企業預算報告
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企業預算報告范文第1篇
[關鍵詞]煤炭行業 會計準則 維簡費 環境成本
煤炭企業現行的成本核算依據的仍然是1991 年原能源部制定的《煤炭工業企業會計核算辦法》和《煤炭工業企業成本管理辦法》,已經不能適應當前經濟環境下,煤炭產品生產成本核算的要求。突出表現在產品成本項目不完整,成本核算不真實。由于成本是價格的基礎,成本信息不真實,必然會扭曲煤炭產品價格,并對煤炭行業的可持續發展產生消極影響。因此,采用《企業會計準則》,科學界定煤炭企業成本核算范圍,擴充成本項目,合理費用標準勢在必行。
一、煤炭企業成本核算現狀分析
目前煤炭企業產品成本項目包括材料、工資、福利費、電力、折舊、井巷費、維簡費、安全生產費、修理費、地面塌陷補償費和其他支出等,共計十一個項目。其中的“井巷費”、“維簡費”和“安全生產費”三個項目的核算標準,是按照國家規定的費用比率,根據原煤產量進行計提的,其余項目則據實列支。目前的主要問題是上述十一個成本項目不能囊括全部生產成本,而且其中部分項目計提標準偏低,煤炭成本信息的真實性、完整性和相關性都有待提高。
1.會計要素確認失當,煤炭資源成本未列入產品成本
煤炭資源是煤炭企業生產的先決條件,企業在開采煤礦之前時,必須先出資購買采礦權,煤礦開采后還必須繳納資源稅和礦產資源補償費。目前,絕大多數煤炭企業沿用原有的煤炭行業會計核算辦法和成本管理辦法,將有償取得的煤炭資源開采權資本化為無形資產,然后再分期攤入管理費用,而不是生產成本。將煤炭資源開采權確認為無形資產并無不可,是完全符合《企業會計準則》相關規定的。但是,將與產品成本相關的無形資產價值攤認管理費用,卻有失于會計信息的相關性,其結果必然導致成本計算不實,并進一步造成產品成本補償不足。
2.會計政策運用失當,環境治理成本未列入產品成本
煤炭企業環境支出包括當前環境保持支出和未來環境恢復支出。當前環境保持支出是在煤炭的開采與加工過程中所發生的支出,包括煤炭企業對煤矸石露天堆放、污水排放所造成的環境污染以及燃煤鍋爐廢氣排放等治理支出;未來環境恢復支出包括土地復墾、塌陷治理等支出。目前,煤炭企業環境支出占產品成本的比重很大,而且隨著國家環境保護標準的不斷提高,這一比重還會進一步提高。所以,能否正確認識環境治理成本與產品成本的關系,并將環境治理成本恰當地反映在產品成本之中,將會對煤炭企業產品成本核算產生重要影響。
目前煤炭企業環境治理成本存在的主要問題是,對未來環境恢復支出的成本核算不恰當。煤炭屬于不可再生資源,煤礦關閉后,必須對土地塌陷進行補償和恢復。如何正確這些生態恢復成本,不僅關系到煤炭企業成本信息是否真實,而且還關系到煤炭企業成本補償是否充分,企業和生態發展能否持續進行。目前令人失望的是,絕大多數煤炭企業沒有此類生態恢復成本前瞻性地計入生產成本,而是等該項費用發生時才“計入”生產成本,企業的可持續發展能力因此而存在巨大的隱患。其后果只能有一個,要么使企業喪失可持續發展能力,要么把生態恢復的包袱甩給政府和社會。
3.費用分攤辦法失當,維簡費用計提不充分
按照《煤炭工業企業會計核算辦法》,煤炭企業開采原煤過程中所形成的礦井、巷道等建筑物應當確認為固定資產。但是,其價值則是通過計提維簡費予以補償。根據規定,維簡費是按照原煤產量和規定的標準計提的,其依據是財政部、國家發改委、國家煤礦安全監察局于2004年聯合頒發的《關于印發(煤炭生產安全費用提取和使用管理辦法)和(關于規范煤礦維簡費管理問題的若干規定)的通知》。《通知》規定,維簡費應當根據原煤實際產量,每月按規定標準在成本中提取。但是,隨著礦井開采深度的增加,礦井、巷道建筑物投資額越來越大,但是原煤的產量反而在不斷下降。所以,按產量計提的井巷維簡費,使成本信息與費用支出之間失去了相關性,并且導致煤炭成本信息不實,投資彌補不足。
二、以財務報告為導向,重建成本框架
產品成本是產品價格的基礎,所以,產品成本理應包括產品生產過程中一切耗費,包括生產過程中的直接費用和為了管理和組織生產所發生的間接費用。但是成本核算只是成本管理的基礎,其本身并不是成本核算的目的。所以,出于成本控制、分析和考核等成本管理的需要,《企業會計準則》要求,企業應當采用制造成本法核算產品成本。就煤炭企業產品成本核算而言,既要考慮煤炭產業的特殊性,還必須尊重《企業會計準則》的統一性,不能為成本而核算成本,只有選擇制造成本法,才能把成本核算與成本管理,與財務報告有機地融為一體。因此,基于成本管理和財務報告目的考慮,煤炭企業應當采用制造成本法,并將總成本分解為基本生產成本和期間成本,以便于向不同的成本信息需求者提供不同層次的成本信息,從而提高成本信息的有用性。
1.堅持制造成本法,完善產品生產成本項目
如前所述,煤炭企業產品成本尚不足以充分反映煤炭產品真實的生產成本。所以,煤炭企業應當按照《企業會準則》的要求,重構煤炭成本結構,并且規范各項目費用標準,以保證成本信息的真實性,為成本決策提供可靠的信息基礎。根據《企業會計準則》,構成財務報告中存貨成本的是產品的生產成本,而產品生產成本指的是產品的制造成本,即產品制造過程發生的直接和間接生產成本。所以,煤炭企業應當把與產品制造過程有關的一切成本原則上都應當列入產品成本,當然也包括煤炭資源本身。
(1)增加煤炭資源成本項目,增強產品生產成本的充分性
按照《企業會計準則第6號――無形資產》精神,煤炭資源使用權應當確認為無形資產。煤炭資源使用權屬于使用壽命有限的無形資產。由于煤炭資源使用權包含的經濟利益是通過其所生產的煤炭產品實現的,其攤銷金額應當計入煤炭產品的制造成本。所以,煤炭企業應當將煤炭資源成本由攤入管理費用改為攤入生產成本,以保證產品生產成本的充分性。因為根據《企業會計準則第4號――固定資產》的精神,企業有權利根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式為原則,合理選擇固定資產折舊方法。
(2)變維簡費為折舊費,提高產品成本信息的相關性
如上所述,目前以原煤產量為基礎的維簡費計提辦法,使礦井、巷道等固定資產的價值補償具有累退性,即資產價值越高,成本補償越少。所以,建議財政部、國家發改委、國家煤礦安全監察局等部門,改變維簡費計提辦法,如改維簡費由計提的辦法為折舊的辦法,并根據年限平均法計提折舊,以充分補償該類資產投資成本。
2.將煤礦棄置費用資本化為固定資產,再分期轉化為產品生產成本
煤礦閉坑后,根據環保法規所發生的生態恢復費用被稱為棄置費用,按照《企業會計準則第4號――固定資產》精神,企業應當按照棄置費用的現值資本化為固定資產,然后再通過折舊的方式系統化地攤入攤入各其期產品生產成本,以消化未來大規模費用支出隱患,增強企業可持續發展能力。
3.將環保成本確認為期間成本,以保證產品成本的決策功能
按照《企業會計準則》精神和一般的會計慣例,對于與產品生產沒有直接聯系,或者難以直接計入產品生產成本的支出,如污水治理費、粉塵治理費等生態環保費用可以直接計入各期的管理費用。這樣既可以簡化產品生產成本計算,又可以保證產品成本與產品產量的相關性,以滿足成本控制和成本分析的需要。
最后,值得一提的是,有不少會計學者和會計實務工作者分別從循環經濟和產品定價的角度提出了環境成本概念和全成本概念,這些概念與本文所張的制造成本概念并不矛盾。其實,不管是強調全成本概念,還是引入環境成本概念,抑或是主張制造成本概念,都不足于直接作為確定產品價格的依據。真正能夠作為定價依據的只能是管理會計中的成本概念,即借助于定價決策方法,將會計成本轉換為決策成本。換言之,不管是循環經濟框架下的環境成本概念和全成本概念,還是財務報告框架下的制造成本概念,都只能作為產品定價的基礎而不是依據。
三、結束語
以上財務報告框架的成本是以《企業會計準則》為前提的,所以,建議煤炭企業盡可能應用《企業會計準則》,同時建議有關部門修改有關成本開支標準的規定,使成本核算真正成為成本管理的助手。
參考文獻:
[1]朱永強:煤炭企業環境成本核算問題探討.煤炭經濟研究,2008,(10)
[2]張文麗:煤炭開采中生態成本核算及經濟補償.中國能源,2008,(9)
企業預算報告范文第2篇
F23 文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2015）19013703
1 管理會計報告概述
1.1 管理會計報告的主體與目標
管理會計報告的主體指的就是管理會計報告的使用者，主要包括企業最高管理層，中層管理層以及基層管理者。企業的最高管理層需要了解企業的整體效益，會計報告是主要的參考依據。企業中層管理者注重整個企業的運營，會計報告為其提供企業運營的相關信息。管理會計報告為企業基層管理者提供所負責項目的詳細、簡單明了的會計報告。
管理會計報告為企業管理人員提供財務報告，管理會計報告，將這二者相結合，形成完整的內部管理會計報告和外部財務會計報告體系。通過管理會計報告體系，企業管理者優化資源配置，做出合理的決策信息，實現企業效益的最大化。總之，管理會計報告就是企業管理者進行決策的參考依據。
1.2 管理會計報告的功能與作用
管理會計報告根據企業以往的財務會計數據總結出具體的規劃，為企業管理者做出正確決策提供決策分析依據，管理者根據決策分析為依據，對企業的整體預算進行規劃，做出正確的決策指導企業的運營。管理會計報告根據企業的實際情況，設計出適合企業發展的會計制度和會計工作流程，有利于對企業會計人員的組織。管理會計報告對于企業財務、運營、管理等進行分析、規劃和總結，管理者再進行正確的決策，對企業的運營進行有效的控制。企業各個部門可以根據管理會計報告提供的預算業績與實際業績進行對比，是企業各個部門進行考核、評比的有效依據。總之，管理會計報告在企業會計信息系統中占重要地位，發揮著重要的作用，保障了企業財務信息的真實性，有利于企業管理目標的前瞻性，加強企業管理者決策的正確性，促進企業人性化管理方式的形成。
1.3 管理會計報告體系的特征
現代企業管理報告體系必須具有實用性，不僅僅是以理論為依據，還要根據企業的實際情況選擇合適的報告方式，例如口頭式、報表式、敘述式等；企業管理會計報告體系不是一成不變的，而是根據企業的具體情況不斷變化，充分體現現代管理的特點；體現其服務性，為企業管理者提供有效的決策依據，準確反映企業的財務與經營狀況；管理會計報告所提供的信息重點體現對生產經營決策的影響；管理會計報告為企業管理者提供的信息必須具有時效性，能夠體現出企業當下最及時和有效的信息。管理會計報告重點為企業管理者提供最及時、有效的信息，這樣才能保障企業管理者做出正確的決策，提高企業的市場競爭力。
1.4 管理會計報告體系的基本框架
根據現代管理會計報告體系的主要功能與職責，筆者將現代管理會計報告體系的基本框架分為三個部分：預算報告，決策控制報告，責任考評報告。預算報告主要是對企業的營業、資本、財務進行預算報告，決策控制報告主要包括投資決策報告、籌資決策報告、經營決策報告、控制分析報告，責任考評報告分為預算評價報告以及業績評價報告。這三個部分共同構成了企業管理會計總體報告。
2 我國企業管理會計報告體系的現狀
管理會計報告在企業的發展中發揮著重要作用，但是縱觀我國企業管理會計的發展，僅有少數先進企業成功運用現代管理會計報告，發揮現代管理會計報告體系的作用，但是總體上來看我國企業管理會計報告體系的發展還不成熟。這主要是由于我國還沒有形成完整的管理會計理論框架，管理會計報告體系也不完善，使企業在應用的過程中缺乏理論的支持，不能將企業實際與理論基礎相結合。許多企業管理者缺乏對管理會計的正確認識，不重視發揮管理會計的作用，企業也缺少管理會計專業人才，我國也沒有相關機構對管理會計的工作進行指導和監督，這些原因都是造成我國管理會計報告體系不完善的重要原因。
現如今我國現代管理會計報告體系主要還是依附于財務會計報告體系，對于管理會計人才的培養也是按照財務會計的培養方式。大多數企業對管理會計的重視程度低，往往是將管理會計的職責和功能分配帶財務會計的各個崗位中，缺少完整的管理會計報告體系，企業關注的會計報告還是按照財務報告流程進行的，而不是站在企業經營戰略目標高度去重視管理會計。
3 企業現代管理會計報告體系的構建
3.1 構建原則與整體思路
現代管理會計報告應該是貫穿整個企業運行的始終，不能將管理會計報告體系割裂開來，在構建企業現代管理會計報告體系的過程中應該遵循以下原則：目標導向原則，相關性原則，及時性原則，靈活性原則，成本效益原則。目標導向原則指的是在構建企業管理會計報告體系時要以滿足企業管理者的決策需求之一目標為重點，為企業管理者提供管理會計報告信息。相關性原則指的是管理會計報告為企業管理者提供的信息必須有利于進行決策和控制企業的運營，管理會計報告所提供的信息還要保證具有一定的預測價值，幫助企業管理者對企業的發揮和運營進行預測。及時性原則指的是管理會計報告所提供的信息必須具有及時性和時效性，這樣才能充分發揮管理會計報告的功能與作用。靈活性原則指的是管理會計報告的形式與財務會計報告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不變的的，可以根據企業具體的需要通過圖表、文字、數字等表現形式進行報告。成本效益原則指的是管理會計報告為企業管理者提供信息所耗費的成本不能大于信息所產生的收益，這二者要保持適當的比例，這樣才能使企業獲取最有效的信息和最大化的經濟效益。
根據以上分析，以現代管理會計報告的目標為出發點，在遵循現代管理會計報告體系的構建原則的基礎上，設計體系構建的整體思路。管理會計報告體系的整體思路主要是以管理會計報告的目標為出發點，遵循體系構建的原則，具體設計出包括預算報告、決策控制報告以及責任考評報告在內的管理報告內容。
3.2 管理會計報告體系的內容
3.2.1 預算報告
全面的預算報告主要包括營業預算報告，資本預算報告以及財務預算報告。
企業經營業務的各個環節都需要以營業預算報告為依據，營業預算報告包含銷售預算報告，生產預算報告和成本費用預算報告。銷售預算報告對企業產品在一定區域范圍內和時間范圍內的銷售額和銷售總量進行預測報告，預測報告不僅需要考慮市場的行情，還需要考慮企業產品本身的數量和價格，充分考慮影響產品銷售的因素，制定出合理的銷售預算報告。生產預算報告主要指的是在預測期間內的企業產品的銷售數量、期末存量以及生產數量的預算報告。生產預算報告是以銷售預算報告為基礎的，之后才能對產品期初和期末存量進行編制。生產預算的編制對時間要求精確，因此要注重生產預算的編制時間。成本費用預算報告對預測期內的成本費用進行規劃報告，制定出目標成本費用水平。成本費用預算報告為企業的各個部門的成本費用控制提供了參考和依據，有效的控制了企業各個部門的成本費用，提高企業對成本費用的管理水平，有利于企業的利潤最大化，最大限度的降低企業生產成本，提高企業的經濟效益。
企業的資本預算報告分為投資預算報告與籌資預算報告，先進行投資預算報告，再進行籌資預算報告，資本預算報告是企業進行資本支出的依據，有利于擴大企業投資，提高企業經濟效益。投資預算報告的編制內容主要有對固定資產投資的預計，對固定資產處置的預計，對無形資產投資以及其他資產投資的預計，債券、股票、現金股利、基金、期權等投資的預計。籌資預算報告對企業在一定時期內需要籌集資金的數額和籌集方式進行預計和報告，為企業資金的良好運轉提供理論參考。
財務預算報告主要包括現金收支預算報告，損益平衡預算報告，財務狀況預算報告。現金收支預算報告對企業在一定時期內的現金情況進行預算報告，如現金收入、支出、不足等情況。損益平衡預算報告就是對企業的經營利潤進行預測，具體分析企業經營利潤增長的原因，為企業管理者進行決策提供參考依據。財務狀況預算報告主要是根據企業的資產預算、營業預算、財務預算等對企業在一定時期內的資財務資產狀況進行預算，將企業資產的規模與分布進行預算報告。財務預算報告有利于企業管理者準確的掌握企業在預算期內的財務狀況，根據預算制定準確的決策，保障企業決策的準確性。
3.2.2 決策控制報告
企業在完成預算的前提下，需要落實制定的各項預算，這就需要發揮決策控制報告體系的作用。決策控制報告體系主要分為決策模塊和控制模塊，主要為企業管理者進行投資、經營等決策提供依據。決策控制報告體系主要包括籌資決策報告，投資決策報告，經營決策報告，控制分析報告。
籌資決策報告主要是依據企業經營狀況、企業對外投資狀況以及企業資本結構的調整情況，對企業籌資的方式、途徑、數額、結構等進行合理的分析和預測，籌資決策報告是企業管理者進行籌資決策的重要依據。
投資決策報告是根據企業內部的資金情況，將適合企業投資的項目進行比較，制定出適合企業情況并能夠為企業創造出最大價值的的有利投資項目報告。企業根據投資決策報告可以選擇合適的投資方式。例如企業資金充足可以選擇投資金融資產等外部投資方式。
經營決策報告分析企業不同的經營方案所帶了的利益，企業根據經營決策報告制定出最優的經營決策。經營決策報告要重點體現企業不同經營方案的相關收入與成本的關系，這樣才能清楚的體現出最優的經營方案，促進企業實現經濟利益的最大化。
控制分析報告中首先需要設定控制的標準，也就是耗費的限額，分析比較實際開支與控制標準，根據二者之間的差別進行分析，找出具有差異的原因并制定相應措施消除差異。控制分析報告為企業的開支耗費提供參考依據，只有企業全員參與配合，才恩呢該使開支得到合理的控制，達到控制的預期效果。
3.2.3 責任考評報告
責任考評報告指的是對企業各個部門的職責和工作業績進行評價的報告。責任評價指的是按照不同的評價方式，將企業各個部門分為不同的責任中心，對每個責任中心進行統一評價，形成企業的責任評價體系，有利于企業花費最小的成本實現企業的經營目標。責任考評報告體系主要分為預算評價報告和業績評價報告兩部分。
預算評價報告根據不同的責任中心可以分為成本中心預算評價報告，收入中心預算評價報告，利潤中心預算評價報告，投資中心預算評價報告。成本中心預算評價報告是對成本費用的責任中心進行評價的報告，主要是評價成本費用的實際消耗與預算額之間的差異。收入中心的預算評價報告指的是對整個企業的收入中心的實際銷售額與預算銷售額進行分析，與整個企業的銷售目標為參考，對整個企業的銷售情況進行評價報告，有利于保障企業收入，不斷增加企業的銷售總額。企業的利潤中心指的是以企業利潤指標來評價各個責任中心的業績，企業的利潤中心預算評價報告不能忽視部分的可控制利潤，要以各個部門的可控邊際利潤為評價指標。企業的投資中心擁有更多的自主權和決策權，投資中心的管理者可以自主確定企業產品的相關決策，投資中心的評價主要包括投資貢獻率與剩余利益率，在投資中心的預算評價報告中需要重點突出這兩個方面。
業績評價報告主要包括財務業績評價報告，經營業績評價報告，綜合業績評價報告。企業的財務業績評價報告指的就是根據企業的財務數據進行總結和分析，總結出適合企業財務評價的標準，再對企業的整體財務業績進行評價的報告。企業在選擇財務業績評價標準的時候要注重選擇能夠真實反映企業財務狀況的評價標準。經營業績評價報告根據企業的相關財務報表，計算出企業的經濟增加值，評價企業經營業績的報告。綜合業績評價報告是對企業的整體業績進行評價的報告，從整體上評價企業的業績。綜合業績評價報告不能僅僅關注企業的財務業績，應該對企業進行完整的評價，例如客戶對企業服務的滿意度調查，企業文化，企業規章制度的建立與完善等。
企業預算報告范文第3篇
關鍵詞：內部報告；決策報告體系；控制報告體系
中圖分類號：F275
文獻標識碼：A
文章編號：1000-176X(2010)02-0096-06
一、問題的提出
我國加入WTO以后，企業面臨著更為激烈的國際、國內市場競爭環境，而日趨激烈的全球競爭必須有高質量的企業內部信息做為決策和控制的保證。但從現實情況看，由于低質量的信息而導致錯誤決策的成本大大增加，企業內部管理松弛、內部控制弱化等問題在我國還比較突出。同時，隨著經濟的發展，人們越來越認識到會計作為一個信息系統在經濟決策和控制中的重要地位，特別是認識到了外部報告信息在經濟決策與控制中的重要作用。然而人們忽視了會計作為一個信息系統，其確認、計量、記錄和報告是一個全面、系統和綜合的統一體，忽視了構成會計報告系統的外部報告和內部報告的關系，特別是忽視了企業內部報告作為會計信息和管理信息系統的有機組成部分的理論價值和在經濟決策和控制中的應用價值。會計學和內部控制理論的發展，無論從理論上還是實踐中對于內部報告的需求日益彰顯。內部報告是指根據企業內部管理需要編制的，以滿足企業戰略實現為目標，以決策和控制為核心提供具有相關性、可靠性和可比性信息保證的文件。內部報告不僅為企業提供決策有用信息，而且幫助企業管理者控制決策的執行。因此，構建內部報告體系是會計學和內部管理控制發展與管理創新的客觀要求，對于發展我國管理會計理論，提高企業內部管理效率具有重大的現實意義。
二、基于決策和控制的內部報告體系研究框架
決策和控制是現代管理理論的重要環節，也是貫穿于整個管理會計的基本職能。管理的核心是決策，決策的執行和結果需要控制。內部報告是信息的載體，決策和控制離不開內部報告傳遞信息。因此，以決策報告和控制報告為核心，構建內部報告兩大體系。
1 企業決策與控制的信息需求
管理就是決策，成功的管理，必然是一個需要不斷做出決策的過程，決策需要信息。“誰擁有信息，誰就掌握了制勝的法寶”，“讓有用的信息留下來”是經濟全球化和信息社會科學管理的目標。有用的信息在企業各級組織環節中流動，是企業正確決策和加強控制的重中之重。
(1)信息與決策是一種互動關系。從本質上講，所有會計信息的取得都是為了幫助有關人員做出決策…。自有信息的概念以來，信息與決策就密不可分。決策通過對信息的轉換和傳遞來實現，信息是維持決策活動的依據。決策與信息是一種互動關系，這種關系越協調，信息在決策中發揮的作用就越大。這種互動關系可以概括為一句話，即信息是決策的基礎和依據，決策是對信息的判斷和運用。從決策程序的每個環節來看，都和信息緊密相關。科學決策的過程，在一定意義上就是一個信息輸入、處理到輸出的過程。決策能力就是對信息做出判斷和加以運用的能力，信息在決策中占有舉足輕重的地位，并起著十分重要的作用。由此可見，為決策提供哪些信息，如何為決策提供信息都是值得深入研究的問題。
(2)信息是控制的前提。決策制定后，關鍵是實施，因此決策需要控制做保障。而信息是控制決策實施的前提，控制的過程需要信息實時反饋。信息的好壞直接影響到企業控制的效率和效果，隨著決策對象及其所處環境的變化，應時時進行信息跟蹤，隨時收集決策實施中出現的情況和問題，構成一個多層次、多渠道、脈絡暢通的信息反饋系統。控制的一般過程包括確定控制標準、根據標準衡量實際執行情況以及針對控制對象偏離標準的程度及時糾正偏差。可見，在控制過程中，控制標準、實際執行以及糾正偏差都需要信息反映和信息反饋。
總之，決策和控制離不開信息，而為決策和控制提供信息需要媒介，內部報告正好起到信息傳遞的橋梁作用。因此，構建以決策和控制為導向的內部報告體系，將更好地發揮管理的職能作用。
2 基于決策和控制的內部報告構建思路
為充分發揮管理會計的決策和控制職能，內部報告為企業管理活動所提供的信息，必須以決策和控制為主導，參與事前預測與決策、事中控制和監督以及事后分析與評價，主要滿足管理者進行管理，決策和控制的信息需求。同時，內部報告涉及的內容多而且復雜，盡管按照管理會計的職能劃分，內部報告體系不局限于決策報告和控制報告，但為避免面面俱到，抓不住重點，且從某種意義上來說，決策報告中包含著預測報告，控制報告中包含著評價報告。因此，筆者選擇了管理職能中的兩個關鍵點作為研究的視角。以基于決策的內部報告和基于控制的內部報告為核心，構建內部報告兩大體系。其中，基于決策的內部報告體系包括投資決策報告體系、籌資決策報告體系和經營決策報告體系。基于控制的內部報告體系包括預算報告體系、分析報告體系和評價報告體系等。
可見，盡管決策和控制體現管理中的不同職能，但決策和控制的對象是一致的，即如何以最有效的方式實現組織目標，同時決策的結果也是控制的對象。決策管理是管理人員在決策過程中制定或執行一次決策的領域，而決策控制則是指管理人員在決策過程中批準或監督一項決策的領域。管理中的核心問題是解決最優管理決策，而控制正是對管理問題做出最優管理決策的有利工具，對決策過程的控制是管理中的核心和焦點。決策報告為管理層決策提供依據，必然以戰略目標為導向，強調結果信息，具有目標性與前瞻性；控制報告強調過程信息，具有一定的可操作性，控制監督決策的結果、決策目標的執行，并進行信息反饋，為決策報告提供保障。決策報告和控制報告并重，一方面提供如何最有效地實現組織目標的信息；另一方面，監督和糾正企業當前的活動，為實現組織目標，進而推動內部報告信息朝著注重結果與控制過程有機結合的方向發展。
三、基于決策的內部報告體系構建
市場經濟條件下，隨著企業發展目標與財務目標的轉變，為保證企業資本增值目標的實現，必然面臨著全方位、多層次的決策，決策成為現代企業管理的關鍵。本文根據現金流動的不同性質，分別構建投資決策報告體系、籌資決策報告體系和經營決策報告體系。
1 基于決策的內部報告體系構建思路
隨著現代企業規模的擴大和生產經營的復雜化，以及現代市場競爭的加劇和企業組織結構的發展，人們已經普遍意識到內部報告在決策中的重要地位。內部報告在企業中提供哪些決策信息?其表格如何進行設計和創新?這是理論界和企業管理者都非常關心的問題。
但縱觀國內的管理會計教材，其對于決策內容的界定大多范圍過窄，且主要側重于短期經營決策
和長期投資決策。其實，管理會計一直是在提供企業內部決策所需要的信息，如用于生產經營決策的成本信息，特別是作業成本信息、變動成本信息、機會成本信息等，用于投資決策的現金流量信息等。只是這些信息并沒有系統化和理論化。國外管理會計教材中，主要圍繞成本信息進行決策。
筆者認為，內部報告為決策者提供相關信息，是會計信息系統終端產品――外部報告的“增容”，是一種決策支持系統。根據現金流動的不同性質對企業管理活動的劃分，可以把企業的活動分為籌資活動、投資活動和經營活動。因此，基于決策的內部報告體系應包括籌資決策報告體系、投資決策報告體系和經營決策報告體系。在內部報告體系中，除了主要報告之外，還應對一些報告中的主要項目提供明細資料，或者進行補充說明。基于決策的內部報告體系如圖1所示。
2 籌資決策報告體系
企業從事生產經營活動，首先必須解決資金問題。籌資決策是企業財務活動中相對于投資決策的另一重要決策。籌資決策決定企業在未來一定時期內資金的獲取渠道、獲取時間以及獲取數量等問題，以實現最低資本成本和最佳資本結構。究竟通過什么樣的渠道、方式和渠道組合籌資以及籌資的規模如何，是籌資決策報告必須回答的問題。籌資決策報告涉及企業重要籌資事項的信息，以及籌資決策的目標；重要銀行貸款和債券的期限、利率、償還計劃、相關的財務費用、預計用途等；股票籌資的發行價格、發行數量、發行方式、承銷商、相關的財務費用、預計用途對股權結構的影響等。這些信息有助于評價企業籌資決策的合理性以及資本運營的效率。
籌資決策報告體系具體包括資本成本報告、資本結構報告和利潤分配報告等主要報告和籌資決策重要事項補充說明。資本成本報告主要提供各類資本成本及其變動信息，特別是負債成本及變動的詳細信息。資本結構報告主要提供企業資本結構、財務結構、負債結構、所有者權益結構等方面的信息，以及資本結構優化狀況及優化標準等方面的信息，同時提供資本結構優化所產生的效果信息。利潤分配報告提供企業的利潤分配信息，包括計提公積金、支付優先股股息、發放普通股股利、轉增資本等內容。這些信息屬于企業內部籌資決策信息，為投資決策提供參考。籌資決策重要事項補充說明是為了便于使用者理解籌資決策報告而對籌資決策報告的主要項目所進行的必要補充和說明，同時提供籌資決策報告相關的預測信息。
3 投資決策報告體系
對于創造價值而言，投資決策意義深遠，投資決策的質量決定著投資活動的成功與否。沒有投資就沒有發展，投資是尋找新的贏利機會的惟一途徑，也貫穿于企業經營的始終。投資決策按照不同的標準可以分為很多類型，本文根據投資的范圍，將投資決策分為對外投資和對內投資。對外投資主要指企業向那些并非直接為本企業使用的財產項目投入資金，以賺取利息、股利或紅利等形式獲取收益，實現資本增值的行為，包括購買其他企業的股票、債券或以其他資產投入其他企業的活動。可見，對外投資的目的主要是為了使資產增值、取得收益。對內投資是指把資金直接投放于企業生產經營性資產，以便獲得營業利潤的投資，包括企業購買固定資產、更新改造廠房設備、無形資產投資等。企業對內投資的主要目的是為了增加產量、提高產品性能、降低成本或者減少流動資產占用。企業對內投資決策通常涉及資本性支出，資金數額較大，未來收益的收回周期長，一旦決策之后，很難進行調整，投資風險大，對保持和提高企業的長期獲利能力具有決定性的影響。
投資決策報告體系包括對內投資決策報告和對外投資決策報告等主要報告和投資決策重要事項補充說明。對內投資決策報告主要提供企業對內投資情況和結果的信息，包括資本投資項目決策報告和非流動資產結構報告；對外投資決策報告主要提供對外投資結構與投資收益等的明細資料，分別反映企業證券投資、股權投資等各投資類型的投資規模、投資比重和投資收益率等信息，以及單項對外投資的持有收益、出售和資本利得等信息。根據對外投資報告，可以分析企業對外投資的管理水平和對企業整體收益的貢獻。投資決策重要事項補充說明包括重要投資事項說明、可行性研究報告、固定資產利用程度報告和資產損失及不良資產報告等。
4 經營決策報告體系
從長遠發展來看，企業經營是盈利的基礎，是資本增值的前提。經營決策是指企業等經濟組織決定其生產經營目標和達到生產經營目標的策略，即決定做什么和如何去做的過程。經營決策圍繞企業商品生產進行經營管理，包括供應、生產和銷售各環節。其目標是以市場為導向，以一定的人力、物力消耗生產與銷售盡可能多的社會需要的產品，追求銷的銜接和商品的盈利性。經營決策報告為籌資決策和投資決策提供信息。
經營決策報告體系包括采購決策報告、生產決策報告、成本決策報告、銷售決策報告和經營決策重要事項補充說明。采購決策報告提供各種存貨類物資采購價格及變化的信息、各類存貨供應商的相關信息。生產決策報告反映企業在一個會計年度內與生產有關的決策信息，以此提供相關業務量、相關成本、相關收入以及相關損益的變化，以實現企業的短期經營目標。成本決策報告是按照責任中心、作業和產品種類分別反映生產成本、產量、產值和產值成本率等數據，為生產決策和銷售定價決策提供必要信息的報告，主要包括生產成本報告、作業標準成本報告和變動成本報告。銷售決策報告提供與收入、利潤相關的信息，具體包括定價決策報告、收入決策報告和利潤決策報告等。經營決策重要事項補充說明包括存貨報告、應收賬款賬齡分析報告、客戶信息報告、期間費用報告、營業外收支報告以及所得稅報告等。
四、基于控制的內部報告體系構建
決策信息是控制的前提，控制是決策得以實施并取得效果的保障。內部報告從其服務對象及目的來看，提供內部管理控制信息，特別是提供過程控制信息，這是內部報告區別于外部報告的重要方面。建立有效的內部控制，內部報告是必須考慮的要素之一。基于控制的內部報告體系，已經成為內部控制框架的重要組成部分，理所當然地為管理控制、確保戰略目標實現提供信息支持。本文從企業內部管理控制程序人手，分別構建預算報告體系、分析報告體系和評價報告體系。
1 基于控制的內部報告體系構建思路
根據企業管理控制系統理論及模式演變，結合我國目前經濟體制和經濟環境，我國企業內部管理控制系統模式框架應由制度控制系統、預算控制系統、內部報告控制系統、評價控制系統和激勵控制系統五大模式組成。在管理控制五種系統模式中，每一種模式都離不開內部報告。但由于預算控制系統模式強調過程控制及執行與糾偏，而且在我國企業應用相對廣泛。因此，本文采用預算控制系統模式，構建基于控制的內部報告體系。
基于控制的內部報告體系以戰略目標分解為起點，制定控制標準，主要為控制過程及時提供信息并提供反饋信息，同時對控制的結果進行分析評價，具體包括預算報告體系、分析報告體系和評價報告體系。其中，預算報告體系居于主導地位，分析報告體系和評價報告體系是預算報告體系的延伸和控制環節的進一步深化。在每一類報告體系中，有的主要報告還包括許多需要進一步細化的報告和報
表，比如預算報告。基于控制的內部報告體系反映控制標準、實際業務結果、分析差異及其形成原因，以及業績評價信息。企業基于控制的內部報告體系如圖2所示。
2 預算報告體系
預算管理在實踐中被許多企業作為內部管理控制的工具。企業必須隨著經營環境的變化和時間的推移以及實際情況對預算執行結果進行動態地滾動跟蹤、反饋和調整。要達到這些效果，必須建立完善的預算報告體系。由于企業的預算最終需要通過預算報告傳遞信息，因此，有多少種預算相應就應該有多少種預算報告，每一種預算都必須通過預算報告來實現。預算報告正是對預算的編制和執行情況所進行的信息反饋，在基于控制的內部報告體系中處于承上啟下的地位。向前看，它是戰略計劃執行的反饋；向后看，它是分析評價的依據。也就是說，沒有預算報告體系在先，也就沒有之后的分析報告體系和評價報告體系。可見，預算報告體系無論在理論上，還是實踐中都備受重視，在基于控制的內部報告體系中處于核心地位。
從預算的內容和功能來看，一個完整的預算報告體系應包括財務預算報告、經營預算報告、資本預算報告和重要事項補充說明等內容。其中，財務預算報告是企業預算期財務狀況、經營成果和現金流量信息的最終結果和高度概括，具體包括預計資產負債表、預計利潤表和現金收支預算表三大類型。經營預算報告是對企業經營活動規劃信息的反映，具體包括采購預算表、生產預算表、銷售預算表和其他預算表等。資本預算報告是對企業投資活動規劃信息的反映，具體包括籌資預算表和投資預算表兩大類。財務預算報告的編制需要以經營預算報告和資本預算報告為支撐和基礎；經營預算報告和資本預算報告的結果信息，如果最終不匯總編制形成財務預算報告，就難以使經營管理者從戰略層面高度把握企業的未來發展趨勢，也就難以全面掌控企業的戰略目標和戰略規劃。可見，財務預算報告不僅是預算報告體系的中心環節，而且是預算報告體系的最終反映。
3 分析報告體系
分析報告體系在預算報告體系的基礎之上，以差異分析報告體系為核心提供控制差異信息，是評價報告體系的信息保證。基于控制的內部報告編制的目的在于進行差異分析，從而明確控制的重點；內部報告分析的目的在于進行評價，從而確定業績和責任。因此，分析報告體系直接為評價報告體系提供信息支持。
分析報告是將實際經營狀況與控制標準進行對比的基礎上，對一個組織戰略執行的實際結果進行分析，進而評價差異及其形成原因的報告。分析報告體系包括差異計量報告、差異程度報告和差異分析報告以及重要事項補充說明。差異計量報告反映經濟業務實際結果與控制標準之間的差異額度信息。差異額度反映差異的具體數額，根據控制標準確定，如果沒有控制標準或者控制標準不明確，企業將無法進行差異額度的計量。差異程度報告反映經濟業務實際結果與控制標準之間的差異幅度信息。企業根據差異程度確定控制程度是控制過程的重要環節，控制過程采取緊控制還是松控制，要視被控制項目的重要程度及通常差異程度而定。有的差異率超過1％就需要進行修正，而有的差異率超過5％才需要進行糾正。差異分析報告反映企業控制過程中存在的差異問題、剖析差異原因和影響因素，以及針對問題提出的措施和建議等方面的信息，具體包括差異計量和對差異進行因素分析兩個方面。同時，差異分析報告作為分析報告的總結，還可以作為歷史信息，以供今后的分析評價工作參考，豐富了管理信息系統，保證了分析報告的連續性。重要事項補充說明包括搜集、整理、分析信息和選擇分析方法兩方面的內容。
4 評價報告體系
企業預算報告范文第4篇
1、報告調查對象基本情況
按照企業注冊類型劃分，在2500家企業中，國有及國有控股企業占29.8%，民營企業占37.2%，中外合資或外資占25.1%，其他類型企業占7.9%。按照企業所處行業分，現代制造業企業占11%、流通與零售業12%、煙草11%、政府公共部門8%、通訊7%、石油化工行業9%、服裝紡織8%、出版發行7%、生物制藥9%、金融證券8%、餐廳酒店服務業5%，其他5%。
2、市場增長率繼續走高，競爭呈現明朗化態勢
2.1國內國外軟件市場平行化發展
從本次全面預算管理軟件的研究報告來看，到2013年預計該軟件的市場規模將會突破300億元，全面預算管理軟件將成為僅次于ERP的第二大市場規模的管理軟件。一片繁榮之下，各大企業管理軟件商家都想在這個市場上分一杯羹。國際大型管理軟件供應商海波龍及BO等憑借其在管理軟件開發實施方面的豐富經驗在中國全面預算管理軟件方面占據了很大的市場份額，目標客戶主要集中在大型外資企業、大型國有企業以及大中型總外合資企業等規模較大的企業上(見圖3)。
造成國內、國外全面預算管理軟件提供商在中國市場上目標客戶平行化的原因主要源自國內外全面預算管理之間的差異。西方國家全面預算管理始于20世紀30年代，以通用汽車、杜邦、通用電器等大公司為首發展了一套能夠按照預測而得到的需求量來規劃和調整其產品流量的方法和分配資源的程序，預算管理在財務計劃基礎上向業務領域延伸，逐步發展為全面預算管理系統。至今，美國91%，日本93%，英國、荷蘭和瑞士都是100%的公司都實行預算管理。中國本土市場上的全面預算管理，早在19世紀60年代，預算管理的做法已被廣泛應用于我國的民族工業企業，但由于受到計劃經濟管理模式的影響，它并沒有得到行之有效的發展。隨著我國計劃經濟向市場經濟的轉換，在與世界經濟接軌的同時，借鑒了西方國家在全面預算管理的經驗，從20世紀90年代起，某些大型企業實施了全面預算管理，出現了“全面預算熱”。2003年12月出臺的《內部會計控制規范———預算(征求意見稿)》無疑對我國企業建立和完善全面預算管理制度起了很大的推動和促進作用。目前，中國97%的企業編制預算。
對比中外全面預算管理主要存在以下五點差距：(1)對預算目標制定和理解的差異。美國企業預算目標的制定與企業戰略規劃有著密切聯系，是企業資源優化配置的重要依據;我國企業在制定預算目標時，有一定的盲目性、短期性和被動性。(2)預算管理組織的差異。由于計劃經濟對我國企業形式和管理體制的長期影響，導致我國企業的全面預算組織職能普遍薄弱，有的甚至沒有專門的全面預算管理組織，使預算的科學制定和組織實施都顯得困難重重;而國外一些集團公司的預算組織機構相對合理，管理手段先進，使整個企業組織機構形成有機整體，雖然并不是每個企業的效益都最優，但其整體預算管理組織形式值得借鑒。(3)人力資源配置的差異。全面預算管理系統的管理人員要求的是既懂企業管理又懂信息技術生產過程的復合型人才，對人才的素質要求較高。國外一些企業在不能聘請到預算師時，通常是招募這兩類人員并進行綜合培訓后使用。而我國企業中，對預算方面的人員水平缺乏量化衡量標準，有較高專業技術知識和豐富管理經驗的人才往往不能聚集一身。(4)信息技術研發和應用程度的差異。20世紀90年代初期美國加特納公司首先提出了ERP的概念。而國內部分中小企業及中型國有企業存在預算管理所需的信息不暢通的問題，一定程度上制約了預算管理的實施。(5)預算考核及獎懲標準和程度的差異。一般情況下，每個企業都有內部制定的考核評價和獎懲制度，但我國企業的這種考核獎懲制度有些流于形式。在以上差異存在的前提下，中國市場上的全面預算管理軟件供應商一方面在加大對民營企業及國有企業提供軟件咨詢方面的力度，另一方面著重研發真正適合本土化企業的全面預算管理軟件解決方案。國外大型管理軟件供應商則充分發揮自己的優勢，將產品推向繼承了西方國家全面預算管理體制的跨國企業。這些客觀原因的存在造成目前國內外軟件競爭現狀。
報告指出，由于目前國內中小型民營企業以及國有企業均存在全面預算管理體制建設不健全的問題，一個有問題或者說沒有進行過合理性優化的企業運作流程，盲目上馬自動化系統，只可能起到讓一個企業“死得更快”的作用，因此如何幫助企業在預算管理機制轉型階段擺脫傳統預算中存在的預算目標單一化，預算監控力度不夠，預算目標短期化以及成本預算缺失等弊端，建立符合企業目標及運營模式，靈活易用、易維護的全面預算管理軟件顯得非常重要。國內企業在全面預算上面存在的體制以及客觀條件的短板決定了軟件咨詢市場份額較大，約占整個全面預算管理市場的80%，某一位企業的老總說“如果有一座橋，只需付點過橋費就可以通過，我絕不會涉險自己‘摸著石頭過河’。”IT咨詢能夠有效降低企業的風險，提高軟件實施成功率。咨詢內容主要包括全面預算管理理論與實踐、全面預算管理的策略與方法以及全面預算管理體系的建立與運行辦法等。軟件市場僅占20%。
2.2國內全面預算管理軟件市場競爭激烈，專業化和全面化企業并存
該報告公布了2009年國內排名前十的全面預算管理軟件供應商名單。分別為博科資訊、用友、金蝶、諾亞舟、厚盾、復旦天翼、北京久其、浪潮通軟、廣州品高、金算盤。
表1全面預算管理軟件主要供應商及目標客戶所屬行業一覽表
排名前十主要客戶所屬行業
博科資訊制造業、石油化工、金融、煙草、流通與零售、酒店、集團企業
用友制造業、金融、煙草、流通與零售、煙草、政府公共部門
金蝶制造業、金融、煙草、流通與零售、煙草、政府公共部門
諾亞舟集團企業、制造、政府公共部門、金融、煙草、流通與零售、交通、電力、現代農業、服裝
厚盾煙草、石油石化、社會保險、教育科研、新聞媒體、制造業、國防政法
北京久其金融、政府公共部門、通訊交通、電力能源、集團企業
浪潮通軟石油化工、中國航空、集團企業
廣州品高移動通信
金算盤醫院、集團企業
復旦天翼全國各大高校
從上表可見，目前用友、金蝶、博科、浪潮集團等大型管理軟件供應商均在制造業、石油化工、金融、煙草等行業提供解決方案，競爭相對激烈;復旦天翼、金算盤、廣州品高等軟件供應商則分別在高校、醫院、移動通信等行業提供專業性的全面預算管理解決方案。
3、全面預算管理軟件市場全面打開，各行業軟件實施情況參差不齊
中國許多企業歷來不缺先進的管理理念，缺乏的往往是管理工具。報告顯示，在接受調查的2500家企業中，已經有42.3%的企業順利上線并使用全面預算管理軟件，僅有5%的企業認為自己對全面預算管理軟件了解不多，21%的企業正在準備上線全面預算管理軟件，10.7%的企業內部已經建立了完善的全面預算體制，何時上線軟件只是時間問題，調查的整體形勢昭示著全面預算管理軟件市場全面打開。
報告具體到細分行業，可以看到(見圖5)，第一，目前現代制造業、流通與零售業等行業軟件實施情況領先于煙草、出版發行、服裝紡織等行業，運用全面預算這一計劃與控制工具，加強企業日常經營業務的管理;第二，政府及公共部門下屬各企事業單位和組織在國家政策的導向和監督之下，在全面預算管理體制建設上較為健全，預算管理軟件的實施增長率較大。
下面是報告中對幾個重點的全面預算管理軟件應用細分市場調查分析。
3.1國資委企業從全面預算管理體系的構建到全面預算信息化實現尚需時間
早在2008年國資委下發文件，對國有企業提出了明確要求，要求各企業大力加強企業管理內控。報告通過對國資委下屬的121家企業全面預算管理軟件應用情況進行調查得出：從政府文件下發至今的兩年時間里，依然有45%以上的企業全面預算管理僅僅停留在了體制建設的層面，造成企業全面預算往往是紙上談兵，對于節約企業成本，提高企業財務、管理透明度起到的作用不大。然而，隨著溫總理在兩會上進一步強調加強國有企業管理內控講話的，相信會給全面預算管理軟件打開市場。同時報告稱，全面預算管理體制的構建是自動化軟件實施的基礎，基礎打好之后，全面預算管理信息化的實施就會有很強的針對性和科學性。由此可見，國資委企業全面預算軟件的良性需求市場將會在未來三年內全面打開。
3.2上市公司IT軟件市場活躍，需求市場巨大
在現代公司管理中，以財富500強為代表的國外大公司無一例外地將預算管理作為公司正常運轉的框架，根據不同組織機構自身的特點和責任，促使其關注預算管理的全過程，幫助上市公司形成良好的預算管理文化，達到以預算管理促使公司價值增長的根本性目標。自2006年起，滬深兩市證券交易所就相繼出臺了《上市公司內部控制指引》，對上市公司內控制度和風險管理制度出臺了重要規定，要求上市公司建立完備的內部控制制度，上市公司均需按要求披露內控制度制訂和實施情況。政策的出臺，帶來了上市公司完善自身IT支撐系統地，紛紛考慮將企業全面預算管理自動化。報告顯示，截至到目前，98%的上市公司認為全面預算管理軟件的應用對于節約企業預算成本，提高企業預算精度起到良好的作用;其中擁有全面預算管理軟件并已經開始正常運行的上市公司占國內上市公司總數的45%;擁有較完善的企業IT支撐系統，并基本具有配合上馬全面預算管理軟件的上市公司占國內上市公司總數的37%;著手完善自身IT工具支持系統的企業占上市公司總數的11%;這些數據表明，目前針對上市公司的全面預算管理軟件需求市場將達到20億人民幣。
3.3集團企業：上馬全面預算管理軟件是企業必由之路
集團企業具有規模優勢，有跨區域、跨行業、不同產權組合的特點，在經營上，集制造、流通、科研、貿易和資本運作為一體，因而在管理控制上具有復雜性。全面預算管理作為一種事前控制手段，是集團企業的必然選擇。報告總結了集團企業實施全面預算管理的必要性：首先，預算管理的成功要求有力的信息支持，而這種信息支持已大大超出常規財務會計信息的范疇，不僅要求財務信息，而且要求非財務信息;不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息;不僅要求企業整體信息，而且要求分部信息，以及企業內部信息和外部信息等等，更為重要的是預算管理信息的及時性，便捷性。沒有一套規范的、制度化的信息保障體系顯然難以奏效。其次全面預算管理軟件可有力加強預算的執行和控制。雖然我們必須強調預算執行的剛性，但是在執行過程中，當企業的外部環境發生變化時，如外部環境發生重大變化或企業調整經營戰略的時候，必須要對預算進行一定的調整來適應變化，實際上環境的變化是永恒的，完全符合預算的情況是很少發生的。
另外，在預算的執行過程中，會發現預算系統本身存在的缺陷，這時就需要對下一期的預算作一些必要的調整，特別是在企業全面預算管理的起步階段，由于經驗不足，可能會對預算進行經常性的調整，其次難免出現企業編制的原來預算人為水分過大，與實際狀況發生不符，如果仍堅持按照原預算去執行，顯然不符合預算作為管理控制系統的初衷。所以調整是必須的，但是調整必須是可控的，必須依照一定的程序進行，必須由制度來保證。目前，集團企業中有85%的企業具備了上馬全面預算管理軟件的IT系統環境，其中50%的集團企業已經是實現全面預算管理信息化，目前運行效果良好。
4、全面預算管理軟件評價指標客戶關注度調查
盡管本次報告對市場預期給出了樂觀的預測，報告方上海博科資訊也為離散型制造業、連續型制造業、酒店服務業、石油化工、煙草等十幾個行業提供了全面預算解決方案，并取得良好的效果。但是目前國內全面預算管理軟件市場還存在不足，從市場的接受程度上來講，大多數企業已經意識到該類軟件的價值，但如何選型讓大部分企業開始迷茫。“作為處于發展階段的全面預算管理軟件行業，軟件廠商要贏得市場，除了要專心搞產品研發外，對客戶的教育和用戶需求的把握也將成為能否分到大蛋糕的重要因素”全面預算管理信息化研究所研究主任周斌對軟件廠商給出了由衷的建議。全面預算管理軟件參差不齊的行業需求市場，需求軟件供應商一方面了解不同規模企業的軟件功能及特性訴求，另一方面需要把握好不同行業全面預算軟件需求的側重點。報告分別就以上兩點做了詳細的調查。
4.1中小企業全面預算管理信息化，關鍵訴求點在于靈活易用，價格合理
報告通過對已建全面預算信息化系統的企業調查顯示，不同規模的企業，對于物流信息化系統最為看重的指標有所差別，中小型企業較為關注產品的集成能力、產品的易用性及靈活性、產品價格適宜性等指標(見圖四)，這與中小型企業在規模、經濟實力、以及企業信息化進程相關。
4.2大型企業全面預算管理信息化，追求系統安全穩定，產品集成能力強
大型企業最為關注開發商的行業應用經驗、產品集成能力以及系統的安全性、穩定性。由于大型企業往往擁有復雜的層級結構，規模比較大，員工數量多，如果管理不到位，用再好的軟件也會事倍功半，只有將企業內部信息化與管理有效的結合，才能發揮出軟件的作用。系統的穩定性和安全性更是大型公司對軟件的核心要求。
全面預算管理軟件專家尹棟梁指出：“全面預算管理軟件井噴期，軟件供應商應該在充分了解客戶需求的情況下，協助企業建立真正符合企業發展方向的全面預算管理體系，只有在正確的管理體系下實施全面預算管理自動化，才能真正為企業的良性發展起到正確的推動作用。”在這一點上博科資訊努力為客戶提供靈活的預算方案、清晰的預算編制、高效的預算執行調整、智能的預算分析和完善的預算權限。軟件廠商應從企業需求著手，以需定產，研發出能夠與企業管理模式無縫對接的軟件產品，這是對客戶負責，也將為自己贏得更多的市場機會。
5、全面預算管理軟件的未來
5.1全面預算管理市場前景樂觀
從本次調研結果看來，隨著國內企業對自身資金管理和資源分配管理要求的提高，各企業全面預算管理體制的日趨完善，未來五年內企業對全面預算管理軟件市場將會一直持續需求高速增長的態勢。早在2008年博科資訊做出的全面預算管理軟件行業發展報告就給出了中國全面預算管理軟件市場仍迎來一個井噴期的預測，盡管經歷了2008年金融危機，但全面預算管理軟件在2008年到2009年的兩年內依然保持了高增長率，達到保持了91.2%，在目前全球經濟全面回暖的大背景下，預計2014年全面預算管理軟件的市場規模將突破300億元。
5.2國內全面預算管理應加速轉向基于戰略的全面預算
該報告在對國內全面預算軟件進行詳盡的調查之后，對國內企業全面預算體系共性進行總結時稱：目前國內80%的企業沒有將預算與戰略聯系起來，傳統的預算不能將企業的發展戰略很好的對接，造成這種現象的主要原因有四點1、預算目標單一化;2、預算監控力度不夠;3、預算目標短期化;4成本預算缺少堅實基礎。然而企業的戰略與預算的結合是實現全面預算管理的關鍵，因此給出了企業應加速向基于戰略的全面預算轉變的意見。
就我國大多數企業的情況來看，實施戰略導向全面預算需要在以下方面下功夫：1、完善企業的治理結構。我國《公司法》從法律的角度對戰略預算管理中的權限進行了劃分：董事會和經理制訂公司的年度財務預算方案、決算方案，股東大會審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案;監事會對董事、經理執行公司預算的行為進行監督。一個健全的企業戰略預算管理制度實際上是完善的法人治理結構的體現。產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度和規范的法人治理結構是戰略預算管理有效實施的前提條件。而戰略預算管理的實施也會促進現代企業制度和企業治理結構的優化。
企業預算報告范文第5篇
[關鍵詞]預算會計 問題 對策
隨著財政管理體制改革的步伐加快，按照公共財政理論設計的預算管理模式已開始建立，預算編制、執行等環節的管理制度正在發生根本性的變化，預算會計的客體運行環境又發生了變化，因此，現行預算會計又面臨著新的問題與不足，需要進一步改革和發展。
1 我國現行預算會計存在的問題
我國現行預算會計包括財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計。從預算會計的適用范圍看，相當于國外的政府會計。自1998年實施新的預算會計制度以來，我國的預算會計環境發生了重大變化，我國以加強和規范財政管理為中心，在財政預算管理制度方面進行了一系列改革，包括編制部門預算、推行國庫集中收付制度、實行政府采購制度等。改革的實施使預算會計制度在核算內容上出現了許多新情況，原來的核算內容及核算方法已不能適應新的變化，迫切需要對預算會計制度進行進一步修改和完善。
1.1 現行預算會計不能真實、完整地核算和反映實施國庫集中收付制度和政府采購制度后出現的新業務。
1.2 現行預算會計不能為編制部門預算提供相關的會計信息。
1.3 現行預算會計不能全面、完整地揭示政府債務的真實信息。
近年來，我國實施積極的財政政策，發行了大量的國債，我國還從世界銀行等國際金融組織及外國政府借入了相當數量的外債，這些債務均為政府的現實負債，應當在財務會計報告中予以反映。但是，現行預算會計不能提供這方面的完整信息。
1.4 現行預算會計不能提供完整、透明的政府會計信息。
雖然我國的財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計各有一套會計報表，并提供匯總的會計報表，但各套報表自進成體系、分別編報，無法通過匯總生成政府整體的合并資產負債表，沒有一套能夠完整地反映各級政府的資產、負債和凈資產全貌的合并會計報表。現行預算會計雖然提供關于政府整體的預算報告(包括未來財政年度的預算收支報告和預算執行情況的報告)，但由于許多類別的財政交易(例如政府基金和預算外交易)并未包括進來，這些報告并不是完整意義上的政府整體的預算報告。
1.5 現行預算會計不能適應政府投融資體制改革的要求。
近年來，我國財政投融資體制的市場化進程不斷推進，政府投融資主體多元化。隨著私人部門介入公共領域，對政府部門會計信息的透明度和準確性提出了更高的要求，一方面要求實現與政府部門會計信息的可比性，另一方面要求政府部門提供充分的信息來對成本進行計價、核算和比較。
1.6 現行預算會計不能適應WTO及國際競爭的要求。
中國的入世關鍵是政府的入世，經濟全球化使政府變成了企業或使政府企業化，既然是企業，當然就要按企業規則辦事，這樣才能生存和發展，而企業會計核算確認基礎是權責發生制，因此以收付實現制為核算基礎的現行預算會計不能較好適應政府公共管理的要求，不能實現以績效為導向的管理。
2 改革我國現行預算會計的對策
隨著社會主義市場經濟體制的完善和公共財政框架的構筑以及部門預算、國庫集中支付制度、政府采購制度等改革的不斷深入，現行預算會計的弊端和不足越發顯現，必須對現行預算會計進行改革，從中國的實際出發，參照發達國家預算會計實踐的成功經驗，發展更為全面的預算會計。
2.1 重新構造預算會計體系
現行的預算會計體系(狹義)包括：財政總預算會計、行政單位會計、事業單位會計，但隨著預算管理制度的改革，我國預算會計體系將向“政府和非營利組織會計”發展。我國可以借鑒發達國家對企業會計和非企業會計的劃分方法，即按照單位活動的目的(而不是組織類別)的不同進行分類。對于不以營利為目的的非企業會計則可以按照其核算重點的不同進一步劃分為政府會計和非營利組織會計。應對我國現行預算會計從整體框架上進行全面改革，研究制定我國政府會計、非營利組織會計核算制度和財務會計報告制度。預算會計體系在近期應由政府會計和事業單位會計構成，在遠期應是政府會計體系，其中政府會計包括財政總預算會計和行政單位會計，財政總預算會計和行政單位會計是總和分的關系；事業單位會計在近期應納入非營利組織會計，在遠期應向企業會計靠攏。把政府作為會計與財務報告主體，引入“債權制”和“受托責任”概念。我國政府財務報告應當提供全面反映政府業績和財務受托責任的財務及非財務信息，披露預算情況、國有資產、政府采購基金、社會保障基金等方面的信息。
2.2 逐步轉向權責發生制會計基礎
權責發生制是使用者評價政府財政受托責任履行情況的必要手段，也是新公共管理體制下政府會計的改革方向，發達國家不同政府會計模式都不同程度地采納了這一會計基礎。根據權責發生制原則，收入只有在政府提供服務時才加以確認，而且在政府接受服務以后，就應該將相應的義務確認為當期費用，并將其作為債務列入資產負債表，這樣，政府的財務報告就可以完整地反映政府的財政狀況和運行成果；同樣，權責發生制要求在資產負債表上確認所有的經濟資源。如新西蘭將高速公路和其他基礎設施確認為資產，并確認了其折舊費用，這樣就會使政府更加注意其對有關資產的管理和維護，更好地認識未來的短期債務、更好地管理基礎設施、更有效地重新分配預算。我國預算會計會計基礎應是漸進式轉變，先事業單位會計后政府會計，先報告系統后預算系統，先個體后整體，先地方后中央。在我國政府會計改革的初期，我們可以考慮借鑒德法模式的修訂的收付實現制，即首先確認應收賬款和應付賬款，實現收入和支出在各個期間的平衡，明確政府當期的受托責任履行情況。
