公司經(jīng)營環(huán)境分析

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇公司經(jīng)營環(huán)境分析范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

公司經(jīng)營環(huán)境分析范文第1篇

【關(guān)鍵詞】軟件外包 關(guān)系營銷 環(huán)境分析

一、XS公司狀況

XS公司是于2002年3月在北京成立的一家軟件公司，是一家年輕的軟件公司。該公司充分利用日本先進的計算機技術(shù)、先進的管理模式和廣闊的軟件市場，利用北京的高科技人才的優(yōu)勢，在很短的時間里，綜合發(fā)展了國際上先進的軟件開發(fā)技術(shù)，并和日本大型公司進行合作，研究開發(fā)面向日本的應(yīng)用軟件。同時該公司還積極開拓國內(nèi)軟件市場，為廣大的國內(nèi)企業(yè)提供包括ERP、SCM等自主軟件產(chǎn)品及ASP服務(wù)的全面的信息化解決方案。該公司現(xiàn)已經(jīng)被批準為國家高新技術(shù)企業(yè)和國家軟件企業(yè)。現(xiàn)階段XS公司的主要業(yè)務(wù)是面向日本的外包軟件開發(fā)。

二、XS公司關(guān)系營銷的宏觀環(huán)境分析

XS公司的主要目標客戶是日本大中型企業(yè)，所以公司在最初踏上日本這片國土尋找和贏得客戶的時候，對宏觀環(huán)境的分析相當(dāng)重要。

日本是世界軟件及信息產(chǎn)業(yè)大國，全國共有290多萬家中小企業(yè)，信息產(chǎn)業(yè)投資占世界總數(shù)額的17.1%，位于全球第二。

日本是毗鄰中國的國度之一。在宏觀環(huán)境當(dāng)中，文化環(huán)境對公司影響應(yīng)該是最大的。文化，作為一個社會歷史范疇，一般指人們在社會歷史發(fā)展過程中所創(chuàng)造的物質(zhì)財富和精神財富的總和。這里主要指價值觀念、宗教信仰、道德準則、審美觀念和風(fēng)俗習(xí)慣等。雖然中國和日本毗鄰，文化淵源相同，但是經(jīng)過上千年的變遷，日本文化有很多不同于中國文化的地方。這些文化差異影響到企業(yè)，也影響到每個國民。比如，日本企業(yè)及人員注重事物的品質(zhì)甚于速度，而中國企業(yè)及人員則注重速度甚于品質(zhì)。日本除了對品質(zhì)的注重外，日本人還非常注重禮節(jié)，非常有時間觀念，把自己放得相當(dāng)?shù)驼{(diào)。這些諸多種種都是日本與中國現(xiàn)有文化不太一樣的地方，公司應(yīng)該更注重文化對關(guān)系營銷帶來的影響，更多地研究文化差異以便更能讓客戶滿意。

三、XS公司關(guān)系營銷中的五種競爭力(微觀環(huán)境)分析

市場中的五種競爭力量1.對產(chǎn)業(yè)中的現(xiàn)有競爭對手的分析

中國軟件企業(yè)越來越多地開始走向了外包之路。據(jù)IDG的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：全球軟件外包業(yè)務(wù)主要來自歐美，僅來自美國的軟件外包業(yè)務(wù)就接近全球40％；與之相比，日本僅占10％的軟件外包業(yè)務(wù)這并不是一個大數(shù)目。中國軟件企業(yè)的主要客戶是美國和日本。因為中國和日本無論在語言上，習(xí)慣上和文化上都比其他國家有更多的優(yōu)勢，所以，中國軟件外包企業(yè)大多數(shù)對面向日本的軟件外包承包非常有興趣。

從以上餅圖也可以看出，我國軟件出口的市場主要在日本。XS公司在行業(yè)內(nèi)的競爭者不少。中國現(xiàn)在做對日軟件外包的公司很多，但真正實力較強的承包商只有幾十家。中訊、中軟、東軟、亞星、用友等軟件企業(yè)也都是對日外包軟件業(yè)中的佼佼者；日本NEC、NTT DATA、富士通這樣有實力的日本大公司也借助中國公司麾下的軟件開發(fā)團隊，不斷地在中國發(fā)展成立其旗下的子公司或者分支機構(gòu)。由于這些公司與日本具有血緣關(guān)系，容易獲得來自日本的外包業(yè)務(wù)，人員的擴展顯得更為迅速。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，這些日本公司在國內(nèi)雇傭的開發(fā)人員數(shù)量甚至可能已經(jīng)達到一萬名左右，這是一個驚人的數(shù)字。XS公司面對的行業(yè)競爭對手其實都是有經(jīng)驗有實力的大中型公司，或者都是有強硬后臺支持的一些企業(yè)。由于這些企業(yè)不管從日語能力還是在對日軟件開發(fā)規(guī)范上都比XS公司來得熟悉。所以XS公司在經(jīng)驗上并不是最占優(yōu)勢的公司。

2.對供應(yīng)商的分析

對XS公司來說，沒有象一般生產(chǎn)性企業(yè)那樣需要太多的有形設(shè)備和原材料。XS公司需要供應(yīng)商提供質(zhì)優(yōu)價廉的計算機和相關(guān)設(shè)備，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施以外，從硬件設(shè)施上基本沒有其他需求。XS公司所需的硬件設(shè)備來源不多，一般選定兩家公司重復(fù)購買，一來價格容易談，二來維護起來方便。但是，隨著XS公司人員越來越多，對計算機及相關(guān)設(shè)備的購買需求越來越多。近年來計算機行業(yè)的供應(yīng)商普遍討價還價能力下降，有利于XS公司對所需設(shè)備購買時降低成本。

3.對XS公司的客戶分析

對XS公司來說，贏得客戶并保持客戶是最重要的事情，也是關(guān)系營銷的兩個重點。XS公司的主要客戶是日本屈指可數(shù)的軟件公司之一，他們也希望在中國國內(nèi)能夠有一家長期穩(wěn)定的外包業(yè)務(wù)合作伙伴，這個伙伴能夠為他們提供單價低于日本，同時開發(fā)質(zhì)量又能夠得到保證的軟件外包服務(wù)。一旦尋找到這樣的合作伙伴，他們一般不會由于XS公司的競爭對手提出更低的開發(fā)單價而放棄雙方的合作信任關(guān)系。所以XS公司在每一單業(yè)務(wù)中，都要堅持把質(zhì)量放在首位，滿足客戶的需要，讓客戶看到的實際結(jié)果比他們的預(yù)期結(jié)果相符或是更高，從而提高客戶滿意度。只要質(zhì)量能夠得到保證，象這樣的日本大客戶在和XS公司談判人月單價的時候，一般不太斤斤計較人月數(shù)量，即項目的大小。總之，對于日本客戶來講，最重要的是XS公司能提供給他們按照其要求制作的品質(zhì)一流的軟件。

4.對XS潛在的入侵者的分析

XS公司所在行業(yè)的進入壁壘不算很高，但也絕對不低。要做好對日外包軟件的承包，要求該公司具有能與日本客戶暢通交流的日語水平，要求該公司對日本軟件開發(fā)規(guī)范有深入細致的了解，要求該公司有優(yōu)秀的項目管理能力，要求有很高的業(yè)務(wù)水平等等。否則即便有第一次訂單，也很難再有第二次了，或者是無法將公司發(fā)展壯大，也無法進行大規(guī)模的軟件開發(fā)。所以，在北京乃至在全國有如此實力的公司確實還是屈指可數(shù)的。雖然每年都有不少軟件公司成立并接訂單做日本外包軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，但有不少公司也是世人還不知道其名字就已經(jīng)倒閉了的。但是據(jù)有強有力的后臺支持的軟件公司，比如日本企業(yè)在中國開設(shè)機構(gòu)等，這樣的入侵者還是很多，而且威脅較大，這樣的公司因為與日本企業(yè)有血緣關(guān)系，拿到訂單相對容易一些，也容易得到日本客戶的信任。

5.對XS公司替代品的分析

XS公司所在行業(yè)生產(chǎn)的都是針對客戶而制造的軟件，即便是可以移到另外一個公司用，也肯定需要修改程序或需要更新升級別。所以，想用通用軟件等來代替軟件外包可能性不大。

四、結(jié)論

從上述營銷環(huán)境的分析，我們可以得出的樣的結(jié)論，XS公司在做對日軟件外包的關(guān)系營銷的時候，要加強對外部宏觀環(huán)境的分析，重視客戶所在國的文化環(huán)境，認識到中日文化之間的差異，做好跨文化溝通；同時要認識到與競爭對手相比，我們并不具備明顯的優(yōu)勢，所以我們必須用良好的服務(wù)贏得客戶，同時，努力與客戶建立長期的伙伴式關(guān)系，并同外部政府機構(gòu)或組織保持緊密的溝通，甚至有時候會和競爭對手合作，以求共同贏得客戶和保持客戶。

參考文獻

[1]Thorsten Hennig-Thurau Ursula Hansen.關(guān)系營銷.廣東：廣東經(jīng)濟出版社，2003.

公司經(jīng)營環(huán)境分析范文第2篇

關(guān)鍵詞：環(huán)境會計信息；可持續(xù)發(fā)展；社會責(zé)任報告；影響因素

本文為大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目：“上市公司環(huán)境會計信息披露影響因素調(diào)查分析――基于社會責(zé)任報告”（項目編號：201610383057）

中D分類號：F275.5 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年3月8日

前言

近兩年來，我國霧霾有愈演愈烈之勢，世界環(huán)境與發(fā)展委員會在報告《我們共同的未來》中倡議走“可持續(xù)發(fā)展”道路。2015年，柴靜的紀錄片《穹頂之下》再次讓霧霾暴露在聚光燈下，從此一陣環(huán)保風(fēng)潮席卷全球。人們熟知經(jīng)濟發(fā)展導(dǎo)致環(huán)境破壞，卻忽略了惡劣的環(huán)境同樣也阻礙著經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)西蒙提出的庫茲涅茨曲線，隨著經(jīng)濟發(fā)展，環(huán)境總是表現(xiàn)為先惡化而后逐步改善，也就是說經(jīng)濟發(fā)展以一定的環(huán)境成本為代價，但若要實現(xiàn)可持續(xù)增長，環(huán)境務(wù)必要得到改善。我們應(yīng)在滿足經(jīng)濟發(fā)展的同時保證環(huán)境不會超出自身負荷從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。同樣地，環(huán)境污染也對人們的生活和健康造成嚴重影響。曾經(jīng)的首都已變成霧都，老百姓的問候語也變身為“今天你吸霾了嗎？”因此，疾病屢屢頻發(fā)。所以傳統(tǒng)的以股東利潤最大化為目標的運營方式所帶來的環(huán)境污染、產(chǎn)品質(zhì)量等問題越來越引起社會各方面的關(guān)注，由此帶來的壓力要求企業(yè)對除股東之外的更廣大利益相關(guān)方負責(zé)，于是社會責(zé)任報告就應(yīng)運而生了。而其作為披露環(huán)境會計信息的新型載體，在我國還處于起步階段，所以非常有必要研究以社會責(zé)任報告為載體的環(huán)境會計信息披露的現(xiàn)狀以及環(huán)境會計信息影響因素等實際問題。

一、我國環(huán)境會計信息披露現(xiàn)狀

國資委曾要求央企必須在三年內(nèi)社會責(zé)任報告，2012年底成為央企披露的最后期限。慢慢地，越來越多的企業(yè)在投資者、消費者等利益相關(guān)方的壓力下，從企業(yè)內(nèi)部運營的需要出發(fā)，選擇了企業(yè)社會責(zé)任報告。2012年，我國共1，705份社會責(zé)任報告，其中企業(yè)社會責(zé)任報告1，496份，非企業(yè)機構(gòu)社會責(zé)任報告209份，報告整體數(shù)量較上年增長70%。但由于我國環(huán)境會計發(fā)展緩慢，社會責(zé)任報告體系及其具體形式目前還沒有形成統(tǒng)一，僅有一些零散披露，如報告、報表附注以及重大事項等形式。那么社會責(zé)任報告是如何呈現(xiàn)企業(yè)履行社會責(zé)任的理念、戰(zhàn)略、方式方法及其經(jīng)營活動對環(huán)境、經(jīng)濟、社會造成的影響、取得的成績及不足等信息的呢？

二、社會責(zé)任報告實施過程

一般而言，編制企業(yè)社會責(zé)任報告要經(jīng)過四個階段：準備階段、資料采集階段、報告撰寫階段以及階段。

在準備階段，要建立起一個明確的組織管理體系以確保資料采集時涉及到的眾多部門能全力參與和配合。企業(yè)可以成立專門的環(huán)境報告部門，或設(shè)立社會責(zé)任報告項目小組的方式來從事此項工作，同時可聘請專業(yè)人員對企業(yè)進行內(nèi)部培訓(xùn)，這樣不僅能夠進一步明確企業(yè)CSR戰(zhàn)略和目標，還可以確保項目團隊了解工作流程，按時保質(zhì)地完成資料的收集和加工工作。

資料采集主要是梳理企業(yè)的管理過程和業(yè)務(wù)流程，以及通過訪談利益相關(guān)方來獲得報告所需的資料和關(guān)鍵性指標。利益相關(guān)方訪談是這一階段的關(guān)鍵。訪談對象包括企業(yè)高管、基層員工、供應(yīng)商、債權(quán)人、消費者、媒體和非政府組織。訪談既有助于全面了解企業(yè)環(huán)境問題，又能知曉利益相關(guān)方的期待并做出回應(yīng)，這是確保社會責(zé)任報告發(fā)揮溝通作用的重要環(huán)節(jié)。

資料采集完成，就進入了撰寫的階段。這一階段的重點在于報告內(nèi)容的均勻分配，既要注意信息披露的完整性和全面性，又要充分結(jié)合行業(yè)特點和企業(yè)自身的特點，抓主要矛盾，突出問題關(guān)鍵。

最后一個環(huán)節(jié)就是報告的。我國公司社會責(zé)任報告披露的數(shù)量不斷增加、質(zhì)量也不斷提升。但其相關(guān)披露體系仍不完善，若要形成健全成熟的會計信息披露機制，必須對影響社會責(zé)任報告的因素進行研究。

三、環(huán)境會計信息披露存在的問題

一般而言，社會責(zé)任報告作為企業(yè)與利益相關(guān)方溝通的橋梁，其使用者就是股東、政府、員工等利益相關(guān)者和公眾，所以影響環(huán)境會計信息披露的因素是多方面的。

（一）綠色會計信息披露的外部影響因素。從企業(yè)長遠發(fā)展角度出發(fā)，環(huán)境責(zé)任報告的有助于提升公司形象，在發(fā)展經(jīng)濟的同時兼顧環(huán)境保護無疑給自己加了分，不僅獲得了好口碑，也幫助自身打了“廣告”，還有吸引外來投資的作用；公眾的輿論壓力在綠色會計的“大腔調(diào)”下同樣也是推動環(huán)境會計信息披露的影響因素之一。在這個推崇保護環(huán)境的時代，消費者在購買產(chǎn)品時更加關(guān)注其履行環(huán)境責(zé)任的情況。隨著消費者對產(chǎn)品的綠色、環(huán)保、健康等要求越來越高，企業(yè)若要吸引更多消費者，完善社會責(zé)任報告、披露環(huán)境會計信息已成為必然。

研究結(jié)果表明，國有控股企業(yè)社會責(zé)任報告的全面性及完善程度遠高于非國有控股企業(yè)，究其根本，一方面是公司環(huán)境會計信息披露制度的差異，企業(yè)在進行社會責(zé)任報告的過程中沒有可靠依據(jù)，在實際中會遇到很多問題，健全會計信息披露體系與披露工作的質(zhì)量密不可分；另一方面是政府對企業(yè)施加的壓力，國有上市公司通常能享受更多的政策扶持和援助，也使用了更多資源，隨著環(huán)境問題日益凸顯，政府對環(huán)境會計及其信息披露也會積極地做好“領(lǐng)頭羊”的工作。因此與私企相比，國有控股公司會承擔(dān)更多的環(huán)境責(zé)任，國家對國有控股公司的社會責(zé)任報告的要求也會較高，同時國有控股企業(yè)為謀求經(jīng)濟、社會、環(huán)境的長遠發(fā)展也將履行更多的環(huán)境責(zé)任，并樹立積極保護環(huán)境的良好社會責(zé)任形象。

（二）綠色會計信息披露的內(nèi)部影響因素。以利潤最大化為目標的企業(yè)通常會發(fā)生短期行為，只注重眼前利益，忽視了發(fā)展的可持續(xù)性。有些公司在利益的驅(qū)使下，肆意篡改會計資料，甚至以虛假數(shù)據(jù)欺騙公眾，誤導(dǎo)投資人的行為。眾所周知，公司兩權(quán)分離，股東與管理層利益存在沖突，一方要求股利收益最大，一方追求公司收入最高。雙方利益無法達到一個均衡點使之實現(xiàn)共贏，往往造成社會責(zé)任報告不能如實披露和反映。

違法違規(guī)的成本低，也是導(dǎo)致部分企業(yè)抱著僥幸心理在社會責(zé)任報告上“動手腳”甚至不公布社會責(zé)任報告的重要原因之一。在這個利欲熏心的時代，總是有人向著金錢權(quán)利飛蛾撲火，最終以家破人亡收場，很多領(lǐng)導(dǎo)者為了獲取額外利潤，編造虛假會計信息，收買相關(guān)單位及組織，使得譚ㄕ咧法犯法污染社會風(fēng)氣，舞弊造假者，使大眾難以辨析其社會責(zé)任報告與實際情況的符合程度。

四、完善我國環(huán)境會計的措施

（一）完善法律，嚴懲不貸。目前，我國環(huán)境會計推行緩慢，實際操作困難，就是相關(guān)法律法規(guī)不健全造成的。做好法律建設(shè)工作，有助于綠色會計信息的披露及社會責(zé)任報告的公布。社會責(zé)任報告的推行需要立法機構(gòu)和執(zhí)法單位給予支持，在完善環(huán)境會計模式的同時增強其實際可操作性，循序漸進，使之成為適合我國國情的環(huán)境會計法律體系。

（二）平衡股東與公司的利益。在股東要求的收益最大化和公司要求的收入最大化之間找到平衡點是解決環(huán)境會計信息披露的關(guān)鍵，這樣避免了只注重股東收益最大化，使環(huán)境會計信息披露無法合理分配。因此，施行合理的獎勵機制，將兩者利益結(jié)合起來，能夠讓環(huán)境會計信息在社會責(zé)任報告上均勻合理地披露。

（三）培養(yǎng)專業(yè)性人才。環(huán)境會計是一個涉及多方面知識的學(xué)科，它對從業(yè)人員的專業(yè)性要求較高，注重實踐應(yīng)用，環(huán)境會計人員的專業(yè)技能很大程度上決定了環(huán)境會計報告的精確度而其職業(yè)道德直接影響社會責(zé)任報告的真實性。因此，我國不僅要對專業(yè)人員進行職業(yè)技能培訓(xùn)，更要加強對思想品德的教育提高其整體素質(zhì)。同時，作為環(huán)境會計人員，應(yīng)增強環(huán)境保護意識，保證社會責(zé)任報告的質(zhì)量，在環(huán)境與利益面前，擺正自己的態(tài)度，堅決不動搖。

（四）加強政府部門和中介機構(gòu)的監(jiān)督指導(dǎo)。處于對自身利益的考慮，企業(yè)往往很難全面如實地披露環(huán)境會計信息。因此，政府和中介必須加強對其的監(jiān)督指導(dǎo)，包括行政管理監(jiān)督及專項環(huán)境審計。政府要做好環(huán)境執(zhí)法和審計程序工作，讓企業(yè)意識到環(huán)境污染所帶來的風(fēng)險，發(fā)自內(nèi)心地關(guān)心環(huán)保問題，接受綠色經(jīng)營理念。

五、總結(jié)

環(huán)境會計信息披露的影響因素是多方面的，本文從外部影響和內(nèi)部影響兩個方面探究根本原因。由于公眾施加的輿論壓力和政府的外部壓力，企業(yè)通常會積極地對環(huán)境會計進行核算、披露并公布社會責(zé)任報告，一來迫于強制力的實施，二來有助于提升公司形象；企業(yè)以利潤最大化為目標易導(dǎo)致短期行為，加上我國相關(guān)法律體系不健全，僥幸心理讓不良商家知法犯法。鑒于此，我們應(yīng)完善法律體系、健全社會責(zé)任報告機制、加大處罰力度、平衡公司與股東的利益，并培養(yǎng)道德品質(zhì)良好的環(huán)境會計人員，努力推行社會責(zé)任報告并逐步完善，克服環(huán)境會計信息披露的重重困難，從而促進我國環(huán)境會計的發(fā)展與創(chuàng)新。

主要參考文獻：

[1]李周，包曉斌.中國環(huán)境庫茲涅茨曲線的估計[J].科技導(dǎo)報，2002.

[2]張鵬.淺議我國環(huán)境會計的發(fā)展與完善[J].商業(yè)會計，2011.1.

公司經(jīng)營環(huán)境分析范文第3篇

【摘要】民營上市公司因為各種原因，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。從公司治理結(jié)構(gòu)層面看，民營上市公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險, 主要是小股東是否能夠與大股東一樣獲得參加股東大會的權(quán)利，是否能夠過得到與大股東相同的信息。獨立董事是為保護小股東而設(shè)立的，是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。本文通過分析萬福生科舞弊案例，對民營上市公司設(shè)立獨立董事從而優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境提出建議。

【關(guān)鍵詞】民營上市公司 獨立董事 內(nèi)部控制環(huán)境

一、引言

我國的獨立董事制度從西方引入，意在完善公司治理機制。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1 號——組織架構(gòu)》中指出，企業(yè)治理層面的主要風(fēng)險為是否對有效保護了中小股東的權(quán)利，使中小股東能夠和大股東以同等條件參加股東大會，獲得與大股東一致的信息，并行使相應(yīng)的權(quán)利。獨立董事是代表中小股東行使權(quán)力的，因此要在上市公司中建立健全獨立董事制度。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部環(huán)境規(guī)定指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。獨立董事是審計委員會的重要組成人員。深入分析這些政策，不難發(fā)現(xiàn)，獨立董事作為公司治理中的一部分，影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。健全獨立董事制度，能有效防范企業(yè)治理層面的風(fēng)險，加強內(nèi)部控制環(huán)境。近年來，我國資本市場上不斷出現(xiàn)財務(wù)舞弊案件，人們認識到內(nèi)部控制的重要性，同時也對獨立董事的信任度降到了最低點，甚至將獨立董事稱為“花瓶董事”。因此，我國亟需加強獨立董事在內(nèi)部審計環(huán)境中的巨大作用。本文從萬福生科的獨立董事的特征入手，分析獨立董事和內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)系。

二、民營上市公司獨立董事案例分析

（一）案件簡介

萬福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司（以下簡稱“萬福生科”）成立于2003 年，原為湖南省桃源縣湘魯萬福有限責(zé)任公司，后又更名為湖南湘魯萬福農(nóng)業(yè)開發(fā)有限公司。2009 年10 月經(jīng)股東會審議通過，整體變更設(shè)立萬福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司，法定代表人為龔永福。公司股票（代碼300268）于2011 年9 月27 日在深圳證券交易所掛牌上市。公司主要從事稻米精深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，并獲得過很多榮譽稱號。

2012 年9 月14 日，證監(jiān)會立案稽查萬福生科涉嫌財務(wù)造假等違法違規(guī)行為。萬福生科成為涉嫌欺詐發(fā)行股票創(chuàng)業(yè)板第一股。2012 年9 月18 日企業(yè)停牌。2012 年10 月25 日企業(yè)2012 年中報更正公告，承認在2012 年半年報中虛增營業(yè)收入187 590 816.61 元、虛增營業(yè)成本145 558 495.31 元、虛增利潤40 231 595.41 元，并反省是因為公司放松了內(nèi)部管理，沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。2013年3 月2 日，該公司承認在2008 年至2011 年累計虛增收入7.4 億元左右，虛增營業(yè)利潤1.8 億元左右，虛增凈利潤1.6 億元左右。

經(jīng)過9 個多月的立案調(diào)查，中國證監(jiān)會對審計萬福生科的中磊會計師事務(wù)所罰以撤銷中磊所證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，對萬福生科處以30 萬元罰款，對董事長處以30 萬元罰款，對CFO 覃學(xué)軍處以25 萬元的罰款，并終身不得從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員職務(wù)。

（二）案例分析

一個企業(yè)的財務(wù)信息造假、違法經(jīng)營在很大程度上是由于缺乏有效的內(nèi)部控制。在萬福生科的財務(wù)造假被曝光之前，三位獨立董事未缺席一次董事會會議，看似勤勉，卻對企業(yè)的各項決議均發(fā)表了無保留意見。獨立董事制度流于形式。獨立董事的嚴重不稱職體現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。

1. 萬福生科獨立董事分析

萬福生科在主要舞弊期間有三位獨立董事，滿足《關(guān)于上市公司獨立董事制度的指導(dǎo)意見》（以下簡稱指導(dǎo)意見）的最低要求。從專業(yè)背景看，其獨立董事中有一位是會計師，其余兩位是經(jīng)營領(lǐng)域方向的專家（見下表）。一個財務(wù)背景、兩個戰(zhàn)略背景的獨立董事，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供高質(zhì)量的獨立意見。

進一步分析分析萬福生科獨立董事董事會成員的任職期間。三位獨立董事，兩位是2009 年開始任職，一位是2010 年開始任職。可以說，在萬福生科主要舞弊期間，三位獨立董事參與了企業(yè)的工作。從上市到2012 年9 月15 月日被中國證監(jiān)會立案稽查，萬福生科共召開了17 次董事會會議（其中披露的有10 次），獨立董事均未對董事會決定事項提出異議。在2011、2012 年三位獨立董事的述職報告中均寫到全部出席了本年度的董事會。可見，萬福生科的獨立董事在表面上是“勤勉盡責(zé)”的。

從以上分析可以看出，萬福生科的獨立董事在數(shù)量和專業(yè)背景上均符合要求，積極參與董事會會議，卻并沒有察覺公司舞弊。由此可知，萬福生科對獨立董事屏蔽了公司真實信息，獨立董事和內(nèi)部董事信息不對稱。

2. 萬福生科獨立董事不作為的原因分析

（1）一股獨大造成信息不對稱。至2013 年，龔永福和楊榮華夫婦并列為公司的第一大股東，直接分別持有萬福生科29.99% 和29.99% 的股權(quán)，共同為公司的實際控制人。再看萬福生科管理層人員，在造假的2011 年和2012 年，龔永福同時擔(dān)任著董事長和總經(jīng)理的職務(wù)（直至2013 年，證監(jiān)會對萬福生科立案調(diào)查處罰后，龔永福才卸任總經(jīng)理的職務(wù)）。董事長擁有監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)，總經(jīng)理擁有經(jīng)營權(quán)和部分決策權(quán)。龔永福既是企業(yè)的實際控制人，又享有監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)，權(quán)力很大。

由此能夠看出，由于一股獨大使該企業(yè)的控制權(quán)和所有權(quán)高度集中，帶有典型的家族企業(yè)的特征。在家族企業(yè)中，因為利益相關(guān)者都是親屬或者朋友，有著共同的經(jīng)營理念和目標，在一定時期內(nèi)，控制權(quán)和所有權(quán)的集合，能使信息交換更加順利，暢通，從而減少信息不對稱。因此，掌握著公司的所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)的龔永福和楊榮華夫婦，在企業(yè)有絕對的話語權(quán)。但在這種權(quán)利高度集中的環(huán)境中，獨立董事對董事會的內(nèi)部監(jiān)督職能難以實現(xiàn)，造成獨立董事信息不對稱，妨礙獨立董事對公司決策發(fā)表獨立意見。鄒麗娟作為一位經(jīng)驗豐富的注冊會計師，若能夠知曉公司的財務(wù)狀況，定會發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)造假。再觀察另兩個作為“農(nóng)業(yè)食品”行業(yè)專業(yè)人士的獨立董事，雖然在財務(wù)上不能給企業(yè)建議，但在生產(chǎn)決策上，如原料稻谷、碎米的購買，也沒有提出意見，加重了公司的經(jīng)營風(fēng)險。另外，在2012 年上半年，循環(huán)經(jīng)濟型稻米精深加工生產(chǎn)線項目停產(chǎn)，該項目是萬福生科在創(chuàng)業(yè)板募集資金的主要投產(chǎn)項目，占募集資金的63.4%。這屬于影響企業(yè)經(jīng)營的重大項目，應(yīng)該要披露。從萬福生科2011年9 月份至被證監(jiān)會處罰前的10 次董事會會議記錄發(fā)現(xiàn)，董事會會議中并沒有提及該項目停產(chǎn)的信息，只在2012 年3 月16 日召開的董事會第十三次會議上，對2011 年募集基金的使用情況提及，獨立董事對其也沒有任何異議。在2012 年4 月24 日召開的第十五次董事會會議公告決議中，更是認為萬福生科《2012 年第一季度報告全文》內(nèi)容真實、準確、完整且不存在虛假記載，這與后來的《更正》形成了鮮明的對比。獨立董事對此也沒有發(fā)表反對意見。對此，人們可以推測，獨立董事對公司的經(jīng)營狀況并不是十分了解，這可能是信息不對稱造成的。

（2）獨立董事薪酬低，缺乏激勵作用。萬福生科2011 和2012 的年報披露的薪酬為3.6 萬元，到了2013 年僅為1.8 萬元，為所有董事高管里最低，且沒有任何其他薪酬激勵。獨立董事要參與董事會議，每年應(yīng)保證不少于十天的時間對公司情況進行現(xiàn)場調(diào)查。如此低的薪酬，難免會引起獨立董事對其工作的懈怠。這也從側(cè)面印證了萬福生科對獨立董事制度的不重視。

三、民營上市公司獨立董事強化對策

（一）建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)

一股獨大是我國民營上市公司普遍存在的問題。控制權(quán)與股權(quán)分配直接相關(guān)。筆者統(tǒng)計了截止2012年12 月31 日所有在深圳創(chuàng)業(yè)板上市的325 家民營企業(yè)，發(fā)現(xiàn)至少有96 家企業(yè)的實際控制人的控制權(quán)大于50% 且擁有公司所有權(quán)接近或者大于50%，約占所有民營企業(yè)的29.5%。

有接近1/3 的民營企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)一致，而這些企業(yè)中，獨立董事占董事會比例平均為38.53%，大都滿足了《指導(dǎo)意見》的最低要求。在權(quán)力過于集中，民營企業(yè)在不得不設(shè)置獨立董事監(jiān)督的情況下，會更傾向于聘請一些會計、法律專業(yè)背景不強的人士作為公司的獨立董事，削弱其監(jiān)督職能，加強咨詢職能。這樣不僅監(jiān)事會的外部監(jiān)督難以實現(xiàn)，對董事會內(nèi)部監(jiān)督的獨立董事制度也難以有效運行，何談讓獨立董事來提高內(nèi)部控制質(zhì)量，保護中小投資者利益。因此，要讓民營上市公司蓬勃發(fā)展，應(yīng)該平衡股權(quán)，降低公司實際控制人的股權(quán)，從而加強獨立董事的話語權(quán)，發(fā)揮其監(jiān)督作用，從源頭上加強內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）適當(dāng)提高獨立董事比例

獨立董事對監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營決策并提出獨立公正的意見，更重要的是屬于董事會的一員，適當(dāng)增加獨立董事席位，能更好地對制衡其他內(nèi)部董事。在董事會下設(shè)的各種委員會中，獨立董事要發(fā)揮巨大的作用，在數(shù)量上也應(yīng)占大多數(shù)。同時應(yīng)該豐富獨立董事的專業(yè)背景。最佳的獨立董事背景應(yīng)該涵蓋會計、戰(zhàn)略、法律等方面。這樣的專業(yè)背景組合，既能滿足上市公司咨詢的需要，又能加強對企業(yè)的監(jiān)督，提高企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）完善獨立董事激勵約束機制

我國對獨立董事的激勵，主要有聲譽激勵和薪酬激勵兩種。介于獨立董事都是由一定威望的人士，聲譽激勵對其的作用有限。主要是薪酬激勵不夠。我國獨立董事薪酬及待遇普遍較低且差距明顯。wind 數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計了至2014 年4 月28 日上市公司獨立董事的薪酬情況，發(fā)現(xiàn)近6 950 名獨立董事獲得薪酬從1 000 元到150 萬元不等，甚至有些為零。在領(lǐng)取薪酬的6 950 名獨立董事中，人均薪酬為6.84萬元，不及董事和高管薪酬的21%。就如古人云：工欲善其事，必先利其器。薪酬低，必將產(chǎn)生懈怠心理，不會全力投入工作。薪酬過高則無法保持獨立性。

美國是最早要求董事會設(shè)置獨立董事的國家。近年來，在美國獨立董事薪酬中，現(xiàn)金薪酬的支付比例有所下降，越來越多的公司選擇了股票薪酬，逐漸形成了股票與現(xiàn)金薪酬為一體的二元薪酬結(jié)構(gòu)。除了最基本的職位薪酬外，還有直接與獨立董事勤勉度和工作業(yè)績直接掛鉤的會議費和服務(wù)報酬。再加上引入股票薪酬后，獨立董事的薪酬與企業(yè)經(jīng)營績效相關(guān)，且從只有現(xiàn)金薪酬的短期激勵轉(zhuǎn)為長期激勵。股票期權(quán)其實是對獨立董事賦予獲利的可能性。

中國這種做法也同樣適用。將公司業(yè)績與獨立董事的盡職程度和獨立董事的薪酬掛鉤，更加能夠加強對董事會的監(jiān)督職能。且擁有了公司少量股權(quán)（根據(jù)我國《上市公司獨立董事制度》，為了保持獨立性，獨立董事不得直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1% 以上。）的獨立董事，實質(zhì)上成了企業(yè)的小股東，這樣就將獨立董事的利益和小股東的利益捆綁在一起，加強獨立董事的監(jiān)督職能。與激勵制度相適應(yīng)的就是獨立董事的懲罰制度。萬福生科的獨立董事受到的懲罰力度小于內(nèi)部董事，如果獨立董事應(yīng)對出具不適當(dāng)?shù)囊庖娯撠?zé)，與企業(yè)一同承擔(dān)連帶責(zé)任，這樣就會對獨立董事起到警示和激勵的作用。因此，應(yīng)該改革上市公司獨立董事薪酬制度，建立科學(xué)合理的制度。

參考文獻

[1] 楊清香，俞麟，陳娜. 董事會特征與財務(wù)舞弊[J]. 會計研究，2009（7）：64—70.

[2] 辛清泉，黃曼麗，易浩然. 上市公司虛假陳述與獨立董事監(jiān)管處罰—基于獨立董事個體視角的分析[J]. 管理世界，2013（5）：131-175.

[3] 楊洪常. 美國公司外部董事薪酬結(jié)構(gòu)變更及其啟示[J]南京財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2005（6）：70—74.

[4] 于鵬. 內(nèi)部控制建設(shè)與獨立董事作用[J] 財政監(jiān)督，2012（11）：50—52.

[5] Eugene F .Fama，Michael C .Jensen Separation of ownership and control[J] .Journal of Law and Economics,1983.

[6] Beasley,An Empirical Analysis of the Relation Between the Board of Direc tor Compos ition and F inanc ial Statement Fraud[J],The Accounting Review,1996(4):443.

公司經(jīng)營環(huán)境分析范文第4篇

現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展，與現(xiàn)實的企業(yè)環(huán)境及環(huán)境的未來變化有著越來越密切的關(guān)系。

企業(yè)要進行戰(zhàn)略管理、首先必須全面、客觀地分析和掌握外部環(huán)境的變化，以此為基礎(chǔ)和出發(fā)點來制定企業(yè)戰(zhàn)略和實施戰(zhàn)略管理。通過對企業(yè)的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境及競爭對手的分析，充分認識和把握企業(yè)所處的環(huán)境狀況及可能遇到的機會與威脅，從而在企業(yè)未來發(fā)展中可以更好地抓住機退，規(guī)避威脅，趨利避害。本部分要點包括：①宏觀環(huán)境分析(PEST分析)；②行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)分析(波特五力模型分析)；③競爭對手分析。

1.1宏觀環(huán)境分析任何一個企業(yè)都不是孤立存在的，總是要與其周圍環(huán)境發(fā)生物質(zhì)的、能量的和信息的交流與轉(zhuǎn)換。離開了與外部環(huán)境的交流與轉(zhuǎn)換，企業(yè)將無法生存和發(fā)展。換句話說，企業(yè)生存和發(fā)展要受到其所處的外部環(huán)境的影響和制約。在企業(yè)與外部環(huán)境的相互關(guān)系小，一般來說，環(huán)境力量總是不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移，總是處在不斷發(fā)展變化之中，特別是當(dāng)今信息社會更是如此。因此，企業(yè)應(yīng)該認識環(huán)境的狀況、特點及變化趨勢，并存此基礎(chǔ)上去適應(yīng)它，而不是對抗它。

根據(jù)外部環(huán)境因素對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響的方式和程度，企業(yè)外部環(huán)境一般可分為兩大類：一是一般社會宏觀環(huán)境因素，包括：政治法律因素、經(jīng)濟因素、社會文化閱素和科學(xué)技術(shù)因素，它們對企業(yè)的影響往往是間接的或潛在的；二是行業(yè)環(huán)境因素，包括：消費者、供府者、競爭者、替代產(chǎn)品生產(chǎn)者、潛在加入者等，他們對企業(yè)的影響往往是直接的或明顯的。

大量研究表明：企業(yè)經(jīng)營行為的改變是行業(yè)環(huán)境因素作用的結(jié)果，而行業(yè)環(huán)境因素的變動又是宏觀環(huán)境因素驅(qū)動的。因此，在分析把握企業(yè)外部環(huán)境形勢時，首先應(yīng)考察、分析宏觀環(huán)境因素的變動趨勢，在此基礎(chǔ)上再來分析行業(yè)環(huán)境因素及企業(yè)行為的變化。

1.2行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)分析行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)分析屬于外部環(huán)境分析中的微觀環(huán)境分析，它的內(nèi)容主要是分析本行業(yè)中的企業(yè)競爭格局以及本行業(yè)和其他行業(yè)的關(guān)系。行業(yè)的結(jié)構(gòu)及競爭性決定著行業(yè)的競爭原則和企業(yè)可能采取的戰(zhàn)略，因此，行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)分析是企業(yè)制定戰(zhàn)略最主要的基礎(chǔ)。按照波特的觀點，一個行業(yè)中的競爭，遠不止在原有競爭對手中進行，而是存在著五種基本的競爭力量，它們是潛在的行業(yè)新進入者、替代產(chǎn)品的威脅、購買向時價還價的能力、供應(yīng)商討價還價的能力以及現(xiàn)有競爭者之間的競爭。

這五種基本競爭力量的狀況及其綜合強度，決定著行業(yè)的競爭激烈程度，從而決定著行業(yè)中獲利的最終潛力。在競爭激烈的行業(yè)中，不會有一家企業(yè)能獲得驚入的收益。在競爭相對緩和的行業(yè)中，各企業(yè)普遍可以獲得較高的收益。由于行業(yè)中競爭的不斷近行，會導(dǎo)致投資收益率下降，直至趨近于競爭的最低收益宰。若投資收益率長期處于較低水平，投資者將會把資本投入其他行業(yè)，甚至還會引起現(xiàn)有企業(yè)停止經(jīng)營。在相反情況下，就會刺激資本流人和現(xiàn)有競爭者增加投資。決定企業(yè)保持高收益的能力。1.3競爭對手分析如果一家公司不去監(jiān)測其競爭對手的各種行動，不去理解它們的戰(zhàn)略，不去預(yù)測它們下一步最可能采取的行動．那么它就不可能戰(zhàn)勝競爭對手。競爭對手采用的戰(zhàn)略以及下一步最可能采取的行動對本企業(yè)如何行動有著直接的影響——它是否需要阻擋競爭對手采取的行動，或者競爭對手的行動是否提供了一項新的進攻機會。因此，在確認競爭對手后，必須對競爭對手進行分析。

2內(nèi)部環(huán)境分析

企業(yè)戰(zhàn)略的制定不但要知彼，即客觀分析企業(yè)的外部環(huán)境，也要知己，即對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境或條件，也就是企業(yè)自身資源和能力加以正確的估計。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，是制定戰(zhàn)略的出發(fā)點、依據(jù)和條件，是競爭取勝的根本。內(nèi)部環(huán)境分析的目的在于掌握企業(yè)目前的狀況，明確企業(yè)所具有的長處和弱點，以便使確定的戰(zhàn)略目標能夠?qū)崿F(xiàn)，并使選定的戰(zhàn)略能發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，有效地利用企業(yè)的資源，同時能夠避免或改進弱點。

2.1內(nèi)部資源分析

2.2價值鏈分析價值鏈分析的重點在于價值活動分析。波特提出的價值鏈，把價值活動可以分為兩大類：基本活動和輔助活動。基本活動是涉及產(chǎn)品的物質(zhì)創(chuàng)造及銷售、轉(zhuǎn)移給買方和售后服務(wù)的各種活動；輔助活動是輔助基本活動并通過提供外購?fù)度恕⒓夹g(shù)、人力資源以及各種企業(yè)范圍的職能以相互支持。圖中的虛線反映了基本活動與輔助活動之間的相互聯(lián)系以及共同支持整個價值鏈。出此，價值活動是企業(yè)內(nèi)部各種相互分離活動的織合，決定著一個企業(yè)競爭優(yōu)勢的大小。

2.3經(jīng)營能力分析

2.3.1財務(wù)能力分析通過對企業(yè)的收益性、成長性、安全性、流動性以及生產(chǎn)性這五方面分析。

2.3.2營銷能力分析企業(yè)營銷能力可以分解為產(chǎn)品競爭能力、銷售活動能力、新產(chǎn)品開發(fā)能力和市場決策能力等，這四種雖然自成系統(tǒng)但又相互聯(lián)系、相互影響，在一定的市場環(huán)境下共同決定著企業(yè)經(jīng)營成果的優(yōu)劣，影響著企業(yè)興盛存亡。因此，營銷能力分析通常都離不開對這四種能力的分析評估。

2.3.3組織效能分析企業(yè)的一切活動都是人的活動，人與人之間、人與崗位之間都需要合理的分工組織。沒有組織的人群是烏合之眾，是不會有效率的；不合理的組織是朽木之師，是低效率的。只有良好的組織才是精銳之旅，才會高效率。因此，分析組織效能，了解企業(yè)管理狀況，對戰(zhàn)略能力分析而言是很重要的。

2.4企業(yè)文化分析企業(yè)文化對企業(yè)的決策方式和戰(zhàn)略選擇有著巨大的影響。當(dāng)文化、目標與戰(zhàn)略三者協(xié)調(diào)一致時，就能形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。出于企業(yè)文化具有長遠不變性，一旦環(huán)境變遷而原有文化不能適應(yīng)時，就可能阻礙企業(yè)新目標、新戰(zhàn)略的選擇與制定，從而成為企業(yè)的嚴重劣勢。

2.5企業(yè)核心能力分析核心能力又稱為核心競爭力，是指能使企業(yè)長期或持續(xù)擁有某種競爭優(yōu)勢的能力，它通常表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營中的累積性學(xué)識，尤其是關(guān)于如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機結(jié)合多種技術(shù)流的學(xué)識。如果把一個公司比喻成一棵大樹，樹干和大樹枝是核心產(chǎn)品，小樹枝是業(yè)務(wù)單位，葉、花和果實是最終產(chǎn)品，那么提供養(yǎng)分和保持穩(wěn)定的根系就是核心能力。核心能力的形成要經(jīng)歷企業(yè)內(nèi)部資源、知識、技術(shù)等的積累、整合過程。正是通過這一系列的有效積累與整合，形成持續(xù)的競爭優(yōu)勢后，才能為獲取超額利泊提供保證。

3戰(zhàn)略制定

根據(jù)上述的描述，對企業(yè)的外部環(huán)境已經(jīng)內(nèi)部環(huán)境作出分析，并根據(jù)具體的方法作出判斷，從而根據(jù)判斷的結(jié)果就可以做出適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。

綜上為一個企業(yè)制定戰(zhàn)略計劃的整個分析過程，也是戰(zhàn)略制定的一個分析框架。

公司經(jīng)營環(huán)境分析范文第5篇

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

對于中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵、原則以及理論基礎(chǔ)等內(nèi)容進行全面的論述，可以給中小企業(yè)內(nèi)部會計控制實踐活動的開展更多的理論支撐。

（1）內(nèi)部會計控制。企業(yè)內(nèi)部會計控制作為企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，一直以來都是學(xué)者研究的焦點，不同學(xué)者從不同的視角對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行多維度的階段，有的學(xué)者將內(nèi)部會計控制看作是一個過程，有的學(xué)者將內(nèi)部會計控制看成是一個制度，也有的學(xué)者將內(nèi)部會計控制看成是一種方法。本文對于企業(yè)內(nèi)部會計概念進行以下界定：企業(yè)內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)會計信息質(zhì)量，確保財務(wù)安全，達成企業(yè)經(jīng)營目標而采取的一系列會計控制手段、方法、制度、流程等。從企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念來看，內(nèi)部會計控制的基本目的是為企業(yè)的經(jīng)營目標的達成服務(wù)，本質(zhì)上屬于企業(yè)管理的一種手段，企業(yè)內(nèi)部會計控制需要全體員工的共同參與。企業(yè)內(nèi)部會計控制涉及的基本要素包括以下幾個基本方面：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化、機構(gòu)設(shè)置、社會責(zé)任等內(nèi)容；風(fēng)險評估是內(nèi)部會計控制的核心內(nèi)容，即通過識別經(jīng)營中與內(nèi)控目標相關(guān)的風(fēng)險，制定應(yīng)對措施；控制活動是內(nèi)控目標實現(xiàn)的手段，即實施制定的風(fēng)險應(yīng)對策略；信息溝通是內(nèi)部會計控制的載體，通過收集內(nèi)部會計控制相關(guān)信息，及時地傳達給相關(guān)內(nèi)控人員，確保信息在企業(yè)內(nèi)部以及外部的有效溝通；內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部會計控制目的達成的有效措施，通過內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制存在的不足，并改進內(nèi)部會計控制實施。

（2）內(nèi)部會計控制原則。企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)雖然并沒有一個普遍適用的固定模式，畢竟不同企業(yè)之間的情況千差萬別，但是以下幾個基本原則卻是企業(yè)內(nèi)部會計控制所通用的。

一是全面性原則，企業(yè)的內(nèi)部會計控制不是某些部門、某些個人的職責(zé)，而是需要全體員工、全體部門通力合作，全面落實。內(nèi)部會計控制要覆蓋所有的業(yè)務(wù)、崗位以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，讓每一個人都成為內(nèi)部會計控制的責(zé)任主體。二是審慎性原則，內(nèi)部會計控制要做到風(fēng)險預(yù)防第一，不能等到風(fēng)險已經(jīng)爆發(fā)再去被動地進行控制，企業(yè)要審慎經(jīng)營，在各項業(yè)務(wù)的開展中實時跟進內(nèi)部會計控制，將各種潛在風(fēng)險控制在較低的水平。三是動態(tài)性原則，內(nèi)部會計控制并不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)開展情況，來對內(nèi)部會計控制的制度、方法等內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整，確保內(nèi)部會計控制能夠適應(yīng)環(huán)境的要求，確保內(nèi)控的有效性。四是獨立性原則，企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督、評價機構(gòu)應(yīng)與內(nèi)控的執(zhí)行部門進行隔離，保證監(jiān)督、評價的獨立性，這樣可以減少“既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運動員”所帶來的內(nèi)控低效問題。

（3）企業(yè)內(nèi)部會計控制理論。企業(yè)內(nèi)部會計控制理論基礎(chǔ)主要是風(fēng)險管理理論以及內(nèi)部人控制理論。風(fēng)險管理是指經(jīng)濟主體在經(jīng)營管理過程中對各種外顯以及內(nèi)因風(fēng)險進行識別、評估的基礎(chǔ)之上，運用各種風(fēng)險管理手段化解風(fēng)險以及減少風(fēng)險帶來危害的過程。風(fēng)險管理理論與企業(yè)內(nèi)部會計控制之間具有很大的契合性，利用風(fēng)險管理理論來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部會計控制可以更好地提升內(nèi)控效果。內(nèi)部人控制理論是指企業(yè)在經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的背景之下，內(nèi)部人憑借實質(zhì)上對企業(yè)管理的控制權(quán)做出來有損公司所有者的行為。現(xiàn)代公司治理的典型特點就是所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)的分離，公司的所有者委托經(jīng)營者代其進行企業(yè)的管理，這就產(chǎn)生了所謂的內(nèi)部人控制問題。企業(yè)的所有者以及經(jīng)營者處于一個信息層面的不對稱狀態(tài)，為了避免企業(yè)的實際管理者利用其所掌握的信息做出有損所有者的行為，就需要出臺相應(yīng)的約束管理機制來控制管理者的行為，表面其自利行為。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

雖然在市場經(jīng)濟的洗禮下，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制水平相比以往有了很大的提升，但是總體來看，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制依然存在很多的問題。

（1）企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱。目前，我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)存在的最大問題就是內(nèi)部會計控制意識薄弱，大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重視還只是停留在表面形式上，缺乏對其實質(zhì)上的重視，沒有真正意義上把內(nèi)部會計控制的建設(shè)提到戰(zhàn)略高度。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部會計控制要求相沖突時，內(nèi)部控制往往要讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，從而忽視了風(fēng)險的存在，任其發(fā)展，釀成大錯。可以說中小企業(yè)上到管理者，下到基層員工對于內(nèi)部會計控制明顯的缺少重視，同時對于內(nèi)部控制建設(shè)的積極作用也認識不清，這種觀念層面的問成了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)中的重要阻力，中小企業(yè)未來內(nèi)部會計控制建設(shè)中必須要突破理念層面的桎梏，這樣才能更好地推動內(nèi)部會計控制工作的順利開展。

（2）內(nèi)部會計控制環(huán)境分析缺位。在內(nèi)部會計控制中，中小企業(yè)管理層沒有投入必要的人力物力進行企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的分析，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、方法、流程、目的等都出現(xiàn)了差池。以該企業(yè)所處行業(yè)發(fā)展環(huán)境分析來看，行業(yè)發(fā)展有景氣周期，在行業(yè)發(fā)展向好的情況下，企業(yè)內(nèi)部會計控制總體來看要趨于積極，反之在不景氣周期，企業(yè)內(nèi)部會計控制整體要趨于保守，如果沒有做好環(huán)境分析的情況下，就很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制與行業(yè)環(huán)境出現(xiàn)偏差。很多中小企業(yè)在盲目追求業(yè)績的情況下，總是有意或者無意地去忽略內(nèi)部會計控制環(huán)境分析，環(huán)境分析方面的缺位意味著市場環(huán)境瞬息萬變的情況下，內(nèi)部會計控制不能做到及時改變，從而造成內(nèi)部會計控制滯后于企業(yè)發(fā)展的需要，與環(huán)境之間出現(xiàn)脫節(jié)。

（3）組織機構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)。我國中小企業(yè)家族式經(jīng)營的特征決定了企業(yè)往往對縱向間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系較為重視，卻忽略了橫向的協(xié)調(diào)與合作，管理者往往獨斷專行，忽略企業(yè)實際需要，而各部門則缺乏必要的交流，導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢，嚴重影響內(nèi)部會計控制的實施；在人才選用方面，也容易犯任人唯親的錯誤，導(dǎo)致無證上崗現(xiàn)象嚴重，工作人員缺乏專業(yè)技術(shù)資格。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理、管理職責(zé)分配不當(dāng)使中小企業(yè)會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有作用。

（4）內(nèi)部會計控制體系不完善。經(jīng)營管理方面，許多中小企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的經(jīng)營理念和管理方式，往往重于事后的彌補而忽略了事前的控制，缺少自我防范和約束機制，這無疑影響了內(nèi)部控制效率，同時增加了內(nèi)部管理的成本；資產(chǎn)控制方面，許多中小企業(yè)常常將目光局限于錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制，而忽略了會計信息、員工素質(zhì)等無形資產(chǎn)方面的控制，影響了內(nèi)部會計控制作用的全方位發(fā)揮；在考核和獎懲方面，缺乏系統(tǒng)有效的監(jiān)督激勵措施和專門化的管理機構(gòu)，削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和積極性。

三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制策略探討

立足于中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會計控制原則，本文提出的以下幾個方面的解決建議，希望能夠給中小企業(yè)內(nèi)部會計控制引向規(guī)范發(fā)展的路徑。

（1）提升內(nèi)部會計控制意識。思想層面對于內(nèi)控建設(shè)有一個全面的認識是中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制工作的首要條件，在市場競爭壓力不斷加大的背景之下，尋求業(yè)績的增長對于中小企業(yè)來說無可厚非，但是正確地認識到業(yè)績增長與內(nèi)部會計控制之間的正相關(guān)關(guān)系非常有必要，沒有完善的內(nèi)部會計控制機制，業(yè)績越是耀眼，隱藏的風(fēng)險也就越大。中小企業(yè)管理者要對內(nèi)部會計控制建設(shè)的內(nèi)涵、目的等有一個全面的了解，要構(gòu)建專門的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，由該小組來全面地負責(zé)內(nèi)部會計控制工作的開展，這一領(lǐng)導(dǎo)小組要由企業(yè)的高層管理者作為組長，高層管理者的介入有助于進行各個職能部門之間的溝通與協(xié)調(diào)。企業(yè)要從戰(zhàn)略的角度來統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作，立足于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行此項工作的整體部署，同時企業(yè)要加大宣傳力度，通過不斷地強化內(nèi)部控制的宣傳，來讓企業(yè)廣大員工全面地意識到內(nèi)部會計控制的重要性，減少其對于內(nèi)部控制的抵觸。

（2）注重環(huán)境全面分析。中小企業(yè)要做好內(nèi)部會計控制內(nèi)外環(huán)境分析工作，企業(yè)內(nèi)部會計控制外部環(huán)境分析涉及宏觀環(huán)境分析以及行業(yè)環(huán)境分析，宏觀環(huán)境分析主要涉及經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等四個方面，從行業(yè)環(huán)境來看，企業(yè)的競爭對手、供應(yīng)商以及客戶的討價還價能力、潛在競爭對手以及替代品等等，行業(yè)環(huán)境方面要重點注意競爭對手的情況，根據(jù)競爭對手的情況，來進行內(nèi)部會計控制策略的調(diào)整。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境方面，主要考察的是企業(yè)產(chǎn)品競爭力、市場占有率、市場營銷水平等內(nèi)容，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境良好，處于一個積極擴張的環(huán)境中，企業(yè)核心競爭力比較強就可以實施激進的內(nèi)部會計控制策略，反之則不。中小企業(yè)有必要設(shè)置專門的崗位進行內(nèi)部會計控制環(huán)境分析，為企業(yè)內(nèi)部會計控制決策提供更全面的信息，實現(xiàn)決策正確性的提升。

（3）完善公司治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)更新管理理念和管理方式，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營管理層之問的相互監(jiān)督、層層制約的治理機制，實現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，做到責(zé)任、權(quán)利和利益相統(tǒng)一。同時，管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境并結(jié)合自身狀況，劃分科學(xué)合理的管理幅度和管理層次，使各機構(gòu)設(shè)置簡單周全，實現(xiàn)各職能部門科學(xué)分工、團結(jié)協(xié)作。對確實難以明確職責(zé)劃分的，根據(jù)需要建立交叉審核、定期復(fù)核等彌補性控制制度，為內(nèi)部會計控制提供良好的制度環(huán)境，確保企業(yè)內(nèi)部會計控制簡單高效開展。