整改情況和處理結(jié)果向市人大常委會報(bào)告。

貴陽公開征集人大監(jiān)督的內(nèi)容

人大應(yīng)該對市民關(guān)注的哪些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題展開監(jiān)督？貴州省貴陽市人大常委會近日公開向社會征集監(jiān)督內(nèi)容，歡迎百姓點(diǎn)題。

據(jù)了解，貴陽市人大常委會所征集的內(nèi)容，主要圍繞全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重大事項(xiàng)，人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，以及其他需要人大通過憲法和法律賦予的職責(zé)予以監(jiān)督的問題。經(jīng)研究采納的項(xiàng)目，將列入2006年市人大審議的議題，并將據(jù)此組織執(zhí)法檢查或監(jiān)督。

采購審計(jì)整改措施范文第2篇

2016年上半年，區(qū)審計(jì)局財(cái)稅審計(jì)科圍繞區(qū)委區(qū)政府中心工作，扎實(shí)開展審計(jì)項(xiàng)目，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，較好的完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將財(cái)稅科2016年上半年工作情況總結(jié)如下：

財(cái)稅審計(jì)科組織科室人員進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)貫徹系列重要講話，積極參加局黨支部“兩學(xué)一做”活動，樹立了自尊、自信、自立、自強(qiáng)的意識，在審計(jì)工作中做到了廉潔自律。

為了更大發(fā)揮財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在財(cái)政審計(jì)大格局背景下的作用，我們采取了四項(xiàng)措施進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。一是科學(xué)立項(xiàng)，確定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)單位。參考區(qū)人大會議關(guān)注的議題和熱點(diǎn)問題，選取了有代表性的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，通過審計(jì)進(jìn)行綜合分析，為人大加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督提供審計(jì)依據(jù)。本次區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)對象包括：組織2015年度區(qū)本級預(yù)算的區(qū)財(cái)政局，以及區(qū)民政局、區(qū)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)局、清水河街道辦事、區(qū)委宣傳部、區(qū)科技創(chuàng)新局等5個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行單位。二是集中力量，形成工作核心。抓住財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政支出績效、專項(xiàng)資金整合和統(tǒng)籌安排使用情況、存量資金盤活，促進(jìn)減少財(cái)政資金沉淀，推動財(cái)政資金合理配置、高效使用。部門單位預(yù)算執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查預(yù)算編制與執(zhí)行管理、中央八項(xiàng)規(guī)定等系列規(guī)定精神的落實(shí)情況、政府采購情況、內(nèi)部管理制度建立健全情況、機(jī)構(gòu)編制管理情況等。三是加大審計(jì)力度，創(chuàng)新財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的方式和方法。探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。四是提高審計(jì)挖掘分析的深度。進(jìn)一步加大審計(jì)分析和核查的深度，按照財(cái)政資金籌集、分配、撥付、管理、使用以及績效評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)開展審計(jì)，將深度和廣度有機(jī)的結(jié)合起來，確保宏觀分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

為確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效，財(cái)稅審計(jì)科積極落實(shí)審計(jì)整改工作，并確定誰主審、誰負(fù)責(zé)的辦法，由承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的主審人員，負(fù)責(zé)整改落實(shí)工作，督促被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)完成整改工作，幫助被審計(jì)單位建章立制、完善內(nèi)部控制、提高管理水平。2015年財(cái)稅審計(jì)科完成了5個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，截止目前已有3個(gè)審計(jì)項(xiàng)目全部整改完畢，2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目還有部分問題正在整改，對暫時(shí)未整改到位的問題，審計(jì)組要求被審計(jì)單位制定整改計(jì)劃，明確整改措施，限期整改到位。

采購審計(jì)整改措施范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部控制；審計(jì)程序；缺陷；整改措施

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、內(nèi)部控制審計(jì)程序設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)流程設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，直接影響對內(nèi)部控制審計(jì)的效果和結(jié)論。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員屬于企業(yè)自身員工，其對于企業(yè)的經(jīng)營比較熟悉，結(jié)合國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的研究成果，目前我國內(nèi)部控制審計(jì)可以從以下三個(gè)程序進(jìn)行，即計(jì)劃審計(jì)階段、實(shí)施審計(jì)階段和完成審計(jì)階段。

（一）計(jì)劃審計(jì)階段

審計(jì)人員在審計(jì)之前根據(jù)本企業(yè)所在的行業(yè)狀況、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，對審計(jì)工作進(jìn)行任務(wù)計(jì)劃和人員配備等。具體地，在內(nèi)部控制審計(jì)的計(jì)劃階段應(yīng)該完成的工作包括：

1.結(jié)合本企業(yè)的法律法規(guī)和行業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境變化以及對企業(yè)經(jīng)營狀況的跟蹤等，初步判斷內(nèi)部控制的有效性，對可能的風(fēng)險(xiǎn)做出初步評估。

2.基于初步的風(fēng)險(xiǎn)評估，確定內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和證據(jù)類型，并概括出測試工作所需要獲取的證據(jù)。

3.對企業(yè)內(nèi)部評價(jià)進(jìn)行評估，判斷內(nèi)部評價(jià)結(jié)果的可用度，并以此確定需要審計(jì)的工作量，配備審計(jì)工作的參與者，安排工作計(jì)劃。

（二）實(shí)施審計(jì)階段

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)該按照自上而下的方法實(shí)施。審計(jì)人員首先應(yīng)該根據(jù)自身對企業(yè)內(nèi)部控制程序的認(rèn)識，結(jié)合一定得調(diào)查、詢問和穿行測試等方法，確定重要項(xiàng)目、重要控制和重要測試點(diǎn)。具體地，從識別公司層面的控制開始，逐步識別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定層面的控制，發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)報(bào)并確定測試范圍，然后再具體到流程層面、交易過程的控制，進(jìn)行流程符合性和控制有效性的評價(jià)。

1.識別公司層面的內(nèi)部控制。根據(jù)重要性原則，公司層面的控制主要集中在與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制、針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估過程、對內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制、對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價(jià)等方面。

公司層面的控制對內(nèi)部控制整體有效性有較大的影響，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，會影響相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的可能性；有些公司層面的控制可以足夠有效防止相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，則在后期可以避免重復(fù)的測試；同樣，也可能有些公司層面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不夠全面，后期需要增加對具體過程的風(fēng)險(xiǎn)控制測試程序。因此，審計(jì)人員應(yīng)較早地對這個(gè)層面的控制進(jìn)行評價(jià)，以精確后期測試工作的重點(diǎn)。

2.識別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定層面的控制。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)賬戶的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響及其固有風(fēng)險(xiǎn)，確定其是否為重要賬戶或列報(bào)。審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)賬戶的構(gòu)成、賬務(wù)反映的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜性、賬戶或者列報(bào)的性質(zhì)、賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的頻率、發(fā)生錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)大小以及可能引起的重大或有負(fù)債的可能性等指標(biāo)的評價(jià)，來認(rèn)定重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定。

3.內(nèi)部控制流程符合性及控制有效性的評價(jià)。審計(jì)人員根據(jù)將內(nèi)部控制體系與企業(yè)各個(gè)部門的控制目標(biāo)、達(dá)到控制目標(biāo)所需要的控制活動以及已設(shè)定的控制活動是否能否有效防范重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)生等標(biāo)準(zhǔn)對比，來確定內(nèi)部控制流程和設(shè)計(jì)是否與企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)符合。

通過改變測試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間點(diǎn)，靈活運(yùn)用觀察、詢問、檢查和重新執(zhí)行等方法，獲取企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)層面的運(yùn)行測試證據(jù)，來獲得企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的評價(jià)結(jié)論。

4.評價(jià)控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷包括體系設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷兩個(gè)方面。審計(jì)人員根據(jù)測試工作準(zhǔn)確認(rèn)定缺陷的種類，如果是設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)該提供對現(xiàn)行內(nèi)部控制手段的替代控制程序；如果是運(yùn)行缺陷，則應(yīng)該制定督促企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行力度和人員勝任能力方面提升的建議。根據(jù)缺陷的影響程度，內(nèi)部控制缺陷又可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)各項(xiàng)缺陷的嚴(yán)重程度，結(jié)合重要性和補(bǔ)償機(jī)制的評估，判斷內(nèi)部缺陷以及多項(xiàng)缺陷組合是否構(gòu)成重大缺陷。

（三）完成審計(jì)階段

審計(jì)人員通過對各種測試結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和控制缺陷等證據(jù)的匯總，形成內(nèi)部控制有效性的意見；然后評價(jià)企業(yè)審計(jì)工作范圍是否受到限制，與公司管理人員溝通，獲得管理層的書面聲明；根據(jù)已完成的審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告。最后根據(jù)審計(jì)結(jié)果，重點(diǎn)分析缺陷產(chǎn)生的動因，討論并提出恰當(dāng)?shù)拇胧θ毕葸M(jìn)行整改，督促內(nèi)部控制制度和流程的改善。

二、內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)缺陷認(rèn)定與整改

以銷售類企業(yè)為例，在計(jì)劃審計(jì)階段，審計(jì)人員通過對行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)的分析，判斷銷售類企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)包括采購與付款業(yè)務(wù)以及銷售收款業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和內(nèi)控體系工作任務(wù)。在審計(jì)實(shí)施階段，通過觀察和詢問等手段，列示企業(yè)詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程圖，然后通過穿行測試方法，確定重要賬戶和列報(bào)的控制。一般說來，銷售類企業(yè)重點(diǎn)賬戶和列報(bào)包括貨幣資金賬戶、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨幾個(gè)方面。

（一）貨幣資金賬戶

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是安全性、完整性、合法性和效益性。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)從這幾個(gè)方向?qū)?nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的缺陷主要表現(xiàn)為：（1）銀行賬戶的開設(shè)、審批、使用和清理是否存在違返國家法律規(guī)定的現(xiàn)象，銀行印鑒安全性控制，多賬戶的開設(shè)和管理、控制，是否有效保證合法的前提下利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；（2）對票據(jù)使用的控制和監(jiān)督手段以及對于變造、偽造等非法使用票據(jù)的行為的控制制度是否足夠具體；（3）對于資金使用記錄準(zhǔn)確性和完整性的監(jiān)控措施是否完整，對于資金使用計(jì)劃的安排是否足夠靈活和可控。（4）對于資金使用效率，企業(yè)內(nèi)部是否建立必要的考核制度。（5）是否建立崗位分離和授權(quán)審批制度。

企業(yè)首先應(yīng)該借助審計(jì)人員的建議和意見，改善資金管理制度和內(nèi)控制度，制定資金預(yù)算控制，規(guī)范資金使用、管理手續(xù)；其次，要定期清理銀行賬戶，嚴(yán)格控制賬戶新增，明確票據(jù)購買、使用、轉(zhuǎn)讓和注銷的權(quán)限和處理制度，嚴(yán)格控制票據(jù)使用；另外，還應(yīng)該在確保資金安全、完整的基礎(chǔ)上，制定資金使用計(jì)劃，提高使用效率，防范資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)

企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制的目標(biāo)是安全性、準(zhǔn)確性、合理性、效益性。在對應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)中容易發(fā)現(xiàn)的缺陷表現(xiàn)在：（1）是否缺乏對客戶信用的詳細(xì)評價(jià)和管理措施，或者有沒有完整的應(yīng)收款項(xiàng)催收制度或者監(jiān)督催收的制度，來有效保證和監(jiān)控應(yīng)收款項(xiàng)的回收工作；（2）對于企業(yè)應(yīng)收賬款額度和賬齡分布的管控措施，可不可以有效保證企業(yè)應(yīng)收賬款比例與企業(yè)規(guī)模的合理性；（3）內(nèi)部部門對于應(yīng)收賬款的管控與銷售部門銷售活動矛盾的處理，是否有利于企業(yè)整體銷售業(yè)務(wù)的開展。

因此，審計(jì)人員應(yīng)該從兩個(gè)方面對企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的改善提出建議：（1）結(jié)合內(nèi)部控制制度，調(diào)整銷售合同簽訂制度和流程，保證銷售部門在簽訂之前，公司可以對客戶的信用情況作出清晰地評估，以保證后期應(yīng)收賬款的順利回收，必要時(shí)應(yīng)采取擔(dān)保、抵押等風(fēng)險(xiǎn)防范措施；（2）嚴(yán)格控制發(fā)貨單據(jù)和銷售發(fā)票的使用，完善單據(jù)使用制度和銷售發(fā)票開具流程，確保財(cái)務(wù)部門和內(nèi)控部門有效監(jiān)控應(yīng)收款項(xiàng)的完整性和回收時(shí)限。

（三）預(yù)付款項(xiàng)

企業(yè)對預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)是真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。在對預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，容易發(fā)現(xiàn)的缺陷是：（1）采購業(yè)務(wù)中涉及到的合同簽訂、單據(jù)審核人員以及付款人員有沒有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)貚徫环蛛x，會不會影響預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；（2）能否合理解決采購人員責(zé)任追究制度與提高采購效率的矛盾，以不影響預(yù)付款項(xiàng)的使用效率和監(jiān)控執(zhí)行的力度；（3）對于供應(yīng)商的信用調(diào)查力度和對合同、進(jìn)貨單據(jù)的控制力度是否足夠，以使預(yù)付款項(xiàng)管理不容易出現(xiàn)疏漏。

參與審計(jì)的人員應(yīng)監(jiān)督企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中對供應(yīng)商的信用進(jìn)行足夠的調(diào)查，并采用保證金制度，來保證預(yù)付款項(xiàng)的使用效率，嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付范圍和力度。同時(shí)，也應(yīng)該督促企業(yè)明確各個(gè)崗位的職責(zé)，加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的溝通和監(jiān)督，切實(shí)保證預(yù)付款項(xiàng)的使用效率。

（四）存貨

關(guān)于存貨的內(nèi)部控制審計(jì)可以從以下角度進(jìn)行：（1）由于職工職責(zé)牽制導(dǎo)致職務(wù)分離執(zhí)行難度較大，審計(jì)對存貨的管理是否存在丟失、虛假或者賬實(shí)不符等現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度有沒有詳細(xì)的監(jiān)控制度和措施；（2）關(guān)于在途存貨的管理是否合理，存貨的定期盤點(diǎn)制度是否有效實(shí)施，有沒有制定具體的監(jiān)管措施來督促存貨的定期清理與盤點(diǎn)等。

存貨管理部門可以在審計(jì)人員協(xié)助下，借助企業(yè)信息系統(tǒng)制定合理的存貨單據(jù)傳遞機(jī)制通過進(jìn)貨單和出貨單的管理，詳細(xì)記錄存貨的出入庫，并制定詳細(xì)的定期盤點(diǎn)計(jì)劃，切實(shí)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)情況及時(shí)反饋，改變企業(yè)銷售和采購計(jì)劃，合理管控存貨量，防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)程序的設(shè)定，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和流程的缺陷，制定相應(yīng)的整改措施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的有效性。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究[M].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012

采購審計(jì)整改措施范文第4篇

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。盡管財(cái)務(wù)管理體制是內(nèi)部控制體制的核心，但不是內(nèi)部控制的全部，內(nèi)部控制體制的完善，還需要其他非財(cái)務(wù)評價(jià)體系的補(bǔ)充。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

(一)健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。國資委頒布并實(shí)施了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，要求國有控股公司和國有獨(dú)資公司應(yīng)在董事會下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會，要求國有企業(yè)逐步建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的專職工作人員，對本企業(yè)及子企業(yè)(單位)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)因。集團(tuán)建立跨國型金融控股集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)確立，這對于集團(tuán)的體制建設(shè)將是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。金融行業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)就是資金量大、風(fēng)險(xiǎn)大，任何一個(gè)細(xì)小的問題如果不加以重視并及時(shí)解決，都有可能導(dǎo)致無法承受的損失，而且僅用流程控制和人員管理，無法解決金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問題，必須建立獨(dú)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和外部監(jiān)督體系。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。查處錯(cuò)誤及舞弊固然重要，但損失已經(jīng)出現(xiàn)，集團(tuán)已經(jīng)受到損失，有效阻攔可盡量避免損失，對內(nèi)部控制制度的糾偏可從根本上鏟除。因此，抓好事前反饋控制應(yīng)逐漸成為以后審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，即通過定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)防止錯(cuò)誤及舞弊發(fā)生。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評價(jià)與非財(cái)務(wù)評價(jià)，確保評價(jià)的科學(xué)性與客觀性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合，如果不與工作計(jì)劃相結(jié)合，單純從數(shù)量差異來分析，很容易得出費(fèi)用節(jié)約的結(jié)論，只有與工作計(jì)劃相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)真正的費(fèi)用超支；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置往往會隨著公司內(nèi)部控制制度成熟程度的差異而有所不同，在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對預(yù)算委員會(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計(jì)委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個(gè)管理層。內(nèi)部審計(jì)作為最有效的內(nèi)部監(jiān)督手段之一，已經(jīng)在西方200多年的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中發(fā)揮了巨大的作用，為內(nèi)部控制制度的最終成型、公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善做出了無可替代的貢獻(xiàn)。在完善的法人治理結(jié)構(gòu)中，董事會必須設(shè)立審計(jì)委員會以監(jiān)督整個(gè)管理層，以及公司架構(gòu)中審計(jì)部門必須自成體系以保持相對獨(dú)立，這已經(jīng)成為管理界和企業(yè)界的廣泛共識。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

采購審計(jì)整改措施范文第5篇

一、認(rèn)真制定整改方案

以分析檢查報(bào)告為依據(jù)，全處人員圍繞制定、貫徹整改落實(shí)方案，積極建言獻(xiàn)策，努力轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作,認(rèn)真制定整改落實(shí)方案。整改落實(shí)方案注重可操作性，整改措施目標(biāo)化、具體化，明確責(zé)任、明確措施。對查擺出來的突出問題和需要完善的制度，按輕重緩急和難易程度，分別提出整改落實(shí)的目標(biāo)和要求，使整改落實(shí)工作有章可循。在統(tǒng)一認(rèn)識、深入調(diào)研、分析檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定和完善有利于促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展以及搞好學(xué)校審計(jì)工作的各項(xiàng)措施，把創(chuàng)新內(nèi)審工作,提高內(nèi)審工作效率作為整改落實(shí)的一個(gè)重要內(nèi)容。

整改方案制定后,采取會議和網(wǎng)上公示的方式向擬參加滿意度測評人員通報(bào)，接受大家的監(jiān)督。及時(shí)召開整改階段動員會，安排部署整改工作。“整改提高顯成效”是本階段的主要工作目標(biāo)，做好整改提高工作的動員部署，是搞好整改的基礎(chǔ)。

二、解決整改方案中的突出問題

針對存在的突出問題，我處堅(jiān)持邊整邊改，主要的做法及成效是：

1、繼續(xù)抓好科學(xué)發(fā)展觀的理論學(xué)習(xí)。

組織大家認(rèn)真學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的重要思想，通過學(xué)習(xí)，大家思想認(rèn)識有了很大的提高，對科學(xué)發(fā)展觀的理論體系、科學(xué)內(nèi)涵、精神實(shí)質(zhì)和根本要求等有了更深刻的理解，增強(qiáng)了全處人員貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性。

2、更加明確了內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。

長期以來，學(xué)校內(nèi)審工作一直扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，而忽視了內(nèi)審工作“免疫預(yù)防”的功能。通過這次學(xué)習(xí)，大家結(jié)合學(xué)校內(nèi)審工作的實(shí)際，主動將內(nèi)審工作和科學(xué)發(fā)展觀聯(lián)系起來，認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的靈魂就是要促進(jìn)學(xué)校教學(xué)、科研工作健康安全的科學(xué)發(fā)展，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)的規(guī)范運(yùn)行。為此，必須在工作中將審計(jì)的關(guān)口前移，不僅要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，更要發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、診斷、治療”的“免疫”功能，將審計(jì)監(jiān)督職能貫穿在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中及事后的全過程。

3、對內(nèi)審工作的重點(diǎn)工作領(lǐng)域有了進(jìn)一步的認(rèn)識。

學(xué)校內(nèi)審工作什么是重點(diǎn)，如何突出內(nèi)審工作的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)是我們一直關(guān)注的問題，通過本次科學(xué)發(fā)展觀的學(xué)習(xí)，我們有了更深刻的認(rèn)識。大家認(rèn)為：學(xué)校內(nèi)審工作的重點(diǎn)，應(yīng)該與學(xué)校改革和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，只有這樣，才能真正體現(xiàn)內(nèi)審的監(jiān)督服務(wù)職能，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。學(xué)校“十一五”發(fā)展規(guī)劃明確了我校的發(fā)展目標(biāo)，就是要把我校建設(shè)成為“綜合性有特色的教學(xué)研究型大學(xué)”，在這一目標(biāo)中，涉及諸多方面的工作，但重點(diǎn)工作就是要把學(xué)校的教學(xué)、科研搞上去，提升學(xué)校服務(wù)社會的能力，為社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要有一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，內(nèi)審工作必須圍繞這一重點(diǎn)，對教學(xué)科研必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重大設(shè)備采購、“211工程”建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)的安全，確保各建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

4、責(zé)任意識進(jìn)一步加強(qiáng)。

通過學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動，責(zé)任意識得到了進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)審工作是學(xué)校工作不可或缺的重要組成部分，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識到：我們必須要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，要有較強(qiáng)的責(zé)任意識，要在學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中，主動發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的服務(wù)和咨詢，通過開展“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀“以人為本”的重要思想，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“免疫”功能的作用，促進(jìn)學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)。在審計(jì)工作中堅(jiān)持內(nèi)審工作規(guī)定的獨(dú)立、客觀、公正的要求，重視審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，并通過后續(xù)審計(jì)的方式，督促他們盡快改正，使審計(jì)意見和建議落到實(shí)處。

三、今后內(nèi)審工作的努力方向

1、進(jìn)一步解放思想，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)不放松

正確的理論是指導(dǎo)一切工作的明燈，科學(xué)發(fā)展觀是指導(dǎo)我國今后一段時(shí)間發(fā)展的重要理論，也是指導(dǎo)各項(xiàng)工作的理論武器。今后我們將繼續(xù)堅(jiān)持學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，更加深刻地領(lǐng)會其深?yuàn)W的科學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)一步解放思想，并且做到貫徹落實(shí)的方法措施得力，以正確的理論來指導(dǎo)我們的審計(jì)工作，把我校的審計(jì)工作做得更扎實(shí)。

2、強(qiáng)化咨詢服務(wù)職能，堅(jiān)持為學(xué)校中心工作服務(wù)不放松

學(xué)校內(nèi)審工作必須始終圍繞學(xué)校教學(xué)科研兩個(gè)中心不放松，牢固樹立為教學(xué)科研服務(wù)的意識，在發(fā)揮“預(yù)防、診斷、治療”相結(jié)合的“免疫”功能的基礎(chǔ)上，發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督并重的保障作用，強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中要為被審計(jì)部門、被審計(jì)人員提供必要的咨詢服務(wù)，以便確保學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，確保學(xué)校教學(xué)科研任務(wù)的順利完成，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動正常有序的進(jìn)行，確保學(xué)校資金的安全完整。

3、構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，堅(jiān)持改革創(chuàng)新不放松

任何一項(xiàng)工作必須隨著其環(huán)境、任務(wù)的變化而變化，學(xué)校內(nèi)審工作也不例外。隨著學(xué)校事業(yè)的發(fā)展，審計(jì)模式必須要改革創(chuàng)新，審計(jì)人員必須要改變觀念，審計(jì)手段和方法必須要現(xiàn)代化。今后我們將通過建立審計(jì)監(jiān)督常規(guī)機(jī)制，科學(xué)配置審計(jì)人員，通過信息化的手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，切實(shí)把握“突出重點(diǎn)”的方針等途徑，構(gòu)建內(nèi)審工作新模式，以便適應(yīng)新形勢、新情況下的學(xué)校內(nèi)審工作，只有這樣，才能把學(xué)校內(nèi)審工作做得更好，才能真正發(fā)揮學(xué)校內(nèi)審工作服務(wù)監(jiān)督的作用。