工會財務收支審計報告

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工會財務收支審計報告范文第1篇

【關鍵詞】政府部門；內部審計；現狀；改進措施

內部審計，是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性的行為。政府部門內部審計通過關注和監督本單位國家政策的貫徹落實以及財經法規、財經紀律的貫徹執行情況，在規范內部管理、防范財務風險、提高資金使用效益、加強反腐倡廉建設等方面發揮了重要作用。在2016年中內協成果展示會上，全國政協原副主席、審計署原審計長、中國內部審計協會名譽會長李金華指出，內部審計在國家整個審計體系中發揮著重要的基礎性作用，與國家審計不同，內部審計應當緊緊圍繞“防范風險、提高效益”這8個字開展工作，各項風險防范好了，效益就上去了，組織的健康發展就有了保障。內部審計在整個審計體系中的重要地位可見一斑。

一、政府部門內部審計現狀

1.內審機構和人員配備情況

（1）依據市政府2016年1月政府職能轉變和機構改革方案的批示，公安、教育、衛計委和市總工會等31個政府部門和單位中，其內設機構的職能涉及內審工作的單位20個，占比64.52%，但是僅公安部門內設專職審計科、市總工會內設經審辦負責內審工作。

（2）本市納入統計范圍的上報內部審計情況的單位性質包括企業、金融、行政、事業和其他。其中，政府部門內審機構、人員占比情況2014年、2015年分別為：內審機構14.29%、22.22%；專職機構10.53%、13.33%；內審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內審機構2015年與2014年持平，專職內審人員減少14.29%。

2.內審機構完成審計項目情況

2014年、2015年內部審計情況報表匯總發現，政府部門內審機構完成審計項目占當年全部審計項目數分別為9.78%、2.08%；財務收支審計占比72.73%和1.19%；經濟責任審計占比8.93%和2%；信息系統審計為0和14.29%；基本建設審計為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計、內部控制審計均為0。審計總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見被采納分別為14.58%和2.85%；增收節支兩年均為0。

二、政府部門內部審計現狀不容樂觀

1.政府部門內部審計工作規范程度參差不齊

一是有的部門內部審計基礎工作扎實有序，如工會系統的內部審計，《中國工會審計條例》對工會審計機構和人員、審計職責和審計程序等有明確規定：經審會下設辦公室即經審辦，承擔經審會對本級和下一級工會審計的職責。該市總工會經審辦每年會有計劃地對市總本級收支預算、預算執行情況、工會資產、工程項目和市總直屬事業單位，以及縣（市）區、基層工會經費使用情況進行審計監督，并受經審委的委托向市總全委會報告工會經費審查工作情況和下年主要工作安排。

二是有的部門內部審計局限在會計核算的監督管理，如某主管部門內設財務中心，負責局機關及下屬單位的會計核算，建立并執行本系統財務工作管理辦法。局本級負責對下屬單位進行會計核算的同時，發揮了審計監督的作用，但僅有的財會人員，受人力、時間和職責的限制，管賬和管事脫節，內控制度未得到全面有效執行，個別下屬單位仍存在違反財經法紀的現象。

2.政府部門內部審計專職機構和專職人員力量薄弱，效果不佳

調查資料表明，該市政府部門僅工會、公安系y設置內部審計專職機構，其他各部門、各單位均由財務部門承擔內審的職責，在當前政府職能轉變和機構改革方案下發之后，建立健全專職內部審計機構，還需要一定的時間。由于未設專職審計機構，被授權履行內部審計職責的內設機構多為財務部門，財務部門人員少，與其承擔的財務、審計工作量不相匹配，勢必影響內審的覆蓋面，審計成效不佳。

如某主管部門所屬獨立核算的下屬單位36個，其中副縣級以上單位9個，科級單位27個，財務科工作人員5人，盡管每年由財務科牽頭，抽調下屬單位的財務力量參與到內部審計工作，但人力不足、時間有限，仍是財務部門面臨的困難，內審范圍多局限在27個科級單位離任領導干部經濟責任審計，沒有更多的力量有計劃地開展財務收支審計、基建項目審計、專項資金審計和國家政策執行落實情況等審計工作。內部審計從審計對象到審計范圍和審計內容，不留空白不留死角很難實現，沒有充分發揮內審的監督、檢查和規范作用。

3.審計部門對本級政府部門內部審計工作的指導和監督力量不足力度不夠

《審計法實施條例》第二十六條要求，依法屬于審計機關審計監督對象的單位內部審計工作，應當接受審計機關的業務指導和監督。審計機關可以通過內部審計自律組織，加強對內部審計工作的業務指導和監督。該市審計部門對政府部門內審情況的指導和監督從未放松，一直貫穿在相關審計業務中。業務科室在具體的審計項目中，在評價內部控制建立和是否有效執行方面，要對被審計單位有關內部審計工作情況進行全面的了解、監督和評價。

以經濟責任審計為例，兩辦《規定》之前，該市根據《XX市黨政領導干部任期經濟責任審計評價量化辦法（試行）》對被審計領導干部應當實現的工作目標和履行的經濟責任情況，給予量化評定。“對下屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況”，作為量化考核的一項內容，有無內審制度、是否開展內審工作，會影響所得分數與分數標準及對應的評定檔次。

兩辦《規定》后，“對下屬單位有關經濟活動的管理和監督情況”，仍是黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事I單位和人民團體等單位主要領導干部經濟責任審計的主要內容之一，也是經濟責任審計報告必須反映的內容。審計實踐中，因審計部門內審協會專職人員、時間和精力有限，對政府部門內部審計指導和監督工作的專項指導和監督工作相對比較薄弱，對其指導和監督還有待進一步加強。

三、改進的措施分析

1.加快內部審計立法

從我國內部審計協會2015年的新聞會獲悉，在審計署和協會的推動下，內部審計規范化進程加速。2013年，協會修訂了新的《中國內部審計準則》及實務指南等，《審計署內部審計工作規定（征求意見稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國審計監督體系中的國家審計、社會審計，已頒布審計法、注冊會計師法，但還沒有出臺注冊內部審計師法。建議盡快研究制定符合新形勢下經濟發展要求且與治理結構相適應的內部審計法規，用法律明確內部審計機構的地位、結構等，從而使內部審計納入法制軌道，更好地發揮內部審計的重要作用。

2.制定內部審計制度

內部審計制度的建立勢在必行。目前，全國各地及行業主管部門相繼制定了關于進一步加強內部審計工作的意見等相關文件。浙江省溫州市審計局出臺內審工作指導監督辦法，對指導監督的范圍、職責、方式等做出明確規定，進一步加強了國家審計對內部審計工作的指導和監督。遼寧大連、上海浦東新區等制定了相關文件，從內審工作的職能定位、組織體系、質量管理、隊伍建設等方面加以明確和規范，并對發揮協會作用和強化服務等方面提出了要求；四川省政府日前印發了相關文件，明確規定6種情形下必須建立獨立的內部審計機構，其中包括對政府部門和相關單位的要求。2015年12月財政部下發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）為行政事業單位內部控制建設和內部審計工作指明了方向，各地要根據財政部的文件要求，結合自身實際，加快制定內部審計制度，從而讓內部審計工作“有法可依，有章可循”，扎實有效地履行職能，發揮出應有的作用。

3.審計部門創新審計方式，與內審機構有機結合，逐步實現審計全覆蓋

專職內審機構和專職內審人員能夠熟悉掌握本單位有關的政策法規、內部各項規章制度、本單位的工作目標、各部門的職責分工及工作流程等，可以根據本部門的實際情況，科學合理確定內部審計工作的重點、制定年度審計計劃和項目實施方案，對審計工作中發現的問題，及時提出糾正措施和改進建議，有效提高內審工作質量，加大內審工作力度，為領導決策、內控制度的建立和執行提供強有力的內部保障。

審計署《關于實行審計全覆蓋的實施意見》提出關于加強審計資源統籌整合的總體要求。一方面，國家審計部門可以通過加強對內審工作的監督檢查，對內審機構和人員的指導，提升內審審計質量，發揮其應有的作用；另一方面，可以利用內審人員熟悉本單位或本系統業務情況的優勢，與國家審計部門有機結合，參與審計組，適當分工，合理確定職責，讓內部審計在審計項目實施中，起到事半功倍的效果，提高國家審計工作效率，彌補國家審計編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。

審計實踐中，內部審計從審計理念上應當從監督為主轉向監督與服務并重；審計內容上應當從真實性、合法性為主轉向真實、合法、效益性并重；審計方式方法上，應當從事后監督為主轉向事前、事中、事后監督并重，充分適應不同審計工作滿足不同層次的需求。

綜上所述，各級審計機關要認清形勢，努力成為適應新常態、踐行新理念的實踐者，積極履行指導監督內部審計工作職責，加強對內部審計工作的領導，把內審管理工作落到實處，加強指導和監督，建立健全內部審計管理機構，加強內部審計隊伍建設，提高內部審計管理水平，解決好發展中存在的問題，謀求實現內部審計管理發展的新突破。

參考文獻：

[1]《關于實行審計全覆蓋的實施意見》.

[2]《審計署關于內部審計工作的規定》（2003年審計署令第4號）和《審計署內部審計工作規定（征求意見稿）》（2014年1月16日）.

[3]《遼寧省內部審計工作規定》（遼寧省人民政府令第215號）.

工會財務收支審計報告范文第2篇

關鍵詞：內部審計；審計風險；風險防范

內部審計的發展經歷了漫長的過程，經歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個階段。目前，內部審計已經成為企業管理活動的重要組成部分，內部審計不僅能夠及時發現企業經營活動中的風險，對經營活動形成事前、事中、事后的監督，及時發現問題，為管理層提供決策指導。

一、企業內部審計的特征

內部審計是建立于組織的內部，服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。

相對于外部的審計來說，內部審計的獨立性較差，內部審計是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。是對單位經濟活動進行事前、事中、事后的監督。內部審計的內容包括對企業內部制度的制定的完善性、可執行性進行監督、檢查和評價；對會計信息的真實、合法、完整進行審計；對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

內部審計具有以下六大特征：

（一）內部審計的內部性特征

內部審計是企業內部的一個部門，大多都是以單位內部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業發放，內部審計人員受單位領導層的直接領導，這就導致內部審計部門具有其他單位內部部門的共同特征，為了得到領導的重視和認可，為了達到企業的經營目標，加快經濟業務的執行進度，不惜追求捷徑，使用簡單快捷的方法，達到良好有效的經營。

（二）內部審計的及時性

內部審計作為企業的一個部門，直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經濟業務的合理性，包括審計財務收支業務、招標文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數日審計企業的經濟業務來說，內部審計可以及時發現問題，及時向管理層反應，管理層對發現的問題采取措施，迅速與相關部門溝通，糾正已經發現和可能發現的問題。

（三）內部審計的獨立性較差

內部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準則、財務管理制度、審計準則等相關準則的要求審計經濟業務，獨立地檢查、監督本企業各部門的經濟活動，建設經濟活動執行過程中的風險，維護企業的利益。

（四）內部審計具有廣泛的設計范圍

內部審計的范圍必然涉及到企業經濟業務的方方面面，包括財務活動、工程項目、工會業務活動、經濟效益、社會責任等等各個方面。可以進行事前、事中、事后的審計，也可以進行保護性和建設性的審計。做為企業的一個職能部門，一般能夠做到，領導讓做什么，就做什么，領導讓審計什么，內部人員就審計什么，這樣就決定了內部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。

（五）內部審計的程序較簡單

相對于內部審計來說，內部審計的程序主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結論、進行后續審計四個步驟。

在審計計劃階段，內部審計可以根據上年發現的問題，根據管理層執行的本年工作重點等制定審計計劃方案，報上級管理層批準即可實施；在審計實施階段，內部審計具有較強的針對性，結合日常工作進行，效率較高，極容易發現問題；在審計結論階段，內部審計部門可以出具審計意見書或得出審計結論，供領導層決策；在后續審計階段，單位領導或其他人員對審計結論有異議，可以及時向審計部門提出，審計部門可以及時調整審計結論，內部審計部門也可以對審計意見書提出的問題，及時追蹤整改情況。

（六）內部審計比較明確

企業內部審計的目標十分明確，主要是保證企業資產的完整性、確保企業所有者的權益。通過內部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經營風險或做逆向選擇，導致企業利益受損。

二、內部審計存在的風險及形成的原因

根以上內部審計的特征，我們可以分析出內部審計存在的風險及風險形成的原因。

內部審計風險是指有時會計在做報告時會存在少數的錯誤報告、這樣就會使得企業管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內部審計人員卻會認為會計的報告是正確且允許的，或者是經營管理是健全有效的。內部審計的風險主要由兩方面的風險，一方面是由于會計人員的業務能力有限、活動政策理解錯誤導致會計報表存在重大錯報、漏報。另一方面是審計人員審計后認為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風險，也就是說內部審計風險是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內部審計的獨立性較差，導致內部審計的客觀性受到影響

內部審計部門是存在于單位內部，在單位管理層的領導下開展工作。大型的企業集團，有清晰的管理層結構，內部審計部門一般被稱為監事會，監事會直接服務于董事會，對下屬的分子公司進行審計，監督經理的管理活動是否實現了子公司經營效益的最大化。而對于中小型企業來說，一些企業內部不設內部審計部門，或者將內部審計部門設立在財務部門之下，或將內部審計部門和紀檢部門合并設立，這些結構上的錯誤導致內部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經營活動。如果企業的內部審計部門服務于領導的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業的發展帶來風險的可能。內部審計的靈魂是獨立性。內部審計人員不能獨立地開展工作，就不能保證內部審計的質量，給審計活動帶來風險。

（二）面對復雜的審計對象和內容，給內部審計帶來更大得難度，導致審計風險

隨著企業體制的改變，及企業重組、合并、分立等，導致內部審計的對象和內容越來越復雜，許多大型企業的集團的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經營店。企業內部的層次結構越復雜，交易活動越復雜，給內部審計帶來了更多的困難。內部審計的內容也由單一性向多元性發展，由以前的財務審計，發展到現在的效益審計、投資審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、環境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風險隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產生審計風險的原因

目前我國內部審計人員的整體素質不高，主要原因是在內部審計部門與其他部門的人員相比，業績成果不明顯，工作內部環境不好，導致內部審計工作對審計專業、會計專業的高素質人才的吸引力較小。有些人員的自身素質較低，禁不住他人給予的來自經濟等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對計算機的審計技術，從而不能有效的適應不斷變化的形勢需求，導致審計人員的信譽和工作質量大大下降甚至帶來許多負面影響，使審計出現風險。

（四）內部審計制度不完善，內部審計方法比較滯后

我國在審計制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現空白，使得內部審計人員沒有理論依據，只能靠自己的經驗進行審計。我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風險意識較弱，很少利用風險導向審計方法來防范和化解風險。對于審計抽樣技術的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現重要的漏洞，和注意事項，形成審計風險。從目前來看，一些企業沒有完整的審計程序，包括審計計劃的制度，審計報告制度等。審計報告以協調關系為基調，問題定性模棱兩可，這些都導致審計質量受到影響，導致審計風險加大。

三、內部審計風險防范的措施

內部審計風險雖然貫穿于整個審計過程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計法規，保證內部審計的權威性

審計署、內審協會可以組織審計專業或其他專業的專家編制政策法規，地方政府審計機關結合本地區行業的特點出臺適合本地區的政策法規，形成縱橫交錯、點面結合的審計方法。使內部審計有法可依，有章可循，不斷走向規范化道路。

（二）積極參加內部控制制度等相關制度的完善工作

健全的內部控制制度是控制內部審計風險的重要方法之一，它不僅可以減少財務收支記賬出現錯誤的風險，也可以使相關部門按照內控制度執行，在記賬前期預防錯誤的發生。內審人員根據以往的經驗不斷完善內部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業內部形成良好的內部控制環境，將風險的消滅在萌芽中。

（三）建立審計質量評價制度

對于建立內部審計質量評價制度，首先要做到明確內部審計人員的職責、權限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現問題時人員之間相互推脫、出現漏審、審錯等審計風險的發生；其次要建立健全的內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲制度，這樣不僅增強了內部審計人員的自我約束意識，同時也減少了審計風險的發生。最后，堅持審計標準，正確處理審計樣本數量和審計質量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質量。才能減少審計風險。

（四）加強審計報告規范

審計報告要在審計的底稿的基礎上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀，在沒有依據或依據不充分的情況下，不要輕易下結論。審計報告措辭要嚴謹，處理意見要實事求是，不偏不倚。內部審計機構要建立內部審計報告復核制度，以防止內部審計風險。

（五）重視對內部審計人員的定期培訓

審計人員的素質對審計質量起著決定性的作用，企業內部應指定明確的審計培訓規劃。根據不同的培訓對象分別指定不同的目標進行培訓。要把審計事業的發展和人員的生涯結合起來，根據每年不同的變化，修改和完善培訓方案，增加內部人員的知識結構，提高內部員工素質和業務能力，處理特殊事件的應變能力，從而減少審計風險，這樣才能更好的應對時代的變化。

（六）優化審計技術方法

計算機電算化高速發展，采用計算機審計技術可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機信息技術，實現企業內部信息共享，可以實現經濟業務處理流程透明化，有利于強化內部控制，降低審計風險。與外部審計相比，內部審計質量的提高，還要求內部審計人員重視與企業其他部門的協調配合及人際關系的處理。

參考文獻：

[1]謝志華.審計管理[M].北京：中國商業出版社，1990.

[2]閻金鍔，劉力云.審計風險及其應用的探討[J].財會通訊，1998（9）.

工會財務收支審計報告范文第3篇

【關鍵詞】 優化； 審計環境； 方法； 努力方向

審計環境，是指能夠影響審計產生、存在和發展的一切內外部因素的總和，是影響審計機構完成其自身職能的一切內外部條件的集合。和諧審計環境主要表現在兩個方面：一是審計部門在企業經濟運行和發展的框架安排中具有重要的地位，具有獨特的職能作用；二是內部審計的職能得到其他部門的認同，并與其他部門或個人形成良好的相互依存關系，達到讓全社會更加理解審計、相信審計、支持和配合審計的目的。那么，怎樣才能讓企業各部門理解內部審計，并支持審計工作，以此改善審計環境呢？筆者就西山審計處在優化審計環境方面的一些做法與大家一起探討。

一、抓住機遇，營造良好的組織環境

近年來，企業組織規模越來越大，地理的分布越來越分散，企業的經營越來越多樣化，企業的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統，來保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發展的機遇。我們緊緊抓住這個機遇，迅速組建了內部審計組織機構，形成了以集團審計處為核心，延伸到基層單位的三級垂直審計機構網絡。集團本部設處級審計機構，負責制定企業內部審計工作制度和業務規范，編制企業年度內部審計工作計劃，組織和實施對本企業及本企業所投資的全資子公司、控股公司的財務收支、資產質量、經濟責任以及其他有關的經濟活動進行審計監督。所屬子分公司成立了21個審計機構，其中7個子分公司成立了獨立的審計科室，14個子分公司與其他部門合署辦公，并設置專職審計員，許多三級核算單位如多經系統的各核算廠點都設置了兼職審計人員，負責對本系統內部經濟活動進行監督。審計系統在西山集團審計處的統一管理下，分工負責，執行統一的執業標準、運用統一的審計程序，近五年中完成包括財務收支、經濟效益、工程結算、經濟責任、合同管理、專項審計等各類審計項目625項，審計規范了金額27 470萬元，提出審計意見1 107條，審計建議1 813條，為企業改善經濟效益和經濟運行質量發揮了重要作用。

二、轉變觀念，樹立正確的思想環境

思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發現問題的描述上，審計報告對報告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構，審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。

為徹底改變這一局面，我們多次召開審計人員會議，并在下發的審計工作安排中，強調內部審計人員要找準自己的位置，倡導“以為爭位、以位促為”的先進理念，圍繞中心，服務大局，站在大審計上看待問題，重新審視自己的思想觀念和思維方式，重新審視自己的認識能力和認識水平。在開展傳統審計工作的同時，加大經濟效益審計力度，圍繞“風險、管理、效益”做文章。在日常審計中，運用全方位的監督評價體系，對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注，為審計裝備了優厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內部審計的意見，內部審計的地位日趨提高。

三、堅持客觀，創造和諧的工作環境

長期以來，由于內部審計過多地強調獨立性，強調監督職能，使內部審計與被審計單位之間形成敵對關系，雙方無法心平氣和地進行溝通，致使正常工作很難開展，更談不上內部審計“咨詢顧問”、“經濟伙伴”的角色體現。我們不斷更新審計理念，正確處理審計監督與服務的關系，建立審計監督與審計對象、業務部門的伙伴關系，使審計監督與企業管理相結合，避免孤軍作戰。在每年的審計論文研討、審計項目評選活動中，我們都邀請基層主管審計的領導或部分單位的經營領導參與，讓他們切身融入審計工作中，逐步了解內部審計，加強了彼此的經常性溝通。同時，在審計工作中，轉換了思維方式，把工作目標定位于促進治理，堵塞漏洞，減少損失，提高效益，定位于一種高層次的服務。在查處問題的基礎上，分析其存在的原因，對于制度中存在的漏洞，向管理決策層提出改進建議，對于執行過程中因理解偏差和無意識的錯誤，表現出應有的理解，提出一些更可行的改正措施。靠著真誠幫助、解決困難和問題的態度，消除和減少了被審計單位的對抗情緒，許多單位紛紛與審計部門聯系，主動要求幫他們把關，內部審計獲得了被審計單位的廣泛支持。

四、與時俱進，建立完善的微觀環境

健全的內部審計制度是內部審計良好的微觀環境，通過健全的內部審計制度，保證內部審計機構的地位，樹立內部審計的權威，是內部審計工作者獲得支持、開展工作的保障。

為保證審計工作有序進行，有章可依，西山審計處十分重視制度建設，根據國家審計署、省內審協會、山西焦煤審計部有關內部審計法規的規定，結合西山實際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團公司經濟責任內部審計處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團公司領導干部任中經濟責任審計暫行辦法》、《內部審計項目責任管理制度》、《西山煤電集團公司重點工程建設項目審計辦法》、《內部審計工作考核辦法》、《審計處績效工資考核辦法》等業務管理制度，規范了各級管理部門的管理行為，為廣大內部審計人員執行業務操作提供方法和依據，也為審計工作順利開展提供保障。

在處室管理中，我們把制度建設放在重要地位來抓，花費大量時間，對原有的一些制度進行甄別篩選，將行之有效的繼續保留，對不適應形勢發展的部分進行修訂和完善，又根據實際情況重新制定了一些制度，經過歸類匯總，最終編輯成《審計處內部管理制度》手冊。該手冊涉及行政管理、精神文明、黨務工作、工會工作四大部分，分別在工作職責、工作流程、工作標準、工作紀律等方面作了規定，該手冊作為激勵和規范審計處全體職工工作的行為準則，對提高管理效率和工作質量，營造良好氛圍和文明工作環境將起到積極作用。

五、拓寬渠道，塑造優良的人文環境

在提高人員素質方面，我們本著“提高人員素質，發展業務專長”的原則，按照“厚專業，寬口徑，高素質，一專多能的復合型人才”的育人目標，多渠道開展工作。其一，進一步發揮各類考試的導向作用，鼓勵審計人員參加職稱晉升、學歷教育，以考促學，不斷提高內審人員的專業知識和技能。其二，對內部審計人員進行定期培訓。近幾年，每年都要組織審計人員進行各類培訓100多人次，通過走出去或者請進來的方式，讓內部審計人員了解到新的知識領域，開闊了自己的視野，能夠對照自己的不足，在日常的審計工作中考慮存在哪些薄弱環節，以及今后需要改進的方面和努力的方向。其三，廣泛發動，積極組織了集團職工技能審計工種大賽。通過大賽，給全體審計人員提供了展示個人才華的舞臺，選出了優秀審計人才，使大賽成為培養高素質職工隊伍的實踐課堂。其四，積極整合審計資源，吸收基層審計人員聯合審計，采取上下聯動式審計模式開展審計項目，寓教于審，在工作實踐中錘煉審計人員。其五，定期組織審計人員進行審計論文研討活動，讓審計人員從審計業務技術、經營管理等方面對某一理論進行探討，對某一觀點進行評述，對某一經濟現象根源進行剖析以及對某一審計方面進行經驗介紹。理論研討會的多次舉辦，激發了廣大內部審計人員進行理論研究，探索內部審計新領域、新技術、新方法的熱情，理論研討的氛圍對每位審計人員促進很大，經過互相學習不僅了解到當前的內部審計理論水平的前沿，而且結合企業實際情況為今后審計工作指明了方向，提出了需要改進的方面，同時也能吸取他人實際工作中的一些智慧和經驗，大大推動了內部審計工作的向前發展。其六，堅持開展內部審計項目質量評優活動。集團內部審計機構每兩年舉辦一次審計項目評選活動，從審計立項、工作方案、審計通知書、審計工作底稿、取證資料、審計建議、審計報告、審計復核、審計承諾書、征求被審計單位意見、審計問題整改落實、審計檔案各方面制定工作規范和評分標準，首先由參評項目組主審進行情況匯報，再由評委根據評分依據進行評分，最后按評分結果評選出獲獎項目。獲獎項目主審要在全集團審計人員會議上進行經驗交流，通過評選活動，互相交流了工作經驗，提高了內部審計人員的業務水平，有利于進一步提高審計工作質量，為推進集團公司整體審計工作水平發揮了積極作用。

我們所處的內外部環境是不斷變化的，作為審計人，必須懂得審計環境和審計工作的辯證關系，適應審計環境，改善審計環境，深刻認識實現審計目標的關鍵所在，及時調整審計思路、工作方法和審計技術，以促進企業經濟發展，促進本部門工作水平的提升。

【參考文獻】

［1］ 夏海生.淺議審計環境對內部審計的影響［J］.蘇州審計，2007，（10）.

［2］ 呂建聚.內部審計在現代企業中的機制與作用［J］.煤炭經濟研究，2004，（3）.

工會財務收支審計報告范文第4篇

一、農場內部審計機構存在的問題

從設置審計機構和配備人員方面看，農場內部審計機構在逐年弱化、人員退化。雖然總強調加強審計力量，配齊配全審計機構，但這種情況轉變不大。例如：某管理局所屬11個農牧場，9個農場設立了審計科，2個農場沒有設立審計科；管理局范圍內的農場共配備審計人員11人，僅2個農場配備2人以上，其余農場只配備1人。沒有發揮其應有的職能，存在以下幾個問題。

（一）專而不精，專職的審計人員少

審計工作要求審計人員具備一定的業務知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業技術知識，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準確理解法律法規的基本精神，處理法規條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。要全面掌握政策法規，但農場大部分審計人員是從財務人員中轉過來的，僅具有一定的財會業務知識，知識片面，工作起來難度大。

（二）兼而不強，兼職的審計人員多

盡管部分農場設立了審計科，但專職的審計人員少，甚至有的審計人員同時兼財務工作。因為兼職多，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計工作中，這樣大大削弱了審計的監督職能。

（三）虛而不管，虛設的審計機構多

審計機構應是一個獨立部門，應按職能履行其職責，有所作為，但機構沒有發揮其作用，形同虛設。部分農場內部審計機構雖然設立了，但同時兼紀委、工會、老干部和財務等工作，沒有開展實質工作。只是為完成上級行業部門以及場領導交辦的工作而被動工作，不是主動開展工作，沒有真正發揮審計的監督職能。

（四）管而不細，監督管理不到位的多

農場內部審計科歸農場場長管理，財務部門也對農場場長負責，很多農場存在場長既管審計科，又管計財科，造成監督與管理的矛盾，造成農場審計工作是審計場長經營工作優缺的局面，而不是單純審計財務，產生審計與場長、財務的矛盾，部分審計科形同虛設，無法正常開展內部審計工作，審計沒有起到監督作用，造成財務管理的缺失。

二、產生問題的原因

造成問題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。1.單位領導對審計工作的重視程度不夠，農場場長既主管財務工作又負責審計工作，但注重財務管理而忽視審計監督。審計機構不健全，內審人員較為缺乏，并且獨立性不強。有的農場設立的審計機構形同虛設，發揮不了審計作用，有些農場干脆不設立審計機構，不配備專職人員。2.審計人員的業務素質不高，無法滿足內審工作的需要。工作人員業務不精，盡管當過財務骨干，但業務有些單一，審計規章制度、審計方法掌握得不熟練；職業敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強，對審計工作不適應，審計工作流程不熟悉，審計業務素質不高，獨立開展審計業務有難度，提供的審計報告質量欠佳，審計建議針對性也不強，不能獨立使用審計軟件。

三、加強內部審計機構建設的幾點建議

（一）各級領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵

領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。為使審計工作順利實施，應加大宣傳，以引起各級領導對審計工作的重視，便于審計工作的開展。按照《黑龍江省內部審計條例》和《黑龍江省農墾內部審計工作實施辦法》，各農場要依法設置獨立的審計機構，每個機構至少配備2名～3名專職審計人員，主管經營的領導不能主管審計科，這樣便于審計科主動地開展工作，也符合內部控制制度的要求。

（二）優秀及穩定的審計隊伍是開展審計工作的前提

提升審計機構業務人員的綜合素質，決定著審計結果的質量。農場審計科人員通過實際操作、理論學習等渠道學習財經法規以及域外知識，全方位地提高審計人員的思想和作風建設。盡快由“財會管理型人才”向“審計監督型人才”轉型，提高專業素質和綜合能力，還要不斷利用計算機進行聯審等先進的審計手段、審計方法，提高工作效率。堅持實事求是，客觀公正，在保證審計工作質量的同時歸避審計風險。注重審前調查，審計方案的制定，審計程序的規范化，審計取證的真實可靠性，同時要求審計人員一要把握好政策，二要有扎實的工作作風，三要積極與有關部門配合，四要具有責任感。

（三）堅持依法審計是審計工作開展的根本

工會財務收支審計報告范文第5篇

從我國現狀來看，企業的內部審計部門和人員的建設與現代企業制度的要求還不相適應，內部審計還未能充分發揮其評價和改進單位風險管理，提高控制管理效率，從而為實現企業的經營管理目標服務的職能作用。因此，我國的內部審計仍處在轉型的三岔口。

踏入21世紀，安然及世通事件的相繼爆發，導致了美國“薩班斯法案”、紐約證券交易所的新上市準則等涉及公司治理改革措施的紛紛出臺，我國證監會亦于2002年1月了《上市公司治理準則》，規范中國上市公司的公司治理建設，2006年6月上海證券交易所出臺了《上市公司內部控制指引》，強制要求上市公司在年度報告的同時披露年度內部控制自我評估報告，公眾開始前所未有地關注公司治理，同時更加關注作為公司治理必備要素的內部審計在公司治理質量的提升方面所起到的積極作用。

雖然內部審計越來越引起企業管理者的重視，但是從我國現狀來看，企業的內部審計部門和人員的建設與現代企業制度的要求還不相適應，內部審計還未能充分發揮其評價和改進單位風險管理，提高控制管理效率，從而為實現企業的經營管理目標服務的職能作用。因此在這種創業知識、信息提供與創新能力快速發展、提高的背景下，內部審計也應從觀念上和方法上進行更新。本文擬結合案例并從內審觀念的變化與更新、內部審計人員的新角色、內部審計職能的轉變以及IT時代的內部審計等四個方面對此問題進行闡述。

一、 內審觀念的變化與更新

在公眾日益關注公司治理的新形勢下，我們的內部審計在概念、范疇和方法上已經發生了很大變化，內部審計的目的已經由過去的對公認會計準則遵守情況的檢查督促轉變為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的是增加組織價值和改善組織的運營，通過應用系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標（國際內部審計師協會關于內部審計的定義）。

這就要求企業內部人員包括內部審計人員和非內審人員均需要在內審觀念上實現質的轉變，非內審人員應充分認識到一個有效的公司治理機制是由股東會、董事會、管理層、外部審計和內部審計組成的，并以內部控制、風險管理機制以及信息披露制度為基礎的有機結合體，而內部審計在其中更是起到最后把關以及確保各組成員有效地履行其職責的重要作用，從而真正意識和感受到內部審計是公司內部管理的切實需要和必要組成部分。

而內部審計人員則應該根據國際內部審計師協會對內部審計的定義以及本企業的實際情況，制訂適應本企業發展，能夠為決策層提供咨詢服務以及為提高本企業經濟效益的內部審計目標。如果企業內部人員包括內審人員和非內審人員均能轉變內審的觀念，意識到內部審計在內部經營管理服務方面所起到的作用，而且在這種理念轉變的驅動下，內部審計人員能夠做到少些簡單性披露不足，深入分析問題原因所在，采用建議性語氣報告；非內審人員能夠做到與內部審計人員就審計中發現的問題進行分析討論，共同探討改進的可行性措施，那么困擾我們的內部審計環境太差的難題將迎刃而解。

二、內部審計人員的新角色和新要求

內部審計人員在上述內審觀念轉變的同時，其角色也在相應的作出變化，國際內部審計師協會（IIA）通過的內部審計新定義，不再過于強調內部審計人員的內部監督者身份，而是強調內部審計人員參與內部控制評價和風險管理，幫助企業實現目標，將內部審計人員定位為企業咨詢顧問和風險管理專家。

例如內部審計人員可以通過內部控制的健全性評價以及控制測試來確定內控缺陷，并就內控缺陷提出流程再造的建議；內部審計人員亦可以通過風險識別和評估的方法揭示企業所面臨的各種風險，從而提出有效的回避及減少風險的建議。無疑這種定位的提出同時也對內部審計人員提出了更高標準的要求。內部審計人員要想成為這樣的咨詢顧問和風險管理專家，不僅要掌握會計、審計及相關法律法規，還必須具備以下素質：

①要有組織系統的大局觀，并確立風險在企業無處不在的意識，把風險管理放在整個內部審計過程最核心的部分，通過風險識別和評估，辨別出影響本企業整個經營活動的各類風險。

②系統和創新的思維方法，不要讓現有的內部審計標準和技術限制了我們的創新思維，而是要更多地站在不斷改善企業經營機制的高度上去分析問題和提出建議。

③要有良好的溝通技巧，內部審計人員只有充分地與內部管理層進行溝通，取得他們的理解和合作，共同探討問題的原因，才能提出能夠為內部管理機制提供服務的有效建議和措施，內審的工作才能為內部管理層所接受和理解，所以良好的溝通和表達能力是內部審計人員所必備的。

三、內部審計職能由經濟監督職能為主轉向管理職能為主

由于企業的內部審計不再是傳統的以財務報表為中心的財務收支審計，而是以評估高風險流程、評估公司重大決策是否異常、確認管理層在財務報告與公司透明度方面是否勤勉盡職等為代表，融合了風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計的綜合審計。

內部審計職能已經由過去的以經濟監督職能為主轉向更多地以提供內部管理機制咨詢服務的管理職能上，因此內部審計的模式亦相應地由傳統的被動式的控制導向審計轉向新的主動式的風險導向審計，審計的重點不再是簡單的確認錯誤和測試控制的有效性，而是強調確認風險并測試這些風險是否得到有效管理。

例如內部審計在對公司作金融投資方面的審計時，不僅需要對金融投資的整個內控流程是否健全和有效進行評價，而且更應著重分析風險是否已經被有效識別和評估，現有的風險控制措施是否能夠保證風險得到有效控制，同時向管理層提出內部控制以及風險管理改進計劃。

四、IT對傳統內部審計的沖擊

IT環境下的會計系統相比傳統的簿記手工會計系統在以下幾個方面發生了重大變化：會計數據的存儲介質、數據計算和生成的變化、交易軌跡的缺失、數據庫建設安全性以及網絡的應用，均給內部審計人員帶來非常大的沖擊。內部審計人員需要對計算機操作系統、應用程序和操作環境，以及各種計算機管理技術的控制措施是否能夠確保信息的完整性、安全性和可用性，以及信息系統風險管理措施是否能夠保證風險能夠被識別和控制進行評估，這就要求我們的內部審計人員必須具備更高的計算機專業知識，如果所在企業的會計系統高度依賴于計算機以及其他管理技術，那么內部審計的審計范圍就需要擴充到對信息系統的項目立項、設計、開發、測試、運行和維護上，以及系統安全、配置管理、數據庫管理、操作管理、備份管理、管理層監控和問題應急措施等涉及計算機系統控制措施的健全和有效性進行評估，這時候內部審計人員結構就需要作些變化，計算機信息審計師的加入可能是必要的。

案例分析

下面是一家保險公司在新形勢下內部審計建設方面的一些做法，具有代表性，可作為借鑒。

公司概況

該保險公司為中型的中外合資保險公司，外方股東為一家著名的跨國保險公司，年保費收入達到10億元人民幣，主要從事個人和團體壽險業務，在全國有10個分支機構。

明確的內部審計目標

公司內部審計融合風險管理、內控和合規性審計，以向管理層報告確認結果和風險所在、評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現價值目標為目的。

一個專業的團隊建設

內部審計部門直屬于公司董事會下設的審計及風險委員會，由10個具有專業技術能力背景和良好溝通能力的綜合素質人才組成，負責除新產品設計、計算機系統以外的各項內控運作、風險管理和管治運作的審計工作，而保險新產品設計以及計算機系統的評價則限于本部門缺乏熟悉該方面的審計成員，因此該流程的評價由公司的外方股東派出此方面的專家，包括精算師和信息系統審計師參與工作。

內部審計的模式和流程

內部審計部門采用風險導向審計模式，讓有限的審計資源重點投放到高風險領域。內部審計部門在制訂總體審計計劃之前，會先向管理層成員和各分公司負責人派發一份包含各類風險因素的風險評估調查問卷，通過與管理層及各分公司和各部門負責人討論和實施初步測試，確定各審計區域的風險值并進行排序，從而確定高風險審計區域，確保每年的內部審計均能夠覆蓋到這部分高風險區域。對分公司的審計，則根據分公司的風險評估結果，對風險較高的分公司每兩年實施一次全面審計，對風險較低的每三年實施一次全面審計。

內部審計部門向管理層以及審計和風險管理委員會匯報內容