公司專項審計報告
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公司專項審計報告范文第1篇
為進一步加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關規(guī)定精神，結合本市企業(yè)實際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計準則的有關事項通知如下：
一、提高認識，加強對執(zhí)行新會計準則的組織領導
執(zhí)行新會計準則，對于規(guī)范企業(yè)會計確認、計量和報告行為，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護出資人知情權和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計準則的實施，對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、治理結構以及財務狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計核算體系、財務信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進行相應的調(diào)整，對于企業(yè)財務管理水平和會計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認識執(zhí)行新會計準則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領導，結合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內(nèi)部職責分工，落實各項工作責任，財務及相關業(yè)務部門要加強協(xié)調(diào)與配合，充分估計實施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實施。
二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計準則
為保證執(zhí)行新會計準則工作的有序進行，各企業(yè)要按照2009年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：
（一）已全面執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，應在總結實施情況的基礎上，進一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計準則工作的監(jiān)督和指導，通過規(guī)范完善相關制度，確保內(nèi)部會計核算體系、會計核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。
（二）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，在完成人員培訓和2008年底資產(chǎn)清查、會計制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的基礎上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關事項報備工作，集團及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。
（三）從現(xiàn)在起所有新設立企業(yè)必須執(zhí)行新會計準則，因正在進行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項基礎工作，于2009年7月1日起全面執(zhí)行新會計準則。
三、認真做好執(zhí)行新會計準則相關工作
（一）根據(jù)企業(yè)實際情況，采取積極有效措施，認真做好執(zhí)行新會計準則各項基礎工作，主要包括：
1、認真學習新會計準則及其配套制度。各企業(yè)要將學習和掌握新會計準則作為提高經(jīng)營管理水平、加強內(nèi)控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學習范圍上既要包括各級財務、會計、審計人員，也需要各級領導以及相關業(yè)務部門人員的參與；在培訓內(nèi)容上既要學習新會計準則的具體內(nèi)容、主要變化和應用要求，還要結合本企業(yè)實際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應對措施。
2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計準則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權結構、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財務報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應納入戶數(shù)清理范圍。
3、認真做好資產(chǎn)負債清查工作。2009年起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)應當以2008年12月31日為時點，對各項資產(chǎn)和負債進行認真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應作為重點清查對象，嚴格劃分資產(chǎn)范圍，如實反映資產(chǎn)、負債狀況及潛在財務風險，為準確進行初始確認和后續(xù)計量奠定基礎。
4、進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應當結合執(zhí)行新會計準則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務流程，完善各項內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準則規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。
（二）在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎上，認真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。
1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計準則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法，細化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認、計量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標準，企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、認真做好有關賬務銜接工作。各企業(yè)要結合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執(zhí)行新會計準則時，對原會計科目要按新會計準則要求進行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。
3、及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行調(diào)整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。
（三）建立健全與公允價值計量相關的內(nèi)部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，謹慎適度選用公允價值計量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價值計量管理。
1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務范圍和資產(chǎn)負債項目要與企業(yè)主要業(yè)務或資產(chǎn)市場交易特點、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務和資產(chǎn)負債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業(yè)務范圍和資產(chǎn)負債項目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。
2、科學確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關業(yè)務和資產(chǎn)負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價值顯失公允導致經(jīng)營成果嚴重不實的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務決算報表。
3、建立公允價值計量備查簿。對有關業(yè)務和資產(chǎn)負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。
（四）結合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負債類別。在認真清查、準確核實的基礎上，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)和經(jīng)營特點，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負債類別，對于在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，以后一般不得隨意變更其類別。
2、科學確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價值顯失公允導致經(jīng)營成果嚴重不實的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認扣除。
（五）及時做好財務會計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實和資產(chǎn)減值準備計提等工作。
1、從2009年起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，應當認真做好2008年度財務決算報表編制、審計以及相關賬務調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計準則的，母公司編制合并財務報表時可對子企業(yè)的財務報表進行格式調(diào)整，保持報表編制的一致性。
2、結合年度財務決算工作，認真核實資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財務決算過程中，企業(yè)應當綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應進行減值測試并合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。
3、規(guī)范資產(chǎn)減值準備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準備計提和財務核銷管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標準、依據(jù)和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認扣除。
（六）企業(yè)首次執(zhí)行新會計準則時應當重點關注以下政策要求。
1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應當按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規(guī)范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標準。
2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認預計負債并進行追溯調(diào)整，確認預計負債的內(nèi)部退休人員支出應當滿足相關批準手續(xù)、年齡、支出期限等條件。
3、嚴格按照《企業(yè)會計準則解釋第1號》、《企業(yè)會計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權投資進行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關資產(chǎn)、負債應當按照公允價值計量，以經(jīng)評估確認的資產(chǎn)、負債價值作為認定成本并調(diào)整所有者權益。企業(yè)采用建設經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業(yè)務的，應當按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關資產(chǎn)、收入和費用進行確認及減值測試。
四、按時上報執(zhí)行新會計準則備案資料和專項審計報告
（一）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，以2009年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關事項按照以下時間安排報市國資委備案：
1、企業(yè)執(zhí)行新會計準則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數(shù)清理、各項基礎工作、董事會的審議決定和預計對企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報時間為2009年3月30日之前。
2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發(fā)生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為2009年6月30日之前。
3、根據(jù)新會計準則有關規(guī)定和相關指標解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為2009年6月30日之前。
（二）企業(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明須經(jīng)會計師事務所審計并出具專項審計報告，可結合2008年度財務決算報表審計時一并進行，專項審計報告可作為年度財務決算審計報告的單列內(nèi)容，報市國資委審核認定。專項審計報告中應當重點披露以下內(nèi)容：
1、企業(yè)的會計責任和會計師事務所的審計責任；審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；
2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益變動核實結果及處理意見；對符合預計負債確認條件的內(nèi)部退休人員支出詳細情況的審核意見；
3、依據(jù)新會計準則進行的企業(yè)會計政策、會計估計調(diào)整情況；執(zhí)行新會計準則有可能對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。
（三）《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數(shù)申報表》具體報送要求如下：
公司專項審計報告范文第2篇
為貫徹落實省政府《關于加強節(jié)能降耗工作的通知》（浙政發(fā)〔**〕35號）和《**省人民政府辦公廳關于進一步加強節(jié)能工作的實施意見》（浙政辦發(fā)〔**〕17號），做好我省節(jié)能降耗、工業(yè)節(jié)水及清潔生產(chǎn)工作，推進全省“十一五”節(jié)能降耗目標的完成，根據(jù)《**省節(jié)能、工業(yè)節(jié)水財政專項資金管理暫行辦法》（浙財企字〔2005〕108號，以下簡稱《暫行辦法》）有關規(guī)定，現(xiàn)就申報**年度節(jié)能、工業(yè)節(jié)水專項資金和清潔生產(chǎn)獎勵資金項目有關事項通知如下：
一、申請節(jié)能、工業(yè)節(jié)水專項資金
（一）申報內(nèi)容
1.節(jié)能項目。按照國家《“十一五”十大重點節(jié)能工程實施意見》和《**省“十一五”節(jié)能專項規(guī)劃》確定的節(jié)能重點領域和重點工程內(nèi)容，分燃煤工業(yè)鍋爐（窯爐）改造工程、余熱余壓利用工程、節(jié)約和替代石油工程、區(qū)域熱電聯(lián)產(chǎn)工程、電機系統(tǒng)節(jié)能工程、建筑節(jié)能工程、綠色照明工程、能量系統(tǒng)優(yōu)化（系統(tǒng)節(jié)能）工程、節(jié)能監(jiān)測和技術服務體系建設工程及可再生能源的開發(fā)與利用。
2.工業(yè)節(jié)水項目。按照《**省“十一五”工業(yè)節(jié)水規(guī)劃》確定的節(jié)水示范工程和節(jié)水型工藝、技術內(nèi)容，分高用水行業(yè)（電力、鋼鐵、有色、石油石化、化工、造紙、紡織、食品加工等）的節(jié)水技術改造；推廣和應用工業(yè)用水重復利用（包括廢水重復利用和中水回用）、冷卻節(jié)水、熱力和工藝系統(tǒng)節(jié)水、洗滌節(jié)水效果明顯的工藝、技術和設備；雨水、污水、礦井水利用，海水淡化及海水直接利用，其他利用非傳統(tǒng)水資源替代淡水資源項目；開發(fā)和推廣低水耗的用水產(chǎn)品。
（二）項目選擇原則
1.符合國家和我省的產(chǎn)業(yè)政策，符合《**省先進制造業(yè)基地建設重點領域關鍵技術及產(chǎn)品導向目錄》和《暫行辦法》要求。
2.緊密圍繞專項資金申報內(nèi)容，突出重點行業(yè)和重點企業(yè)，根據(jù)我省節(jié)能改造目標和工業(yè)節(jié)水重點方向，要求節(jié)能、節(jié)水技術先進、實用，效果明顯，并達到同行業(yè)國內(nèi)先進水平。
3.在全國、全省或重點行業(yè)、重點領域有示范和帶動作用，有助于提升節(jié)能和工業(yè)節(jié)水的整體技術水平，有利于促進全省節(jié)能降耗目標和工業(yè)節(jié)水目標的完成。
4.項目承擔企業(yè)綜合實力較強。企業(yè)具有合理的經(jīng)濟規(guī)模，近2-3年經(jīng)濟效益較好，企業(yè)銀行信用等級優(yōu)良，項目資本金落實。
5.符合《**省重點用能單位管理辦法》及《**省能源利用監(jiān)測管理辦法》有關規(guī)定，優(yōu)先選擇省重點用能單位申報的項目。
6.優(yōu)先選擇通過清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)申報的項目。
7.優(yōu)先選擇**年至**年度實施完成的項目。
8.**年已獲省財政專項資金補助的項目，此次不再重復申報。
（三）申報材料
1.各市、縣（市、蕭山區(qū)、余杭區(qū)）經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委、經(jīng)貿(mào)局）和財政局聯(lián)合上報申請文件（省級單位由主管部門或集團總公司上報申請文件，蕭山區(qū)、余杭區(qū)須經(jīng)杭州市轉(zhuǎn)報），并填報**年**省節(jié)能、工業(yè)節(jié)水財政專項申報匯總表（見附件1）。
2.項目申請單位需提供的材料：
（1）**年**省節(jié)能、工業(yè)節(jié)水專項資金補助項目申請表（見附件2）；
（2）項目實施報告。內(nèi)容包括：項目承擔單位的基本情況，項目的主要內(nèi)容，技術先進性，項目完成情況及成效等；
（3）經(jīng)有資質(zhì)的會計師事務所審計的項目投資情況專項審計報告。為規(guī)范審計報告格式，今年的專項審計報告中須統(tǒng)一填報“申報**年節(jié)能和工業(yè)節(jié)水專項資金項目直接投資額匯總表”（見附表3），相應憑證復印件請報當?shù)刎斦趾徒?jīng)貿(mào)部門核實并保存；
（4）經(jīng)有資質(zhì)的會計師事務所審計的上一年度公司財務報表；
（5）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
（6）相關部門的項目審批、核準、備案文件；
3.涉及新產(chǎn)品、新技術的項目還須附相關科研成果鑒定證書（復印件）或省級以上相關部門評審意見；國內(nèi)外技術轉(zhuǎn)讓的，附相關技術合同復印件；屬于發(fā)明專利的，附相關專利證書復印件。
（四）申報要求及程序
1.申報材料一式2份（省經(jīng)貿(mào)委和省財政廳各1份），須同時提交書面材料和電子文檔，其中書面材料按A4紙張規(guī)格打印、裝訂成冊。
2.申報材料應一次報送齊全，不得中途追加或修改。
3.申報單位應對報送材料的完整性、真實性、可靠性、規(guī)范性負責，對不符合要求的申報材料將不予受理。
4.各申請單位按財政隸屬關系將項目申報材料報送當?shù)亟?jīng)貿(mào)委（經(jīng)委、經(jīng)貿(mào)局）和財政局。
5.各市、縣（市、蕭山區(qū)、余杭區(qū)）經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委、經(jīng)貿(mào)局）和財政局接到申報材料后要按照專項申報內(nèi)容和選項原則，依據(jù)《暫行辦法》有關規(guī)定，嚴格審查項目申報材料，并審核項目實際完成投資額，認真把好初選關，積極推薦本地區(qū)優(yōu)秀項目并聯(lián)合行文上報省經(jīng)貿(mào)委和省財政廳，各縣（市）經(jīng)貿(mào)局同時報市經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）備案。
6.省級單位按上述要求直接報省經(jīng)貿(mào)委和省財政廳。
7.申報名額：為集中財力扶優(yōu)持強，并適當兼顧地區(qū)平衡，各地申報的節(jié)能及工業(yè)節(jié)水專項名額為：省轄市不超過4個（義烏市按省轄市標準），經(jīng)濟擴權縣（市、區(qū)）不超過3個，其它縣（市）不超過2個。超過規(guī)定上報數(shù)不予受理。省級單位不限。
8.申報日期：各市、縣（市、蕭山區(qū)、余杭區(qū)）經(jīng)貿(mào)和財政部門于**年8月31日前，將申請材料分別報送省經(jīng)貿(mào)委和省財政廳，逾期不報視為自動放棄，不再受理。
（五）為加強對省級財政專項資金項目的管理，作為**年申請專項的前置條件，請你們根據(jù)本地區(qū)、本單位**年節(jié)能（節(jié)電）、工業(yè)節(jié)水專項項目完成情況，填寫**年省節(jié)能、工業(yè)節(jié)水專項資金項目完成情況表（附件4）后一并報送。
（六）聯(lián)系方式
1.省經(jīng)貿(mào)委資源處聯(lián)系電話：0571-87056763，
地址：杭州市體育場路479號；
2.省財政廳企業(yè)處聯(lián)系電話：0571-87058472，
地址：杭州市環(huán)城西路37號。
二、申請清潔生產(chǎn)獎勵資金
由各市經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）、財政局按照清潔生產(chǎn)示范企業(yè)**年度審核評分排序和專家驗收綜合評審意見，推薦本地區(qū)先進企業(yè)，每個市報送名額不超過4家企業(yè)。
（一）申報條件
1.列入省計劃的**年清潔生產(chǎn)審核驗收合格企業(yè)；
2.企業(yè)通過清潔生產(chǎn)審核，節(jié)能、降耗、減污增效效果明顯，清潔生產(chǎn)成果顯著；
3.被評為**年“綠色企業(yè)”的企業(yè)，優(yōu)先推薦。
（二）申報材料
1.**年**省清潔生產(chǎn)財政獎勵資金申請表（見附件5）；
2.企業(yè)清潔生產(chǎn)審核報告（只需首頁復印件）；
3.企業(yè)清潔生產(chǎn)總結報告（不超過3000字）；
4.清潔生產(chǎn)驗收意見；
5、經(jīng)有資質(zhì)的會計師事務所審計的上一年度公司財務報表；
6.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復印件。
（三）申報要求及程序
1.由各市經(jīng)貿(mào)委（經(jīng)委）、財政局聯(lián)合行文上報省經(jīng)貿(mào)委和省財政廳。申請材料一式2份（省經(jīng)貿(mào)委和省財政廳各1份），須同時提交書面材料和電子文檔，其中書面材料按A4紙張規(guī)格打印、裝訂。
2.申請材料應一次報送齊全，不得中途追加或修改。
3.申報單位應對報送材料的完整性、真實性、可靠性和規(guī)范性負責，不符合要求的，不予受理。
公司專項審計報告范文第3篇
關鍵詞：高新技術 企業(yè)發(fā)展 核心
中圖分類號：F276.44 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）09（c）-0125-01
高新技術企業(yè)的認定主要優(yōu)惠政策是針對所得稅的減免，由25%減按15%征收，而高新技術企業(yè)認定的申請主要是對企業(yè)綜合創(chuàng)新能力和研發(fā)投入經(jīng)費以及高新收入上的評定，高新技術企業(yè)認定不僅僅要求企業(yè)要有自己的研發(fā)，而且研發(fā)通過轉(zhuǎn)化之后還要形成自己的高新產(chǎn)品或服務，只有這些問題都符合了，才能順利通過高新技術企業(yè)的認定，下面就高新技術企業(yè)申請認定做一簡單介紹。
1 高新技術企業(yè)的好處
國家鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)稱號后，給予優(yōu)惠政策，主要有以下幾方面的好處。
1.1 促進企業(yè)科技轉(zhuǎn)型
企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展必須要做到堅持創(chuàng)新，而對高新技術產(chǎn)業(yè)來說，制定的政策能夠發(fā)揮積極的引導作用，有利于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和優(yōu)化，促進企業(yè)向著自主創(chuàng)新的方向發(fā)展，是增強企業(yè)科技創(chuàng)新能力，調(diào)動企業(yè)創(chuàng)新熱情的基礎保障。
1.2 提升企業(yè)品牌形象
表示企業(yè)負責的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力較強，能夠積極的開拓市場，保證經(jīng)營管理的高效性，同時也反映了企業(yè)廣闊的發(fā)展前景，是國家重點支持發(fā)展的對象，能夠深度挖掘潛在經(jīng)濟效益。
1.3 享受稅收減免優(yōu)惠政策
經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，可執(zhí)行15%（認定前25%）的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%。
1.4 提高企業(yè)市場價值
在該領域中，高新技術產(chǎn)業(yè)擁有的高端技術開發(fā)及技術創(chuàng)新能力均處于較高水平，促進企業(yè)向海外市場的開拓，企業(yè)市場價值也作為投標的關鍵參考標準之一。
1.5 提高企業(yè)資本價值
同其他企業(yè)相比，高新技術產(chǎn)業(yè)獲取資金扶持、優(yōu)惠政策的機會更大，是行業(yè)組織和地方政府的重點關注對象，其雄厚的實力為吸引金融機構、風險投資機構奠定基礎，加快企業(yè)向產(chǎn)業(yè)經(jīng)營融合的速度。
2 申請程序
既然高新技術企業(yè)有這么多的好處，那么如何申請高新技術企業(yè)呢？根據(jù)（[2008]172號）《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定辦法〉的通知》的規(guī)定，相關申請認定程序為。
2.1 企業(yè)自我評價及申請
企業(yè)登錄“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，對照辦法第十條規(guī)定條件，進行自我評價。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構提出認定申請。
2.2 提交下列申請材料
（1）企業(yè)稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照（附件）；（2）企業(yè)內(nèi)部員工分布狀況，其中技術研發(fā)人員所占的比例；（3）高新技術企業(yè)認定申請書；（4）企業(yè)研發(fā)技術或產(chǎn)品的證明材料、知識產(chǎn)權證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告及其他相關材料；（5）研發(fā)活動介紹資料及通過公正、權威的第三方機構證實的企業(yè)三個會計年度研究開發(fā)費用記錄表；（6）資質(zhì)較深的中介審核通過的企業(yè)三個會計年度財務報表以及技術性收入的情況表。
3 申請步驟
3.1 首先要認真研究條件，看企業(yè)是否符合規(guī)定條件
根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的相關規(guī)定，申報高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件。
（1）企業(yè)一個經(jīng)營年限中所獲取的總收益中，大于60%的利潤均由高新技術服務或產(chǎn)品獲得；（2）企業(yè)所經(jīng)營的高新技術服務及產(chǎn)品包含在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)；（3）企業(yè)屬于除港、澳、臺地區(qū)外的中國境內(nèi)企業(yè)，在近三年的經(jīng)營活動中，采取并購、受贈或者自主研發(fā)、獨占許可（大于五年）的途徑對企業(yè)的服務及生產(chǎn)的產(chǎn)品享有資助知識產(chǎn)權；（4）企業(yè)近三個會計年度的收益額中投資于研究和開發(fā)新技術或產(chǎn)品的額度滿足規(guī)定標注，且企業(yè)運用科學技術，通過不斷的創(chuàng)新和開發(fā)，對技術進行改革，開展一系列的研究活動來實現(xiàn)服務或產(chǎn)品的創(chuàng)新性改變，從而不斷獲取新的技術知識。
以條件點，缺一不可，采用一票否決的方式。
3.2 準備材料，在規(guī)定時間內(nèi)按時提交材料
（1）資質(zhì)較深的中介審核通過的企業(yè)最近三個會計年度財務報表；（2）企業(yè)組織機構代碼證、稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照（附件）；（3）通過公正、權威的第三方機構證實，且滿足《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》中的具體規(guī)定的企業(yè)最近一個會計年度新技術服務或產(chǎn)品的收入收納盒證明，并上交最近三個會計年度投資于研究和開發(fā)新技術或產(chǎn)品的額度審計報告；（4）高新技術企業(yè)認定申請書的網(wǎng)上申請資料；（5）含有高薪技術企業(yè)認定辦法中的大于五年的獨占許可的專利獨占許可合同（協(xié)議）及備案批復，技術性收入的情況表以及知識產(chǎn)權證書在內(nèi)的相關技術創(chuàng)新活動證明材料；（6）各級政府科技立項文件等研究開發(fā)項目立項證明，生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等科技成果轉(zhuǎn)化證明，研發(fā)組織管理水平證明。
3.3 準備備查材料
各省市檢查形式各不相同，很多地方收到材料專家審查后會要求現(xiàn)場考察或抽企業(yè)答辯，各項材料應準備好電子版?zhèn)洳椋⒆龊盟饕?/p>
最后有一點要特別留意，申請書中最重要的是PS表和RD表，專家會根據(jù)RD表判定你企業(yè)是否從事高新技術活動，研發(fā)投入是否合理，該項研發(fā)是否屬于領域；根據(jù)PS表判定你公司的產(chǎn)品是否是高新技術產(chǎn)品（不符合被刪除了幾個會影響你的高新技術產(chǎn)品收入不達60%），根據(jù)知識產(chǎn)權表、成果轉(zhuǎn)化表、PS表、RD表又綜合判斷你的研發(fā)成果、知識產(chǎn)權和主營產(chǎn)品是否是對應關系。
4 結語
由于材料比較繁雜，應盡量提早準備；應按照《工作指引》的要求，仔細對照檢查是否符合認定條件；出具研發(fā)費用專項審計報告和高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告時，注意選擇經(jīng)認定主管部門備案的會計師事務所，且研發(fā)項目和銷售合同必須屬于企業(yè)的主營業(yè)務領域。所有提供的材料的證據(jù)必須提供足夠的、有說服力的佐證材料，例如：知識產(chǎn)權證明的所有人必須是申請企業(yè)，必須在有效期內(nèi)等。
參考文獻
[1] 鄒宇.高新技術企業(yè)發(fā)展的問題研究[D].西南財經(jīng)大學，2012.
公司專項審計報告范文第4篇
關鍵詞 破產(chǎn)審計 審計風險點 破產(chǎn)審計報告
一、破產(chǎn)審計的概念及目標
破產(chǎn)審計指人民法院依照破產(chǎn)申請人申請，在履行相關程序，作出破產(chǎn)申請受理裁定后，指定會計師事務所對被申請破產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱“債務人”）進行破產(chǎn)前審計，并在規(guī)定時間內(nèi)出具審計報告。
審計目標為審查債權（務）人提出破產(chǎn)申請時，債務人不能清償?shù)狡趥鶆詹⑶屹Y不抵債的證據(jù)是否充分。
二、破產(chǎn)審計相關利益方
（一）人民法院
屬于委托和受托關系，應定期或不定期向法院報告工作進度，凡遇債務人重大事項和異常交易無法解決時，應及時向法院匯報。在規(guī)定時間內(nèi)提交專項審計報告。
（二）破產(chǎn)管理人
注冊會計師必須密切與破產(chǎn)管理人關系，必須依靠破產(chǎn)管理人提供審計資料和必要的條件。共同從事債權、債務審核確認、資產(chǎn)盤點清查等工作，對出現(xiàn)的審計難點，應及時與破產(chǎn)管理人聯(lián)系、溝通。
（三）資產(chǎn)評估事務所
注冊會計師必須密切與資產(chǎn)評估事務所關系，與管理人、資產(chǎn)評估事務所三方協(xié)同完成資產(chǎn)盤點清查工作，審計報告應當利用資產(chǎn)評估結果。
（四）債務人
注冊會計師應當充分對債務人及其環(huán)境進行了解。了解債務人歷史沿革和股權結構、管理層和治理層、審計期間財務狀況和經(jīng)營成果、主要客戶和供應商、關聯(lián)方關系等。
（五）職工、稅務、銀行等債權人
應當取得申報破產(chǎn)時職工名冊，核實入職年月，了解欠薪、社會保障費和職工補償金，以便充分預估職工內(nèi)債；應與稅務部門取得聯(lián)系，了解各項欠稅款項；應取得銀行等債權人資料，和管理人共同審核、確定債權人申報債權金額，確定債務人外債。
三、整體評估的主要風險點和化解方法
（一）審計期間的確定
委托審計時，人民法院對債務人的審計期間一般不作要求，由注冊會計師自主確定。按照《破產(chǎn)法》相關規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請前一年內(nèi)，涉及債務人財產(chǎn)五種特別行為，管理人有權請求人民法院予以撤銷。因此，人民法院受理破產(chǎn)申請前一年，為重點審計期間。
但大多數(shù)債務人被申請破產(chǎn)前一年，均已停業(yè)，不再有相關交易發(fā)生。如果只審計一年，往往不能取得債務人不能清償?shù)狡趥鶆蘸唾Y不抵債的充分證據(jù)，無法了解債務人面臨破產(chǎn)主要原因和相關經(jīng)濟責任。所以，審計期間的確定構成了破產(chǎn)審計一項審計風險。這里建議將審計期間確定為三年加一期，也就是資產(chǎn)負債情況立足于法院破產(chǎn)裁定受理日，損益審計除本年外，再向前追蹤三年，必要時，再予以追溯審計。
（二）債務人財務資料的完整性和核算的規(guī)范性
債務人面臨破產(chǎn)，通常伴隨內(nèi)部管理不善、財務資料不完整、會計核算不規(guī)范、資產(chǎn)和負債賬表不符，賬實不符等情況，導致審計證據(jù)不易取得。建議采取下列策略，以降低審計風險。
第一，如存在會計報表、會計賬冊和憑證、重要經(jīng)濟合同和協(xié)議缺失的，應評估資料缺失所造成的影響，必要時在審計報告中予以披露。
第二，注冊會計師要善于利用現(xiàn)有資源展開工作，認清破產(chǎn)審計是一種高風險審計。首先，應當充分了解債務人及其環(huán)境，多向治理層、管理層和財務人員了解債務人面臨破產(chǎn)的主要原因及相關背景。其次，通過風險評估，識別出可能出現(xiàn)重大錯報風險的主要領域和項目。再次，制定詳盡審計計劃，加大實質(zhì)性程序檢查力度，用詳查代替抽查。遇有無法實施審計程序、無法查清的重大疑點和交易事項，應與管理層、治理層充分溝通，必要時向管理人、法院匯報。如通過上述途徑，仍不能取得審計證據(jù)的，應當在報告中充分披露問題實質(zhì)和無法查清的理由。
四、實質(zhì)性程序?qū)徲嬕c及注意事項
（一）審計基準日的確定和基準日報表的形成
審計基準日一般為人民法院破產(chǎn)受理裁定日，債務人應當編制基準日資產(chǎn)負債表和損益表。
（二）資產(chǎn)審計
審計對象包括對貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、長期股權投資和無形資產(chǎn)等。
第一，貨幣資金。注冊會計師應核對賬面現(xiàn)金余額與出納保管的現(xiàn)金是否相符，銀行存款賬面余額與銀行存款函證金額是否相符。對于不相符的情況應查明原因，應按相應規(guī)定進行處理。在對貨幣資金項目進行審計時，還應特別關注是否存在賬外小金庫。
第二，應收賬款、預付賬款和其他應收款。一是應收款項，應重點關注賬齡是否超過二年和關聯(lián)方往來，查清應收款項形成原因，采用發(fā)函詢證和檢查等手段，并結合管理人債權催收情況，確定可回收金額。同時應關注有無近一年內(nèi)主動放棄債權的情形。二是預付賬款，應詢問相關經(jīng)辦人員，是否存在已收貨未開票情形，可采用發(fā)函和檢查手段，加以確認。
第三，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)。注冊會計師可與資產(chǎn)評估師、管理人一起對存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)執(zhí)行盤點程序。
一是存貨，注冊會計師可先將財務數(shù)量金額賬與倉庫數(shù)量賬進行核對，對出現(xiàn)的差異應分析原因。并索取相關發(fā)貨單或入賬單。盤點前，應先將不屬于債務人資產(chǎn)分開，如已開票未提貨、客戶寄存等，然后逐一倉庫按一定順序全面盤點，粘貼盤點單并連續(xù)編號，對明顯過時、毀損、過期的，應加以備注。按相同規(guī)格、名稱匯總，形成盤點清冊，再與調(diào)整后的財務賬進行核對，注冊會計師應對盤盈、盤虧情況查明原因后進行會計處理。關注是否存在存放外地的存貨，對出現(xiàn)嚴重盤虧的，應予匯報破產(chǎn)管理人和法院，予以追究。若資產(chǎn)評估后，存貨賬面價值高于評估值的，應予計提存貨減值準備，以確定存貨實有價值。二是固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)，注冊會計師應根據(jù)具體情況，首先排除不屬于債務人的相關資產(chǎn)，如：經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)、借入固定資產(chǎn)，關注是否有借出的固定資產(chǎn)。然后采取以賬對物或是以物對賬的方法，與資產(chǎn)評估師和管理人共同對所有的固定資產(chǎn)、在建工程進行逐一盤點，并對盤盈、盤虧情況查明原因后調(diào)整入賬。對出現(xiàn)嚴重賬實不符的，應予匯報管理人和法院，予以追究。應關注固定資產(chǎn)折舊是否足額計提，如未正常提取的，應予補提；盤盈的固定資產(chǎn)，應按評估值調(diào)整入賬。調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面凈值如果高于評估值的，應予計提固定資產(chǎn)減值準備；對于未完工工程，如賬面價高于評估值的，應予計提在建工程減值準備；對于無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值的，應予計提無形資產(chǎn)減值準備。三是注冊會計師應重點關注存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等抵押情況，有無近一年對沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保的情形；重點檢查土地使用權和房屋所有權證，是否存在未登記、未領證情形；重點關注有無為逃避債務而隱匿、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)；近一年內(nèi)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的情形。
第四，待攤費用和遞延資產(chǎn)。由于企業(yè)已處于停產(chǎn)狀態(tài)，原企業(yè)保留下來的待攤費用、遞延資產(chǎn)等，應直接費用化。
第五，長期股權投資。應索取被投資企業(yè)投資協(xié)議、章程及財務報表，考察長期股權投資是否存在減值情形。
（三）負債審計
審計對象包括銀行借款、預收賬款、應付賬款、其他應付款、應交稅費和應付職工薪酬的審計。應重點查證有無虛構債務或者承認不真實債務；近一年內(nèi)對未到期的債務提前清償?shù)那樾巍?/p>
第一，銀行借款。可通過發(fā)放銀行詢證函并根據(jù)銀行債權申報表予以確認所欠本金和利息。
第二，預收賬款。應注意檢查相關合同，結合存貨盤點情況，弄清是否存在已交貨未結轉(zhuǎn)收入情形。如需結轉(zhuǎn)收入，應注意補交相應稅費。
第三，應付賬款和其他應付款。由于會計核算不規(guī)范，一般不發(fā)函詢證，以免不必要的債務糾紛，應結合債權申報進行。出具審計報告前，與管理人一道將獲取的債權申報信息與賬面數(shù)核對、確認。對于尚在申報期的債權而企業(yè)暫未申報的，應暫保留賬面數(shù)，對于無需支付款項，予以轉(zhuǎn)出。應重點注意關聯(lián)方債權申報情況。
第四，應交稅費。該部分應以稅務部門申報數(shù)并結合審計情況予以確認。
第五，預計負債的確認。對于因敗訴、因擔保而承擔連帶責任的預計負債，應與管理人一起重點審查相關文件后確認。
第六，員工工資、養(yǎng)老保險和離職補償金。充分與人事部門溝通聯(lián)系，弄清所欠工資、社會保險總額，并依《勞動法》有關規(guī)定計算職工離職補償金。
（四）所有者權益審計
審計對象包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的審計。
第一，應結合往來賬款的審計，識別是否存在抽逃注冊資本的情形。
第二，理清資本公積和盈余公積形成原因及其合理、合規(guī)性。
第三，結合多年利潤表審計，查核是否存在利潤分配，確定未分配利潤真實性。
（五）期間利潤表審計
利用審計期間收入、成本逐月縱向比較分析情況，結合銷售合同、發(fā)票、出貨單等檢查，重點查明有無以明顯不合理的價格交易行為，如有關聯(lián)方交易，要關注其交易是否在商業(yè)上有必要，價格是否公允；結合應收賬款、預收賬款和其他應收款等科目的審計，查明是否存在虛增收入或隱瞞收入的情形；結合待攤費用、預付賬款和應付賬款等科目的檢查、發(fā)出存貨計價測試等，查明是否存在少計費用和成本的情形；結合固定資產(chǎn)和累計折舊審計，檢查折舊計提是否正常；通過期末存貨減值測試和資產(chǎn)評估結果，分析是否存在存貨跌價準備的情形。
廣泛征詢財務、采購、銷售和行政等部門，理清破產(chǎn)受理日止的應付、未付費用。逐月分解期間費用變化情況，重點檢查大額異常費用支付的合理、合法性。
五、破產(chǎn)審計報告參考格式
企業(yè)破產(chǎn)審計雖然廣泛存在，但是卻沒有相關的審計指引，因此破產(chǎn)審計報告并不像年度財務報表審計具有專門的報告格式。下面介紹一種常見的審計報告格式（詳式報告）。
（一）標題
審計報告的標題可為“審計報告或?qū)ｍ棇徲媹蟾妗?/p>
（二）引言段
說明接受人民法院委托，對xx公司破產(chǎn)受理日資產(chǎn)負債表和xx期間利潤表進行了審計。破產(chǎn)管理人和債務人的責任和注冊會計師的責任等。
（三）債務人概況及破產(chǎn)受理情況
第一，披露債務人注冊登記情況，實收資本到位情況，經(jīng)營情況和歷史沿革。
第二，法院破產(chǎn)受理情況。
第三，破產(chǎn)受理日資產(chǎn)負債情況。
第四，審計資料接手情況等注冊會計師認為需要披露的其他信息。
（四）導致保留意見的事項
主要說明受審計資料不完整、審計范圍和審計程序限制，注冊會計師未能審查清楚的問題、未決訴訟及財產(chǎn)抵押等事項，針對問題和事項性質(zhì)，必要時，提請管理人和法院另案追究和審理。
（五）保留意見
除上述導致保留意見的事項外，審計后債務人資產(chǎn)總計為xxx元，負債總計xxx元，所有者權益總計xxx元，其中：實收資本xxx元，未分配利潤xxx元。
（六）審計后資產(chǎn)負債表注釋
由于破產(chǎn)審計主要關注審計后資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況，因此建議僅對審計后資產(chǎn)負債表進行注釋。
破產(chǎn)審計報告應包括以下附件：審計前后資產(chǎn)負債表、審計前后利潤及利潤分配表、審計調(diào)整匯總表和審計前后資產(chǎn)負債表科目明細清單等。
（作者單位為上會會計師事務所江蘇分所）
參考文獻
[1] 鄧青.破產(chǎn)審計風險及控制[J].三峽大學學報，2006（1）.
公司專項審計報告范文第5篇
關鍵詞：高新技術企業(yè) 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠
近年來，國家政策對于高新技術企業(yè)傾斜較多，其企業(yè)所得稅稅率可減按15%征收。由于高新技術企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率減免稅額較多，受到了各企業(yè)的廣泛關注，魚龍混雜的高新技術企業(yè)便充斥于市場，致使高新技術企業(yè)稅收征管工作愈發(fā)嚴格，企業(yè)難以享受稅收優(yōu)惠。
一、高新技術企業(yè)管理、稅收優(yōu)惠發(fā)展歷史和現(xiàn)狀
高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。高新技術企業(yè)需經(jīng)過國家機關認證。對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策始于20世紀80年代后期，當時為鼓勵企業(yè)發(fā)展先進技術、提升創(chuàng)新能力，對高新技術企業(yè)，尤其是從事軟件開發(fā)、集成電路制造的高新技術企業(yè)給予了較多稅收優(yōu)惠，例如企業(yè)所得稅三免三減半、增值稅超3%稅負返還等。這些稅收優(yōu)惠的享受對企業(yè)有諸多要求，不利于在全國范圍內(nèi)進行推廣，高新技術企業(yè)的管理工作也主要依靠地方，各地政策之間差別較大。例如有的地方要求享受稅收優(yōu)惠必須在國家級高新技術產(chǎn)業(yè)園內(nèi)注冊辦公；有的地方要求企業(yè)必須以高新技術產(chǎn)品而非服務為主營業(yè)務等。這些均導致對高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的效果不突出，國家科技進步不明顯。
2007年至2009年，為配合新企業(yè)所得稅法的實施和規(guī)范高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，國家先后出臺了《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）、《國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）、《科技部、財政部、國家稅務總局關于認真做好2008年高新技術企業(yè)認定管理工作的通知》（國科發(fā)火[2008]705號）、《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2008]985號）及《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）等文件，對高新技術企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠稅率重新進行了規(guī)定。
2009年，由于金融危機導致全球經(jīng)濟下滑，我國也出現(xiàn)了財政收入不足、稅源緊張的現(xiàn)象，且高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中也出現(xiàn)了一些問題，許多不符合條件的高新技術企業(yè)仍然享有了15%的減免稅率。國稅總局、審計署為此多次派出審計組，對高新技術企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策開展專項審計，已有許多企業(yè)被取消了高新技術企業(yè)資格。2010年，關于高新技術企業(yè)資格的審核更加嚴格，專項審計更加頻繁，審核也從財會、稅務等方面延伸到了專利、業(yè)務、研發(fā)等方面，高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠難度增加。
從有關規(guī)定來看，高新技術企業(yè)若享受15%所得稅優(yōu)惠稅率，主要應達到以下幾點要求：第一，在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品或服務的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權。第二，產(chǎn)品或服務屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。第三，具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。第四，企業(yè)為獲得除人文、社會科學的科學技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品或服務而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合一定的要求。具體來說，最近一年銷售收入小于 5 000萬元的企業(yè)，該比例不低于6%；在5 000萬元至20 000萬元之間的企業(yè)，該比例不低于4%；在20 000萬元以上的企業(yè)，該比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。第五，高新技術產(chǎn)品或服務收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。第六，企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。即對知識產(chǎn)權、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標四項指標采取加權記分方式，指標權重分別為30%、30%、20%和20%，結果需達到70分以上。此外，對研究開發(fā)費用的分類及對每項列支的內(nèi)容、歸集方法等也有明確規(guī)定。
二、高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠出現(xiàn)的主要問題
一般情況下，能夠申請到高新技術企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)均為優(yōu)質(zhì)企業(yè)，能夠符合高新技術企業(yè)的大部分硬件條件，僅在某些個別方面或操作層面上存在不足，而這也是審計署和稅務局開展專項審計的審點。當前實施過程中，高新技術企業(yè)容易出現(xiàn)以下問題。
（一）缺乏科研項目的組織實施和成果記錄
享受稅收優(yōu)惠需要高新技術企業(yè)開展研究開發(fā)，具有將技術實力和科研水平轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品和收入的能力，形成開發(fā)、生產(chǎn)、銷售一條龍的產(chǎn)業(yè)模式。其中，專項審計最重視其中的開發(fā)環(huán)節(jié)。但是，目前許多公司在這方面的組織實施較弱，片面的關心收入而忽視了科研，科研項目較少且科研過程缺乏人事考勤、研究開發(fā)過程等記錄，科研成果應用較少，導致公司在審核時缺乏足夠的基礎材料。
同時，部分公司雖然開展了科研項目，但研究開發(fā)活動與未來收入不直接相關，且未對研究開發(fā)活動進行記錄；研究開發(fā)活動不產(chǎn)生成果；研究開發(fā)費用核算不健全，未在財務賬冊中單獨歸集；研究開發(fā)費用內(nèi)容核算不準確，部分研發(fā)費用在成本性支出、費用性支出中列支等。而科研項目立項和研究開發(fā)費用歸集往往是高新技術企業(yè)審查的最重要內(nèi)容之一。
（二）缺乏核心知識產(chǎn)權的專有性和與收入的關聯(lián)性
有關規(guī)定要求高新技術企業(yè)持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動。同時，核心知識產(chǎn)權是高新技術企業(yè)資質(zhì)復核的重要內(nèi)容之一。核心知識產(chǎn)權包括專利權、著作權、獨占許可權利，要求具有排他性。目前，部分企業(yè)核心知識產(chǎn)品較少；部分企業(yè)核心知識產(chǎn)權不具備排他性，常與其他企業(yè)共享。這些都在一定程度上說明企業(yè)不具備創(chuàng)新能力，容易被裁定為不符合資質(zhì)要求。
此外，為配合管理辦法的實施，科技部印發(fā)了《國家重點支持的高新技術領域》，要求高新技術產(chǎn)品或服務收入屬于該領域范圍內(nèi)，且占總收入的比例不得低于60%。高新技術產(chǎn)品或服務有一定的科技含量，要求與高新技術產(chǎn)品、著作權、專利權相對應。目前，許多企業(yè)的核心知識產(chǎn)權僅為了申請而申請，與企業(yè)的收入關聯(lián)和對企業(yè)收入貢獻不大，因此企業(yè)的成長性也不大。這不符合政府部門當初設立高新技術企業(yè)的初衷，也較容易被裁定為不符合資質(zhì)要求。
（三）忽視細節(jié)考核指標
《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，對高新技術企業(yè)每年應按照指引的要求進行復核，并規(guī)定了詳細的復核內(nèi)容。有的企業(yè)對于一些細節(jié)內(nèi)容不重視，容易出現(xiàn)被否定的情況。例如高新技術企業(yè)的科技人員一年需至少在企業(yè)從事開發(fā)研究工作183天以上，研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等方面容易被企業(yè)忽視，而一旦出現(xiàn)低于70分的情況便無法通過資質(zhì)復核。
三、高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的措施和方法
（一）申請認定和維持高新技術企業(yè)資格
企業(yè)需向科技部門、財政部門、國稅部門、地稅部門提出申請，申請材料包括：高新技術企業(yè)認定申請書，加蓋公司公章的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件，加蓋公司公章的稅務登記證復印件，近三年的財務審計報告，針對研發(fā)費和上年度的技術性收入的專項審計報告，申報高新技術企業(yè)認定公司的材料清單，加蓋公司公章的知識產(chǎn)權證書復印件（包括發(fā)明、實用新型、外觀設計專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等相關證書），與RD表一致的立項報告，研發(fā)投入核算體系――財務制度，與科研機構簽訂的產(chǎn)學研合同，設立的研發(fā)機構和設施、設備清單（附購買設施和設備的發(fā)票及合同），最近三年的研發(fā)人員績效考核文件，附帶社保、勞動合同的累計實際工作時間在183天以上的公司科技人員花名冊，科研成果轉(zhuǎn)化項目資料（清單、合同、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證書等），公司的資質(zhì)，獲獎證明材料等。取得四部委聯(lián)合的證書后，即取得高新技術企業(yè)資質(zhì)。此后，每年需進行復核以維持該資格，可向科技部門進行申請，復核通過后即可繼續(xù)保持高新技術企業(yè)資質(zhì)。
（二）組織和實施研究開發(fā)項目立項工作
企業(yè)需在統(tǒng)一安排下，擬定研究開發(fā)項目實施計劃，編制研究開發(fā)費用預算，向科技部門提出申請，進行研究開發(fā)項目的立項工作。研究開發(fā)項目的立項也是進行技術開發(fā)費用加計扣除的必要程序之一。立項通過后，企業(yè)應組織研究開發(fā)部門開展研究工作，記錄研究開發(fā)過程。由人資部門負責記錄開發(fā)人員的考勤、報酬支付等，包括參與人員的名單、工作時間和內(nèi)容，工資和獎金標準，社保繳納情況等。策劃部門負責關注研究開發(fā)項目的整體進度，確保按照預計進度實施開發(fā)項目，如果出現(xiàn)項目延期則需履行報備手續(xù)。研究開發(fā)項目部門負責實施開發(fā)，記錄開發(fā)過程和結論，包括使用的設備軟件名稱和時間、開發(fā)的關鍵技術和成果等。針對項目需委托給大學、科研機構的情況，應負責控制項目實施效果并形成記錄。財務部門負責確保研究開發(fā)的財務資源，支付研究開發(fā)費用，進行研究開發(fā)費用專項核算，尤其應注意在財務賬冊中按項目單獨歸集研究開發(fā)費用。對于企業(yè)使用的財務核算系統(tǒng)比較特殊而無法在其中按項目歸集的情況，應在財務賬冊中按科目歸集研究開發(fā)費用，并另建立備查賬簿按項目核算研究開發(fā)費用。
（三）研發(fā)成果利用和推廣
企業(yè)的研究開發(fā)活動形成的成果應予以推廣和利用。一方面，應組織辦理專利、著作權、高新產(chǎn)品證書的申報，爭取取得盡量多的核心知識產(chǎn)權，并使得核心知識產(chǎn)權對今后的收入取得產(chǎn)生重大的影響作用；另一方面，應積極開展研究開發(fā)成果的推廣工作，將研究開發(fā)成果形成產(chǎn)業(yè)，取得營業(yè)收入，實現(xiàn)企業(yè)盈利的不斷增長。
