征詢和征求意見的區別

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征詢和征求意見的區別范文第1篇

一、純商業拆遷是否適用本條例？

根據“征房條例”規定，本條例規定是只針對公共利益，相對于舊條例，縮小了適用范圍，因為舊條例是允許商業拆遷的。另根據《循環經濟促進法》規定，“城市人民政府和建筑物的所有者或者使用者，應當采取措施，加強建筑物維護管理，延長建筑物使用壽命。對符合城市規劃和工程建設標準，在合理使用壽命內的建筑物，除為了公共利益的需要外，城市人民政府不得決定拆除。”就是說，自2009年開始非公共利益政府不能決定拆除。

二、補償范圍是否包括土地使用權？

這個在舊條例中沒有規定，只有個批復，是《國務院法制辦對北京市人民政府法制辦公室關于城市私有房屋拆遷補償適用法律問題的請示的答復》（2002年1月24日，國法秘函〔2002〕15號）規定，“一、關于1999年1月1日現行土地管理法施行前拆遷城市私有房屋的補償問題。根據法不溯及既往的原則，1999年1月1日現行土地管理法實施之前拆遷城市私有房屋的補償，應當適用原土地管理法和原城市房屋拆遷管理條例的規定。二、關于1999年1月1日現行土地管理法施行后至2001年11月1日現行城市房屋拆遷管理條例施行前，拆遷城市私有房屋的補償問題。現行土地管理法第五十八條規定，收回國有土地使用權，對土地使用權人應當給予適當補償。……北京市人民政府作出上述規定，將土地使用權補償因素納入補償范疇，不存在法律問題。因此，北京市可以依照上述規定對被拆除的房屋進行補償。三、關于2001年11月1日現行城市房屋拆遷管理條例施行后，拆遷城市私有房屋的補償問題。……2001年11月1日以后實施的拆遷，貨幣補償款中包括對土地使用權的補償。今后，對被拆除房屋的補償應當按照《城市房屋拆遷管理條例》的規定執行。”根據這個批復的意見，現行的一般做法是“地隨房走，地不計價”。但我們認為，這明顯與物權法土地法相矛盾。

物權法第一百二十一條規定“因不動產或者動產被征收、征用致使用益物權消滅或者影響用益物權行使的，用益物權人有權依照本法第四十二條、第四十四條的規定獲得相應補償。”，第一百四十八條規定“建設用地使用權期間屆滿前，因公共利益需要提前收回該土地的，應當依照本法第四十二條的規定對該土地上的房屋及其他不動產給予補償，并退還相應的出讓金”，土地管理法第五十八條“收回國有土地使用權的對土地使用權人應當給予適當補償”。

目前我國也有地方對房屋所使用的土地使用權進行補償的。比如，重慶市采取的做法就是適當補償原則。根據《重慶市國土房管局關于城市房屋拆遷中土地補償有關問題的批復》（渝國土房管發〔2003〕113號）“因城市建設收回土地使用權時，對以出讓等有償方式取得土地使用權的土地使用者，應根據其取得土地使用權的成本（出讓金及有關稅費等）和投入等因素考慮補償。”那么具體對土地使用的補償標準如何計算？目前尚無統一的標準，根據法律原理，我們認為法治政府必須建立和保護行政相對人的合理利益。根據物權法規定，用益物權是對他人所有的不動產或者動產依法享有的占有使用和收益的權利。而土地增值利益屬于用益物權人應當取得的收益，因此收回土地使用權時應當按收回時（征收決定生效時）的土地出讓金標準計算并退還。有了這樣的認識后，一個更為復雜的補償問題實際上也解決了，就是“房地分家”的補償問題。實踐中，有些地方政府圖省事經常毛地出讓，結果地上房屋和其他附著物尚未補償，土地使用權已幾易其主，政府征收時出現房主之外，地權另有其人的情況。這樣的案例在實踐中已經大量涌現，但目前尚無具體且明確的先例可循。那么，我們認為前述方法可以作為解決辦法的參考。

三、“城中村”改造適用何種程序？

所謂“城中村”是指已經納入城市總體規劃建設區范圍，農業用地通過征用所剩余很少或者已經沒有，但以住宅用地仍為集體所有性質土地為特征，農村集體成員由農民身份已經或者即將轉變為居民身份，滯后于時展游離于現代城市體制管理之外的村民仍在原村居住而形成的村落。“城中村”有廣義和狹義之分。從狹義上說，是指農村村落在城市化進程中，由于全部或大部分耕地被征用，農民轉為居民后仍在原村落居住而演變成的居民區。從廣義上說，是指在城市高速發展的進程中，滯后于時展步伐、游離于現代城市管理之外、生活水平低下的居民區。城中村在大中城市普遍存在。成都市五城區內尚有待改造的“城中村”12個，計劃在2012年前基本完成。

“城中村”改造的程序我們認為應分兩步走，即先將集體土地征為國有，再將國有土地上的房屋及其他附著物征收。本次征房條例將舊城改造（有的地方稱三項改造，即城中村、棚戶區、危舊房）造視為公共利益。目前，我國還沒有集體土地拆遷安置補償的統一法律，但有些省市的做法也值得借鑒。已知的大約有三種模式，第一種叫征地法，即先按程序將土地轉為國有，再按國有土地房屋來進行征收，也是我們主張的模式；第二種參照法，參照城市拆遷進行補償，這種模式有司法解釋的依據，最高法院2005行他字第5號批復規定，農村集體土地征用后，原農村居民對房屋仍然享有所有權，房屋所在地被納入城市規劃區的，應當參考拆遷條例規定對房屋所有人進行安置補償（實際上城市已無安置可言），參照法成本稍少，我們成都市農村建設用地流轉采用的就是這種模式；第三種叫協商法，即互相商量補償，“按平算數”。

四、房地產管理工作中市轄區政府的責任及作用？

在房地產管理中我們聽到最多的就是市縣政府，基本上沒有聽到說過區政府，這次征房條例也是如此。部分學者們的觀點認為應該包括區級政府，理由是如果僅限市縣政府，則民族自治地區的盟、旗則不搞拆遷了。我們認為，根據現行法律規定，對外行使相關管理職能的只能是市縣政府。理由是《國家土地管理局對出讓國有土地使用權有關問題請示的答復》（1991國土函字第71號）、《國家土地管理局關于出讓國有土地使用權有關問題的答復》（1993年4月1日）兩次文件均規定“國有土地使用權的出讓，由市、縣人民政府負責。其中，‘市、縣人民政府’，所指‘市’，包括全國各級市；所指‘縣’，不包括市轄區。”而且按照政府設置的規定，區級政府原則上不單獨設立規劃管理部門，征地條例也明確是市縣人民政府負責本區域的房屋征收與補償工作。我們成都市的做法是在征地征房活動中依據《成都市征地補償安置辦法》（78號令）第三條“征地補償安置工作在市人民政府的領導下，由市土地行政主管部門具體負責實施。市計劃、勞動、民政、公安、糧食、規劃等有關行政管理部門應按照各自職責，協同市土地行政主管部門做好征地工作。區、鄉（鎮）人民政府應協助做好征地補償安置工作”、《成都市城市房屋拆遷管理暫行辦法》（88號令）第六條“成都市房產管理局主管本市城市房屋拆遷管理工作。成都市房屋拆遷管理處具體負責錦江、青羊、金牛、武侯、成華區（含高新區，以下簡稱五城區）內的城市房屋拆遷管理工作；其他區（市）縣房產管理部門管理本區域內城市房屋拆遷工作。公安、教育、電信、供電、供水、供氣和廣播電視等部門應當及時協助辦理被拆遷人的戶口遷移、學生轉學、電話移機、有線電視遷裝和水、電、氣供應等有關事宜，除按照國家有關規定外，不得額外參加拆遷人和被拆遷人的負擔。國土部門依照有關法律、行政法規的規定，負責與城市房屋拆遷有關的土地管理工作”明確規定，區級政府基本上是配合義務，從政府組織法來說并無不妥之處，但所有對外文件應當按照法律和行政法規規定的程序處理。

五、征房條例實施后原88號令的廢止問題？

由于《成都市城市房屋拆遷管理暫行辦法》（88號令）系根據國務院《城市房屋拆遷管理條例》、《四川省城市房屋拆遷管理條例》和《成都市城市房屋拆遷管理條例》制定，根據《立法法》“下位法違反上位法規定的應予以改變或者撤銷”的規定，前述條例連同88號令均不再適用。

六、征地與征房的區別與聯系？

如果說有聯系，那么房地合一就是其中最重要的聯系，因為至今科技再發達也不能建造空中樓閣。所以，房產和地產我們通稱房地產，這也是我們有時混淆征地與征房的原因之所在。征地與征房在國外區別不大，幾乎世界所有國家都實行的是土地私有制，房地事實上也是合一的，只有我國法律制度上實行房地合一，但城市建設用地所有權歸屬國家，房屋產權所有權人只有使用權且實行多頭管理。因此，在中國征地與征房是不同的法律概念。兩者的主要區別：

一是適用的法律程序不同。國家建設征收土地適用《土地管理法》及其配套法規中關于國家建設征收土地的規定；城市房屋拆遷適用《城市房屋拆遷條例》的規定。

二是適用范圍不同。征地適用范圍是農村集體所有的土地，征房適用范圍是城市規劃區內的房屋。

三是法律后果不同。征地導致的法律后果是農村集體土地所有權的消滅，征房導致的法律后果是房屋所有權的消滅以及房屋產權的等價調整或者價值的交換。

四是補償范圍不同。征地一般補償有4項，即土地補償費、安置補助費、地上費（含建筑與青苗等）、菜地基金。征房實質補償只有其中一項，即地上費，細化為房屋及地上建筑物補償，過渡費補償，營業損失補償。一句話，征地既補“磚頭”（土地及建筑），也補“人頭”（人員安置），而征房只補“磚頭”。

征房的程序為：

（一）公布補償方案。房屋征收部門擬定征收補償方案，報市、縣級人民政府。市、縣級人民政府應當組織有關部門對征收補償方案進行論證并予以公布，征求公眾意見。征求意見期限不得少于30日。

（二）公布修正補償方案。市、縣級人民政府應當將征求意見情況和根據公眾意見修改的情況及時公布。

（三）風險評估，必要時經政府常務會議討論。

（四）落實征收補償費用。

（五）處理無證建筑。

（六）作出征收決定并公告。

（七）組織調查登記，公告調查結果。

（八）給予補償。

（九）對違約者提訟。

（十）對“釘子戶”作出補償決定并公告。

（十一）申請法院強制執行。

征地的程序為：

（一）征地通告。由縣或市級國土資源局在被征收土地所在地的村范圍內征地通告，告知被征土地的村集體經濟組織和村民：征地范圍、面積、補償方式、補償標準、安置途徑以及征地用途等。通告后搶栽、搶種的農作物或者搶建的建筑物不列入補償范圍。

（二）征詢村民意見。由縣或市級國土資源局會同所在的鄉鎮政府，就征地通告的內容征詢村集體經濟組織和農民的意見，有不同意見的應記錄在案，根據村委會或村民提出的意見分別處理并協調解決。對補償標準、安置途徑、補償方式有異議的，應告知被征地相對人有權提出聽證申請，并依法組織聽證。國土資源局應將村民對征收土地的意見和聽證的材料作為報批的必備材料歸檔上報。

（三）地籍調查和地上附著物登記。由縣或市級國土資源局會同被征收土地的所有權人、使用權人實地調查被征土地的四至邊界、土地用途、土地面積，地上附著物種類、數量、規格等，并由國土資源局現場填制調查表一式三份，由國土資源局工作人員和所有權人、使用權人共同確認無誤后簽字。國土資源局應將所有權人、使用權人簽字的材料作為報批的必備材料歸檔上報。

（四）擬訂“一書四方案”組卷上報審批。由縣或市級國土資源局根據征詢、聽證、調查、登記情況，按照審批機關對報批材料的要求擬訂“一書四方案”即：“建設用地說明書，農用地轉用方案，補充耕地方案，征收土地方案，供應土地方案。”并組卷向有批準權的機關報批。

（五）征用土地公告。征用土地的市、縣人民政府應當在收到省或國務院征用土地批準文件之日起10個工作日內在被征地所在村進行征用土地公告。征用土地公告的內容：征地批準機關、批準文號、批準時間和批準用途；征用土地的所有權人、位置、地類和面積；征地補償標準和農業人員安置途徑；辦理征地補償登記的期限、地點。

（六）征地補償安置方案公告。縣或市級國土資源局根據省或國務院征用土地批準文件批準的《征用土地方案》在征用土地公告之日起45日內以村為單位擬訂征地補償、安置方案并予以公告。征地補償、安置方案公告內容：被征用土地的位置、地類、面積；地上附著物和青苗的種類、數量；需要安置的農業人口的數量；土地補償費的標準、數額、支付對象和支付方式；安置補助費的標準、數額、支付對象和支付方式；地上附著物和青苗的補償標準和支付方式；農業人員的具體安置途徑；其他有關征地補償、安置的具體措施。被征地農村集體經濟組織、農村村民或者其他權利人對征地補償、安置方案有不同意見的或者要求舉行聽證會的，應當在征地補償、安置方案公告之日起10個工作日內向縣或市級國土資源局提出。縣或市級國土資源局應當研究被征地農村集體經濟組織、農村村民或者其他權利人對征地補償、安置方案的不同意見。對當事人要求聽證的，應當舉行聽證會。確需修改征地補償、安置方案的，應當依照有關法律、法規和批準的征用土地方案進行修改。

（七）報批征地補償安置方案。縣或市級國土資源局將公告后的土地補償、安置方案，連同被征地農村集體經濟組織、農村村民或者其他權利人的意見及采納情況報市、縣人民政府審批。

（八）批準征地補償安置方案。

市、縣政府將征求意見后的征地補償安置方案批準批準后，并報省國土資源廳備案，并交由市、縣國土資源行政主管部門組織實施。

（九）土地補償登記。被征地農村集體經濟組織、農村村民或者其他權利人應當在征用土地公告規定的期限內持土地權屬證書(土地承包合同)到指定地點辦理征地補償登記手續。被征地農村集體經濟組織、農村村民或者其他權利人未如期辦理征地補償登記手續的，其補償內容以市、縣國土資源行政主管部門的調查結果為準。

（十）實施補償安置方案和交付土地。按規定支付征地補償安置費，被征地單位和個人按期交付土地。

七、“村轉居”后集體土地是否自動轉為國有？

征詢和征求意見的區別范文第2篇

一、制訂經銷商激勵政策的指導思想和原則

1、經銷商激勵政策的核心競爭力是“讓經銷商在待續合作過程中有最大獲利可能”。首先，站在企業往外看，經銷商是企業在市場的外延部分，要讓經銷商代表企業在市場參與競爭，企業的經銷商激勵政策就必須有競爭力。其主要標志就是能否提高經銷商在商品所有權交換過程中的贏利能力。其次，現今在渠道上產品高同質化，資源（品種和量）相對過剩，買方市場特征明顯，企業的產品能否進入經銷商的主推品種計劃是至關重要的。再次，站在市場上看，經銷商作為買方市場的龍頭、發言人，他的討價還價代表了買方市場的意愿和法則，企業必須盡力考慮他們的要求，才能打開買方市場的大門。最后，經銷商的盈利水平往往決定合作的深度和廣度。如果與企業合作，經銷商能獲得最大贏利能力，那他肯定會請你吃飯喝酒，反之，你請他也沒用。

2、為經銷商激勵政策進行整合配套：

1)不斷開發新產品、差異化產品、高贏利產品，滿足經銷商盈利要求，提高經銷商的贏利能力，經銷商的銷貨結構往往是棗核型的，上頭是高毛利的新產品，是靠它賺錢的；下頭是不賺錢也要賣的通貨；中間大部分是薄利產品，靠它做現金流和支持費用。

2)技術服務支持：有無技術服務推廣，日漸重要，尤其是支持新產品推廣，能為經銷商帶來更多盈利，同時也是打造型企業品牌“三度”（知名度、美譽度、忠誠度）的有效途徑。

3)定區銷售管理：必須有相對穩定的市場容量，保證經銷商的絕對利潤額，不論按行政區域劃分，按物流方向劃分，按種植結構劃分或綜合劃分，都必須有明確的區域市場圖例標明，盡可留出5%—10%的區域空間作為市場空間。

4)建立經銷商評估、管理體系，不同的等級予以不同的政策相匹配。經銷商培訓：不斷提升經銷商素質，公司文化、公司產品、財務制度、銷售技巧的培訓，尤其激勵政策培訓，以利于政策的推行。

5)品牌建設支持：企業在創建品牌上有一定的廣告宣傳的投入，拉動市場銷量，增強經銷商的信心和忠誠度。

3、經銷商政策要有連續性和差異性、全面性和導向性、規范性和靈活性：

1)在企業往年的基礎上相對穩定，縱向有連續性，穩定性。若有重大調整須慎重。

2)同業間橫向比較有差異性，有自身特點，有創新，掌握各區域市場的差異性，尤其南、北方市場差異。

3)要全面銜接業務活動各環節，不能有遺漏，要建立各種備案制度。若有一環節脫落，會導致整個政策系統紊亂。

4)引導市場發力的方向：如今年需加大新經銷商開發力度，則用政策引導實施，在政策給予新經銷商更多優惠，同時，對業務經理制訂開發新客戶數和新客戶銷量比率指標及獎勵政策等。如企業需要加快現金流，可對付全額、現款買斷商品所有權的經銷商加大獎額，設立獎息制鼓勵其從銀行拿錢付款。

5)經銷商激勵政策既要激活市場，提高經銷商積極性，又要規范市場，保護市場，與經銷商的管理應結合起來，如嚴懲竄貨，嚴格執行定區銷售協議等。

6)經銷商政策要有張力、彈力、靈活性。（例如：可另行協商，可附設條款、OEM，另簽訂合作條款等）。

4、經銷商政策的制定方法是不能閉門造車：

1)由下而上：在企業內收集、征詢經銷商政策意見、建議，須征求不同部門、不同市場區域的意見。

2)由外而內：由市場到企業，同業間的經銷商政策調查，經銷商需求調查。

3)由往而今：在歷年經銷商政策的基礎上參考制訂。

4)專門組織：組成專門的經銷商政策制訂組織。人員多樣化：內行、專家、外腦、財務、市場企劃業務人員。

5)初案出來后，反復征求意見，（在一定范圍內，二輪次以上）。

實事求是：尋求本、利、率、量、價、款的最佳結合點，注意企業的承受能力，尤其在授信額度、結算方式和賬期設置上要注意財務承受能力。

二、經銷商激勵政策的具體制訂方法：

1、激勵政策的利益點：

1)產品價格：產品應質優價宜。價格偏高，獎勵再高也無力，可通過協商確定批發指導價和零售指導價等，定出經銷商的合理盈利空間。

2)區域市場劃分管理：經營半徑穩定，保證市場容量（目標市場、區域市場），保護價格穩定，這是經銷商最看重的市場資源。

3)宣傳推廣利益點：媒體支持、人員推廣、試用、零售促進，POP廣告。

4)銷售利益點：授信額度、返利、扣點、推廣費、累進獎、零售計獎等。

5)結算利益點：鋪貨、月結、批結、滾動、賒銷額、付款獎勵、獎息、結算讓利、承兌匯票、降價，費用包干。

6)產品質量方面的承諾：產品標準、田間效果、使用方便，運輸損壞、包裝損耗等包換包退等。

7)服務方面承諾：最短到貨周期、產品技術支持植保技術咨詢等。

2、 激勵政策的組合設計：以年度經銷合同、經銷合同、合同（協議）及附件，產品價格表，廠家促銷、讓利公告、通知、雙方另行簽訂的獎勵協議、管理協議等涉及簽約雙方的文字材料為載體（書面、簽章生效）。

1)激勵政策必須與產品策略緊密聯系：

新產品、老產品、專利產品激勵利益點和設獎力度均有區別。

新產品必須“低起點、高獎額、密檔次”；老產品必須“高起點、高臺階、上封頂”。專利產品“低起點、寬檔次、高獎額”

2)與價格策略緊密聯系：如行業年度產品價格平均下調5％，企業如不下調，則激勵政策就會失效；銷售季節中市場價變動后，價格必須隨之調整：如沖貨、調貨后價格變動、結算價應適當調整。

3)與財務結算方式緊密聯系：先款后貨，貨到全款；預付定金，貨到結清；貨到付40％，余款第二批貨，結算40％，第三批貨時結清；貨到付60％，余款一個月內結清（下批貨前結清）；授信額、獎息方式的組合使用；累進獎與扣點方式不同。授信額度必須總量控制：各部門、區域市場額度內分配，資金占用水平分級預算等。

4)激勵力度與渠道模式密不可分；

高長渠道，因合作基數高，則返利、累進獎起點高，地市級、跨縣區商、老客戶適用。

短寬渠道，則起點低，但片區內總量較高。

5)激勵政策與銷量緊密聯系：量是必要條件、重要條件，沒有量的考核，也就沒有激勵政策。

6)淡旺季的激勵政策調整：淡季讓利，旺季促銷。旺季授信額度可調高，淡季授信額度應收攏。

7)對零售商的獎勵政策是經銷商激勵政策的重要輔助部分。對經銷商區域內的零售商給予獎勵是激勵經銷商積極性的強心劑。

8)對經銷商的業務人員獎勵：對經銷商企業內的批發員、業務人員和推廣人員等給予獎勵，讓其主推公司的產品。

9)區域性的特殊激勵政策：區域市場往往有其個性特點，可作適當調整，以適應區域市場，但須經過批準、授權，面不宜過寬。

10)合作年限：一般一～二年，期限太短，大部分經銷商無積極性，期限過長，企業怕受經銷商控制。結清后，老客戶優先合作。

3、經銷商政策設計中應注意：

1)經銷商激勵政策與企業內部業務人員息息相關，注意企業內部激勵政策與外部激勵政策的配套、協調。

2)激勵政策推出的時機非常重要。有好的政策也必須要在適合的時間、空間推出。推出過早，被競爭對手獲悉，推出過遲，不利于業務人員與經銷商談判、推銷政策。

3)經銷商年度結算“二清”水平與獎勵掛鉤：呆、賴帳水平與結算讓利掛鉤，余貨調集。

4)根據企業產品結構注意集中市場與分散市場的區別：此二類市場營銷策略不同，人、財、物投入不同。

5)注意空白市場，成熟市場有所區別：基數不同、財務結算方式不同、肥田瘦地，應區別對待，各有側重，返利起點和檔次均不同。

6)注意新、老經銷商有所區別：有時為了鼓勵新經銷商開拓市場，可采用低起點，結算靈活等方式。

三、經銷商激勵政策后應注意的幾個方面。

1) “經銷商激勵政策”后要做好競爭力調研，進行同業競爭力水平分析，找出不足或遺漏，以提高經銷商政策的競爭力。

2)注意及時調整、修正、控制，確保它的持續性、全面性、差異性、靈活性。（合同期限內調整、補充，應注意切入的時間）

3)及時對經銷商培訓：組織區域經銷商集中培訓，或由片區經理向經銷商培訓、宣講、傳達。讓經銷商充分認識、加強溝通。既講利益，也講管理。

4)激勵政策中的經濟利益必須及時兌現，說到做到。

征詢和征求意見的區別范文第3篇

【關鍵詞】 企業合并 權益結合法 同一控制下的企業合并

企業合并是指將兩個或者兩個以上單獨的企業合并形成一個報告主題的交易或事項（CAS20，2006）。如何對企業合并交易或事項進行確認與計量，是企業合并會計的主要內容之一，從企業合并會計處理方法的發展過程來看，主要有權益結合法與購買法。我國企業合并會計準則中按是否受同一方或相同的多方共同控制，將企業合并分為同一控制下的企業合并和非同一控制下的企業合并，非同一控制下的企業合并賬務處理使用購買法，同一控制下企業合并的會計處理類似于權益結合法。對于初學者來說，常常困惑于權益結合法和同一控制下的企業合并二者之間的區別。那么二者有什么不同呢？本文試從其含義、合并對價的方式和賬務處理等若干方面加以辨析。

一、二者含義不同

權益結合法作為企業合并的會計處理方法之一，又稱聯營法、股權合并法，是將企業合并視為參與合并的企業股東為了繼續對合并后實體分享和分擔風險，而聯合控制它們的全部或實際上是全部的凈資產和經營活動行為的一種企業合并的會計處理方法。權益結合法將合并視為股權聯合行為，而不是資產交易。

同一控制下的企業合并是我國《企業會計準則第20號——企業合并》對我國目前的企業合并所做的分類。企業合并按照參與合并的企業在合并前后是否受同一方或相同的多方最終控制進行分類，將企業合并分為同一控制下的企業合并與非同一控制下的企業合并。同一控制下的企業合并，是指參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且控制并非暫時性的。同一方是指對參與合并企業在合并前后均實施最終控制的投資者，如企業集團的母公司等。相同的多方，通常是指根據投資者之間的協議約定，在對被投資單位的生產經營決策行使表決權時發表一致意見的兩個或兩個以上的投資者。控制并非暫時性，是指參與合并各方在合并前后較長的時間內受同一方或相同的多方最終控制，控制時間通常在一年以上（含一年）。權益結合法和同一控制下的企業合并之間的關系可以結合圖1來反映。

二、二者付出合并對價的方式不同

《國際財務報告準則第3號——企業合并》強調，權益結合法的采用僅限于權益是主要對價形式的企業合并。作為同一控制下企業合并的對價，不僅僅局限于發行權益性證券，還可以是資產、發行債券或承擔其他債務等多種形式。

三、二者賬務處理不同

權益結合法假設企業合并是參加合并的所有企業所有者權益的一種結合。在參與合并的各公司中，沒有任何一家被認為被其他公司收購，不存在買賣關系和新的計價基礎。因此，吸收合并或新設合并下，要求各個參與合并的公司資產及負債應以賬面價值計入存續公司的賬簿中，資產和負債總額合并前后保持不變；權益結合法要求按并入凈資產的賬面價值入賬，因此合并過程中不涉及商譽或負商譽的確認；被合并公司的留存收益和當年的盈利全部并入存續公司。控股合并下，在記錄母公司（合并方）對子公司（被合并方）的投資時，母公司應按其所獲得凈資產的賬面價值在“長期股權投資”賬戶中記錄其對子公司的投資，通過對比換出股票面值和換入子公司股票的面值，調整應并入母公司的留存收益和資本公積數額，使母公司的股東權益合理反映整個合并主體的股東權益。當母公司發行的股票面值等于子公司全部流通在外股票的面值時，子公司的資本公積和留存收益全部記入母公司賬上。當母公司換出股份的面值大于換入股份的面值時，應按下述順序進行調整：首先應沖減子公司的資本公積，若子公司的資本公積不夠沖減，則沖減母公司的資本公積，若母公司的資本公積還不夠沖減，則沖減子公司的留存收益，最后再沖減母公司留存收益。當母公司換出股份的面值小于換入股份的面值時，差額部分記入資本公積，留存收益為母子公司留存收益之和。

我國《企業會計準則第20號——企業合并》及《企業會計準則講解》對同一控制下企業合并的確認和計量進行了詳細的規范：對于同一控制下的企業合并的會計處理方法類似于權益結合法。該方法下，將企業合并看作是兩個或多個參與合并企業權益的重新整合，由于最終控制方的存在，從最終控制方的角度，該類企業合并一定程度上并不會造成構成企業集團整體的經濟利益流入和流出，最終控制方在合并前后實際控制的經濟資源并沒有發生變化，有關交易事項不作為出售或購買。吸收合并、新設合并下，合并方在合并中確認取得的被合并方的資產、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產和負債，合并中不產生新的資產和負債。合并方在合并中取得的被合并方各項資產、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變。合并支付的合并對價按賬面價值計量，不需要確認支付的合并對價的轉讓損益。合并方在合并中取得的凈資產的入賬價值與為進行企業合并支付的對價賬面價值之間的差額，應當調整所有者權益相關項目，不計入企業合并當期損益。在根據合并差額調整合并方的所有者權益時，應首先調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，應沖減留存收益。控股合并下，按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》的規定，同一控制下企業合并形成的長期股權投資，合并方應以合并日應享有被合并方賬面所有者權益的份額作為形成長期股權投資的初始投資成本。

對于被合并方在企業合并前實現的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，合并方應根據不同情況進行調整，自合并方的資本公積轉入留存收益，在吸收合并、新設合并情況下，這一調整在合并方的單獨資產負債表中確認，在控股合并情況下，這一調整則在合并日合并資產負債表中予以反映。

下面以發行股票作為合并對價的吸收合并為例，具體講解兩種會計處理方式。

甲乙兩公司是同一控制下的兩個企業，表1、表2分別是甲乙兩公司20×8年12月31日的資產負債表（簡表），20×9年1月初，假設甲公司發行面值為10元的普通股80000股對乙公司實施吸收合并。

按照權益結合法，甲公司為進行吸收合并，發行面值為10元的普通股80000股，換出股份的面值是80萬元，與乙公司股本60萬元相比，差額20萬元，該差額首先沖減被并方乙公司的資本公積10萬元，然后再沖減主并方甲公司的資本公積10萬元，則賬務處理如下：

借：有關資產類賬戶 3000000

資本公積 100000

貸：有關負債類賬戶 2000000

股本 800000

留存收益 300000

按照同一控制下的企業合并，上述差額20萬元調整資本公積，然后將被并方在合并日以前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，自資本公積轉入留存收益，則：

甲公司有關企業合并的賬務處理如下：

借：有關資產類賬戶 3000000

貸：有關負債類賬戶 2000000

股本 800000

資本公積 200000

調整合并前被合并方已實現的留存收益：

借：資本公積 300000

貸：留存收益 300000

可見兩種處理方法下雖然處理過程不同，但是結果是相同的，同一控制下合并方資本公積是25+20-30=15（萬元），它等于權益結合法下的處理結果，即25-10=15（萬元）。同一控制下的留存收益經調整分錄后計入合并方30萬元，它等于權益結合法直接計入的30萬元。

合并后甲公司資產負債表見表3。

可見，甲公司對乙公司采用增發股票方式實施的吸收合并，并未增加合并后主題的資產和負債，所有者權益賬面價值總額也沒有變化，合并日甲公司擁有的留存收益是合并前雙方實現的留存收益之和73萬元，投入資本（股本加資本公積）總額也是合并前雙方的投入資本之和255（160+25+60+10）萬元，只是股本和資本公積的結構發生了變化，變成了股本240（原有股本面值160萬元+新發行的股本面值80萬元）萬元，資本公積15萬元。對于參與合并的同一控制下的兩個公司而言，此項合并導致了所有者權益按賬面價值的結合。

四、二者的發展趨勢不同

美國早在1950年的第40號會計研究公報中就提出控股合并的方法有購買法和權益結合法兩種。權益結合法的諸多優勢導致在70年代以前的美國會計實務中，企業合并運用權益結合法現象十分普遍，甚至達到了濫用的地步。針對這一情況，美國會計原則委員會（APB）于1970年第16號意見書《企業合并》，對權益結合法的應用規定了十分苛刻的必須同時滿足的12項條件，然而，這些嚴格而具體的限制，并沒有有效地制止權益結合法的濫用。2001年，美國財務會計準則委員會（FASB）了第141號會計準則，規定所有企業合并都必須采用購買法核算，禁止使用權益結合法。2004年，國際會計準則理事會（IASB）了第3號國際財務報告準則，同樣取消了權益結合法，規定準則范圍內的企業合并都應采用購買法進行會計處理。國際上其他國家也或是禁止使用權益結合法，或是嚴格限制其使用。

2006年我國財政部了《企業會計準則第20號——企業合并》，考慮到我國目前存在大量的同一控制下的企業合并、公允價值在我國應用的局限性、采用賬面價值計量的權益結合法會計信息可靠性較強且操作簡單易于掌握、有利于我國企業的成長等優點，按照參與合并的企業在合并前后是否受同一方或相同的多方最終控制進行分類，將企業合并分為同一控制下的企業合并與非同一控制下的企業合并。并明確規定同一控制下的企業合并采用類似權益結合法處理。但是這一規定也在不斷的調整當中，2011年12月財政部會計司在《企業會計準則解釋第5號》（征求意見稿）中征詢意見：在同一控制下的企業合并中，應視同合并后形成的報告主體（合并方）自合并日開始對被合并方實施控制。合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債，應當按賬面價值計量，被合并方在企業合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，不再由合并方的資本公積轉入盈余公積和未分配利潤。據此解釋，權益結合法與同一控制下的企業合并賬務處理過程和結果都將是有區別的。

（注：本文受山東省“三農”問題軟科學研究基地資助。）

【參考文獻】

[1] 劉永澤、傅榮主編：高級財務會計[M].東北財經大學出版社，2011.

[2] 杜興強主編：高級財務會計[M].廈門大學出版社，2007.

[3] 財政部：企業會計準則2006[M].經濟科學出版社，2006.

[4] 財政部：企業會計準則解釋第5號（征求意見稿）（財會便〔2011〕

征詢和征求意見的區別范文第4篇

關鍵詞：大學發展戰略規劃編制；問題；建議

中圖分類號：G647文獻標志碼：A文章編號：1002-0845（2012）12-0068-02

大學發展戰略規劃，是大學基于現實狀態對未來一定時期的發展所進行的設想，是對大學發展的整體的、系統的設計[1]。大學發展戰略規劃的編制，則是指把這種設想以文本的形式呈現出來的行為和過程。談到發展規劃，人們首先想到的是規劃編制的結果——它的文本形式，但對整個編制過程卻較少關注，在這方面所進行的研究也是非常有限的。筆者試圖對此做一探討，以期進一步加深對規劃編制過程的了解，從而推動大學發展戰略規劃編制工作再上新臺階。

一、戰略規劃編制的意義

第一，戰略規劃的編制，是將大學發展的戰略思維轉變為規劃文本的過程，也是實現大學發展目標的關鍵環節。我們知道，戰略和規劃是兩個既有區別又有聯系的概念。戰略是對大學發展的一種謀劃，指明的是大學發展的路徑；規劃則是根據這種謀劃，對發展過程中要解決的實際問題進行部署和安排，涉及戰略目標的細化、戰略重點的論證、資源的分配及保障措施的確定等，并最終以文本形式呈現出來。戰略和規劃組合在一起，構成了完善的發展戰略規劃，沒有戰略的規劃只能是一般的日常工作計劃，沒有規劃的戰略往往會因為缺乏實施步驟而成為空中樓閣。

第二，戰略規劃的編制過程，是大學區分、界定實際問題和協調各種矛盾的過程[1]。現在的大學是一個融行政、學術于一體的復雜的社會組織，其戰略目標的實現，要面對很多實際問題和矛盾。在一個有限的戰略周期內，大學能夠解決的問題是非常有限的。所以在對戰略規劃進行編制時，必須依據這些問題的性質對其加以區別對待，協調解決。如對于那些受大環境限制、大學自身無法解決的問題和不緊迫的問題，可以暫時擱置或在時機成熟時再來考慮，大學首先要應對的是發展中必須解決的且大學自身有能力解決的問題。大學中長期存在的各種矛盾和問題，如各部門的權限、重點學科的設置、某類資源的分配等，在不同階段其對于戰略實現的價值和意義也是不同的。這就要求大學在戰略編制的過程中務必明確其各個發展時期的主要矛盾和次要矛盾，力爭做到無差錯，無遺漏，統籌兼顧，全面協調，為戰略規劃的操作執行打下良好的基礎。

第三，戰略規劃的編制過程，應成為統一思想、凝聚人心、集思廣益、凝聚智慧的過程。大學中存在著不同的群體，這些群體分布在各個部門、學院、年級和社團之中，不同群體成員由于在經歷、職責、任務等方面存在一定的差異，對事物認識的角度和程度也是不一樣的。所以在大學發展戰略提出之初，往往很難得到所有組織成員的一致認同，這對于大學發展戰略的實施是十分不利的。因此，在規劃的編制過程中，規劃人員會以多種方式進行宣講動員，向各類群體成員解惑答疑、征詢意見。上述這一系列活動可以使大學發展戰略規劃編制的思路和意圖得到廣泛的宣傳，讓人們有所了解，而且可以讓每一個持不同看法的人都有機會說出自己的觀點，充分尊重了所有成員發表自己見解的權利。

二、戰略規劃編制中存在的問題

1.對戰略規劃編制的認識不到位

在國外，制定大學發展戰略規劃通常是大學在組織生存環境發生變化時，為滿足自身發展的需要而產生的一種自覺應對行為。但在國內，由于各方面的原因，長期以來高校存在一種普遍的看法，認為各種規劃或計劃都是為應對領導視察工作而炮制的“應景”之作，戰略規劃也不例外。我國最初制定大學發展戰略規劃這一要求，也是由行政管理部門領導提出來的，而非大學本身戰略意識自我覺醒的結果。由此，很多大學把戰略規劃等同于一般規劃或工作計劃，認為沒有必要去研究“戰略規劃”為何物，按以往慣例當做行政任務來完成就可以了。因而常見的規劃編制工作，就是組織一些文字功底比較好的工作人員，按照領導的安排，憑借長期練就的閉門造車的功夫，“編撰”出文采飛揚的規劃文本，而且滿紙皆是領導的指示，很難被廣大組織成員所認同。對于作為學校領導者的校長的意圖，在學校發展戰略規劃編制過程中必須給予高度重視，但規劃并不僅僅是領導個人的規劃，不能只反映校長的辦學思想，它還應當體現大學發展的整體要求，應是全體師生員工關于大學發展意愿的集中體現[3]。

2.編制程序不規范，編制過程缺乏理性

編制程序不規范的問題，是大學編制戰略規劃過程中常見的技術性問題。如有的大學在對發展環境進行分析時，由于對宏觀環境的剖析不夠深入，因而難以正確判斷發展所面臨的外部形勢，不利于規避風險和把握機遇；由于對競爭對手的實力分析不夠具體，無法明確與其他大學的真正差距所在，導致對自身發展情況和發展趨勢認識的模糊[4]。大學發展戰略規劃編制普遍缺乏必要的理論和科學的方法，難以形成具有建設性的方案[5]，規劃的作用難以發揮，價值難以體現，導致確定的戰略規劃目標無法實現，更遑論促進大學的發展了。

3.在價值取向上，只注重外延擴充和數量增長，忽視了內涵發展與質量提升

目前，國內很多大學在確定戰略規劃目標時，往往只重視數量的增加，強調發展上的“高大全”——層次高、規模大、學科全，對質量提升與內涵發展較少提及。因而在規劃文本中，目之所及的皆是各種數據、指標和“質量”信息的影蹤。這種“數字化”的編制取向把物質范疇的建設放到首位，把精神范疇的構筑放到了次要的位置上，體現的是現代大學辦學中功利主義和實用主義的思想。這樣，大學在發展中就會以外部形象工程為重，忽視了人的主體性發展。我們應重視大學的實體化建設，但這肯定不是大學發展的全部內容。現代大學發展觀追求的是大學在規模、質量、結構、效益等方面的協調發展。如果規劃的編制過程缺少這種和諧的大學發展觀做指導，各部分內容不能依其性質和價值受到應有的重視，勢必會阻礙高水平大學建設的進程。

三、對戰略規劃編制的建議

1.組建適合的編制團隊

編制團隊的組建一般有以下三種方式：一是大學自己組織團隊，獨立進行規劃編制；二是聘請校外人員，委托專業團隊編制規劃；三是由本校人員和校外專業人員共同組成編制團隊，合作完成[2]。我國大學發展戰略規劃的編制團隊的組建大多采用的是第一種方式，也有少數學校完全“外包”給專業團隊，但近年來越來越多的學校認為最佳的方式是第三種。因為如果由大學自己組建編制團隊，則成員都來自本校各職能部門或院系，作為本校工作人員，雖然他們對學校組織的內部情況比較熟悉，對領導層的態度和意圖也比較清晰，對自己的“家底”了解的更透徹，能更好地協調各群體間的利益訴求和各種矛盾沖突，但由于受人員來源范圍所限，團隊成員的專業化程度可能不會很高，編制技術和水平有限，而且因為都是“自己人”，難免會受到各種矛盾關系的制約，因而規劃編制的質量會受到一定的影響。如果把規劃編制完全交給校外專業團隊來做，有利的一面是這些專業人員具有較深厚的戰略規劃理論基礎知識和專業的規劃編制技術，因而在規劃編制的科學性上會有一定的保障，而且因為他們是來自校外的“局外人”，不隸屬于學校的任何一個部門，與各方面都不存在利益沖突，能夠超越部門利益，從全局出發權衡利弊，站在整體發展的高度思考大學的未來發展問題。但是，專業團隊同樣也存在不足之處，那就是他們在有限的時間內，難以深刻透徹地了解大學的發展歷史和現狀，難以全面認識大學內部的各種學術傳統，結果可能會出現專業水準很高的規劃文本難以實施的情況。而由第三種方式組建的團隊，其包括了校內、校外兩方面的人員，它有助于優勢互補——既能保證深入了解校情，又有充足的專業力量；既保證了規劃編制的專業性，又減少了其中的干擾因素。

2.遵循必要的程序和專業的規范要求

首先是對規劃編制人員進行培訓。規劃的編制涉及方方面面的工作，需要同各個部門、學院與各類群體聯系、溝通，所以在規劃編制團隊中，既要有具備理論基礎和編制技術的專業人員，也要有協調能力較強的保障人員。但無論是不是專業人員，也不管成員之前是否從事過編制工作，當團隊承擔了一個新的戰略規劃編制任務時，所有成員就都有了一個新的角色，因而需要對其進行必要的培訓，使其做好充分的心理和技術上的準備，以便能盡快進入工作狀態。

其次是采集信息，開展調查研究。規劃編制需要搜集各種信息、資料，包括學校的發展歷史、檔案資料、現在的物理信息以及學校的外部環境等多方面的內容。在獲得足夠的信息、資料的基礎上，規劃人員需要運用專業技術對各種信息、數據進行處理，并根據相關理論對結果進行分析。之后要寫出校情研究報告，對大學發展具備的條件、面臨的形勢、未來的發展趨勢等從專業的角度進行說明。

第三是起草規劃大綱，形成規劃文本。規劃人員應在“校情研究”的基礎上，與學校管理層進行深入的溝通，根據既定的戰略目標起草規劃大綱，對大學的發展提出初步的設想及實施方案，并呈報學校決策層及各部門征求意見。然后再根據修改后的規劃大綱，著手對規劃文本進行起草，對其中的各項事宜做出進一步的部署。

3.規劃的編制要注重全員參與

前面已談到，規劃的編制必須要重視學校領導層的辦學思路和意圖，因為他們是組織的管理者，整個戰略規劃的制定和實施都離不開他們的領導和推動。但是大學作為一個社會組織，不是某個領導的，也不是一部分人或少數人的，而是所有組織成員的。因此，除了要重視領導層的意志外，規劃的編制還要考慮全體師生員工的意愿。只有讓全體成員參與進來， 將領導層的意志與他們的愿望結合起來， 才能使大學發展戰略規劃既有認識高度，又有群眾基礎，才能得到廣大組織成員的認同和支持。在編制規劃的過程中，要盡量讓學校全體師生員工都能參與其中，通過訪談、座談會、匯報會、報告會等多種途徑，讓所有成員對正在制訂的學校發展戰略規劃都能有所了解，讓大家一起思考，為學校的發展建言獻策。尤其要重視來自學生的信息，應多傾聽他們的意見，讓他們站在自己的角度發表觀點，對學校發展提出看法，表達他們的期望，這些意見對于學校改革與發展極具啟發作用。

4.規劃的編制要與規劃實施結合起來

為了確保戰略規劃能最大限度的發揮作用，大學通常會配備專門的工作人員， 運用專業的方法來推進規劃實施工作的開展，但這需要兩方面的前提條件。一是規劃要具有可操作性。因為規劃的執行者多數都是普通工作人員，而不是專業規劃人員，所以規劃文本的編制不但要具有規范性和科學性，還要力求語句簡潔明了，內容清晰易懂，不用深奧的專業術語，問題的分析要深入淺出。只有這樣，才能避免對規劃文本的誤讀。二是要有較好的群眾基礎，這同樣需要在規劃編制過程中去構筑。如在采集信息時，規劃人員要與各類群體甚至個人的溝通，這一過程可以讓群體成員認識到自己的工作與學校的戰略發展是緊密相聯的，自身的工作價值與學校的未來是密切相關的，這種責任意識非常有利于規劃編制工作的開展。

參考文獻：

[1]別敦榮. 論大學發展戰略規劃[J]. 教育研究，2010（8）.

[2]別敦榮. 大學發展戰略規劃的制訂與實施——青島大學案例 研究[J]. 高等工程教育研究，2010（1）.

[3]葉世滿，冒澄. 研究型大學發展規劃制訂過程中的中觀環境分析[J].中國高教研究，2010（3）.

征詢和征求意見的區別范文第5篇

一、2001年新巴塞爾資本協議的形成及其特點

隨著金融全球化、一體化的浪潮，金融領域的競爭尤其是國際跨國銀行間的競爭日趨激烈，金融創新層出不窮，銀行的業務也越來越復雜化和多樣化。1988年巴塞爾協議因其本身的缺陷已經越來越不能適應國際金融市場的最新。針對上述協議的不足之處和金融市場的發展，尤其是近年來國際上大型銀行在信用風險管理的和模型方面取得的巨大進展，巴塞爾委員會于1998年開始著手制定新協議，并于1999年6月公布了新協議征求意見稿。在綜合了各方的意見并經過深入討論后，巴塞爾委員會于2001年1月公布了新資本協議草案，繼續征求意見。此后，巴塞爾委員會將于今年正式公布新協議的正式稿，并預定于2004年正式開始實施。

巴塞爾新協議草案以資本充足率、監管部門的監督檢查和市場紀律為三大支柱，其中又以資本充足率為核心。巴塞爾委員會指出銀行面對的風險主要有信用風險、市場風險、其它風險(包括利率、操作、風險等)。新協議將明確涵蓋這三種風險，希望建立一個全面的方法來確定風險，以此來加強金融系統安全和穩固，促進銀行間競爭。新協議的主要特點有：

(一)堅持1988年巴塞爾協議以資本充足率為核心的監管思路，并有了進一步完善

1、更為靈活的風險衡量方式。為了適應當前復雜多變的銀行風險狀況，在2001年的新資本協議框架中，巴塞爾委員會放棄了1988年巴塞爾協議中單一化的監管框架(one—size—fits—all framework)，并提供了更多的選擇方式，銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、本身的風險管理水平等靈活選擇使用。通過這種靈活的制度安排，巴塞爾委員會試圖促使銀行不斷改進自身的風險管理水平，使用對于風險狀況反應更為靈敏的衡量方式，進而更為準確地測定一定風險狀況下所需要的資本金水平。

2、外部評級和內部評級的選擇。為了測算銀行的風險資產狀況，銀行必須要對資產進行評級，并相應確定風險權重。巴塞爾委員會在設計方案的初期，曾經試圖要求銀行主要依靠外部中介機構的評級。但是，由于評級機構的客觀性、獨立性、資料的可獲性、評級結果的及時充分暴露、評級結果的可信度等方面存在相當大的分歧，因而在2001年的新資本協議框架中，除了繼續保留外部評級這一獲得資產評級的方式外，更多地強調銀行要建立內部的風險評估體系，并提供了三個可供選擇的方案，即標準法、初級的內部評級法和高級的內部評級法，強調用內部評級為基礎的方法來衡量風險資產，進而確定和配置資本。

3、利率風險和操作風險的資本要求。巴塞爾委員會近年來一直希望推行全面風險管理，將風險管理覆蓋的范圍逐步從信用風險推廣到利率風險、操作風險等。由于—些風險(如利率風險等)難以準確量化，因而此次新的資本協議框架建議各國監管當局在設定最低資本充足率要求時要充分考慮到利率風險這一點。新的資本協議要求考慮操作風險并相應配備資本，但具體運營風險的方法存在相當大的差異，難易程度也不一樣。在實際操作中，許多考慮運營風險的銀行只是在考慮信用風險所需的資本之外，進一步增加20％作為覆蓋運營風險的資本，新的資本協議準備采用這個20％的標準作為廣義的指導性準備標準。

4、適當擴大資本充足約束的范圍，在一定程度上抑制資本套利行為。在1988年的資本協議中，對于證券化的資產的風險水平確定得相對較低，而且沒有充分考慮到由此可能導致的市場風險和利率風險等。隨著國際金融市場的發展以及國際銀行業基于逃避資本約束的動機，銀行資產證券化顯著推進，從而使得原來的資本協議不能更為靈敏地反映銀行資產的真實風險水平和所需要配備的資本水平。新的資本協議框架則對此進行了一定的限制。另外，新的資本協議框架建議，對于單筆超過銀行資本總額15％的投資以及此類對非銀行機構的投資總額超過銀行資本規模60％的投資，都要從銀行資本中扣除，這無疑會對那些在非銀行領域有廣泛投資的銀行形成沖擊。

(二)各國監管機構對于銀行資本狀況的監管方式和重點出現了顯著變化

2001年頒布的新資本協議框架，更加強調各國監管當局結合各國銀行業的實際風險對各國銀行進行靈活的監管。這主要是巴塞爾委員會注意到不同國家的具體金融環境和進人體制差異，因而開始強調各國監管機構承擔更大的責任。新資本協議中，各國監管當局可以根據各國的具體情況，自主確定不低于8％的最低資本充足率。同時，許多風險衡量的水平和指標需要各國金融監管當局根據實際狀況確定，而且金融監管當局還要能夠有效地對銀行內部的風險評估體系進行考察。這樣，各國金融監管當局監管的重點，將從原來的單一的最低資本充足水平轉向銀行內部的風險評估體系的建設狀況上來。

(三)強化信息披露，引入市場約束機制

在新資本協議框架中，巴塞爾委員會對于銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理地分配資金和控制風險的作用，穩健的、經營良好的銀行可以用更為有利的價格和條件從投資者、債權人、存款人及其他交易對手那里獲得資金，而風險程度高的銀行在市場中則處于不利地位，它們必須支付更高的風險溢價、提供額外的擔保或采取其他安全措施。于是，這種市場獎罰機制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監管當局更有效地工作。為了確保市場約束的有效實施，必然要求建立銀行信息披露制度。

二、新資本協議中的內部評級法——銀行信用風險管理系統的基礎

巴塞爾新資本協議草案提出了一套完整的基于內部信用評級的資本金計算方法，這表明，巴塞爾銀行監管委員會對于內部評級在銀行信用風險管理和銀行監管中的作用，給予了充分肯定。巴塞爾委員會認為使用內部評級方法，是真正風險敏感和激勵相容的，能減少20％— 30％的監管資本，因此將會為大多數國際化的商業銀行采用。巴塞爾委員會也希望鼓勵有條件的大銀行發展先進的內部評級系統，以此作為信用風險管理的核心。

(一)內部評級方法的主要

新協議的基于內部評級方法將債項按借款人的類型分為：公司、零售、國家、銀行、股票、項目融資等六種類型，分別采用不同的方法處理，但是計算方法是區別并不大。我們以計算公司類型債項的風險資本金的方法為例，介紹內部評級方法的主要計算方法。

利用內部評級方法計算資本金需要四個輸入參數，它們是債務人的違約概率PD(Probability of default)、違約后債項的損失(Loss given default)、違約時的風險暴露EAD(exposure atdefault)以及債項的到期時間M (remaining maturity)。內部評級方法分為基本法和高級法，其主要區別在于在基本法中LGD、EAD、M由監管機構確定，而在高級法中允許采用銀行內部評級系統的結果計算。

新協議中計算銀行的風險資本金分為如下兩步，第一步，對每一個債項計算其風險權重。風險權重規定為

RWc=min{(LGD／50)BRWc(PD)[1+b(PD)× (M-3)]，12．5×xLGD}

(1)

在高級法中，由銀行自己通過對債項的未來現金流加權計算得到M數值，但協議規定計算出來的M值不能超過7年。在內部評級的基本法中，因為所有債項的持有時間都被認為是3年，帶人到(1)式得到公式如下：

RWc=min{(LGD／50)BRWc(PD)，12．5×LGD}

(2)

其中：RWo指對應于這個債權的資產權重；LGD指預期這個債權發生違約后不能收回的百分比；b(PD)是對M的一個調整函數，依賴于PD，巴塞爾委員會正在函數的形式，將在正式稿中公布。BRWc(PD)由下式確定：

BRWc(PD)=976．5×N(1．118×G(PD)+1．288)×(1+0．0470×(1-PD)/PD0.44)

(3)

其中PD為債務人的一年違約概率。N(X)表示普通標準隨機變量的累積分布函數(也就是，均值為零、方差為1的普通隨機變量的概率小于或等于X)，G(X)為N (X)的逆函數。

第二步，確定每個債項對應的監管資本金，然后將所有資產的資本金加總，得到銀行的監管資本金。每一個債項對應的資本金為：

Capitalc=RWc×EAD×8％

(4)

在內部評級方法中，關鍵是如何根據內部評級系統確定四個輸入參數。巴塞爾委員會定義PD為債項所在信用評級一年的平均違約率，PD的確定必須是通過對這個級別的數據進行統計，實證研究得到的，而且為保守的、前瞻的估計。基本法中，對于無擔保和抵押的債項，按照其為優先和非優先貸款分別規定LGD為 50％和75％，對于有抵押擔保的債項，協議將債項按其抵押晶的性質分類，通過計算其抵押品的折扣比例，并相應歸類得到對應的LGD可以根據對銀行評級系統的內部數據的分析得到。對于表內業務，所有債項的EAD被定為資產負債表上名義未清償值；對于表外業務，基本法中對各種工具規定了一定的轉換因子，而高級法中則允許銀行使用自己的內部評級系統確定各種債項的EAD。

有必要指出，風險權重公式(3)和銀行使用內部評級法關中于LGD的規定，是巴塞爾委員會根據西方國家的經驗數據，進行統計分析得到的。這些函數的參數是否適合我國實際，必須加以研究考查。如果不適合的話，如何對其進行調整，是中央銀行必須和商業銀行合作研究加以解決的。

(二)內部評級系統實施的具體要求

內部信用評級系統的操作必須滿足一定的條件，銀行必須經過中央銀行監管部門批準，才能實施內部評級方法。監管部門還應對銀行的內部評級系統實行經常性的檢查，以保證銀行的系統符合巴塞爾協議的要求。巴塞爾新資本協議對銀行內部評級系統的要求有以下幾點

1、銀行的內部評級體系必須為兩維的。一維針對客戶的信用情況，用以測量違約率(PD)，另外一維反映債項的一些特殊性質，用以測量清償率（LGD)。

2、致據質量和時間的要求。對于便用基本法的銀行，巴塞爾協議要求銀行必須有5年以上的歷史數據來估計違約率；對于使用高級法的銀行，必須有7年以上的歷史數據來估計LGD。巴塞爾協議同時要求銀行評級的歷史數據必須保留，作為系統完善的基礎。

3、巴塞爾協議要求銀行內部評級的方法經過嚴格的統計檢驗，不僅僅要求樣本內一致，而且要求樣本外預測精度高，并最終經中央銀行監管機構批準才能使用。

4、巴塞爾協議要求銀行對自己內部的內部評級系統必然進行經常的檢查和更新，并進行后評估，以保證系統的實時性和正確性。

總之，內部評級法利用銀行自己的內部評級數據確定資本金的做法，有助于銀行提高自身的內部風險管理水平，使監管資本和銀行資本趨于一致，防止銀行通過證券化和監管資本套利，從而保證金融體系的穩定。

三、我國商業銀行信用風險內部評級的現狀和

近幾年，我國商業銀行在加強信用風險管理方面，已經逐步建立起內部信用風險評級體系。但是與國際性銀行相比，我國商業銀行內部評級不論是在評級方法、數據的采集、數據的加工，還是在對評級結果的檢驗、評級工作的組織以及評級體系的適用性等方面都存在著相當的差距，從而極大地限制了內部評級在揭示和控制信用風險方面的作用。主要表現在以下幾個方面：

(一)評級方法偏于定量化，風險揭示嚴重不足

我國商業銀行的信用風險內部評級普遍采用“打分法”，即通過選取一定的財務指標和其它定性指標，并通過專家判斷或其它方法設定每一指標的權重，由評級人員根據事先確定的打分表對每一個指標分別打分，再根據總分確定其對應的信用級別。這一方法的特點是簡便易行，可操作性強，但事實表明這一評級方法存在著以下明顯的缺陷：

1、評級的基礎是過去的財務數據，而不是對未來償債能力的預測。一般來講，我國商業銀行是根據三年的財務數據和相應指標作為打分的基礎，同時根據一些定性指標對打分結果進行修正。過去的情況可以作為分析的起點，但并不能反映未來的發展趨勢。特別是對將來較長的時期進行預測時，過去的數據與將來的情況相關性較小，以過去的信息為依據的評級可靠性較低。

2、指標和權重的確定缺乏客觀依據。由于影響評級對象信用狀況的各個因素是相互聯系的，在對單個指標進行打分，然后加總的情況下，需要利用一定的統計分析技術，確定影響受評對象償債能力的主要因素及其相關系數，以剔除重復計分的因素。由于缺乏足夠的數據資料，只能根據經驗或專家判斷來選取指標和確定權重，使評級標準的可行性大為降低。特別重要的是，由于每一個受評對象所處的環境不同，同一因素對不同的受評對象影響不可能完全一樣，根據固定權重得出的評級結果難以準確反映評級對象的信用風險。

3、缺乏現金流量的分析和預測。充分的現金流量是受評對象償還到期債務的根本保證，是分析未來償付能力的核心因素。現在，我國銀行的內部評級方法基本上沒有對現金流量充足性的分析和預測，因而難以反映評級對象未來的真實償債能力。

4、行業分析和研究明顯不足。受評對象所處行業及在該行業中的地位，是影響其信用風險的重要因素。雖然有些商業銀行將評級對象按行業作出一定的分類，但總體來看，對不同行業的分析和比較明顯不足，評級標準不能體現行業的不同特點，評級結果在不同行業之間的可比性較差。

(二)基礎數據庫有待充實，評級結果有待檢驗

根據歷史數據資料對不同信用級別的實際違約率和損失程度進行統計分析，是檢驗評級標準和評級結果客觀性的重要手段。但是由于大多數銀行開展內部評級的時間不長，相關數據積累不足，這方面的工作明顯落后。

(三)評級結果的運用十分有限

從目前情況看，我國大多數銀行僅將評級結果用于授信管理等少數領域，使內部評級在信用風險管理方面的作用打大折扣。這一方面是由于銀行管理層對內部評級的必要性和重要性認識不足，同時在很大程度上受市場化改革進程和相關金融政策的影響，這就在很大程度上限制了銀行根據內部評級結果和風險大小確定貸款和其他金融工具價格，提取合理的準備金的努力，使銀行信用風險管理的目標難以實現。

(四)缺乏信用文化基礎，企業評級情況難以真實反映

由于我國整個的信用文化缺乏，企業的財務數據真實性較小，加上信用評級未完全在貸款決策、貸款定價中起到核心作用，而且基層信貸人員對評級體系的重要性認識不足，沒有積極去核準企業財務數據，導致評級體系中的財務數據不準確、不全面，風險得不到真實反映，以致于信用評級的結果與企業的實際風險等級并不匹配，不能真正反映企業目前的真實經營狀況。

四、構建我國商業銀行信用風險內部評級體系的途徑

貫徹《新巴塞爾協議》，建立信用風險內部評級體系，是商業銀行經營管理方式的改變和不斷實踐的過程，即運用新的風險管理，提高風險管理水平，改善資產質量，增加盈利。由于內部評級體系主要在貸款決策、資產質量管理、風險準備金管理、產品組合、貸款定價、授權管理以及成本利潤核算等方面，其工作具有相當的復雜性和長期性，需要我們作出仔細的考慮和完整的計劃。因此，建立完善的內部評級體系，對我國商業銀行提高風險管理水平就顯得尤為重要。

(一)建立有效的組織結構，保證內部評級工作順利開展

正如前述，根據新巴塞爾資本協議，銀行的風險主要有三類，即信用風險、市場風險和其它風險(包括利率風險、操作風險、流動性風險、國家和轉移風險、和商譽)。各種風險不是孤立的，往往是幾種風險共同對銀行的資產構成威脅，全面的風險管理要求銀行對整個機構內各層次、各業務單位的各種風險實行通盤管理，而通盤管理的基點就是內部信用評級。所以說，內部信用評級這項工作要涉及多個部門，既需要有領導支持，也要求有各部門通力合作和，建立有效的組織架構，完善制度保障，包括領導小組和工作小組，來保證內部評級工作順利進行，建立完善的內部評級體系。

(二)和借鑒國際性銀行內部評級法，充分揭示風險

、合理的評級方法是充分揭示風險的基本前提。發達國家國際性銀行在長期的內部評級過程中積累了豐富的經驗，形成了一套比較先進、成熟評級方法。借鑒這些國內外國際性銀行評級技術和經驗，避免無謂的人力、財力的浪費，積極探索適合我國國情的內部評級方法體系，是建立和完善我國商業銀行內部評級體系的關鍵所在。

(三)充分借助國內外專業評級公司的技術力量

一些國際著名的專業評級機構，如穆迪公司、標準普爾公司、惠譽(FITCH)公司等以其信用評級的獨立性、客觀性和公正性贏得了廣泛的聲譽。此外，經過十多年的，也出現了一些專業評級機構，如大公、中成信公司(中外合資)等。這些機構積極參與債券評級、企業資信評估和銀行貸款償債能力評估等領域，在信用風險揭示方面發揮了一定作用。特別是近期，由于銀行都在按照新巴塞爾資本協議資本充足率監管的要求下，進行風險準備管理，資本金分配。一些專業咨詢公司紛紛與國內銀行建立聯系，憑借自己的專業技術和經驗，幫助國內銀行建立內部評級體系，如麥肯錫公司。，商業銀行在行業與研究、評級體系的建立和信用級別的確定等方面可以借助專業技術力量，以彌補在內部評級水平不高、專業人員不足的缺陷。這樣可以少走彎路，合理配置有限人員，發揮各自的優勢，以達到事半功倍的目標。

(四)加強行業研究，建立和完善內部評級基礎數據庫

內部評級體系建立的是否完善，主要反映在三個方面，方案的設計，信息的采集和信息的加工，而信息的采集又是三項工作的基礎，它直接關系到內部評級的結果與風險是否相符。因此，我國銀行必須按照行業進行適當分工，通過對不同行業的長期、深入研究，了解和把握不同行業的基本特點、發展趨勢和主要風險因素，可以為受評對象在同一行業內部和不同行業之間的風險比較創造必要條件，從而為信用級別的決定提供參照。同時，建立和完善客戶基礎數據庫，為內部評級的順利開展和評級結果的檢驗打下良好的基礎。

(五)設計與內部評級相匹配的新的信貸流程和信貸組織架構