事業(yè)單位內控制度建設
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事業(yè)單位內控制度建設范文第1篇
事業(yè)單位是國家機構的分支，主要經(jīng)費來源于財政撥款并按照財政預算執(zhí)行但最終形成的工作業(yè)績成果難以用簡單的貨幣價值來衡量，面對這樣的特殊經(jīng)濟體制就更有必要加強內控制度建設，保障國有資產的健康穩(wěn)定運行，為社會創(chuàng)造更多的價值。目前，不少事業(yè)單位在內部控制建設上還存在一些問題，導致經(jīng)濟運行質量及效率不高，因此加強內控制度建設建立一整套與本單位實際相適合的內部控制制度是非常必要的。
一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內部控制存在的主要問題
1.內控意識認知水平不高
內控意識水平的高低是單位內控制定執(zhí)行成敗的決定性因素。在我國大部分事業(yè)單位收入主要來源于財政撥款，事業(yè)單位專項資金和日常經(jīng)費來源由上級財政部門進行控制核撥。這就導致，有相當一部分管理人員缺乏內部控制的意識，對內部控制認識不足，如有些單位領導者認為內部控制制度就是簡單的財務管理。內部控制制度的設計僅停留在內部財務制度建設上，參與內控管理的也是單一的財務人員。在內部控制建設上流于形式，應付檢查，內部控制體系無法發(fā)揮其監(jiān)管和控制的職能作用。
2.內控制度建設不全面，不深入
內控制度分為以下幾類：授權審批、資金管理、采購及付款流程管理、銷售及收款流程管理、成本費用管理、實物資產管理、合同管理。一些事業(yè)單位在內控制度建設上不甚全面合理，內控執(zhí)行部門制度執(zhí)行不深入。實際上一部分事業(yè)單位的內控制度，僅是以財經(jīng)和預算的規(guī)章制度來替代內控制度，有些單位雖然制定了本單位的內部控制制度，但不夠科學和深入，也有些事業(yè)單位對于單位的內部控制制度僅僅制定了相關的制度辦法而沒有切實有效的貫徹和落實。如有的單位領導在授權審批環(huán)節(jié)，沒有經(jīng)過嚴格的把關就草率簽字，會計人員見到簽字齊全的原始憑證后就予以了報銷，導致資金使用效率下降。
3.內部控制人員素質不高
內部控制人員素質是保證單位的內控制度能夠有效實施和進一步完善的關鍵。特別是財務部門作為內部控制的中心，這就要求財務人員不但要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和豐富的知識結構，還要具有很強的溝通協(xié)調和自我再學習、創(chuàng)新的能力。但從事業(yè)單位現(xiàn)狀來看，財會人員的素質不高，全能型人才匱乏，這也是內部控制效果不明顯的原因之一。
4.內部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力不強
單位的人事任免權在領導者的手中，從而在一定程度上導致內部控制制度的監(jiān)督不能完全發(fā)揮作用。雖然大多數(shù)事業(yè)單位內部設立了審計部門，但是其對單位內部控制制度的監(jiān)督作用是有限的。不少事業(yè)單位的領導都是重業(yè)績考核輕內部控制，有時為了完成業(yè)績考核指標就弄虛作假，在這種條件下，內部審計人員處于對自身的保護，很有可能違反其職業(yè)道德，導致內部監(jiān)督作用失效。嚴重制約了事業(yè)單位的經(jīng)濟運行效率和資料的真實性，更為嚴重的是使國家財政資金的安全失去了保證，導致資產流失，國家蒙受損失。
二、有效改善事業(yè)單位內部控制的舉措
1.提升內控意識認知水平
強化事業(yè)單位相關領導的培訓學習，以提高他們對單位內部控制制度建設重要性的認識，促進他們培養(yǎng)良好的內部控制意識，創(chuàng)造合理的內部控制環(huán)境。內部控制人員作為制度的執(zhí)行者，直接影響執(zhí)行效果，因此，要定期培訓內控人員提升內控意識的認知水平。擁有良好的內部控制意識對內部控制建設的有效實施至關重要。
2.全面、深入建設內控制度
依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本單位的具體情況，在事業(yè)單位內部建立起一套全面的、有效的，具有可操作、系統(tǒng)性和規(guī)范化、制度化的內部控制體系。避免單位內部控制體系流于形式，切實的將這套體系應用到單位的日常管理中，實行崗位責任制，將內部控制體系的各個環(huán)節(jié)落實到人，做到分工明確權責清晰。當某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，能夠立刻找到相關責任人，這樣就避免了出現(xiàn)問題互相推諉找不到責任人的情況，提高了解決問題的效率，同時也避免了工作重疊，提高管理工作效率。
3.提高內控人員素質
內控工作人員素質的高低直接影響到事業(yè)單位內部控制制度是否有效運行。這就需要內部控制人員在具有專業(yè)知識、技能過硬的同時還要具有愛崗敬業(yè)、作風優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟知相關政策法規(guī)，擁有良好的職業(yè)道德與法制觀念。通過開展內部業(yè)務培訓、思想道德教育等方式不斷提高現(xiàn)有工作人員的素質水平是非常必要的一項措施。同時，事業(yè)單位也可以公開招聘、擇優(yōu)錄取高素質人才來提高單位內控工作人員的整體素質。
4.加強內部控制制度監(jiān)督執(zhí)行力
事業(yè)單位內控制度建設范文第2篇
關鍵詞：會計工作 內控制度 法律責任
一、會計工作法律責任概述和形式
會計法律責任是指會計法律關系中各主體因為沒有履行會計法律義務或者違反會計法律規(guī)范所要承擔的強制性法律后果。我國《會計法》和相關法律對會計工作的具體違法行為有明確的規(guī)定，是財會工作正常運行的保障。會計法律責任具體包括行政責任、刑事責任和民事責任。行政責任包括行政處分和行政處罰，是我國會計法律責任的主要形式。刑事責任主要適用于會計人員、單位負責人偽造或銷毀會計資料以偷逃稅款或者貪污犯罪、挪用公款犯罪等，給國家和單位造成重大損失的情形。民事責任是會計法律責任中的重要形式之一。會計人員諸如做假賬或者對外提供違反實際財務狀況的會計信息等會計違法行為，對其他經(jīng)濟主體的利益造成損害，并給社會經(jīng)濟帶來巨大損失的，相關會計人員就必須承擔相應的民事責任。
二、會計法律責任產生的成因
會計法律責任產生的成因分為單位負責人違法違規(guī)成因和會計人員違法違規(guī)成因兩個層次，在不同層次上又有主觀因素成因和客觀因素成因之分。
（一）單位負責人層面的成因
1、客觀成因
現(xiàn)階段我國會計法律法規(guī)對許多會計違法行為規(guī)范的定義不夠明確，《會計法》與《刑法》之間的銜接不夠緊密。比如《刑法》中對會計違法行為的處罰力度相對較輕，而《會計法》中對會計違法行為的處罰大多為一般原則性的，加上會計違法行為中存在多個責任主體，如單位負責人、總會計師、會計機構負責人、一般會計人員等。但目前我國的會計法律法規(guī)還沒有對這些主體的會計責任作出明確劃分，僅僅是做了些簡單的規(guī)定，在司法實踐中很難做到依法追究其各自應承擔的責任。雖然《會計法》第四條規(guī)定單位負責人要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，現(xiàn)實中很多單位負責人對自己所要承擔的會計法律責任存在認識上的誤區(qū)，缺乏自我監(jiān)督的動力，容易產生不作為或不當作為的違法行為。他們往往只注重本單位的統(tǒng)籌決策，而認為會計工作屬于財務部門的范疇，會計責任應由財務部門負責人負責，客觀上導致會計法律責任風險。
2、主觀成因
主要是基于單位負責人為完成業(yè)績指標、粉飾政績、逃避稅收或者獲得投資、取得借款又或者營私舞弊中飽私囊而授意、指使、強令會計人員偽造、篡改或利用不正當?shù)挠嬃糠椒▽嫈?shù)據(jù)、原始憑證進行人為夸大或縮小，使得會計信息與會計信息質量有關的載體資料（如會計憑證、會計賬簿、會計報表等）存在失真現(xiàn)象，從而導致會計法律責任風險。
（二）會計工作人員層面的成因
1、客觀成因
會計人員地位的非獨立性，對單位領導只有建議權沒有變更權和阻止權，會計人員往往對領導只有服從，從而被動的“協(xié)助”作假造假，使會計信息失真，更由于事業(yè)單位內部控制制度不健全，內部監(jiān)督和內部審計制度的缺失，使會計人員陷入承擔法律責任的風險。
2、主觀成因
在處理具體會計事務中，許多事業(yè)單位的會計工作人員對會計法律責任問題沒有清晰的認識，沒有從會計從業(yè)人員的標準來要求自己，沒有嚴格按照會計制度開展工作，工作責任意識不強，出現(xiàn)了工作偏差和錯漏現(xiàn)象，個別會計人員為了一已私利對會計信息造假，以上種種都導致會計法律責任風險的產生。
三、規(guī)避會計法律責任風險的措施
建立并嚴格執(zhí)行事業(yè)單位內部控制制度，嚴格規(guī)范會計行為，提高會計信息質量，強化內部管理，從制度設計上和制度運行上去控制風險，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，有效堵塞漏洞，遏制和打擊犯罪，著重從以下五個方面采取措施：
（一）提高單位領導法制觀念
單位負責人要學習《會計法》，深刻了解并掌握會計法律責任的內涵，從而高度重視本單位會計信息質量工作，對會計資料和會計信息的真實性完整性負責，不能做超越法律法規(guī)禁止的會計事項，更不能授意會計機構或者人員做假賬等。同時單位負責人應組織本單位會計機構加強《會計法》的學習，定期或者不定期舉辦培訓班，讓會計人員深刻掌握會計法律責任相關規(guī)定。
（二）建立健全內部控制制度
建立健全內部控制制度是事業(yè)單位提高效率、防范舞弊，規(guī)避或降低會計法律責任風險的必要措施，首先要做好制度設計。第一，加強組織領導，實施內控建設。成立由單位負責人親自掛帥、各部門骨干參加的內控制度建設小組，制定內控制度建設計劃，制定保證各項業(yè)務有效開展的內部控制制度。第二，堅持內部制約，不相容職務分離。建立行之有效的內部制約機制，建立不相容職務分離制度，實行會計人員的定期輪換，有效防范和控制違法舞弊等行為的發(fā)生。對重大事項、重大決策、重要人事任免、大額現(xiàn)金支付實行集體研究或聯(lián)簽制度。第三，健全內部審計，重視會計監(jiān)督。事業(yè)單位要建立健全內部審計制度，使之規(guī)范化和制度化。通過內部審計，對內控制度執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，切實整改，有效規(guī)避會計法律責任風險。第四，強化信息系統(tǒng)管理，確保系統(tǒng)有效運行。事業(yè)單位要加強信息系統(tǒng)設計和運行的管理，確保信息系統(tǒng)的先進、安全、全面、有效，以利規(guī)避會計法律責任風險。第五，嚴格審批授權，明確審批責任。對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權審批方式、權限、程序和相關控制措施。同時，針對貨幣資金內控制度監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，及時采取措施，加以完善，有效規(guī)避會計法律責任風險。第六，建立考核機制，強化責任追究。事業(yè)單位要建立內控制度建設工作的考核機制，強化責任追究制度，單位負責人對內控的有效性負責，對個別單位領導隨意因個人意志導致內控制度失效的要予以追究責任。第七，明確職能分工，實行權責利掛鉤。根據(jù)責、權、利相結合的原則，明確各職能部門的權限和責任，即對每個部門和人員授予權利的同時明確其相應的責任，做到責任和利益掛鉤，過失和處罰對等。
（三）實施全面預算控制管理
事業(yè)單位要編制年度總體目標和計劃，在此基礎上編制年度收支預算，單位各項經(jīng)營活動要在收入預算中得到反映，各項業(yè)務活動要在支出預算中得到落實。事業(yè)單位要實施全面預算管理，經(jīng)規(guī)定程序批準后的預算要嚴格執(zhí)行，未經(jīng)批準不得突破。對確需調整的預算要按規(guī)定程序報批，對預算外的不予列支。對預算的編制、執(zhí)行、控制、考評實施全過程的監(jiān)控，實施價值和行為的雙重管理。
（四）發(fā)揮單位會計監(jiān)督作用
會計監(jiān)督是事業(yè)單位重要的內控制度。會計工作的政策性和法制性及專業(yè)性是區(qū)別于其他工作的主要特征。單位負責人和會計工作人員要嚴格自律，遵守會計法，真正發(fā)揮會計監(jiān)督作用。會計監(jiān)督的作用在于要使違法違紀行為遏制在會計工作的萌芽階段，在社會中介、財政、審計等部門介入之前就能發(fā)現(xiàn)、糾正、阻止會計違法違規(guī)事項的發(fā)生。
（五）提升會計人員職業(yè)素質
會計人員要努力學習會計知識，通過自身學習，不間斷參加繼續(xù)教育，及時補充和更新自己的專業(yè)知識，并在會計實踐中積累工作經(jīng)驗，豐富職業(yè)閱歷，提高專業(yè)勝任能力，為規(guī)避會計法律風險提供條件和保證。與此同時，單位負責入也應進行會計知識和法律知識的強化，掌握會計基礎知識和原理，杜絕違法違規(guī)行為，促進本單位工作正常發(fā)展和社會進步。
綜上，事業(yè)單位負責人增強會計法律意識，強化事業(yè)單位內部控制制度建設，提高會計人員自身的法律意識和職業(yè)素養(yǎng)，嚴格按照法律規(guī)定進行實際操作，依法履行各項會計責任，確保本單位各項會計工作合法有序，這對規(guī)范會計工作、凈化會計市場、進一步提升會計工作水平，有效規(guī)避會計法律責任風險有極其重要的意義。
參考文獻：
事業(yè)單位內控制度建設范文第3篇
【關鍵詞】事業(yè)單位 內部控制 問題 措施
一、當前形勢下事業(yè)單位內部控制制度建設的緊迫性
1、我國事業(yè)單位的概念及特征
我國的事業(yè)單位,是指為了社會公益目的,由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織,主要有服務性、公益性、知識密集性等特征。事業(yè)單位在各類社會組織中是較為活躍的部分,其組織形式、服務手段、人員結構、活動方式等,會隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和各項體制改革的深入,不同程度地發(fā)生相應的變化。
2、當前形勢下事業(yè)單位加強內部控制制度建設的緊迫性
一直以來,我國的事業(yè)單位基本上屬于財政預算報賬單位,幾乎沒有成本核算和稅金交納的業(yè)務,相比其他行業(yè)的會計核算較為簡單,內部控制制度尚未制定或訂出來也沒執(zhí)行。2009年歲末,《2010―2020年深化干部人事制度改革規(guī)劃綱要》印發(fā),高層對深化事業(yè)單位人事制度改革定下“權責清晰、分類科學、機制靈活、監(jiān)管有力”16字原則,其中,監(jiān)管有力是明確誰來監(jiān)管事業(yè)單位,而無論誰來監(jiān)管,都需要從源頭,即事業(yè)單位內部入手,建立并完善內部控制制度。
首先,事業(yè)單位的資產是國家的,資金出自公共財政,事業(yè)單位的國有資產保值,其用途的正確性和支出的有效性都需要有力的監(jiān)管。
其次,當前事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務活動已經(jīng)發(fā)生了巨大變化,各種自有收入來源占了單位經(jīng)費相當大比重,事業(yè)單位管理已不再局限于預算資金收支管理,以績效為導向的事業(yè)分類改革,要求正確計量事業(yè)活動的產出和成本,需要有效的內部控制。
再次,事業(yè)單位改革已逐步走向市場化方向,采用更商業(yè)化的方式提供事業(yè)單位的服務或產品。在這種情況下,一方面,事業(yè)單位應為政府制定收費標準提供依據(jù),另一方面作為接受教育、醫(yī)療服務等繳費的一方,其消費主體意識正在逐漸加強,要求提高會計信息的透明度和正確性,也需要內部控制制度的有力支撐。
二、事業(yè)單位內部控制制度的含義
事業(yè)單位內部控制制度是指事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策,增進會計數(shù)據(jù)的真實性,保護國有和公共資產的安全和完整,提高服務經(jīng)濟效益,促進事業(yè)單位良好地運轉,而在事業(yè)單位內部所采取的組織規(guī)則和一系列的調節(jié)方法及措施,涉及事業(yè)單位的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面,是管理與控制財務的一項非常重要的基礎工作。事業(yè)單位內部控制的目標,最根本的是保護國有財產、檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高社會服務效率和效益、貫徹既定的管理方針等方面。事業(yè)單位設計一套操作性強、系統(tǒng)完整、規(guī)范合理、行之有效的內部控制制度,并有效實施是其改革的有力保障。
三、當前事業(yè)單位內部控制中存在的主要問題
1、內控意識相對薄弱,缺乏良好的內控環(huán)境
內控意識是內控環(huán)境中的一項重要內容,良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。事業(yè)單位內控意識相對較為薄弱,內控環(huán)境有待加強,主要表現(xiàn)在三個方面:一是單位負責人對內部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠,不了解內部控制知識,因此對建立健全單位內部控制的重要性的認識不夠,如簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制,認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。二是對財務與會計工作重視程度不夠,僅僅把財會部門當成“錢袋子”,事業(yè)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色,無權參與單位的重要決策乃至業(yè)務管理活動,對單位重要決策的過程和結果均不了解。三是對經(jīng)費支出缺乏基本的控制意識,沒有為各項經(jīng)費支出建立明確、合理的開支范圍和標準,對不少經(jīng)費支出(比如業(yè)務招待費、差旅費等)采用實報實銷制度,致使財務監(jiān)督與控制流于形式,只要有相應審批人員簽字同意,會計人員就要實施報銷。
2、財務會計基礎工作較為薄弱,核算不規(guī)范,財務管理制度不健全
有效的內部控制需要有堅實的基礎,需要有健全的會計記錄系統(tǒng),包括制度建設、人員素質等。事業(yè)單位財務會計基礎工作較薄弱,缺乏明確的崗位責任制度,單位會計人員對于其所處崗位的職責內容不詳,財務管理制度不健全,沒有單獨制定內部的財務管理制度,一些財務事項的運作與管理措施僅是慣例,而沒有相應的成文制度保證或有制度但很不完整,管理的隨意性較大。例如在年終結賬時,不將收入和支出結轉“結余”科目,而是將收入和支出相對轉,使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。或者兩套賬運行,支出核算混亂,再如在印鑒的保管上,也存在很多漏洞,單位將財務章和法人章交由財務部門負責人,或將支票、財務章和法人章同時由出納一人保管屢見不鮮。
3、內部控制方法體系不夠完善,業(yè)務流程不盡合理
業(yè)務流程和控制方法體系是內部控制的核心環(huán)節(jié),其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。事業(yè)單位內部控制方法體系不夠完善,業(yè)務流程不盡合理,主要表現(xiàn)在以下方面:一是崗位設置問題較多,不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍,而不相容職務分離是內部牽制制度的精髓。但在實際工作中,基于編制有限、人手緊張等原因,許多事業(yè)單位存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象,不相容職務未能合法合理分離,如單位出納兼任記賬,出納兼任檔案保管,記賬兼任復核等等。二是授權審批的金額界限不明,授權審批制度有待改進。授權審批是內部控制的重要方法,而一些單位都是長期實行“一支筆”審批制度,這雖與事業(yè)單位業(yè)務簡單、規(guī)模不大的特征相適應,但卻影響了財務控制的實際效果,并使單位內部的財務監(jiān)督檢查流于形式。三是流程控制體系不完善,有些經(jīng)濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務流程,或流程控制過于簡單,僅僅局限在事后審批上,缺乏事前控制的程序,或流程控制的先后順序不盡合理,如事業(yè)單位的費用報銷流程多采取“先審批后審核”的程序,執(zhí)行起來影響財會人員審核把關的效果。四是部門預算涵蓋范圍有限,追加項目多,彈性較大,造成隨意性較大,權威性和約束力較差,直接影響部門預算的實施效果。
四、建立并完善事業(yè)單位內部控制制度的措施
1、增強內控意識,完善單位的控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。任何單位的內部都存在于一定的控制環(huán)境中,它是實行內部控制的基礎和前提,是內部控制體系框架的一個重要因素。
首先,要完善事業(yè)單位的治理結構。內控環(huán)境的重要內容之一就是事業(yè)單位的法人治理結構,管理層通過實施內控,使內控制度成為“單位之法”,它對每個成員都有效,都必須無條件遵循,任何人都不得游離于它之外,凌駕于它之上,從而實現(xiàn)在法律面前人人平等。否則,會出現(xiàn)漏洞。事業(yè)單位如果沒有內部控制制度或執(zhí)行不好,就會給國家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟損失,說明內控制度的建設,更需要完善的治理結構。
其次,要提高管理者及職工的素質。管理者的素質不僅指知識和技能,還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等多個方面,更主要的是著眼于全體員工,確立以人為本的管理思想,建立良好的環(huán)境氛圍,激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,通過競爭和激勵機制、績效評價體系、社會保障體系等科學的人力資源管理手段,為內部控制培育良好的環(huán)境基礎。
2、增強會計基礎工作,強化會計系統(tǒng)的控制作用,健全財務管理制度
要提升事業(yè)單位內部控制水平,為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎,必須重視改進事業(yè)單位的會計基礎工作,強化會計系統(tǒng)的控制作用,健全財務管理制度。強化會計工作基礎,需要財政機關加強對事業(yè)單位會計人員的會計基礎工作規(guī)范的培訓教育,不斷提升會計人員財務管理水平,并在此基礎上建立對事業(yè)單位的會計基礎工作和財務制度的全面檢查制度,建立相應的獎懲制度。
3、完善預算制度,強化預算控制的功能作用
財政預算制度已經(jīng)從過去的功能預算轉化為現(xiàn)在的部門預算,目前的部門預算硬化了預算約束和控制的強度,擴大了預算控制的范圍,涵蓋了預算部門的全部預算內外的一般預算收支和基金收支,同時控制內容細化,對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目,且控制程序嚴格,增加了預算審核的嚴密性,減少了隨意性,控制標準的確定更加合理。
完善部門預算制度,首先是要進一步擴大部門預算的范圍,要力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍,并嚴格預算的調整和追加程序;其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位,按照財政下達的部門預算控制數(shù),結合各部門單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等,編制內部分處室的責任預算體系,并嚴格責任預算的考核機制,從而強化預算控制的功能作用。
4、健全事業(yè)單位內部控制制度體系,進一步規(guī)范單位內部行為
事業(yè)單位內部控制工作的效果,需要有一套科學合理的制度體系來支持和保證。健全的內部控制制度體系既應考慮事業(yè)單位的特點,明確設立事業(yè)單位的目的是為了向社會提供某方面的公共服務,這些服務都是經(jīng)濟、社會發(fā)展必需的,是公眾生活不可缺少的,并不以盈利為目的,也應體現(xiàn)事業(yè)單位資金和經(jīng)費管理體制上的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等,增強其實用性和適用性。
5、加強對事業(yè)單位的監(jiān)督,發(fā)揮財政與審計部門作用,完善單位內部控制體系
事業(yè)單位的內部控制是一個過程,這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實施的。因此,要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內部控制能夠隨時適應新情況等,內部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程,分為內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。一方面,需進行內部審計和控制自我評估。內部審計幫助事業(yè)單位進行“軟控制”環(huán)境的營造,成為內部過程的設計顧問,使成員能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位,形成監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。而控制自我評估指的是各單位不定期或定期地對自己的內控系統(tǒng)進行評估,基本特征是關注經(jīng)濟活動的過程和控制的成效,由管理部門和職工共同進行,用結構化的方法開展評估活動。另一方面,促進和完善對單位內部控制體系的外部監(jiān)督。這需要立法、執(zhí)法、審計、監(jiān)管諸方面對單位內控進行獨立、客觀、公正的研究,或制定準則,或指出指南,或提供框架和參考依據(jù)。財政部門是會計與內部控制工作的主管部門,審計部門是重要的保證體系,因此,在健全完善行政事業(yè)單位內部控制體系的過程中,財政和審計部門應當發(fā)揮十分重要的作用。各級財政部門應當成立相應的組織機構,加強對行政事業(yè)單位內部控制制度建設的組織與指導,并撥出專項經(jīng)費,為內部控制制度建設提供經(jīng)費支持。
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事業(yè)單位內控制度建設范文第4篇
[關鍵詞]行政事業(yè)單位；內部控制；制度建設
[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165
1行政事業(yè)單位內部控制制度的概述
11內部控制制度的內涵
行政事業(yè)單位的內部控制制度，是指以財政收支為主的行政事業(yè)單位，為了實現(xiàn)既定的控制目標，而制定的一系列切實可行的控制制度、實施細則、執(zhí)行程序等的總稱，并以此來指導和監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動。[1]行政事業(yè)單位是行政單外和事業(yè)單位的總稱，為社會公眾服務，承擔公共管理的職能，而內部控制制度是行政事業(yè)單位職工工作的指導，也是保障內部控制工作順利開展的保障。
12加強行政事業(yè)單位內部控制制度的重要性
隨著經(jīng)濟體制的不斷深化，行政事業(yè)單位的職工切不可墨守成規(guī)，要不斷改變觀念，適應社會發(fā)展的需要，確保內部控制工作的順利開展，提升行政事業(yè)單位的工作效率，為社會和公眾創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。內部控制制度是規(guī)范職工的行為、防止腐敗現(xiàn)象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個方面論述加強行政事業(yè)單位內部控制制度建設的重要性。
首先，內部控制度的建設有利于提高內部控制的管理水平，明確各單位負責人的職責，采用問責制度，將責任準確無誤地落實到每個人頭上，提高內部控制工作的辦事效率，保證經(jīng)濟活動的真實性、規(guī)范性，避免出現(xiàn)不合理利用財政資金的浪費現(xiàn)象，進而改變其處于停滯不前的狀態(tài)；其次，降低行政事業(yè)單位的風險，內部控制制度的建設和完善，通過聘用高素質的人才對財務報告進行專業(yè)性、合法性的分析，繼而提高財政資金的分配效率，更好地為社會和公眾服務，為中國特色社會主義的建設服務；再次，通過加強行政事業(yè)單位內部控制的制度建設，提高會計信息質量的真實性、可靠性，為單位負責人分析財務報告提供原始真實的財務數(shù)據(jù)信息，為完善內部控制建設提高數(shù)據(jù)基礎，為提高社會公眾對行政事業(yè)單位的公信度服務；最后，有助于踐行和推動黨風廉政，內部控制制度的每個環(huán)節(jié)的內容，督促職工遵守法律法規(guī)，從根本上切斷腐敗現(xiàn)象的滋生，推動廉政建設的開展。
2行政事業(yè)單位內部控制制度存在的問題
21內部控制意識薄弱
意識決定行動，這是眾所周知的道理，同樣內部控制意識也是內部控制制度建設和完善的重要精神。行政事業(yè)單位肩負著社會責任，有為社會公眾服務的特性，但單位負責人的內部控制意識缺乏，不注重對職工內部控制意識的培養(yǎng)，導致內部控制工作停滯不前，阻礙內部控制制度建設的前進步伐。當前部分行政事業(yè)單位的負責人，將內部控制和財務的內部控制混為一談，認為只要財務內部控制到位，單位的炔靠刂莆侍餼陀刃而解。同時對內部控制的內容了解得不透徹，理所當然地認為內部控制就是建立相應的制度，未將內控工作具體落實到職工的身上，對后續(xù)工作避而不談，更不用說內控工作的監(jiān)督和監(jiān)管，將內控工作形式化，形同虛設，起不到內部控制的作用，妨礙內部控制工作的運行。
22監(jiān)督檢查不到位
當前，我國事業(yè)單位內部基本上都設置審計部門，但通常審計部門的審計內容和項目的績效評價是由領導層決定的，這就決定內部審計工作形同虛設，不能發(fā)揮審計的監(jiān)督和監(jiān)管作用，降低內部審計的工作效率。還有部分行政事業(yè)單位的內部審計工作布局獨立性，內部審計部門對單位經(jīng)濟活動的會計核算難以做出正確的判斷，導致會計信息失真，財務分析結果與實際運行情況大相徑庭，嚴重影響內部審計工作的高質量、高效率地完成。我國行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要由內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分構成，內部監(jiān)督主要由單位負責人協(xié)同會計人員一起完成，而外部監(jiān)督主要是財政部門和聘請的中介結構進行監(jiān)督，查看行政事業(yè)單位的財務資金的收支情況是否符合規(guī)定，會計核算方法是否恰當以及“三公經(jīng)費”的使用情況是否合法等，但內部控制制度的缺失，導致內部審計部門的執(zhí)行效果不利。內部審計的監(jiān)管和指導不利，再加上外部監(jiān)督的失職等，使得事業(yè)單位內部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業(yè)單位的健康建設和運行。
23預算控制有效性不足
預算管理直接決定我國行政事業(yè)單位項目的健康、合理運行，是單位進行內部控制的重要內容，是決定內控工作能否順利進行的保障。預算控制不足不利于財政資金使用效率的提高，不利于這個事業(yè)單位長遠發(fā)展，是社會公信度缺失的重要源頭。預算控制有效性不足的問題主要有以下幾個方面：其一，單位內部缺乏資金支出的管理辦法，導致公吃公喝的現(xiàn)象屢見不鮮，還有單位內部的財政補貼等超出國家的標準；其二，單位私自挪用專項資金等來彌補日常的資金支出，導致專項資金的使用效率低下，無法實現(xiàn)專款專用的價值。
3加強行政事業(yè)單位內部控制制度的措施
31加強內部控制意識
根據(jù)上面所描述的，我國部分行政事業(yè)單位領導和職工的內部控制意識較薄弱，阻礙內部控制制度建設的進程，不利于財政資金的使用效率和資金的優(yōu)化配置。內部控制意識的提高，最應該以身作則的是單位負責人。單位負責人應該以身作則，充分了解內部控制的制度和知識，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓或宣傳，提高職工的意識，確保職工深知內部控制對行政事業(yè)單位的重要性，將責任落實到每一個人的頭上，若出現(xiàn)問題能夠及時找到第一責任人，及時將問題解決掉，促使行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。為更好更快地提高內部控制意識，行政事業(yè)單位可以定期對行政單位的管理人員進行考核，或者將職工的考核結果和內控的完成進度相掛鉤，強制性地提高全單位的內部控制意識，推動內控工作的順利進行，為我國經(jīng)濟發(fā)展服務，為社會公眾服務，提高內控的力度和執(zhí)行度。
32強化監(jiān)督機制
監(jiān)督監(jiān)察工作是確保資金合理利用，內部控制功能順利進行的重要保障，避免內部控制工作各個環(huán)節(jié)、各個內容出現(xiàn)差錯。因此加強內部審計制度建設的監(jiān)督機制，應該從內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面著手準備。內部監(jiān)督的工作主要由單位的內部審計部門負責，同時保持內部審計部門的獨立性，聘用既熟知審計專業(yè)知識，又了解審計法律，精通稅法和工程管理方面的綜合型、復合型的人才，提高審計隊伍的綜合實力，特別是業(yè)務理水平，強化內部審計意識，增強內部審計人員的工作職責和社會責任。外部監(jiān)督由中介機構負責，事業(yè)單位每年應制訂相應的審計計劃，加強中介機構對事業(yè)單位預算資金執(zhí)行情況、財務收支情況、工程建設情況、竣工決算情況、內部控制制度建設和執(zhí)行情況等方面工作的審計監(jiān)督。[2]提高內部控制制度的監(jiān)督機制，內部監(jiān)督和外部監(jiān)督缺一不可，相輔相成，緊密相連，加強對行政事業(yè)單位的內部控制，對項目的監(jiān)督實現(xiàn)項目前、項目中、項目后的全方位、全程的監(jiān)督，確保項目圓滿完成，財政資金達到最優(yōu)配置。
33加強預算管理，建立健全各部門的預算管理制度
預算管理不僅是財務管理的重要內容，也是行政事業(yè)單位內控體系的核心內容。行政事業(yè)單位的各個部門應該嚴格遵守預算管理的程序，采用科學、合理的方法對預算編制進行分析，找出預算未成功完成的原因，制定出相應的措施來挽回，實現(xiàn)資源的有效利用。預算管理的合理性是項目順利完成的重要前提，也是確保財政資金使用效率的一劑猛藥。必須提醒的是，任何項目的預算處理必須在調查實際情況之后進行合理的分析，然后經(jīng)過專業(yè)人士的審查，不斷地進行模擬和預測，才可以確保預算管理的具體實施。在預算的執(zhí)行過程，一定要秉承“有預算才可以有支出”的原則，避免莫須有的資金損耗，杜絕謀取私利、私欲膨脹的現(xiàn)象，有助于黨政廉風的建設，響應國家反腐的號召。在預算管理過程中，要根據(jù)實際情況對預算支出進行合理的調節(jié)，實現(xiàn)對內部控制更好的建設。
4結論
綜上所述，加強內部控制制度的建設是各單位亟待解決的問題。而內控制度建設是一個錯綜復雜的工程，需要從本單位的實際情況出發(fā)，需要各部門和全部職工的積極配合，才能將內部控制制度完善得更貼合實際，更規(guī)范化、專業(yè)化。本文提出加強內部控制意識、應強化監(jiān)督機制和加強預算管理，建立健全各部門的預算管理制度三方面的建議，以期促進行政事業(yè)單位全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。
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事業(yè)單位內控制度建設范文第5篇
事業(yè)單位是政府公共服務職能的執(zhí)行機構，是利用國有資產為社會提供公共服務、公共產品的從事科教文衛(wèi)等活動的社會服務組織；事業(yè)單位主要有三大分類：行政類、公益類及生產經(jīng)營類。內部控制是事業(yè)單位為了達到預定的管理目標，發(fā)現(xiàn)偏差及時采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而實行的一種自我監(jiān)督、自我調整的完善的制度體系，主要是預防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過程中的風險，內部控制是風險管控的重要組成部分，也是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一。事業(yè)單位內部控制制度主要包括預算控制、物資采購控制、資產管理控制、資金收支控制及合同往來控制等經(jīng)濟活動的方方面面，貫徹于事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動態(tài)全過程。
二、事業(yè)單位加強內部控制的必要性
1.提高財務信息質量，保證事業(yè)單位經(jīng)濟活動的正常運轉事業(yè)單位是國家義務的具體執(zhí)行機構，是社會公益建設的組織機構，內部控制工作意義重大。健全的財務制度、高度透明的財務信息能夠保障各會計資料的真實有效，使財務系統(tǒng)系統(tǒng)化、正規(guī)化、提高會計信息質量。內部控制所包括的內部控制評價制度、制定資金風險預案和經(jīng)營風險預案、向高層領導者和個管理部門提交的財務分析報告等，完善的財務信息與風險預警系統(tǒng)使各部門能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時對風險做出反映，以求轉移和降低風險發(fā)生率，提升了工作效率和效能。2.促進廉政建設，推動事業(yè)單位進一步發(fā)展高質量的財務信息預防和減少了工作人員經(jīng)濟犯罪的可能性，內部控制制度清晰明確的規(guī)范將崗位職責進行了清晰明確的劃分，責任具體到個人，使財務工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財務環(huán)境，從制度上為事業(yè)單位廉政建設提供了支持。經(jīng)濟結構轉型升級的不斷推進，行政事業(yè)單位的組織形式和規(guī)模不可避免的也會產生變革，結構逐漸系統(tǒng)化、規(guī)模逐漸擴大化、職責逐漸多元化趨勢明顯，改善管理環(huán)境，提升組織軟實力不可避免，因此，內部控制制度是事業(yè)單位進一步發(fā)展的“防火墻”，意義重大。3.健全財務會計管理工作，保證國有資產的完整與安全財務會計管理的本質就是一種控制監(jiān)督的行為，財務會計管理的健康運行需要健全的內部控制作為其基礎。積極采取與國際結構的財務管控制度與方法，是提高財務工作效率、提升會計工作質量的必備條件。事業(yè)單位具有國有財產物資的使用權，只有通過有效的內部控制才能對財務運作進行監(jiān)督、彌補財務會計“短板”，最大限度的保障國有資產的使用、支出、保管過程的資產完整性，實現(xiàn)國有資源的合理化管理和合理配置，是本單位日常工作堅實有力的后盾。4.選拔財務人員、健全財政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件，只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個崗位都有最適合的人員，同時也能發(fā)現(xiàn)本單位人力資本方面存在的問題，以后的人員聘用才能具有針對性，使本單位人員使用效率達到最大化。網(wǎng)絡信息化及人工智能的飛速發(fā)展，使我國的財政制度逐漸趨向平臺信息化，政府采購、單位預算等制度等將統(tǒng)歸于公共財政體系，這對內部控制制度提出了更高的要求，需要嚴謹科學的控制制度作為其強有力的支撐。5.推動審計工作、持續(xù)健全內部控制制度的必然要求審計工作的主要任務就是對組織財務信息的審查監(jiān)督及對非法會計操作的防控，真實有效的會計信息是其工作開展的前提，良好的內部控制使審計部門整體把控單位的財務質量，從而為其進一步發(fā)展提供合理化的財務建議。行政事業(yè)單位處于不斷變化的動態(tài)環(huán)境中，需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷做出政策和制度的調整，原有的管理體系若不能滿足市場發(fā)展的需求，組織的競爭力也就相應的減弱最終會被取代，所以，內部控制制度有助于提高管理的軟環(huán)境及時對外界環(huán)境做出反應，并及時的調整和改進現(xiàn)有的內部控制制度。
三、事業(yè)單位內部控制制度建設的障礙
1.財務控制認識不足、內部控制意識薄弱雖然各單位工作人員都了解會計工作的重要性，但事業(yè)單位的主要資金來源———財政支出，使工作人員對財務控制的認識不到位，甚至存在偏差；財務部門不僅要進行日常的經(jīng)濟業(yè)務核算，還要對事業(yè)單位日常的經(jīng)營管理行使資金預算和控制建議，對管理決策和運營監(jiān)督起重要作用。許多單位的領導對內部控制重要性的認識缺乏深度，仍關注于單一的考核標準，認為內部控制就是對財務部門進行控制管理，或者認為內部控制對事業(yè)單位發(fā)展的影響較小，仍使內部控制制度“停留在墻上”，形同虛設，未能充分發(fā)揮其效用。2.事業(yè)單位內控方式不完善完善健全的內部控制制度應能充分體現(xiàn)內控目標，恰當適合的內控體系和內控方法是內部控制工作的核心部分。許多單位的內部控制制度設計不合理，沒有厘清制度控制、會計控制、內部控制的關系，導致內部控制只側重于某一方面，并沒有覆蓋全部的業(yè)務事項，使內部控制工作缺乏系統(tǒng)性，執(zhí)行操作過程中存在漏洞，不能完全發(fā)揮作用，甚至還會有人出現(xiàn)鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制，事業(yè)單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞，一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時有發(fā)生，權責關系不明確，很難落實到責任人。內部控制要求財務工作與業(yè)務工作既能明確分工又能統(tǒng)一協(xié)作，許多單位進行業(yè)務建設時忽視了內部控制的要求，財務部門與業(yè)務部門也各自為政，工作相互脫節(jié)，增加許多不必要的麻煩。另外，目前部分事業(yè)單位的預算范圍十分有限，細化深度不夠，更沒有相應的預算效益評估體系，使預算功能沒有得到充分的發(fā)揮。3.內外部監(jiān)督不到位，風險防范不到位事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要依靠審計部門，而審計工作重點關注資金使用的合法合規(guī)性，具體落實在具體項目的審查上，對事業(yè)單位內部控制制度較少進行實質性審查；而內部審計主要是事業(yè)單位內部的自我監(jiān)督，對以后的管理提出意見和建議，單位及部門工作人員往往不重視，獨立性的缺失也造成審計工作易受其他部門干擾，很難發(fā)現(xiàn)什么實質性問題。單位的財務部門及財務人員的工作僅局限于日常的經(jīng)營核算，對于日常的經(jīng)營管理話語權較少，財務監(jiān)督作用沒有得到良好的發(fā)揮。
四、加強事業(yè)單位內部控制制度建設的對策
1.加強全員內部控制意識、重視內部控制工作管理者作為本單位內部控制工作的主要負責人，必須深刻認識到內部控制工作的重要性且應擔負模范帶頭作用，對財務信息的完整真實性負責、監(jiān)督本單位內部控制制度的合理有效性。事業(yè)單位內部控制制度的良好運行需要本單位全體職工的共同努力，要加強對本單位職工內部控制思想教育和內部控制制度培訓，加深其對內部控制制度的理解，明確內部控制對本單位長遠發(fā)展的重要推動作用，提高全員對內部控制制度的認識。開展財務人員對內部控制制度及相關知識的教育培訓、加大對思想道德素質的培訓力度，積極引進優(yōu)秀的采取人員與控制人員，建立一支高水平、高素質的內部控制隊伍，保障內部控制制度順利開展落實，利用內部控制考核的方式提高工作人員參與內部控制的積極主動性。2.完善內部控制管理制度事業(yè)單位內部建立獨立的內部控制機構，堅定貫徹執(zhí)行不相容、崗位相互分離的原則將業(yè)務辦理與批準授權、會計記錄相分離、財產監(jiān)管與會計記錄相分離，嚴格遵守會計工作基礎規(guī)范，落實到細節(jié)進行管理。權責結構有效劃分的同時實現(xiàn)內部牽制，并進行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同保障本單位控制工作績效。重視內部控制的信息系統(tǒng)建設，強化系統(tǒng)功能，使管理者對往來業(yè)務時刻監(jiān)控，力求擁有適合單位自身的內控體系和內控方法，整體提升內部控制制度的力度及有效性。3.完善內部控制制度監(jiān)督機制由于各事業(yè)單位所處環(huán)境的動態(tài)性，需要監(jiān)督機制來對內部控制進行把控，只有這樣，才能保障內部控制制度的環(huán)境適應性和有效性。首先，影響加大的項目需進行集體決策并積極聽取相關專家的意見；建立內部自我評估機制，按時對內部控制制度的有效性和運行情況進行監(jiān)督，鼓勵職工提出意見建議，“以評促建”完善內部控制制度；其次，完善內部審計制度，使其能夠對內部控制制度的運行進行全程動態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績效全部納入到審計范圍，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，促進內部控制制度的完善；最后，發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加強監(jiān)督力度，使財政審計部門、行業(yè)主管部門切實發(fā)揮其作用，并將內部控制制度的建設執(zhí)行情況納入年度考核，且與評先評優(yōu)掛鉤，通過內外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內部控制制度落實到實處。
五、結論
事業(yè)單位內部控制工作所涉及的業(yè)務較多，也比較細致，是事業(yè)單位工作的基礎也是管理的重點，對事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展具有舉足輕重的作用，應加強重視。內部控制制度建設不是一蹴而就的事，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實際情況，制定適合本單位實際的具有較強操作性的內部控制制度并嚴格執(zhí)行，加強對各部門人員的宣傳教育，使其從心底里接受和配合，最終確保國有資金得到充分合理的使用，也使各事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務的職能，盡最大努力為群眾謀福利。
作者:張宇 單位:遼寧省疾病預防控制中心
參考文獻：
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