工程建設(shè)內(nèi)控制度

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工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 工作流程； 準(zhǔn)化； 內(nèi)部控制

一、引言

2008年6月28日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。這套體系自2011年起分別在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司、滬深兩地主板上市公司以及中小板創(chuàng)業(yè)板上市公司依次分步推進(jìn)執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。正確認(rèn)識(shí)和理解中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)正成為保障各企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

目前可供企業(yè)選擇的內(nèi)部控制模式有：制度控制系統(tǒng)模式、評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)模式、預(yù)算控制系統(tǒng)模式和激勵(lì)控制系統(tǒng)模式。這四種控制模式各具特色，在控制方式、目標(biāo)、優(yōu)勢(shì)、障礙和環(huán)境方面有所不同，其區(qū)別如表1所示。

從表1可以看出，四種控制系統(tǒng)模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，其中控制環(huán)境的好壞直接影響著控制系統(tǒng)的選擇，即控制方式的選擇要與自身的環(huán)境相適應(yīng)。基于我國(guó)企業(yè)的控制環(huán)境現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)還是適合采用制度控制系統(tǒng)的模式。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

我國(guó)企業(yè)在采用制度控制系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中呈現(xiàn)出以下問(wèn)題：

（一）內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。這種“救火式”制度的制定往往缺乏系統(tǒng)性和完整性，對(duì)于企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的考慮不足而只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)不同部門(mén)獨(dú)立制定本部門(mén)需要的制度沒(méi)有從企業(yè)全局統(tǒng)籌制定內(nèi)控制度，從而容易出現(xiàn)制度本身互相打架現(xiàn)象。因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，如何考慮制度本身的系統(tǒng)性和完整性將非常重要。這就要求企業(yè)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，具體包括制度的編號(hào)、格式、分類(lèi)、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。

（二）內(nèi)部控制制度文字描述性東西過(guò)多，而清晰的流程圖和配套表單較少

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是文字性材料，較少使用工作流程圖及配套表格進(jìn)行清晰說(shuō)明，因此，對(duì)于企業(yè)制度執(zhí)行人員而言容易憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人理解來(lái)做事。對(duì)于企業(yè)新員工而言則需要很長(zhǎng)時(shí)間學(xué)習(xí)和熟悉崗位流程，在工作初期往往不知從何下手。而一套完整的企業(yè)制度除了包括文字性材料來(lái)支撐還需要使用工作流程圖及配套表單進(jìn)行支撐。通過(guò)工作流程圖的清晰繪制使企業(yè)每個(gè)員工能夠清楚地知道企業(yè)辦事程序、涉及到的部門(mén)、崗位、人員及具體制度，從而能將好的經(jīng)驗(yàn)固化下來(lái)，也能從這些流程圖中較容易地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。

（三）內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式

企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度大多停留在書(shū)面上，真正用在實(shí)踐中的卻非常少。內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行是企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題，出現(xiàn)的很多問(wèn)題案例往往是企業(yè)制度有明文規(guī)定卻未能遵照?qǐng)?zhí)行的，而不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，沒(méi)有很好地結(jié)合企業(yè)自身狀況；二是制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，各方面環(huán)境都發(fā)生了變化，但企業(yè)制度本身沒(méi)有及時(shí)修改，從而使得制度不被執(zhí)行；三是缺乏制度執(zhí)行的保障機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有很好的監(jiān)督制定的制度是否被有效執(zhí)行，也沒(méi)有制定針對(duì)沒(méi)有有效執(zhí)行問(wèn)題如何解決的方案。因此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度。

三、從工作流程標(biāo)準(zhǔn)化入手來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；優(yōu)勢(shì)；問(wèn)題與不足；內(nèi)控制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編碼：1003-2738（2012）04-0179-02

近年來(lái), 國(guó)家和省里不斷加大衛(wèi)生事業(yè)投入,醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共衛(wèi)生服務(wù)能力取得了較快發(fā)展，基本建設(shè)投資項(xiàng)目也逐年增多。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),如何加強(qiáng)醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì),提高審計(jì)質(zhì)量和效率,節(jié)約建設(shè)資金,避免事后審計(jì)的被動(dòng)狀態(tài),是一項(xiàng)新課題。筆者結(jié)合近年來(lái)我院開(kāi)展基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),談幾點(diǎn)看法和體會(huì)。

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

所謂跟蹤審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),又被稱(chēng)為同步審計(jì)。跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)不同點(diǎn)在于，跟蹤審計(jì)將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的、全過(guò)程地成本控制，它更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)過(guò)程的控制和問(wèn)題的預(yù)防。與事后審計(jì)相比跟蹤審計(jì)有以下優(yōu)勢(shì)：

（一）有利于遏制高估冒算及對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督。

當(dāng)前醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)工作主要是對(duì)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的決算審計(jì)，無(wú)法對(duì)基建工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，特別是基建維修項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)根本就無(wú)法掌握情況。管基建維修的科室不及時(shí)整理送審資料，有的維修項(xiàng)目已維修了好幾年，還沒(méi)有結(jié)賬。甚至維修項(xiàng)目已拆除還沒(méi)結(jié)賬，以致于維修項(xiàng)目中的許多內(nèi)容無(wú)法核實(shí)，由于時(shí)過(guò)境遷及合同的限制，審計(jì)人員也沒(méi)有辦法改變，只能根據(jù)合同、圖紙及當(dāng)時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行事后審計(jì)，眼睜睜看著醫(yī)院資產(chǎn)的流失。而跟蹤審計(jì)克服了事后審計(jì)的局限性，審計(jì)貫穿到建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題和漏洞，可以隨時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目提出建議和意見(jiàn)，監(jiān)督工作進(jìn)程，真正做到“邊建設(shè)、邊審計(jì)、便糾正、邊規(guī)范”。

（二）有利遏制腐敗的產(chǎn)生。

總書(shū)記一針見(jiàn)血地指出：“從查處的一些大案要案看，幾乎無(wú)一例外的存在監(jiān)督缺位或流于形式的問(wèn)題。”由于傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式所引起的事中監(jiān)督缺位狀況也一定程度上成為部分違法犯罪分子產(chǎn)生僥幸心理的誘因，在全國(guó)“房子建起來(lái)了，干部倒下去了”的現(xiàn)象依然不少。實(shí)行跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員可以提前對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)提出建議，形成全方位、全過(guò)程經(jīng)常性的制約監(jiān)督機(jī)制，這樣可以從源頭上遏制在資金管理領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象，起到更好地監(jiān)督作用。

(三)有利于科學(xué)投資，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)。

設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣直接決定投資效果的好壞。通過(guò)跟蹤審計(jì)可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事先控制和審計(jì)關(guān)口前移，從而提高項(xiàng)目建設(shè)論證的可靠性，提高項(xiàng)目決策的科學(xué)性，使設(shè)計(jì)方案更加合理，在源頭上保證投資效益。

二、跟蹤審計(jì)工作當(dāng)前存在的問(wèn)題及不足

近年來(lái)，我院剛實(shí)行開(kāi)展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)并取得了一定的成效，但是，作為一項(xiàng)探索性的工作，跟蹤審計(jì)還存在著一些問(wèn)題與不足，還有待進(jìn)一步地規(guī)范和完善。

（一）審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與壓力加大。

醫(yī)院大型基建項(xiàng)目不僅投入大、時(shí)間長(zhǎng)，而且涉及的環(huán)節(jié)多、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。目前，內(nèi)部審計(jì)人員少大部分都是從事財(cái)務(wù)審計(jì)，為適應(yīng)工作的需自修基建專(zhuān)業(yè)知識(shí)，由于任務(wù)的需要和人員的限制，一個(gè)人要同時(shí)承擔(dān)醫(yī)院所有的審計(jì)監(jiān)督任務(wù)，內(nèi)審人員面臨著咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)重，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，以及審計(jì)質(zhì)量控制等多重壓力，因此它所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任極大地增加了，審計(jì)人員的工作量也是成倍地增加，這對(duì)于審計(jì)部門(mén)的壓力是很大的，影響了跟蹤審計(jì)的效果。

（二）跟蹤審計(jì)的角色定位容易出現(xiàn)偏離。

跟蹤審計(jì)要求貫穿基建項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，是對(duì)基建項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)。而跟蹤審計(jì)這一審計(jì)模式又因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，所以很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而容易造成與主管基建部門(mén)的職能錯(cuò)位，導(dǎo)致在跟蹤審計(jì)中不是從監(jiān)督的角度來(lái)實(shí)施審計(jì)，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，失去了審計(jì)監(jiān)督的意義。

（三）跟蹤審計(jì)的內(nèi)控制度未健立健全。

目前雖然對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路及監(jiān)督方法，但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，還未建立一整套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范。

（四）對(duì)跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式下，形成了一種帶普遍性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)觀(guān)，即以某項(xiàng)工程的核減額及核減率來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)的績(jī)效，而在目前的跟蹤審計(jì)中，存在這種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)觀(guān)的現(xiàn)象依然比較普遍。實(shí)際上，這種觀(guān)點(diǎn)只適用于不同人員對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的評(píng)價(jià)，而不適用于對(duì)不同項(xiàng)目審計(jì)的評(píng)價(jià)，更不適用于對(duì)跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)，這種觀(guān)點(diǎn)不利于跟蹤審計(jì)發(fā)揮其作用。

三、加強(qiáng)基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)

針對(duì)當(dāng)前跟蹤審計(jì)工作中存在的問(wèn)題與不足，建議從基建項(xiàng)目各階段加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，以期更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。

(一)基建項(xiàng)目準(zhǔn)備階段內(nèi)控制度建設(shè)。

跟蹤審計(jì)應(yīng)從決策階段開(kāi)始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，在立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)和合同簽訂等環(huán)節(jié)建立內(nèi)控制度監(jiān)控，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為。

1.基建項(xiàng)目審批程序內(nèi)控制度建設(shè)。

建立相應(yīng)的內(nèi)控制度對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、工程規(guī)劃許可、施工圖、施工許可進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

2.加強(qiáng)工程招標(biāo)內(nèi)控制度建設(shè)。

招標(biāo)投標(biāo)階段是業(yè)主選擇合格的施工單位和監(jiān)理單位的過(guò)程，也是確定工程預(yù)算價(jià)格的過(guò)程。實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)階段控制可確保業(yè)主建設(shè)資金的節(jié)約和合理有效地使用；有利于反腐倡廉，保護(hù)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益；通過(guò)招標(biāo)，一般可節(jié)約建設(shè)資金1-3%，縮短工期10%左右，提高項(xiàng)目質(zhì)量。

（二）基建項(xiàng)目實(shí)施階段內(nèi)控制度建設(shè)。

在建設(shè)項(xiàng)目投資管理中，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超概算，概算一調(diào)再調(diào)的情況，致使建設(shè)單位的利益蒙受損失。除有預(yù)算編制不當(dāng)、國(guó)家政策變化等原因外，主要是工程投資管理不善造成的。嚴(yán)格對(duì)造價(jià)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，做好施工階段建設(shè)項(xiàng)目投資控制，具體實(shí)施如下：

1.合同簽定前的審核，包括對(duì)施工圖預(yù)算的審核。

2.對(duì)影響工程造價(jià)比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。

3.把握好設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)，以合同的形式，督促設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)規(guī)范，盡量減少設(shè)計(jì)變更，必須變更的，應(yīng)先報(bào)審變更材料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。

4.材料采購(gòu)控制。材料是構(gòu)成工程實(shí)體的主要部分，也是工程質(zhì)量得以保障的基礎(chǔ)。因此必須加強(qiáng)材料采購(gòu)、材料質(zhì)量及材料成本的控制。

5.嚴(yán)格控制撥款進(jìn)度。認(rèn)真審核承包單位提交的施工總進(jìn)度計(jì)劃和年、季、月施工進(jìn)度計(jì)劃；依據(jù)年、季、月施工進(jìn)度計(jì)劃和合同報(bào)價(jià)，編制相應(yīng)的投資計(jì)劃，隨時(shí)掌握實(shí)際完成投資情況。

6.加強(qiáng)施工索賠控制。建設(shè)工程由于工期長(zhǎng)、規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜，不可預(yù)見(jiàn)因素多，常發(fā)生施工索賠。索賠將導(dǎo)致追加額外工程項(xiàng)目或費(fèi)用，因此必須加強(qiáng)控制。

（三）工程竣工結(jié)算階段的投資控制。

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。（1）核對(duì)合同條款。首先應(yīng)該對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算；其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材料價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開(kāi)口或漏洞，應(yīng)請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。（2）檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收， 兩人以上簽證；經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)要求隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。（3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單或修改圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門(mén)審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。（4）按圖核實(shí)工程量。竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。（5）認(rèn)真核實(shí)單價(jià)。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法確定。（6）注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取。建筑安裝工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配合使用的建筑安裝工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（7）防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)算子目多、篇幅大，往往有計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真核算，防止計(jì)算誤差多計(jì)或少算。

總之，要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度抓住基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的三個(gè)重要階段和關(guān)鍵控制點(diǎn)，避免了事后審計(jì)的不足，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^(guò)程跟蹤審計(jì)，按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭(zhēng)取最佳投資效果。同時(shí)對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到關(guān)鍵作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討》時(shí)現(xiàn) 《中國(guó)審計(jì)》2007年第4期。

[2]《建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的要點(diǎn)》吳蓓《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》2008年第11期。

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第3篇

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)重視度不夠。高校基建工程專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，審計(jì)部門(mén)甚至被邊緣化。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在有些領(lǐng)導(dǎo)的眼里好像是無(wú)關(guān)緊要的“可有可無(wú)的一個(gè)部門(mén)”，學(xué)校有關(guān)基建工程修繕工程的重要會(huì)議召開(kāi)時(shí)，常常沒(méi)有邀請(qǐng)審計(jì)部門(mén)人員參加，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建工程、修繕工程建設(shè)是學(xué)校基建部門(mén)的事，跟審計(jì)處沒(méi)有關(guān)系，所以審計(jì)處都是在會(huì)議開(kāi)完后才知道相關(guān)會(huì)議精神。

（二）高校基建工程審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)不夠健全。高校基建工程內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)滯后，內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)還不夠健全。相比于外部審計(jì)，高校審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)工作中遇到的新矛盾”新問(wèn)題不斷增多，審計(jì)人員難以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢(shì)。當(dāng)在實(shí)際工作中遇到有些問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還找不到很有說(shuō)服力的相關(guān)法規(guī)、制度來(lái)規(guī)范審計(jì)工作，這樣不利于高校工程項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)工作。

（三）高校基建工程內(nèi)部審計(jì)與高校基建管理部門(mén)責(zé)任劃分不清。有些高校在工程建設(shè)過(guò)程中審計(jì)部門(mén)和基建管理部門(mén)對(duì)各自的部份工作職能區(qū)別不開(kāi)，在工作過(guò)程中遇到有些問(wèn)題時(shí)就互相推諉。基建管理部門(mén)在工程建設(shè)管理工作過(guò)程中，有時(shí)把施工方提出的工程材料變更”工程施工變更中凡跟造價(jià)有關(guān)的事情就推脫掉，說(shuō)是審計(jì)部門(mén)算價(jià)款跟他們沒(méi)關(guān)系。實(shí)際上，基建管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間工作是相互配合，密不可分。基建部門(mén)是在內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督、幫助下認(rèn)真履行工程建設(shè)的管理工作。內(nèi)審部門(mén)是對(duì)基建部門(mén)在工程建設(shè)中所有的工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是督促和指導(dǎo)其管理逐步走向規(guī)范化，而不是超越審計(jì)部門(mén)的職責(zé)范圍替他們辦事，所以說(shuō)兩者之間是相互合作，相互監(jiān)督的關(guān)系。

二、改進(jìn)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作對(duì)策研究

（一）加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。一方面針對(duì)高校工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)重，審計(jì)人員力量不足的居多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要在審計(jì)人員教育經(jīng)費(fèi)上給予支持。高校內(nèi)部審計(jì)上級(jí)管理部門(mén)應(yīng)有針對(duì)性的聘請(qǐng)了相關(guān)專(zhuān)家對(duì)高校內(nèi)審人員進(jìn)行集中培訓(xùn)。另一方面，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員中懂財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員攻讀工程造價(jià)及工程管理等方面的業(yè)余學(xué)歷培訓(xùn)，或者內(nèi)部審計(jì)人員自己不定期的組織討論學(xué)習(xí)。學(xué)校不能只重視教師的學(xué)歷培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)人員的脫產(chǎn)培訓(xùn)也要支持和鼓勵(lì)。基建工程審計(jì)工作做好了，可直接有效的防止學(xué)校工程建設(shè)大額資金的流出，為學(xué)校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益和良好的社會(huì)效益，從而使學(xué)校有效的資金發(fā)揮最大的作用。

（二）加強(qiáng)工程審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)。我們應(yīng)依照國(guó)家和地方的審計(jì)法律法規(guī)，建立健全高校內(nèi)部基建工程審計(jì)規(guī)章制度，制定具體的工程建設(shè)審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則以及審計(jì)事項(xiàng)流程圖。我們依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度開(kāi)展工作，從而使內(nèi)審工作逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化；我們通過(guò)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范管理審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)、監(jiān)理單位等各職能部門(mén)的工作行為，明確各部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循。年終要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并對(duì)它的落實(shí)情況進(jìn)行量化考評(píng)，把與工程建設(shè)相關(guān)聯(lián)的單位都納入年終工作目標(biāo)量化考核中來(lái)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)和基建管理部門(mén)互相配合監(jiān)督工作。基建管理部門(mén)應(yīng)制定本單位的工程建設(shè)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格按規(guī)章制度來(lái)充分履行自己的職責(zé)，管理好工程項(xiàng)目建設(shè)。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中凡是對(duì)隱蔽工程的做法、驗(yàn)收等工作要提前通知審計(jì)人員到場(chǎng)參與。凡是要對(duì)工程材料外出詢(xún)價(jià)、采購(gòu)等要提前一個(gè)星期將要采購(gòu)的材料名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、品牌供應(yīng)商等信息告之審計(jì)部門(mén)；就項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中其他的重要事情要審計(jì)部門(mén)參與時(shí)要提前通知審計(jì)部門(mén)，讓審計(jì)部門(mén)做好提前調(diào)查了解等相關(guān)工作。審計(jì)處結(jié)合工程審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)和完善基建管理部門(mén)工程建設(shè)規(guī)章制度的建議，促進(jìn)學(xué)校工程建設(shè)管理工作進(jìn)一步提高。

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù) 工程成本 控制 作用

一、財(cái)務(wù)在工程建設(shè)成本控制中的意義

工程建設(shè)單位的工程成本控制一般指的是在進(jìn)行工程建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)于其所產(chǎn)生的直接費(fèi)用、間接費(fèi)用等采用預(yù)測(cè)、核算等方法手段進(jìn)行分析管理，同時(shí)依據(jù)企業(yè)自身的情況因地制宜的采取適應(yīng)自身發(fā)展的措施對(duì)工程項(xiàng)目所涉及各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行控制。對(duì)成本進(jìn)行控制主要是對(duì)工程建設(shè)開(kāi)始前工作、建設(shè)準(zhǔn)備階段、建設(shè)中以及建設(shè)結(jié)束后的費(fèi)用的控制。工程成本控制的出發(fā)點(diǎn)是消除企業(yè)在建設(shè)工程時(shí)的不適當(dāng)?shù)幕ㄙM(fèi)，從而優(yōu)化施工建設(shè)過(guò)程，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)在企業(yè)的工程成本的控制過(guò)程中作用顯著，建設(shè)企業(yè)通過(guò)采取合理的財(cái)務(wù)管理可以更好的進(jìn)行成本控制，提高工程質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)進(jìn)行工程成本控制的途徑及作用

1、財(cái)務(wù)進(jìn)行工程成本控制途徑

工程建設(shè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行工程成本控制時(shí)，主要從宏觀(guān)性的企業(yè)規(guī)章制度和微觀(guān)性的具體控制措施兩方面入手。

（1）工程建設(shè)企業(yè)在宏觀(guān)性制度上對(duì)工程成本控制。企業(yè)在宏觀(guān)上從企業(yè)規(guī)章制度入手，制定一系列的合理有效的財(cái)務(wù)管理體系來(lái)支撐財(cái)務(wù)活動(dòng)，這是一項(xiàng)全局、大觀(guān)的管理工作，要從全局上制定財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的控制是企業(yè)宏觀(guān)管理的出發(fā)點(diǎn)，所以所制定的制度要約束成本，其所建立的各種財(cái)務(wù)審計(jì)制度、內(nèi)控制度等都會(huì)約束成本，企業(yè)通過(guò)制定各種制度，在宏觀(guān)上表明了對(duì)工程成本控制的重視，為財(cái)務(wù)在工程成本的控制過(guò)程中發(fā)揮作用提供了保證。

（2）工程建設(shè)單位在微觀(guān)具體工作中采取具體的財(cái)務(wù)方法進(jìn)行成本控制。企業(yè)通過(guò)制定具體的財(cái)務(wù)管理控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)工程成本的控制，一般采取資金使用申請(qǐng)審批制、限定使用資金的總量、財(cái)務(wù)定期審計(jì)審查、激勵(lì)等措施進(jìn)行控制工程成本，工程單位依據(jù)已經(jīng)設(shè)定的財(cái)務(wù)的控制方法措施來(lái)進(jìn)行對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行控制，從而確保所建工程在建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)支出合理合法，也對(duì)后續(xù)工程價(jià)款的決算提供了基礎(chǔ)。

2、財(cái)務(wù)在進(jìn)行工程成本控制過(guò)程中的作用

（1）財(cái)務(wù)工作是保證工程建設(shè)單位成本控制得以落實(shí)的保證，從對(duì)工程成本進(jìn)行控制的過(guò)程可以分析財(cái)務(wù)工作對(duì)于工程建設(shè)單位實(shí)施成本控制工作有著積極的作用。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目施工，在建設(shè)前的準(zhǔn)備階段都需要財(cái)務(wù)工作的制約，在財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和參與下來(lái)完成企業(yè)工程建設(shè)的各項(xiàng)工作。一方面，財(cái)務(wù)工作可以對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的資金花費(fèi)提供定性和定量的分析，以便企業(yè)根據(jù)各項(xiàng)資金花費(fèi)進(jìn)行控制、分析。另一方面，企業(yè)的決策者也可以根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)支出從而制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略方針，并通過(guò)財(cái)務(wù)進(jìn)行實(shí)施，財(cái)務(wù)工作可以統(tǒng)計(jì)并分析企業(yè)工程成本各項(xiàng)操作過(guò)程中的措施的落實(shí)情況，并及時(shí)分析并反饋，方便企業(yè)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（2）財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)其施工材料的管理有重要作用。在工程建設(shè)過(guò)程中，材料采購(gòu)占據(jù)了工程成本全部支出的很大比重，財(cái)務(wù)所建立的一系列的相關(guān)的材料支出預(yù)算體系有利于其進(jìn)行材料采購(gòu)時(shí)對(duì)成本的預(yù)測(cè)和核算，同時(shí)及時(shí)的對(duì)預(yù)測(cè)及核算的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并反饋，從而根據(jù)財(cái)務(wù)所反饋的數(shù)據(jù)來(lái)制定相對(duì)應(yīng)的材料采購(gòu)方案，財(cái)務(wù)在企業(yè)進(jìn)行材料采購(gòu)過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督管理，在工程施工過(guò)程中，財(cái)務(wù)對(duì)施工材料的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

（3）財(cái)務(wù)對(duì)于工程成本的核算和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)有重要作用，財(cái)務(wù)在工程建設(shè)整個(gè)過(guò)程中，即從招投標(biāo)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程中以及竣工后的決算，都需要財(cái)務(wù)對(duì)其進(jìn)行成本核算和控制。財(cái)務(wù)在其建設(shè)過(guò)程中能夠提供定量、定性的分析數(shù)據(jù)，并可以將其反饋到工程成本的控制決策當(dāng)中，以便于工程的決策者可以根據(jù)起反饋的信息進(jìn)行全面了解工程的進(jìn)展情況和成本情況，進(jìn)而準(zhǔn)確的控制工程成本。工程成本主要包括人工成本、機(jī)械成本和材料成本，財(cái)務(wù)工作可以對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，財(cái)務(wù)工作以其嚴(yán)格的管理制度和監(jiān)管措施，可以對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)成本進(jìn)行定期分析考核，從而可以有效的對(duì)工程成本進(jìn)行監(jiān)控，有利于對(duì)工程成本的有效控制，同時(shí)提高了工程管理的科學(xué)性。

（4）財(cái)務(wù)對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目的成本預(yù)算決算控制有重要作用。工程項(xiàng)目預(yù)算決算工作中，除了要對(duì)人工費(fèi)用、材料費(fèi)用等常規(guī)費(fèi)用進(jìn)行控制，還需要對(duì)工程預(yù)算進(jìn)行成本控制，以便將合同的預(yù)算價(jià)款與實(shí)際工程成本的差額計(jì)算出來(lái)，從而得到工程項(xiàng)目的實(shí)際利潤(rùn)，而財(cái)務(wù)工作對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目的成本預(yù)算決算可以提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，方便工程建設(shè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算決算分析。財(cái)務(wù)作為成本決算的有效手段，在工程竣工之后進(jìn)行決算工作時(shí)，要依托財(cái)務(wù)的各項(xiàng)活動(dòng)完成，決算要對(duì)施工過(guò)程中人工費(fèi)用、材料費(fèi)用等進(jìn)行核算控制，對(duì)計(jì)劃后期工作進(jìn)行預(yù)算，從而加強(qiáng)成本控制，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)工程成本控制的有效措施

1、完善企業(yè)成本控制內(nèi)部控制相關(guān)制度

工程建設(shè)企業(yè)進(jìn)行工程成本控制要不斷完善內(nèi)部控制制度，從企業(yè)內(nèi)部入手，通過(guò)財(cái)務(wù)進(jìn)程成本控制。在前期的企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)凸顯了其重要作用，對(duì)于工程建設(shè)企業(yè)進(jìn)行工程成本控制也具有顯著的作用。完善工程建設(shè)企業(yè)的工程成本控制的內(nèi)控制度，首先，在企業(yè)內(nèi)部要建立合理的、科學(xué)有效的內(nèi)控部門(mén)，以便對(duì)于企業(yè)工程成本控制的各項(xiàng)工作進(jìn)行開(kāi)展，而這也是我國(guó)大部分工程建設(shè)單位需要著重落實(shí)的。其次，建立企業(yè)內(nèi)控體系，必須對(duì)其權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)進(jìn)行合理的區(qū)分和分配，明確各部門(mén)、各責(zé)任人的相應(yīng)的分工，以便加強(qiáng)其工作上的協(xié)作。建立健全成本控制管理體制，建立相應(yīng)的工程材料出庫(kù)入庫(kù)管理制度、資金使用流動(dòng)管理制度等，為成本控制提供相應(yīng)的依據(jù)。最后，要重視并強(qiáng)化工程建設(shè)單位的內(nèi)部檢查及監(jiān)督機(jī)制，可以成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督小組，進(jìn)行不定期或定期的檢查，著重檢查工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量、工程成本以及資金支出，并對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，只有將監(jiān)督工作充分的滲透到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)細(xì)微階段，才能有效的避免各種浪費(fèi)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。

2、加強(qiáng)對(duì)價(jià)款結(jié)算的監(jiān)管力度

對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行控制的重要一項(xiàng)就是對(duì)項(xiàng)目的施工過(guò)程中的各項(xiàng)價(jià)款的結(jié)算進(jìn)行有效的監(jiān)管，在工程項(xiàng)目的成本控制過(guò)程中，一定要重視結(jié)算工作，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的價(jià)款結(jié)算程序，并嚴(yán)格的依據(jù)雙方訂立的合同進(jìn)行計(jì)量工程價(jià)款，在工程項(xiàng)目建設(shè)竣工后，驗(yàn)收工作必須要在建設(shè)方和監(jiān)理方同時(shí)在的情況下完成，準(zhǔn)確核算計(jì)量計(jì)價(jià)，按照既定的結(jié)算程序進(jìn)行各項(xiàng)價(jià)款結(jié)算，通過(guò)財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作來(lái)加強(qiáng)對(duì)變動(dòng)款項(xiàng)、預(yù)付款以及質(zhì)量保證金等資金活動(dòng)的審核，確保其有據(jù)可查，保證工程量和工程價(jià)款的真實(shí)性。一般進(jìn)行結(jié)算時(shí)，應(yīng)該先對(duì)實(shí)際工作量進(jìn)行核查匯總，對(duì)其所完成的項(xiàng)目工程量進(jìn)行匯報(bào)，建設(shè)方根據(jù)各單位匯報(bào)的工程量進(jìn)行匯總，之后施工單位向工程項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)理方匯報(bào)工程量完成情況并批復(fù)，最終根據(jù)所確認(rèn)的工程量進(jìn)行計(jì)價(jià)，撥付資金。

3、提高工程成本控制的意識(shí)

工程建設(shè)企業(yè)開(kāi)展工程成本控制，還要努力提高全體員工的思想觀(guān)念，強(qiáng)化工程成本控制意識(shí)。要加大宣傳力度，使各個(gè)部門(mén)、員工思想上達(dá)到一致，在思想上強(qiáng)化對(duì)工程成本控制的重視程度，在行動(dòng)上加強(qiáng)對(duì)工程成本控制的行動(dòng)力度。首先，作為工程成本控制的直接參與者的工程建設(shè)企業(yè)員工，要加強(qiáng)對(duì)他們進(jìn)行工程成本控制重要性的理解，激發(fā)他們工作的積極性和主動(dòng)性，使他們樹(shù)立起強(qiáng)烈的工程成本控制意識(shí)。其次，作為對(duì)工程項(xiàng)目成本控制直接關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)知識(shí)的掌握理解程度，避免他們?cè)诠ぷ鬟^(guò)程中的隨意性和盲目性。最后，將企業(yè)的成本控制作為內(nèi)部文化的一個(gè)重要部分進(jìn)行建設(shè)，使企業(yè)員工能夠不斷規(guī)范自身行為，為企業(yè)進(jìn)行工程成本控制提供基礎(chǔ)。

4、重視會(huì)計(jì)核算、審計(jì)工作

在進(jìn)行工程成本控制過(guò)程中，要重視工程建設(shè)過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算工作以及工程竣工過(guò)程的決算審計(jì)工作。首先，工程建設(shè)過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)進(jìn)行工程成本控制的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)進(jìn)行工程成本控制過(guò)程中所依賴(lài)的大量數(shù)據(jù)均需要從會(huì)計(jì)核算所得到，因此必須重視工程建設(shè)過(guò)程中的會(huì)計(jì)核算工作，制定詳細(xì)、嚴(yán)格、科學(xué)有效的會(huì)計(jì)核算體系，并對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，保證工作人員進(jìn)行核算時(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的檢查和監(jiān)督。建立工程建設(shè)合同動(dòng)態(tài)管理體系，工程建設(shè)單位要與工程發(fā)包單位簽訂科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤档秃贤L(fēng)險(xiǎn)，為會(huì)計(jì)核算提供保證。其次，當(dāng)工程項(xiàng)目竣工后，要充分發(fā)揮審計(jì)審查工作的作用，對(duì)工程項(xiàng)目從準(zhǔn)備到竣工的各項(xiàng)收支費(fèi)用情況的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核、評(píng)價(jià)，主要對(duì)工程財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)、資料和報(bào)表進(jìn)行審查，對(duì)工程的資金的收支進(jìn)行審核，對(duì)工程建設(shè)過(guò)程實(shí)際發(fā)生的情況進(jìn)行審核，以及對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算過(guò)程中的各項(xiàng)計(jì)價(jià)款進(jìn)行審核。

四、結(jié)語(yǔ)

項(xiàng)目成本控制對(duì)于工程建設(shè)企業(yè)至關(guān)重要，因此要積極發(fā)揮財(cái)務(wù)在工程成本控制的作用，從宏觀(guān)和具體上發(fā)揮財(cái)務(wù)進(jìn)行成本控制的功效，工程建設(shè)單位必須重視企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在工程建設(shè)過(guò)程中對(duì)成本的控制作用，通過(guò)不斷完善工程建設(shè)企業(yè)成本控制內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)施工過(guò)程中各項(xiàng)價(jià)款的結(jié)算的監(jiān)督管理，提高工程建設(shè)企業(yè)對(duì)工程成本控制的意識(shí)以及重視會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)核算工作和審計(jì)工作等措施來(lái)加強(qiáng)成本控制，不斷提高項(xiàng)目的成本控制的效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目的順利完成，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉艷：關(guān)于工程成本控制問(wèn)題的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013（14）.

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第5篇

摘要：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種現(xiàn)代審計(jì)方法，全面、動(dòng)態(tài)地考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，在現(xiàn)代并行組織的項(xiàng)目管理和審計(jì)實(shí)踐中得到廣泛應(yīng)用。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并貫穿與審計(jì)全過(guò)程。本文闡述了在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以達(dá)到提高項(xiàng)目管理工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ；工程建設(shè)； 項(xiàng)目管理

Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.

Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management

前言

對(duì)于相對(duì)獨(dú)立的工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，如何全面推行建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是促進(jìn)我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)職業(yè)界發(fā)展的一個(gè)非常有意義的課題。

傳統(tǒng)觀(guān)念對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的理解往往停留在工程竣工結(jié)算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)為主，工作的重心主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)組織經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域活動(dòng)的審計(jì)相對(duì)較弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與組織內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，以及組織內(nèi)部并行結(jié)構(gòu)的建立，內(nèi)部工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的職能也應(yīng)由以糾錯(cuò)防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，轉(zhuǎn)向“積極興利、價(jià)值增值”的過(guò)程——以提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平、完善組織治理結(jié)構(gòu)、為組織決策層提供重要的決策依據(jù)，幫助實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的的控制與咨詢(xún)服務(wù)職能。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（riskoriented audit approach)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，并貫穿于審計(jì)全過(guò)程的現(xiàn)代審計(jì)模式。在建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)中，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，為工程審計(jì)提供了新的工作思路。充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)中的作用是降低各類(lèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、保證審計(jì)效率和效果的有效途徑。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式，在西方國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略觀(guān)和系統(tǒng)觀(guān)思想指導(dǎo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整個(gè)審計(jì)流程，其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)2006年宣布的新的審計(jì)準(zhǔn)則體系也以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為基礎(chǔ)。如何在工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域更好地應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)工作的有效性是一個(gè)重要的課題。

一、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)

工程建設(shè)項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、一次性和不可逆性、社會(huì)公眾影響力大等特點(diǎn)。隨著建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作的逐步深入開(kāi)展，工程建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中暴露的問(wèn)題也日益增多。內(nèi)控制度執(zhí)行不力、建設(shè)投資不落實(shí)、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金、預(yù)結(jié)算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問(wèn)題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問(wèn)題無(wú)形中會(huì)帶來(lái)各類(lèi)組織風(fēng)險(xiǎn)。

在這些問(wèn)題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，推行科學(xué)而高效率的審計(jì)方法勢(shì)在必行。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀(guān)把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理日益增高的期望值。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》 將工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)容分列10項(xiàng)，主要對(duì)投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購(gòu)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理和后評(píng)價(jià)等實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目管理的跟蹤控制。

在編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目確定其重要性水平，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按照審計(jì)范圍、風(fēng)險(xiǎn)模塊進(jìn)行審計(jì)，安排工作組員和時(shí)限。

1.確定工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平等級(jí)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本模型，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來(lái)評(píng)價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并由此推算出工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目管理重點(diǎn)工作內(nèi)容及內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的適用性，對(duì)投資立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理等重要環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測(cè)評(píng)，依據(jù)對(duì)內(nèi)控測(cè)評(píng)結(jié)果，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平等級(jí)。

2. 確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

在編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方案時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析、分類(lèi)，制定應(yīng)對(duì)方案，其中內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)貫穿審計(jì)內(nèi)容的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）投資立項(xiàng)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：決策程序、可行性研究報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、科學(xué)性及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等。

（2）設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)深度審查等。

（3）招投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：是否履行招投標(biāo)程序及招標(biāo)結(jié)果的合法性，有無(wú)違規(guī)分包現(xiàn)象。

（4）合同管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：合同訂立的真實(shí)性和合法性。

（5）設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：核算是否真實(shí)合法。

（6）工程管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的“三控”，即質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制是否及時(shí)有效。

（7）工程造價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、合同價(jià)、工程量清單計(jì)價(jià)及工程結(jié)算的真實(shí)性。

（8）竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：驗(yàn)收、試運(yùn)行情況及合同履行情況的真實(shí)性和合法性。

（9）財(cái)務(wù)管理審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：建設(shè)資金籌措、資金支付及賬務(wù)處理及竣工決算的合規(guī)性、合法性。

（10）后評(píng)價(jià)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為：評(píng)價(jià)依據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性、全面性、可靠性和有效性等。

其他風(fēng)險(xiǎn)在工程建設(shè)項(xiàng)目管理及審計(jì)過(guò)程中應(yīng)視情況而定，如稅費(fèi)審查及稅收代收代扣代繳手續(xù)費(fèi)的管理使用情況；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整；投資效益是否達(dá)到預(yù)期效果；有無(wú)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額的解繳相關(guān)稅費(fèi)等。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)關(guān)注如下問(wèn)題：

1.創(chuàng)新審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)信息化管理

工程審計(jì)管理信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)年度工程審計(jì)工作要點(diǎn)、工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、送審、審計(jì)信息全覆蓋。要求對(duì)初審、初步審定、審定情況及時(shí)登記；對(duì)工程審計(jì)中發(fā)生的催辦、通知、定案單、征求意見(jiàn)稿、審計(jì)發(fā)文等文件往來(lái)及時(shí)更新系統(tǒng)備注。一方面實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員、復(fù)核人員、主審人員、相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)之間即時(shí)信息共享和反饋；最終實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)評(píng)估，對(duì)工程審計(jì)結(jié)果的有效利用，和對(duì)工程審計(jì)行為進(jìn)行客觀(guān)地評(píng)價(jià)。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，提高審計(jì)人員素質(zhì)

工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是工程建設(shè)項(xiàng)目管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的交叉學(xué)科，這對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出更高的要求，審計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握分析評(píng)估工具，并接受專(zhuān)業(yè)知識(shí)訓(xùn)練，增強(qiáng)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。通過(guò)實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則體系，尤其是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的推行，強(qiáng)化審計(jì)人員的法律責(zé)任來(lái)制約其審計(jì)行為，促進(jìn)提高專(zhuān)業(yè)水平。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，掌握分析宏觀(guān)環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。審計(jì)人員職業(yè)判斷能力的高低影響到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估以及對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)所采取的個(gè)性化審計(jì)程序，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施效果。因此，增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的。

4.建立、健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，內(nèi)控制度是否健全直接關(guān)系到資金運(yùn)行是否安全有效。應(yīng)從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)算情況三個(gè)環(huán)節(jié)建立、健全項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高層領(lǐng)導(dǎo)的控制責(zé)任，關(guān)注對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重視日常控制活動(dòng)，抓住監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，才能保證資金安全有效。

5.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其結(jié)果有合理預(yù)期

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。現(xiàn)實(shí)情況中審計(jì)信息與客觀(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)不完全一致，審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)限制、影響審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力。因此，應(yīng)建立合理的預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，限時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏，恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃指導(dǎo)審計(jì)工作，高效率低風(fēng)險(xiǎn)地完成既定任務(wù)，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域健康、持久地應(yīng)用和發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

在工程建設(shè)過(guò)程中以全過(guò)程跟蹤審計(jì)為前提，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量提供了新的審計(jì)工作思路。一方面，在理論上要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到項(xiàng)目管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的最佳融合點(diǎn)，建立適合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計(jì)人員在不斷提高審計(jì)技術(shù)的過(guò)程中，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強(qiáng)法律責(zé)任意識(shí)，真正做到客觀(guān)、公正、有效，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》

［2］中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——物資采購(gòu)審計(jì)》

［3］趙慶華，《工程審計(jì)》，東南大學(xué)出版社，2010年，p85-88