工程竣工結算管理辦法

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇工程竣工結算管理辦法范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

工程竣工結算管理辦法范文第1篇

Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.

關鍵詞： 竣工結算；竣工決算；內(nèi)部控制五原則；財務內(nèi)控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設單位會同設計、施工、監(jiān)理單位以及工程質量監(jiān)督部門等有關單位，對該項目是否符合規(guī)劃設計要求以及建筑施工和設備安裝質量進行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設階段轉入生產(chǎn)和使用階段的標志，也是對項目建設是否符合設計要求和質量的最終把關，如果項目竣工驗收不規(guī)范、把關不嚴，可能造成虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金等較大的不確定性和風險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風險，本文針對工程項目竣工結算、竣工決算兩個階段中涉及財務的幾個具體業(yè)務活動的風險點進行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機制，加強財務管理和財務監(jiān)督，促進建設項目及時投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項目竣工結算、竣工決算過程中可能遇到的風險

1.1 竣工結算、竣工驗收制度管理：①調(diào)整補充財務管理辦法：有關工程竣工結算、竣工決算財務管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責不清：相關標準、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復工作步驟。

1.2 項目竣工結算驗收階段的管理：①竣工結算編制不細，不能通過審查：施工單位編制的竣工結算不細，不能通過審查。②提前辦理工程價款結算：未進行工程竣工結算審核，即與建設單位辦理工程價款結算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項目購建的達到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價、結轉不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責不清：認識不足，工作流程上沒有銜接，認為財務竣工驗收只是財務部門的工作，相關計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務竣工決算編制不合規(guī)。④重點不突出，導致報表質量不高：項目竣工財務審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結算、竣工決算過程中風險控制的幾點建議

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質量進行驗收，還有竣工結算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機制，同時兼顧運營效率。要求企業(yè)完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應當權衡適時成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。

2.1.3 補充規(guī)范財務管理辦法：按照內(nèi)控制度要求，調(diào)整補充財務相關管理辦法，強化工程全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。健全資金管理制度，準確及時進行賬務處理，真實體現(xiàn)資金的流入流出，保證項目資金有效控制、合理使用。推進項目建設和核銷進度，杜絕虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金等情況發(fā)生。

工程竣工結算管理辦法范文第2篇

2、本辦法適用于園區(qū)管委會投資項目（以下簡稱項目）的管理和監(jiān)督。

3、本辦法所稱的政府投資資金，是指上級財政的撥款和借款，園區(qū)本級財政預算安排的各項資金，以及園區(qū)所屬的三個投融資公司融資籌集的各項資金。

4、上級財政撥款和借款、園區(qū)本級財政預算安排的工程項目，由園區(qū)各工程項目建設領導小組下設的項目部（以下簡稱項目部）負責實施管理。

園區(qū)所屬的三個投融資公司通過融資籌集資金安排的工程項目，按照國務院《關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知》精神，由三個投融資公司負責先期籌集資金，由各項目部負責實施管理。工程完工后，由園區(qū)管委會對項目進行回購。

5、項目部負責建設項目從前期籌備到工程竣工的各項管理工作，依照國家有關規(guī)定對建設項目的建設資金、建設工期、工程質量、生產(chǎn)安全等進行嚴格管理。通過合同管理、設計管理和預算管理，形成項目法人負責、監(jiān)理單位控制、施工單位保證、政府部門監(jiān)督的質量保證體系。

6、建設項目的勘查、設計、施工、監(jiān)理、設備采購等由項目部嚴格按照有關規(guī)定執(zhí)行。

7、項目招標文件和勘查、設計、施工、監(jiān)理、采購合同及概算、預算（含標底）、竣工決（結）算須經(jīng)財政部門審查，未經(jīng)財政部門認可的預算定額、計價文件和材料價格不得作為工程計價依據(jù)。

鋼材、水泥、硪砂、商品混泥土等建筑主材漲跌幅度在10%以內(nèi)不予調(diào)整，超過則按工期內(nèi)市同期市場材料信息價予以調(diào)整，如同期公布的市材料信息價中的缺項科目，按照園區(qū)財政局審查的市場價確定。

8、工程投資項目嚴格執(zhí)行竣工驗收制度，項目建成后，項目部應根據(jù)批準的設計文件和其它有關規(guī)定，組織設計、施工、監(jiān)理、質量監(jiān)督等單位進行竣工驗收。工程竣工驗收后，項目部應編制竣工決（結）算并報財政部門審批，項目竣工決算由園區(qū)財政局或委托專業(yè)中介機構出具報告或批復。

項目竣工決算審批前，項目部應向財政部門提供：工程竣工圖、工程竣工結算資料、竣工財務決算報告、監(jiān)理報告和項目竣工決算審查所需的其他有關資料。

項目部對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責。

9、工程資金籌措與撥付的責任及權力在園區(qū)管委會和園區(qū)投融資公司，在項目開工之前，項目部應依據(jù)項目工程預算，施工組織設計等原始資料，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額編制項目資金需求預算，為適時投入資金提供基本依據(jù)。

10、由財政委派會計負責項目部財務核算工作，委派會計對每個建設項目單獨建賬，專賬核算，項目資金專戶存儲或由財政代管，資金支出實行項目部法人代表“一支筆”審批制度，各項目部設立財務總監(jiān)，負責項目實施過程中的財務審核，財務總監(jiān)由園區(qū)財政局委派。

11、項目部支付在建項目工程款時，應要求施工方提供監(jiān)理部門簽名的工程形象進度報告書，完工項目要提供決算報告、工程驗收報告單等；付款時，施工方須提供園區(qū)地稅分局開具的稅務發(fā)票并按以下程序辦理支付手續(xù)：

勘查、設計、施工單位報工程進度表和撥款審批表監(jiān)理、技術人員核實（監(jiān)理單位申請撥款由甲方代表核實）甲方代表審查財務審核項目部法人代表審批撥款。

項目部每次支付的工程進度款不得超過該項目每次申報已完工程價款的80%，其余資金作為工程預留結算資金。待項目竣工決算審查批復，并竣工驗收合格后，將工程預留結算資金按照項目竣工決算審查批復確定的項目總投資予以結算，但必須預留不低于工程總價款的5%作為質量保證金，保修期滿后再按國家有關規(guī)定進行清算。

12、凡涉及項目建設方案、投資概算、用地設計、工程招標、施工企業(yè)確定、重大設計變更、資金調(diào)度等重大問題，須經(jīng)園區(qū)黨工委、管委會主要領導、項目部法人代表和有關部門研究決定。項目部不得任意改變建設內(nèi)容，提高建設標準，擴大建設規(guī)模，實施計劃外工程。

隱蔽工程和經(jīng)批準變更的工程，施工時應當由項目部、財政、施工、監(jiān)理四方共同簽證，未經(jīng)上述四方簽證的，財政部門在審查竣工決算時，對其投資不予認可。

13、項目部應建立往來業(yè)務的結算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清償及增減變化情況，及時核對、清償。

14、項目部所需購置的各種固定資產(chǎn)，均由管委會統(tǒng)一調(diào)配，在項目實施期間項目部有使用、管理權，沒有所有權。

15、項目部管理經(jīng)費按照建安工程預算的0.4%計提，由項目部管理使用，適用范圍參照財政部《基本建設財務管理規(guī)定》執(zhí)行，使用時按以下程序開支各項費用：經(jīng)手人簽明事由知情人核（證）實財務審核項目部法人代表審批出納付款。

16、建設項目工程因管理不善、弄虛作假，造成嚴重超概算、質量低劣、損失浪費或者責任事故的，由紀檢監(jiān)察部門予以通報批評，并提請有關主管部門對負有直接責任的主管人員和其他責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

工程竣工結算管理辦法范文第3篇

關鍵詞：公路工程；成本；措施

中圖分類號：U412.1 文獻標識碼：A

1 事前控制階段

1.1 健全組織機構，明確崗位責任

組成由公司-項目經(jīng)理部的組織領導體系，公司總經(jīng)理對公司總成本負責，總經(jīng)濟師和總會計師對總經(jīng)理負責，下設領導小組負責成本管理具體事項，對總經(jīng)濟師和總會計師負責，經(jīng)營部負責施工項目成本管理，對總經(jīng)濟師負責。明確項目經(jīng)理是施工項目工程成本管理的第一責任人，并且從前年開始在1000萬元以上的施工項目設置主任經(jīng)濟師，由其在成本管理上對項目經(jīng)理負責。并由公司相關部室、人員組成由施工管理部牽頭的項目考核小組，以加強對項目成本核算領導的監(jiān)督。

建立各級項目成本管理體系和責任制。首先是明確總經(jīng)濟師是項目成本管理的責任人，負責工程中標后的一切經(jīng)濟活動。其次明確公司項目領導小組負責研究和制定項目管理、成本核算的有關政策，對項目經(jīng)理部貫徹執(zhí)行公司制定的“施工項目管理辦法”進行督促、指導、檢查和考核，負責對項目經(jīng)理部上報的成本分析和成本臺帳報表進行分析、整理和審查，負責對項目經(jīng)理部人員進行業(yè)務指導和技能培訓；明確各項目經(jīng)理部應建立自己的成本管理體系，建立、健全各項規(guī)章和管理制度，建立成本核算臺帳；明確項目經(jīng)理部是合同的管理實體和履約主體，項目經(jīng)理是成本管理第一責任人，對本項目的成本進行全過程的管理和控制，應認真落實“施工項目成本管理辦法”，建立適合自己項目的成本核算崗位責任制，規(guī)定項目班子成員在核算中的作用、地位和所負的責任及考核獎勵的辦法，每月定期召開經(jīng)濟活動分析會，找出成本管理中存在的問題，及時總結經(jīng)驗和工作中的不足，并使之與管理人員的績效掛鉤，進行考核、獎罰，制定項目經(jīng)理部內(nèi)部分配方案和相應的獎罰措施。

1.2 工程項目成本管理辦法

為了加強項目成本的管理和核算工作，完整、真實的反映項目工程成本，提高項目經(jīng)濟效益，2009年我公司特制定了工程項目成本管理辦法。明確項目成本管理的任務是：在健全的成本管理經(jīng)濟責任制下，對項目工程的成本費用支出，通過有組織、有系統(tǒng)的進行預測、計劃、控制、核算、分析等系列科學管理工作，以盡可能少的耗費，在預定的時間、預定的質量目標前提下，完成工程項目，取得應得的利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。規(guī)定項目成本實行目標管理，強調(diào)項目成本的過程控制、核算和分析，加強項目工程竣工結算和考核，達到預期目的。

1.3 建立項目合同交底制度

每個項目開工前或開工初期，由公司經(jīng)營部牽頭，組織市場部、工程部、經(jīng)營部、質控部等相關部室，針對每個項目的投標情況、協(xié)議書簽訂、工程的工期、質量等對項目部做詳細的交底。

1.4 項目經(jīng)理部必須編制相應的成本預測報告。

沒有成本預測報告公司不簽發(fā)承包責任書，編制成本預測報告使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認識，項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預測才能做到心中有數(shù)。

2 事中控制階段

2.1 確定目標成本

之所以提出目標成本的問題，也是總結了以往的經(jīng)驗，吸取了以往的教訓，在實施過程中，由于目標成本不明確，崗位職責不清，相關資料不全，成本賬目不清，從表面上看，成本控制得比較細，但工程實際結算卻會出現(xiàn)虧損。

由此看來，制定科學合理的控制目標是進行有效成本控制的關鍵，科學合理的目標就是指通過項目經(jīng)理部的努力可以實現(xiàn)的目標，要根據(jù)具體情況確定科學合理的目標，在執(zhí)行過程中更要及時對目標與實際情況進行對照、調(diào)整，確保目標的最終實現(xiàn)。

2.2 生產(chǎn)要素的控制

①主要材料價格采用招標的方式。我公司去年完善了項目采購招標管理辦法，公司成立了招投標辦公室，所有項目的招標都通過招投標辦公室，使得該項工作規(guī)范、有序，減少了隨意性，有效降低材料成本，去年通過招標材料成本降低了5～8%。

②不但對材料價格進行控制，控制施工過程中材料消耗也是一個重要方面，因為有些供應商表面上看單價不高，但在量上做文章，如不注意，也會造成很大虧損。如有一項目，瀝青混合料計劃量為527噸，成本計劃價格為390元/噸，而實際材料的供應價格為370元/噸，本來可以降低成本的項目，結果卻虧損了數(shù)萬元，原因就是在量上控制不利。

③對材料質量進行驗收。材料質量的優(yōu)劣也是影響成本的因素。再就是對機械費的控制。施工機械的選型、進退場時間的安排、對施工現(xiàn)場的充分利用都是成本控制的重要方面。只有對生產(chǎn)要素進行嚴格控制，才能實現(xiàn)對工程項目成本的最終控制。

2.3 現(xiàn)場管理費的控制

現(xiàn)場管理費是與工程施工直接相關的成本，貫穿整個施工過程，直到保修期滿?？刂片F(xiàn)場管理費應注意：①做好冬雨季施工的準備工作，預防因突然的自然環(huán)境變化而影響施工；②嚴格按照施工規(guī)范、技術標準、質量要求施工。各個專業(yè)應制定相應的操作規(guī)程，對于不按照操作規(guī)程作業(yè)，造成施工成本增加的后果，由執(zhí)行責任人負責；③防止質量事故發(fā)生。質量事故會增加返工費、停工費、返修費、事故處理費等。例如有一工程項目，在雨水管線回填土時，盲目搶進度，忽視回填質量，結果讓監(jiān)理工程師下了停工令，造成兩天停工整改，“欲速則不達”，反而加大了成本。④做好工程施工的預防、檢測工作。如及時對工程質量進行監(jiān)測，做好隱蔽記錄，建立質量安全檢查小組，隨時檢查施工安全、進度情況，做好預防工作。

2.4 收入與支出管理

2.4.1 當前工程大多為單價合同，清單數(shù)量僅為名義數(shù)量，進場后需要按照施工圖重新核實工程項目和工程量，這就要求我們要認真細致，實事求是，因為這部分是工程項目的主要收入。

2.4.2加強工程變更管理，增加工程收入。每個工程項目設計及施工變更都是不可避免的，這就要求負責此項工作的人員，不僅要考慮技術方面的要求，還要有經(jīng)濟方面的考慮，往往有的變更洽商說的比較含糊，雖然能滿足施工要求，卻不好計算費用，因為相關的內(nèi)容未說明，而實際上這些費用都是合情合理的。

2.4.3 加強施工項目索賠管理。施工項目的索賠是一門涉及面廣，融技術、經(jīng)濟、法律、管理、財會、公共關系為一體的邊緣性學科，又是一門管理的藝術，目前在索賠管理上我們還比較薄弱，這就要求我們在這方面多下功夫，一方面要認真研究合同文件，注意施工過程中各種資料的積累和分析；另一方面及時進行總結，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，不斷加以完善。索賠工作做好了，同樣可以增加工程收入，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。例如，某項目，合同工期為9個月，由于種種原因，導致工期延長10個月，索賠費用占工程結算款的11%，如果證據(jù)不足，資料不全，合理費用就很會丟失，工程難免要虧損了。所以說做好工程的索賠工作也是工程項目成本控制的內(nèi)容之一。

2.4.4對合同內(nèi)的計量支付要及時、準確，要建立計量支付臺賬，這樣可以增加現(xiàn)金流入，減少應收賬款。

2.5建立成本核算報表報送制度。

加強成本管理的關鍵是實現(xiàn)成本的過程控制，今年公司明確經(jīng)營部為成本管理的責任部門，統(tǒng)一了項目工、料、機和現(xiàn)場經(jīng)費臺帳格式及核算表形式，每月由項目經(jīng)理部根據(jù)當月的目標成本、預算收入及實際的人工、材料、機械及間接費和上繳管理費、稅金進行填報，編制成項目成本核算報表，于次月的5日以前報公司主管部門，這樣公司就能對全公司項目的成本狀況有所了解，當發(fā)現(xiàn)項目成本出現(xiàn)較大的波動時，及時組織有關人員到項目上幫助分析，查找原因，制定整改措施，有針對性地對項目成本進行檢查控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.6實行成本管理獎懲制度。

對項目經(jīng)理部進行績效考核，公司項目管理領導小組每月對項目經(jīng)理部進行一次全面檢查和考核，根據(jù)考核情況進行打分，評分達到80分以上的，給予當月產(chǎn)值的0.5～0.8%的獎勵。工程竣工后，由公司領導小組對工程的盈虧進行竣工審核，并經(jīng)公司審計部門審查，在資金到位、且已過了保修期后，公司對項目經(jīng)理部進行兌現(xiàn)。

3.事后控制階段：

3.1竣工驗收是竣工結算的基礎，只有完成了工程的驗收，竣工結算才是一個完整的結算，建設單位才會撥付工程款算，制約了施工企業(yè)的發(fā)展。因此工程完工后應盡快編制工程竣工文檔，履行驗收手續(xù)，也是成本控制的重要內(nèi)容。

3.2工程價款結算是考核經(jīng)，但很多施工項目經(jīng)常是工程完工，竣工資料完不成，以致于許多工程若干年后都沒有經(jīng)濟效益的重要指標，它是檢驗項目成本過程控制的標準，工程竣工后應盡快結算，與建設單位辦理結算手續(xù)，盡早結回工程款，這樣有利于償還債務，也有利于資金的回籠，減低內(nèi)部運營成本，從而避免經(jīng)營風險，獲得相應利潤，獲得良好的經(jīng)濟效益，這才是我們搞項目成本過程控制的目的。否則，工程完工了，不但沒有收入了，而且只有成本支出，容易加大成本虧損。

結束語：

近幾年來，我公司對成本管理越來越重視，對項目成本管理的過程控制按照事前控制、事中控制和事后控制的三個階段進行管理，因為面對市場經(jīng)濟的大潮，施工建筑業(yè)。國際競爭的大背景，加強施工企業(yè)的成本管理，特別是工程項目的成本過程控制更顯得尤為重要，刻不容緩。我們與工程項目經(jīng)理部相結合編制了施工項目成本管理手冊，用于指導工程項目的成本過程控制，由此增加了企業(yè)的經(jīng)濟效益，改制以后我公司每年都完成了預期的利潤指標，公司的各項管理工作和水平也都邁上了一個新的臺階，為今后的發(fā)展奠定了一個良好的基礎。

參考文獻

工程竣工結算管理辦法范文第4篇

關鍵詞：建設項目；竣工決算；審計

引言

建設項目竣工后，應參照行業(yè)相關規(guī)定及時編制竣工決算報告，并進行竣工決算審計，竣工決算報告的編制和決算審計是竣工驗收的前提條件，項目在竣工驗收合格后方可交付使用。

一、項目竣工決算審計的必要性

工程項目竣工決算審計，是工程項目建設審計中的重要環(huán)節(jié)之一。它是一種綜合性的審計項目，涉及到工程項目資金、財務信息真實性與合規(guī)性審查等多個方面的問題。從微觀上來說，我們應該審查項目大概預算的實際執(zhí)行情況。從宏觀上來說，主要是對工程項目的內(nèi)部管理工作是否嚴密與完善進行審查，確保各項規(guī)章制度的科學性與完整性，并對各項措施的執(zhí)行情況進行有效評價等。因此，我們說，工程項目竣工決算審計工作可以對整個項目建設過程中的資金使用狀況進行規(guī)范化指導，理清楚整個項目資金的來源與使用狀況，有利于更好的發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)營管理中的問題，促使工程項目建設的資金使用合理、合法，并讓資金使用績效得到客觀且準確的評價。這樣，我們通過對工程項目的竣工決算審計監(jiān)督，可以有效提高其工程項目竣工決算的質量，改善工程項目的基本管理效果。

二、建設項目竣工決算審計的內(nèi)容分析

1、項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準的可行性研究報告，基本設計、投資概算、設備清單、工程預算、各年度下達的投資計劃及調(diào)整計劃、招評標資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務決算報表等相關資料。

2、財物管理及會計核算情況審計

建設單位是否按照相關制度實施財務管理和會計核算；是否依據(jù)財務會計制度設置會計科目，對建設成本正確歸集，會計核算是否準確；生產(chǎn)費用與建設成本以及同一機構管理的不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀情況。

3、資金到位和資金使用情況審計

投資計劃是否按項目批復概算全額下達，建設資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設單位。項目建設資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；項目建設資金使用是否建立了嚴格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規(guī)定進行處理。

4、概算執(zhí)行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復的初步設計組織建設，有無擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準、增加建設內(nèi)容或因管理問題導致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關投資、建設期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復概算其他費用中基本預備費和價差預備費的使用情況。

5、審核現(xiàn)場簽證工程量內(nèi)容是否客觀真實

如：（1）在審核現(xiàn)場簽證工程的前期是否能夠預測到簽證的內(nèi)容容易受到當時客觀條件的限制或者合同變更的影響；（2）在現(xiàn)場進行簽字會出現(xiàn)甲方駐工地代表負責人與乙方施工單位負責人簽字，雙方交流意見必須肯定、明確，不能含糊或者以口頭承諾的方式作為交易的依據(jù)；（3）在建設工程的審核現(xiàn)場，其簽證工作的內(nèi)容是否可能包含在預算的定額內(nèi)部，凡是在定額中存在明確規(guī)定的項目，則禁止再次計算現(xiàn)場簽證內(nèi)容。

6、審核計算口徑是否一致

如：建筑安裝工程預算定額中的某些閥門安裝定額子目，已經(jīng)包括了法蘭安裝，在工程決算中，計算工程量時有無重列現(xiàn)象；還要注意定額所套用分冊，同樣是法蘭閥門安裝工程，如果套用《工業(yè)管道工程》定額，其定額子目當中則不含有法蘭安裝，法蘭安裝需要單列定額子目；若套用《給排水、采暖、燃氣工程》定額，其定額子目當中就含有法蘭安裝內(nèi)容。

7、審核竣工決算是否按照施工合同及協(xié)議等內(nèi)容編制

（1）審核施工單位報送的竣工決算是否符合施工合同及協(xié)議的有關規(guī)定；（2）審核施工單位在法律、法規(guī)允許的情況下給建設單位提供的優(yōu)惠，在工程決算時是否又重新編入工程決算造價。

3審核竣工決算執(zhí)行的定額、取費標準是否正確

第一，審核是否執(zhí)行了工程造價管理部門及建設單位的新文件，確保執(zhí)行的文件最新。如稅金的調(diào)整、人工費的調(diào)整、人工價差、材料價差、機械價差的調(diào)整，每年各地區(qū)都會根據(jù)本地實際狀況作不同程度的調(diào)整，審核時需要了解決算是否執(zhí)行了最新文件。

第二，審核費用定額是否與采用的預算定額相配套，取費標準的套用與工程類別是否相符。如工程類別可劃分為建筑工程、裝飾工程、安裝工程、市政工程；市政工程可分為道路、橋涵、隧道、機械土石方工程及管道、人工土石方工程；建筑工程及安裝工程又分為一類、二類、三類工程。

第三，審核取費基數(shù)是否正確，不應作為收費基數(shù)的獨立費用是否放在了定額直接費中取費計算，有無不該計取的費率。如冬季施工增加費是指施工日期為11月1日至下年3月31日，土方工程為11月15日至下年4月15日，二次搬運費是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用，審核時需考慮工程實際是否應該計取相應取費。

第四，對建設項目進行的審核費用，其審核漏項或者計算等過程是否真實地依據(jù)國家相關收費標準進行收費，有的審核項目存在冒算或者高套現(xiàn)象。如“五險一金”等需要根據(jù)國家建設行政主管部門的規(guī)定標準進行，而尚未取得勞動保險取費證書的施工企業(yè)，建設單位不予支付以上四項費用。

三、工程竣工決算審計的幾個問題

1、會計核算缺乏規(guī)范。

會計科目不準確，建賬不規(guī)范。部分建設單位存在未能嚴格按照建設會計制度設置會計科目的現(xiàn)象。會計核算、記賬條目設置不就明確，使其賬目區(qū)分不準確、詳細。項目建設成本核算不完善。由于基本建設項目的資金來源于：國債資金、中央專項資金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等。在工程建設過程中，地方配套資金不到位或是以其他形式投入施工單位，未能履行撥款手續(xù)，建設單位無法取得入賬憑證，進行賬務的處理，造成了項目核算建設成本的不完整。

2、建設資金缺乏規(guī)范管理。

未在銀行開設專戶存儲建設資金。財政部門有關通知規(guī)定，同一個建設項目，不論其資金來源性質，原則上要在同一賬戶上進行核算和管理。實際建設當中有的建設單位并未將建設資金進行賬戶的統(tǒng)一管理。施工單位的墊付工程款不合規(guī)定。按照基本建設的會計核算要求，項目在批準開工前，可支付一定的前期工作費用；計劃任務書批準后，可支付相應的必要性施工費用；施工單位確定備料周轉金后，備料款項可按照合同要求讓建設單位撥付一定的款項。且施工條件不充分的，是不能撥付備料款的。在實際會計核算中，有些單位并未按照條件施行，使得預付的工程款支付過度，占用了較大比例的建設資金，對建設資金的使用效益造成了嚴重的影響。工程質量保證金預留不規(guī)范。基本建設財務管理辦法規(guī)定，“建設單位必須按照工程價款總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。實際建設過程中，又的單位并未按規(guī)定預留工程質量保證金，使得施工單位確保工程質量不具約束性。建設單位管理支出不規(guī)范?；窘ㄔO單位會計核算要求，對建設單位管理費用的支出進行“總額控制，據(jù)實列支”的管理辦法。有的建設單位不按規(guī)定進行，嚴重違反了建設單位管理費用的使用規(guī)定。工程價款結算不規(guī)范。未按計量支付工程價款，不按工程進度進行建設資金的撥付。

四、工程竣工決算審計工作完善的具體措施

1、審核工程量、單價、費率等

（1）工程項目的領導必須充分重視并給予大力支持。應該來說，工程項目竣工決算審計工作的順利開展，其一個重要的前提條件就是工程項目的領導與管理者必須從思想與行為上給予充分的重視與大力的支持。這是因為工程項目竣工決算審計涉及到很多人的利益，審計機構會承受巨大的風險與 壓力，如果工程建設項目的領導不給予足夠的支持，就很難推動決算審計工作的順利開展，更不用說取得良好的審計效果了；（2）提高工程項目專業(yè)技術人員的整體素質。工程項目竣工決算審計工作是一項政策性、業(yè)務性、技術性很強的工作，它要求審計人員具有較高的綜合素養(yǎng)與業(yè)務能力，還需要具備工程設計等方面的經(jīng)驗。因此，我們工程項目建設過程中，有關的審計職能部門必須盡快強化對專業(yè)技術人員的培養(yǎng)工作，讓這些審計工作人員能夠熟練掌握一些專業(yè)審計知識與技能，從而為工程項目竣工決算審計工作提供強有力的人才支撐。因此，這就需要我們在工程項目施工過程中，強化對這些人員的定期培訓工作，及時更新他們的業(yè)務知識，提高他們的職業(yè)道德修養(yǎng)，并重視對工程項目竣工的審核工作，選擇施工的最佳方案，更好的確保工程項目的順利施工；（3）充分發(fā)揮出審計工作人員的專業(yè)特長。工程項目竣工決算的審計工作涉及面非常廣泛，會遇到的法律法規(guī)也是非常多的，且工作量龐大與復雜。鑒于此，我們就應該在組建審計工作組的時候，就把現(xiàn)有的人員進行綜合分析與考核，最大限度的發(fā)揮出每一個審計人員的優(yōu)勢與特長，在必要的情況下還可以外聘一些專業(yè)技術人員來參與到工程竣工決算審計工作中來，讓審計人員的結構做好最優(yōu)化配置，理清項目各個人員之間的相互關系，選好工程項目的主審，確保審計資料的真實性與審計證據(jù)的可靠性，提高審計工作的客觀性與公正性，最終提高工程竣工決算審計的效果。

2、完善審查制度，加強工程結算結果的可靠性

安排專人對相關報送資料進行嚴格審查，對相關資料進行登記。若缺少部分結算資料，需要及時通知報送單位在限定時間內(nèi)補全資料，之后再進行審核；監(jiān)理單位和發(fā)包方都要制定科學、規(guī)范的審核簽發(fā)制度，對有關文件做好管理工作。嚴格審核承包方的結算資料，并要通過總監(jiān)的審核。監(jiān)理單位要充分履行自己的職責，嚴格根據(jù)相關程序審核結算資料，包括施工圖、竣工圖、竣工驗收合格證明以及圖紙會審記錄。特別要注意對隱蔽工程的審核，并重視設計變更、簽證等資料。只有在嚴格程序的限制下，確保相關單位按照制度審查，才能夠最大限度的保證竣工結算資料的完整性。

3、嚴格規(guī)范管理程序

選擇信譽好的監(jiān)理企業(yè)和技術強的監(jiān)理人員，加強對監(jiān)理的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮監(jiān)理人員作用。重視做好現(xiàn)場巡查抽檢、隱蔽工程驗收、階段性分部分項驗收工作。堅持重要部位、關鍵環(huán)節(jié)旁站監(jiān)督制度，保證施工質量。要堅持好周例會制度，對發(fā)現(xiàn)的質量問題進行總結，找出原因，并提出整改意見。重視工程變更，避免工程事故的產(chǎn)生。增強合同管理的意識，若出現(xiàn)合同內(nèi)容外的某些因素造成的變更、簽證和工程延期問題，建設單位要按規(guī)范做好記錄，收集資料，以利于工程竣工結算順利進行。

4、工程竣工決算審計中的注意事項？

在工程竣工決算審計工作中，有這么幾個注意事項：（1）由于相關固定資產(chǎn)規(guī)定中并沒有提及相關的價值標準，因此，企業(yè)的一些資產(chǎn)與周轉材料都應該根據(jù)實際情況來進行區(qū)別管理與核算；（2）我們應該確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。這就需要我們獲得相關項目的建設批準文件以及其他一些進度報告資料等。我們還應該對固定資產(chǎn)進行實地考察，充分了解它們的實際使用狀態(tài)，并尤其關注是否存在少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)應計入資產(chǎn)而未計入資產(chǎn)的情況；（3）確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。工程建設項目竣工決算審計時，應該對一些固定資產(chǎn)的采購情況通過發(fā)票與合同等來進行確認。我們還應該做好工程量的調(diào)查核實工作，重點審查項目變更調(diào)整情況，全面核對財務資料和計價項目，并努力處理好三個關系，加強廉政建設，從而確保工程竣工決算審計工作的依法、公平、高效開展。？

結束語

工程項目竣工結算是工程項目建設所有環(huán)節(jié)的內(nèi)容之一，做好工程項目竣工結算工作，利于建設單位對工程成本的控制。只有規(guī)范合同管理、現(xiàn)場管理以及審核過程的管理，才能有效控制竣工結算的內(nèi)容，進而實現(xiàn)對工程項目建設投資的整體控制。

參考文獻

工程竣工結算管理辦法范文第5篇

關鍵詞：竣工結算；結算管理；結算審核

一、竣工結算審核中存在問題

竣工結算管理是一個較復雜的系統(tǒng)工程，涉及到參與工程管理的多個部門，諸如設計單位、監(jiān)理、現(xiàn)場工程管理、采購、供應、預結算、財務等部門，如果其中的某一個環(huán)節(jié)管理不到位，就可能造成費用失控，從而導致工程費用控制出現(xiàn)如下問題（這些問題并不是同時出現(xiàn)在同一個工程中）：

1.合同中未約定竣工結算工程量、單價和取費等的計算原則及方法。此類問題主要出現(xiàn)在未通過招標方式確定中標單位的合同中。源于合同談判階段，業(yè)主方造價人員未積極跟進。對此，業(yè)主方造價人員應全程介入合同談判，運用專業(yè)知識在合同中準確、詳細地描述竣工結算所采用的辦法，避免前后矛盾、含糊不清、缺漏或產(chǎn)生歧異。

2.合同中未說明設備及主材計價方式（包括是否需業(yè)主認價）。如工程中有甲供設備及材料，則需要說明甲供設備及材料的裝卸費、倉儲保管費的計算方法。其解決辦法只能按當?shù)亟ㄔO行政主管部門相關文件規(guī)定進行調(diào)整。

3.設計變更費用審核。在項目施工過程中，由于不可預見因素的影響，難免會發(fā)生設計變更情況。這些都會不同程度地增加工程費用，對建設方（投資方）來說，既是重點，也是難點。因此，要嚴格控制工程造價。例如：有的“三邊工程”存在邊出圖紙邊施工邊修改的情況，比如某廠房設備基礎（有預埋的管線、鐵件等），在設備沒到貨的情況下，現(xiàn)場就開始施工并很快完工。設備到貨后，復核現(xiàn)場土建安裝條件，發(fā)現(xiàn)尺寸不符，導致基礎重新施工，這樣不僅浪費資金，還延誤工期，造成不必要的損失。

4.EPC總承包工程費用審核。比如，根據(jù)初步設計階段的勘察資料，初步設計階段橋墩、涵洞等工程施工水泥采用抗硫水泥，施工圖階段設計根據(jù)詳細勘查報告，采用了普通硅酸鹽水泥，該部分的差價應相應調(diào)減合同價。出現(xiàn)該問題的主要原因在于建設方相關現(xiàn)場管理人員，未結合總承包方式對初步設計進行詳細了解，只是按照慣例對施工圖內(nèi)容進行施工管理所造成的。

5.建筑材料價格審核

由于建筑材料費用占總工程費用的60%左右，材料質量的好壞對工程質量和投資控制有著很大的影響。如果材料計劃審批、采購、發(fā)放環(huán)節(jié)中沒有一個嚴格的、完善的管理制度，或者雖有制度但執(zhí)行不力，就會造成材料的采購、發(fā)放失控，增加材料庫存量及資金成本風險等。針對建筑材料審核每一個單項工程竣工驗收后，進行甲供材料核銷，能很好地控制造價。

6.結算的送審變更簽證材料代用單所套用定額及取費與所簽合同不一致。比如實際挖土，土的類別二類深度2米，施工單位為了多得利潤就高套定額，土方類別按三類深度3米計算，從而增加工程項目費用。

二、應對措施

針對工程造價管理中出現(xiàn)的上述問題，可以通過以下措施來解決：

1.建立健全項目工程管理相關制度，如建立合同管理辦法、招投標管理辦法、現(xiàn)場管理辦法以及設計變更、現(xiàn)場簽證審批工作程序及處罰細則等，并嚴格執(zhí)行。

2.重視設計變更、現(xiàn)場簽證、材料代用等與費用有關的審批工作，盡力把造價控制在概算范圍內(nèi)。

3.在項目實施階段，審核人員要立足工程造價前沿，深入施工現(xiàn)場，與施工管理人員經(jīng)常溝通，并認真關注和及時把握工程量變換情況，以強有力的技術支持和豐富的經(jīng)驗，實現(xiàn)對工程造價的控制。

4.加強學習，提高造價人員的業(yè)務素質。工程造價審核結果的準確性，在很大程度上取決于審核人員的技術水平和職業(yè)道德素質，因此，應建立優(yōu)勝劣汰機制，培養(yǎng)高標準的人才隊伍。

5.在工程建設項目中，工程設計變更和現(xiàn)場簽證雖是不可避免的，但要進行有效控制。要認真組織圖紙會審，將設計變更降到最少，并盡可能地把設計變更尤其是對工程造價影響重大的設計變更控制在施工階段的初期。這樣，設計變更發(fā)生得越早，損失越少。

6.在審核材料價格時，應注意：審核材料價格一要看以往價格，二要驗證采用的樣本的可靠性。如近期審核的某公司一項目中兩類電纜價格問題，其中處理思路為：計算過程：以以往的合同所報電纜材料價格為參考材料價，安裝費則取合同中類似電纜的安裝費（電纜截面相同，芯數(shù)接近，則根據(jù)定額思想，安裝費相同）。驗證過程：查出原合同簽訂時候銅單價，另外查出簽單時候銅單價，得出銅價處于上升趨勢，因此采用原合同簽訂時期價格合理。

7.審核具體結算時，應注意四個方面問題。一是工程量計算，特別注意對多計工程量和重復計算的工程量，以及只想增項不減項等這些極為突出的問題，準確計算工程量是合理確定工程造價的重要前提和有力保證，因此，在結算審核中，復核工程量的工作至關重要；二是準確計取取費標準，以所簽訂合同為依據(jù)，審核其建筑工程費用的計算過程、審核變更簽證是否真實，以及費用計算是否符合要求；三是注意材料價差調(diào)整，并建立甲供材料的核銷機制；四是注意定額選用是否正確、合理，審核定額的使用過程是否嚴謹，有無錯套、高套定額的現(xiàn)象。

8.審核人員應加強竣工資料與變更簽證單的核對工作。實際中往往審核人員只看設計變更與現(xiàn)場簽證是否符合、簽字是否齊全，而忽略了與竣工資料的復核。施工單位抓住這一特點，時有不按照設計進行施工或擅自改變施工方案的情況發(fā)生。

總之，竣工結算審核是竣工階段的一項重要工作，是合理確定工程造價的必要程序和重要手段，它的質量直接影響著工程造價的高低，作為業(yè)主必須認真負責、一絲不茍地做好這項工作。

三、注意考察施工現(xiàn)場

施工現(xiàn)場的考察在結算中也非常重要，其原因在于：施工現(xiàn)場決定施工工序、施工工序決定工程造價這一邏輯關系。所以在以后的工程審核過程中，應首先根據(jù)實際工程特點揣摩相應的施工方案，并對該施工方案的可行性、經(jīng)濟性進行論證，從而找出項目部報送價格中存在的問題；然后通過現(xiàn)場考察、詢問等方式還原項目施工現(xiàn)場情形，進而最終確定合理的工程單價?，F(xiàn)場考察可以判斷出報送的工程量是否存在。

四、結束語：

竣工結算是建設項目工程造價的最終值，其編制及審核是工程項目實施過程中的最后環(huán)節(jié)，也是檢驗整個建設項目投資效益的重要指標之一。一個建設項目工程造價的最終結果涉及工程設計、招標、施工和竣工結算的全過程，但對于一個大型工業(yè)項目來說，竣工結算環(huán)節(jié)絕對不能忽視。

參考文獻：