公司治理文化論文

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公司治理文化論文范文第1篇

既然是思想政治工作必然涉及到員工思想和員工態度的問題，因此對員工思想情感和個人生活的適當關懷是必不可少的。因此在國企思想政治工作首先要對員工實行關心原則，做到對員工的物質和精神層次的雙重關懷。其次，在國企思想政治工作中還要做到對員工的尊重，不僅尊重員工的工作，更重要的是尊重員工的生活等。另外，對員工的信任也是國企思想政治工作中必須遵循的原則之一，只有對員工有著足夠的信任才能使員工充分發揮他們的價值。最后在思想政治工作對員工要進行適當的激勵，這樣有助于思想政治工作的進一步開展。

2.國有企業思想政治工作的現狀

國有企業一直是我國經濟發展的重要支柱，對我國經濟貢獻十分突出。正是由于國有企業的特殊身份導致國有企業在思想政治工作中存在一系列問題，主要有以下幾個方面：

2.1缺乏健全的思想政治工作體系

由于我國國有企業在我國經濟貢獻中的特殊地位，使得我國國企在思想政治工作中缺乏相應的工作體系，尤其是對員工思想素質教育缺乏相應的制度規范和健全的體系。這導致在國有企業中員工不能齊心協力，在公司遇到困境面前不能團結一致的進行解決，嚴重缺乏企業凝聚力。甚至有些企業在員工思想工作上完全不予理睬，企業文化嚴重缺失，導致國有企業出現各種腐敗現象。所以，在當前國有企業思想政治工作中缺乏完整健全的體系和制度。

2.2思想政治工作責任分配不明確

國有企業除了缺乏健全的思想政治工作體系以外，在有些企業即使有思想政治工作，但是由于責任分配不明確，責任歸屬模糊，依然導致很多企業在有些工作中不能很好的將責任歸屬到個人，從而導致懲罰不到位，管理不到位等問題。現代企業尤其是我國國企在思想政治工作中要建立完善的人本責任制度，實現人管人，人治人，責任明確到人，懲處負責人等制度。

2.3思想政治工作懲罰不明確

思想政治工作必然涉及到員工對企業文化和企業規章制度的執行和遵守情況，因此，加強對員工行為公正合理的懲處是保證企業思想政治工作順利開展的重要方面。但是目前我國國有企業在思想政治工作中存在嚴重的懲處不明確的情況，尤其是對不同層級的員工存在不同的獎懲制度，存在嚴重的不公正現象。國有企業思想政治工作是關系企業綜合形象和整體素質的重要方面，因此，加強對員工的思想政治教育工作，同時實行公正的獎懲制度十分必要。

3.如何在國有企業思想政治工作中實施人性化管理

3.1努力形成企業人本管理的輿論導向

國有企業思想政治工作中必須做到以人為本，以員工利益為出發點。這是關系到國有企業內部穩定和企業目標能否實現的重要方面，只有企業全體員工團結一致，齊心協力才能創造更加優秀的業績，才能實現企業的長遠目標。因此，固有企業在思想政治工作中要加強對人本管理思想的宣傳，堅持科學有效的管理體制，重視對員工利益的維護。在全體員工中形成人本管理的理念，真正實現企業思想政治工作中管理的科學化和現代化。同時，在國有企業中要特別注意和人利益與企業利益的一致性，局部利益與整體利益關系等。利用科學的管理制度使全體員工自覺的遵循為企業發展發揮自己的力量的意志。因此，樹立人本管理思想是進一步深化國有企業改革的需要，是保證國有企業順利發展的基礎，也是促進企業內部團結穩定的重要手段。

3.2實行目標管理，促進人本管理責任到位

人性化管理的重要意圖在于人本管理思想，即以人為本的管理思想。作為現代企業管理的一部分，以人為本是企業管理關鍵。人本管理是企業思想政治工作的基礎，與整個而企業的思想素質聯系在一起。根據目前國有企業思想政治工作的實際情況來看，雖然大部分國有企業有自己的思想政治工作部門，也有一部分專業的思想工作人員進行維護，但是由于對人本管理實施不到位，管理目標不明確等現象。因此，在國有企業思想政治工作強調人本管理能有效促進思想政治工作的完成，能改變當前存在的口號多，文件多而落實不到位的狀況，又能改變人本管理的工作由于無明確標準而難以將責任歸咎與個人的情況。同時，在國有企業思想政治工作中實行人本管理，能促進員工工作的目標化，使員工在工作有更加的工作目標，從而為實現企業的整體利益創造價值。

3.3建立適合企業特點的企業文化

國有企業思想政治工作中的人性化管理離不開優秀的企業文化的熏陶。因為企業精神是企業文化的核心，是企業靈魂的體現，也是企業價值的體現，對企業價值和企業宗旨有一定的反應。優秀的企業文化必將對企業員工產生積極的效應，從而對企業效益產生正面影響。國有企業在思想政治工作中建立適合企業的企業文化必須能突出企業的整體氣質和個性，這樣才能在國內外市場上具有較大的競爭力。另外，合適的企業文化更加能夠促進員工的工作積極性。企業文化也離不開企業的社會目標，樹立正確的企業目標也能對企業員工產生積極的影響，對員工具有一定的號召力和感染力。同時，將企業文化和思想政治工作結合在一起能最大限度發揮人性化管理的影響力，真正提高國有企業的人文素養。

4.結語

公司治理文化論文范文第2篇

轉變觀念，主動服務

只有思想解放，觀念轉變，將“服務”作為立館的根本，放在最重要位置，不斷進行服務領域拓展，改變服務方式，提高服務水平，增加專業性，對接市場，城建檔案工作才可以不斷地做大做強。一是城建檔案工作需要為城市的規劃、建設以及管理主動提供大量的依據、咨詢和決策信息。二是主動介入圍繞城市進行規劃建設的業務，將館內的藏聲像檔案進行數字化基礎管理工作，積極提供各種形式服務工作。三是將現存館藏的城建檔案聲像及信息等資料通過城各種陳列開放活動，積極宣傳城市的規劃建設和管理成就，為社會提供廣泛地利用服務。拓寬服務的范圍，并改變服務方式。一是充分整合檔案資源信息，建立城建檔案的信息管理系統，增加檔案利用效益及水平。二要深層次挖掘城建檔案所蘊藏的各類信息，開展各類信息數據的匯總統計工作，對城鄉建設工作提供各類基礎信息，三要是建立網站，加強城建檔案館和社會溝通的能力，使大眾能方便地獲知城建檔案工作的信息資源，把服務作為工作出發點進行開展，這才是城建檔案管理工作的創新發展之路。

加強基礎性業務建設，提高城建檔案館的整體管理水平

要不斷增強館藏建設。檔案是一個檔案館的根本，所以進一步增加館藏依舊是今后很長一時間的工作重點，在重視各類工程竣工時的檔案收集同時，也要進一步地加大收集規劃編制和建設系統過程的檔案資料，例如市政設施、土地房產、人防、管線、防洪等各種重點防護工程的資料和應對突發事件所急需的檔案資料收集，而且要將這些保障性的措施和城建檔案工作的法制建設職能及其體系的建立進行一并考慮，使其能夠統一規劃和解決。進行城建檔案工作的人員要主動積極地開展工作，運用各類宣傳工作，使得有關單位積極將向我們進行檔案報送。做好城建檔案的現代化管理技術培訓工作，能充分應用城建相關專業的學科知識。對城建檔案的工作者來說必須要求其既要懂城建檔案的管理知識，也要有能力進行實地操作，而且了解工程建設知識，是一種復合型交叉類人才。這就需要我們的城建檔案管理部門及檔案管理的工作人員盡快地適應現代化發展要求，不斷進行知識更新，掌握現代化的管理知識和專業化的標準方法。所以，在城建檔案的培訓工作當中，對城建檔案的業務人員需加大新知識理論應用、新技術設備和新方法的培養以及城建檔案管理的信息化知識運用建設培訓。增強業務人員對現代化知識技術的掌握運用，不斷提高整體隊伍的知識水平及業務能力，增強人員的政治思想教育和職業道德素質，樹立勤奮工作、無私奉獻、合作團結、積極進取的精神狀態風貌。

推進城建建設信息化，加大收集管理地下管線和重要工程

積極推進城市建設的信息化管理，力爭將城建檔案館設置為城市的建設信息中心。城建檔案信息的資源管理是一個城市所有建設中最為集中、全面和豐富實用的信息寶庫，經過一個很長時間的積累和發展才可以形成一定規模。檔案館要充分發揮自身資源信息、技術人員優勢，開展創造性工作。加強地下管線的檔案信息收集與管理，努力將城建檔案館建設成地下管線檔案信息管理中心。加強各種城市地下管線的檔案管理，作為城建檔案館重要內容。加強兩個方面工作：一加強管線檔案管理機制建設，將各種管線的建設檔案信息都收集進館；二加強管線的檔案信息管理，使管線檔案信息力爭得到最充足開發利用。大力加強對城市建設中重要工程、重要數據的收集，將城建檔案館建設成為城市建設重要數據備份中心。城建檔案部門應做好三個方面的工作：一是做好重要工程檔案的收集管理，包括重點建筑、管線、人防、防洪、軍事等工程的檔案收集管理。在集中管理的前提下盡可能實現數字化，特別是對結構、消防、能源供給、給排水及各種流向等內容進行高效數字化管理，確保緊急狀態下能夠及時提供使用；二是加強與政府公共安全和應對突發事件機構的合作，嚴格執行有關安全保密規定，做好重點檔案備份安全保管工作，建立緊急情況下重要工程檔案的利用機制都和受損恢復機制；三是加強對重點工程檔案的研究分析，提高重要工程檔案研究利用能力和水平，培養相關高素質專業人才，為制定應急預案和搶救方案提供服務。

公司治理文化論文范文第3篇

關鍵詞：經濟危機；股東利益最大化；利益相關者理論；公司治理

中圖分類號：F27文獻標識碼：A

原標題：從經濟危機的本質原因看公司治理從股東利益最大化向利益相關者理論轉變

收錄日期：2012年4月19日

一、研究背景

2007年以來，美國次級住房抵押貸款拖欠率大幅上升，引發了次貸危機，并進而爆發了波及世界的金融危機。特別是2008年9月以來，國際金融形勢急劇惡化，迅速演變成上世紀大蕭條以來最嚴重的國際金融危機，又迅速影響實體經濟；同時，這場金融危機對各國實體經濟影響嚴重，使各國經濟增長出現急劇下滑，造成了全球性的經濟衰退。

二、探索金融危機本質

馬克思經濟危機理論認為，資本主義生產的相對過剩是資本主義經濟危機的本質。資本主義生產方式的內在矛盾則是資本主義經濟危機的根本原因。這一基本矛盾表現在資本主義經濟中出現的生產能力的無限擴大與工人支付能力的需求相對縮小的矛盾，即生產與市場的矛盾。馬克思認為，“三個主要事實的發生”使得資本主義制度基本矛盾快速發展并不斷激化?！叭齻€主要事實”是：其一，“生產資料集中在少數人手中”，并“轉化為社會的生產能力”；其二，“勞動本身由于協作、分工以及勞動和自然科學的結合而組織成為社會的勞動”；其三，“世界市場的形成”。正是因為在資本主義制度下，少數的資本家占有社會上大量的生產資料，同時快速發展的生產力所生產出來的大量商品也為這些少數的資本家所有，與之對應的卻是廣大雇傭工人不斷萎縮的社會需求和消費，這種生產不斷擴大和工人消費水平持續降低的并存現象，是資本主義社會生產與消費的關系發生的異化與扭曲。正如斯威齊指出的，資本主義存在著消費品生產能力的擴大快于消費品需求的增長這種固有的趨勢。一旦產品的供給普遍超過了工人的有限消費和需求，經濟危機就有可能爆發，當一旦勞動人民無力購買這些生產出來的商品時，資本家要實現剩余價值的愿望就要落空，那么再生產也就變得更加困難。

三、股東利益最大化及其缺陷

在勞動與資本這兩個基本生產要素中，為公司提供物質資本的“資本家”的權利是資本所有權，為公司提供“勞動”的雇員的權利只是一種對資本運用的他物權。由于所有權支配他物權，所以在法律上便確立了擁有所有權的股東地位的至上。股東本位成為公司法的重要原則之一。股東利益最大化是公司的出發點。為了確保股東利益的實現，傳統公司法設計了一系列具體機制，使股東利益最大化得以確認與實現。但是，這樣以股東利益為導向的公司治理有一個致命的缺陷，那就是加大了提供資本的資本家和提供勞動的雇員之間的貧富差距，出現兩極分化，法國總理利昂爾·若斯潘在1998年9月《新觀察家》周刊上曾發表文章指出：“資本主義從14世紀開始產生以來，盡管經歷了不同發展階段，現在正向全球化演變，但它始終保留了自己的致命弱點：一種為賺錢而賺錢的本性?！惫蓶|利益最大化，只把股東的利益放在首位，正是由于“為賺錢而賺錢”的本性沒有改變，故而在當今美國社會中，貧富兩極分化依然嚴重。一味的追求股東利益最大化，如此一來的直接后果便是社會的貧富兩極分化。首先，資產階級同普通勞動者的收入差距極為懸殊，資產階級同普通勞動者收入差距幾乎一直懸殊；其次，資產階級同普通勞動者的財富占有極不均衡。

股東利益最大化的模式，依然是資本家壓榨勞動人民的本質沒有變，一方面資本家通過公司生產的產品而獲得剩余價值，大量的財富聚集到了少數的資本家手中，此時，資本家們遺忘了最重要的一點，那就是生產的產品是用來消費的，他們得到剩余價值的前提是有足夠的消費者來購買這些產品，大量的消費者不是那些占有少數財富的資本家，而是提供勞動的公司雇員，但是由于公司是以大股東的利益為導向，大量的財富已經到了大資本家手中，正如上文所說，貧富差距的擴大，使得只擁有少量財富的普通大眾已經沒有足夠的購買力去消費公司所生產的產品，于是不可避免地就會出現消費品生產能力的擴大快于消費品需求的增長這種固有的趨勢。一旦產品的供給普遍超過了工人的有限消費和需求，經濟危機就有可能爆發。因此，以股東利益最大化為導向的公司治理并沒有避免促使經濟危機爆發的本質因素，這樣的公司發展模式是不可持續的。所以，公司應當考慮到更多人的利益。

四、公司治理需要關注社會成員的利益

公司的社會性越發凸顯，經濟和社會的發展在潛移默化中改變了公司的原始面貌，包括“企業的目的到底是什么”。如今，企業經濟力量的急劇增長使得企業行為對股東以外的利益相關群體產生了巨大影響，原本平衡的顧客關系、雇傭關系、社會關系越來越向日益強大的企業傾斜。隨著公司規模的擴張和資產的膨脹，公司日益在經濟和社會生活中扮演著舉足輕重的角色。股東只關心狹義會計意義上的公司利潤，對社會及社會成員的利益則漠不關心，對社會危害欠缺必要的道德責任。鑒于此，股東利益最大化是股東的最佳目標，但并非是公司的最佳社會目標。隨著公司社會屬性的凸顯，公司治理中必須輔以社會和道德責任標準的制約。公司不再僅僅是一種利益最大化的工具，也不再僅僅是股東手中謀利的機器，這種現象也早已引起學界的關注。

公司的社會責任是20世紀以來凸現于諸多學科領域的一個重要概念。無論在理論上或實踐上，已不再允許企業片面地追求一己利益，而必須在與經濟社會的協調，最大效率地與各種生產要素相結合，使整個社會成員獲得利益，更加有利于社會的持續發展。承擔社會責任已經成為社會對企業的普遍要求。公司治理理論出現了突破和擴展的趨勢，即公司治理的中心不僅限于股東，所有利益相關者都應擁有明確的公司控制權和收益權。由此引出了關于公司治理的利益相關者理論。

五、利益相關者理論

相關利益者理論是上個世紀八十年代中期興起的一種理論思潮。相關利益者理論認為，“可以影響到一個組織目標的實現或受其實現的影響的人”都可以稱為相關利益者。股東只是相關利益者之一，供應商、客戶、雇員、股東、社區以及管理者也是在公司中擁有利益或具有索取權的群體，所有這些具有合法利益的個人或群體都應該得到公司利益上的好處，沒有哪一個人或哪一群人的利益和好處要比別人占先。為此，相關利益者理論認為，現代公司是由各個利益平等的相關利益者組成，股東只是其中的一員，從而否定了公司是由持有公司普通股的個人和機構“所有”的傳統觀念。供應商、客戶、員工等也提供了專用性的投資，員工提供的是一種特殊的人力投資。公司不是簡單的實物資產的集合，而是一種“治理和管理著專業化投資的制度安排”。因此，企業是所有相關利益者之間的一系列多邊契約，管理者是這一組總契約的人，而不僅僅是股東的人。管理者不僅僅要為股東、還要為公司所有相關利益者的利益服務。所以，公司治理從本質上說是各相關利益者之間制衡關系的有機整合，應該考慮到各方的利益，而不僅僅是股東的利益。相關利益者公司治理的目標是最大化整個公司財富創造的潛能，而不僅僅是為股東最大化財富價值。因此，治理制度將相應的決策和控制權授予相關利益者，“堅持公司應該為所有的相關利益者服務的觀點，而且契約安排和治理制度還應該被設計用來分配控制權、回報和責任給這些相應的相關利益者，即那些貢獻了專用化投入的企業參與者。

六、利益相關者理論的優點

利益相關者治理結構的優點：首先，利益相關者治理結構模式強調了合法性、權威和責任的平衡。羅伯茨和米勒認為，民主社會中公司享有巨大權利，但在享受權利的同時，必須符合社會整體利益，承擔社會責任，否則就失去合法性和可信任性。因此，公司在合法性、權威和責任之間必須達成平衡。其次，利益相關者治理結構模式注重制度系統的內在平衡。新制度經濟學認為，制度安排的特征和方式要受到制度環境的作用和影響。公司治理屬于一種制度安排，它同樣要受到歷史文化、法律規章等制度環境的影響。制度因素（包括法律環境、產業規則等）對利益相關者在董事會中的地位具有重要影響。因為，正如鮑威爾指出，制度模式影響了什么是合法的行為，道德合法性與一套寬泛的、社會的、標準化的判斷和價值觀緊密聯系，這些判斷和價值觀能增進道德合法性，并推動社會福利。這樣，隨著社會環境對道德合法性的關注，組織需要考慮利益相關者的地位，以提高其對社會道德標準的認同。

利益相關者治理考慮到了社會成員的利益，而不僅僅是股東的利益，這與股東利益最大化為導向的公司治理模式是截然不同的，從馬克思分析的金融危機的根本原因的角度來看，考慮到社會的成員，而不是僅僅少數的資本家，提高了社會成員的福利，這比所有政府的福利政策都更有效，真正提高了大眾的購買力，此時，有效需求加大，自然緩解產品供給過度，這正是對資本家和社會大眾都有好處的模式，能從根本上緩解經濟危機的爆發。但是，利益相關者理論也有其自身的弊端。

七、利益相關者理論存在的缺陷

相關利益者公司治理理論到目前為止仍然無法取代股東利益至上理論的主流地位，主要有以下幾個原因：（1）利益相關者理論的出現，分散了企業的經營目標，除了經濟上的目標以外，企業也必須承擔社會的、政治上的責任。這很可能會導致企業陷入“企業辦社會”的僵局；（2）利益相關者的界定過于寬泛，利益相關者的邊界到底在哪里？雖然國內外很多專家和學者都對利益相關者的界定和劃分闡述了自己的看法，但大部分都只是停留在探討和假設階段；（3）由于利益相關性理論本身的不完善，很難實踐。

八、結論

通過以上分析可以看出，利益相關者理論的主要思想實際上是經濟理論中早已論述的東西。因為對公司而言，善待員工、向消費者提供優質服務、鼓勵供應商長期合作、償還債務并培育良好的社會剩余都是股東長期利益之所在。從長期來來看，股東利益最大化與協調其他利益相關者的利益，并不一定存在沖突。為了股東的長期利益運營公司，管理層和董事必須考慮公司其他利益相關者的利益，只有這樣，公司的發展才是可持續的。

主要參考文獻：

[1]沈藝峰，林志揚.利益相關者理論評析[期刊論文].經濟管理，2001.8.

公司治理文化論文范文第4篇

論文摘要：隨著經濟的不斷發展，公司文化與公司治理的關系具有比以往更緊密的聯系。內部審計作為現代公司治理的一種手段應關注公司道德文化環境，內部審計活動可以多方面發揮其在公司道德文化中的作用。

隨著中國經濟的發展，以及公司治理的不斷健全，內部審計的重要性越來越被認識，內部審計在檢查企業制定與遵守有關道德規范、行為準則，倡導道德理念，充當道德衛士，促進和評估道德措施等方面為企業道德氛圍建設中扮演重要角色，從而為改善公司治理發揮重要作用。內部審計作為現代公司治理的一種手段應關注公司道德文化環境，內部審計師應該充當道德倡導者的角色。

1內部審計與公司道德文化的關系

1）依照公司章程，在公司治理過程事務中，董事會負責公司戰略計劃的制定和實施，開展風險管理活動，堅持公司道德和價值的取向。所以，公司的治理是否有效很大程度上取決于組織的道德文化，包括董事會的道德氛圍和組織的道德環境。內部審計是由于企業為了在日益發展的市場經濟大潮中求生存、謀發展，不斷提高自身經營治理水平，約束其經營行為，尋找新的利潤增長點而形成和發展的。內部審計通過融入監督機制對公司治理起著監督和預防參謀作用。

2）從公司內部控制上看，控制是公司治理的基礎，內部控制環境為實現控制系統的基本目標提供了紀律和框架。按照COSO控制框架理論，內部控制的首要部分是控制環境，而控制環境第一要素便是誠信和職業道德價值觀。因此，公司治理從內部控制上需要內部審計活動評價公司道德文化的必要。內部審計已經進入了更具前瞻性、咨詢性的發展階段，要關注組織治理、風險發現和風險管理，特別要關注組織治理中的決策風險和經營風險，關注組織經營的前景。內部審計既是內部控制的重要組成部分，又是監督與評價內部控制的主要手段，內部審計通過獨立的檢查和評價活動，針對控制的缺陷、治理的漏洞，提出切實可行的富有建設性的意見和改進措施，促使治理者進一步改善經營治理，提高組織的盈利能力和經濟效益水平，現代內部審計實際上成為了企業治理的延伸。因此，內部審計在企業內部控制體系的建立與不斷完善中起著不可替代的作用。

3）從公司形象信譽上看，一個好公司需要良好的誠信品質和更高的信譽度。公司不只對廣大股東和投資者負責，還肩負著社會廣大民眾的期望，“牛奶摻三聚氰胺”事件給企業的教訓是深刻的。在美國2002年通過了《薩班斯-奧克斯利法案》，其第406條職業道德規則要求在紐約所有公開的上市公司要有《道德規范》，內部審計通過進行一系列的專項審計活動，如通過監督領導干部，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價公司宗旨、精神和經營、治理理念，起到企業文化宣傳者的作用；評價企業形象與員工形象，公司領導的表率，以及與業務客戶的信譽關系，由此來敦促治理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用，為公司治理過程發揮不同作用。

2內部審計活動在公司道德文化中的作用

內部審計的定位是“管理+效益”。加強管理和提高效益，是一個組織的永恒主題。從某種意義上講，效益也就體現了企業的價值和目標，而管理則是達到這個目標的重要手段。

內部審計通過應用系統化、規范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計活動應對公司文化與道德相關的目標、項目及活動的設計、實施及效果進行評價，不僅有利于改善公司的組織文化環境，促進公司的運營管理，同時也幫助公司塑造一個積極的形象，這種積極形象可能會給公司帶來更多的商業機會。

2.1發揮內部審計活動在公司道德文化中的監督評價作用

由于各個公司的文化氛圍、治理理念和工作目標不同，風險治理的實施也有很大差別。內部審計機構有責任定期評估整個公司的道德狀況包括董事會的道德氛圍?？梢栽谠u價公司的風險管理、控制和治理過程的效果時考慮公司道德文化因素影響，也可以單獨開展與道德相關的目標、項目及活動的設計、實施及效果的審計計劃內容，從而發揮內部審計活動對公司道德文化的監督、評價作用，幫助公司改進治理過程。內部審計人員的職責是評價公司風險治理方式與公司活動的性質是否適當。在開展第三方審計與合同審計、質量審計、盡職調查、安全審計、隱私審計、信息技術審計、績效審計、經營審計、財務審計以及合規性審計等審計確認業務過程中，審計人員在工作中要保持足夠的職業審慎，警惕可能引起舞弊的機會，對引起的內部控制進行測試和評價，評價公司有沒有清楚易懂的正式道德規范以及相關的說明、政策，包括預防舞弊和腐敗的程序以及其它期望員工做到的理想的道德標準；評價管理層有沒有采取相關規定，要求員工、供應商和客戶知道在與組織進行交易時應該遵守的道德行為規范。專項控制環境審計還應評價管理層有沒有采取積極的措施支持和提高道德文化，對違反道德規范、政策的行為有沒有得到報告并被調查等。通過審計評價建議公司建立明確的職業道德行為規范，培養良好的控制環境。審計表明，在商業禮節、利益沖突、出行和娛樂方面，強調職業道德可能比報銷制度更能控制公司不合理的費用支出。

2.2發揮內部審計活動在公司道德文化中倡導者的角色作用

CIA《職業道德規范》促進了內部審計職業道德文化的發展，也是內部審計對公司風險管理、控制和治理作出客觀確認以信任的基礎。在提請領導層、管理人員和員工遵守法律、道德規范和社會責任的同時，內部審計人員作為本公司的員工，更應該發揮內部審計活動在公司道德文化中倡導者的角色作用。

內部審計人員能夠經常深入到生產、經營第一線，了解到基層單位和部門的先進經驗和思想狀況，能夠及時將信息反饋到治理層，同時利用工作之便推廣先進經驗，宣傳好人好事。尤其是在建議企業完善內控制度的同時，倡導良好道德，通過健全制度，弘揚正氣，提高廣大員工的道德水平，使其積極支持與主動配合內部審計工作，形成良性循環的企業環境。

另外，審計人員以身作則展現愛崗敬業的職業修養：要誠實、審慎和盡責地開展工作，遵守法律法規、避免利益沖突、維護公司利益，對非公開信息保密；廉潔自律的職業紀律：不接受可能會削弱，或據測會削弱其專業判斷的任何東西，工作及生活作風正派、言行一致、以身作則、謙虛謹慎；團結協作的職業品質：審計人員之間不僅在工作產生合作協調的團隊效應，還與被審計項目領導、員工之間產生溝通效應與和諧效應；持續學習的職業精神：社會在發展，時代在進步，只有不斷持續學習才能不斷提高審計工作的熟練性、效率和質量。

總之，在現代企業的發展中，內部審計從單一的監督職能逐漸轉向集監督、評價、控制、咨詢為一體的綜合職能，同時日益需要企業道德文化的進一步發展，二者殊途同歸，最終均指向一個目的，為現代企業的發展提供強有力的監督保障和精神支柱。

參考文獻

[1]CIA考試指南。內部審計活動在治理、風險和控制中的作用.

公司治理文化論文范文第5篇

【論文摘要】近年來，國內外大量公司違法違規、經營失敗事件的發生，引起了人們對內部控制的高度重視。很多國家也相繼出臺了進一步加強內部控制的法律法規，以期規范企業行為。理論界更是掀起了研究內部控制的熱潮，研究范圍有了很大擴展，研究的切入點也很多。文章擬從公司治理角度對內部控制研究的相關文獻進行梳理，希望為后續研究提供幫助。

一、引言

美國2001年的“安然事件”無疑讓世界震驚，人們開始從更高層次思考如何加強內部控制。2002年《薩班斯—奧克斯利法案》的頒布從法律的層面界定了公司治理層對內部控制的責任。盡管此后有關的爭議也不少，但是這也使得基于公司治理的內部控制研究不斷豐富。

二、國外公司治理與內部控制關系綜述

(一)相關概念回顧

1.公司治理概念

古典經濟學在“理性經濟人”的假設下，認為只需依靠市場的無形之手就可以達到資源的優化配置，而無需研究企業內部的結構。然而隨著科斯(193?)著作《企業的性質》的發表，科斯的交易成本思想開始被人們接受。人們開始打開企業黑箱，深人其內部進行研究。公司治理理論的不斷發展就是其表現之一。

國外對公司治理的理解大部分是從制度安排的角度來進行的?？瓶藗?Phlip L. Cochran)和沃特克(StevenL，. Wartick)(1994)認為“公司治理問題包括高級管理階層、股東、董事會和公司其他厲害相關者的相互作用中產生的具體問題。構成公司治理問題的核心是:誰從公司決策的行動中受益;誰應該從公司決策的行動中受益。當在‘是什么’和‘應該是什么’之間存在不一致時，一個公司的治理問題就會出現?！彼麄冋J為，公司治理中包含的問題是回答公司治理是什么這一問題的一種方式。英國柯林·梅耶(Myer) (1995)將公司治理解釋為公司賴以代表和服務于他的投資者的一種組織安排。它包括從公司董事會到執行經理人員激勵計劃的一切東西。公司治理的需求隨市場經濟中現代股份有限公司所有權和控制權相分離而產生。斯坦福大學的錢穎一教授(1994)認為，公司治理結構是一套制度安排，用來支配若干在企業中有重大利益關系的團體—投資者(股東和貸款人)、經理、員工之間的關系，并從這種聯盟中實現經濟利益。公司治理結構包括:如何配置和行使控制權;如何監督和評價董事會、經理人和職工;如何設計和實施激勵機制。

2.內部控制概念

內部控制理論的發展經過了一個漫長的時期，大致可以區分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構與內部控制整體框架等幾個不同的階段。1973年至1976年對水門(Water-gate)事件的調查使得立法機關與行政機關開始注意到內部控制問題。1992年，COSO委員會提出報告《內部控制—整體框架》，1994年進行了修改和完善。這就是著名的“COSO報告”，它是內部控制發展史上的一個重要里程碑。COSO委員會提出，內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。2004年9月，COSO委員會了《企業風險管理—整體框架》，將內部控制納人風險管理，成為企業經營管理過程的重要組成部分。

(二)公司治理與內部控制關系回顧

英國是很早將內部控制與公司治理相結合的典范。20世紀八九十年代是英國公司治理研究的高峰時期，面對不斷出現的會計造假和公司經營失敗的出現，各種專門委員會也紛紛成立，以期規范經濟秩序。其中比較有名的報告有:卡德伯利報告(Cadbury Report，1992)、拉特曼報告(Rutterman Re-port，1994)、格林伯利報告(Creenbury Report，1995)和哈姆佩爾報告(Hampel Report，1998)?？ǖ虏麍蟾?、哈姆佩爾報告，以及作為綜合準則指南的特恩布爾報告(Turnbull Report，1999)，堪稱英國公司治理和內部控制研究歷史上的三大里程牌。1992年的卡德伯利報告是從財務角度研究公司治理，將內部控制置于公司治理的框架之下，認為有效的內部控制是公司有效管理的一個重要組成部分，同時建議董事們應就公司內部控制的有效性發表聲明，外部審計師和審計委員會應對公司的內部控制聲明進行復核等等。該報告在許多方面開創了英國公司治理歷史的先河，它將內部控制作為公司治理的組成部分，明確要求建立審計委員會，實行獨立董事制度。1998年的哈姆佩爾報告，把內部控制和公司治理更緊密地聯系在一起，不僅全面贊同卡德伯利報告將有效的內部控制視為公司有效管理的重要組成部分，而且還將內部控制的范圍進行了拓展，擴展到了企業的風險評估和反映、財務管理、遵守法律法規、保護資產安全以及使舞弊風險最小化等方面.1999年的特恩布爾報告為內部控制的操作提供了指引，認為董事會對公司的內部控制負責，應制定正確的內部控制政策，并尋求日常的保證，使內部控制系統有效發揮作用，還應進一步確認內部控制在風險管理方面是有效的。同時公司員工有義務將內部控制作為實現其責任目標的組成部分。

就美國而言，從1994年的COSO委員會報告可以看出，已經把內部控制提高到了公司治理的層次了，二者逐步開始結合起來。而后的《企業風險管理—整體框架》更是將內部控制融人了公司治理層面，治理層對內部控制全面負責。2002年美國國會通過了《薩班斯—奧克斯利法案》，這標志著對于上市公司進行實質性監管。該法案最核心的一個條款是404條款，強調治理層必須對企業內部控制全面負責，并在年度報告中對內部控制的有效性進行評價，同時還需要注冊會計師對此出具審計報告。

三、國內公司治理與內部控制關系綜述

(一)相關概念回顧

1.公司治理概念

吳敬璉(1994)認為公司治理結構是指由所有者、董事會和高級執行人員即高級經理人員三者組成的一種組織結構。要完善公司治理結構，就要明確劃分股東、董事會、經理人員各自權力、責任和利益，從而形成三者之間的關系。林毅夫(1997)認為，“所謂的公司治理結構，是指所有者對一個企業的經營管理和績效進行監督和控制的一整套制度安排”，他還指出，人們通常所關注或定義的公司治理結構，實際指的是公司的直接控制或內部治理結構。李維安((2000)認為狹義的公司治理，是指所有者(主要是股東)對經營者的一種監督與制衡機制。其主要特點是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的公司治理結構的內部治理;廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的內部或外部的制度或機制來協調公司與所有利益相關者(股東、債權人、供應者、雇員、政府、社區)之間的利益關系。張維迎(1999)的觀點是，狹義的公司治理結構是指有關公司董事會的功能與結構、股東的權力等方面的制度安排;廣義地講，指有關公司控制權和剩余索取權分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標，誰在什么狀態下實施控制，如何控制，風險和收益如何在不同企業成員之間分配這樣一些問題，并認為廣義的公司治理結構是企業所有權安排的具體化。 2.內部控制概念

2008年，財政部等五部門聯合了《企業內部控制基本規范》?；疽幏蹲?009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。執行基本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的中介機構對內部控制的有效性進行審計?；疽幏墩J為，內部控制是指由企業的董事會、監事會、經理層以及全體員工實施的旨在為實現企業的經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略這些目標而提供合理保證的過程。

(二)公司治理與內部控制關系

我國理論界長期以來都是把內部控制局限于審計會計領域，著重于為審計提供服務，這樣孤立的研究使得內部控制研究難有重大突破。從2000年以后，我國又掀起了內部控制的研究熱潮。研究領域和研究方法也取得了重大突破。人們開始從公司治理角度研究內部控制，在研究方法上，除了規范研究，實證研究也開始出現。

1.規范研究綜述

昊水澎、陳漢文、邵賢弟((2000)提出了在保證內部控制質量方面，管理層應該向注冊會計師出具管理當局聲明書，而且要向社會公眾出具內部控制報告。張炎興(2001)認為不同的公司治理結構決定了不同的會計控制觀。美國公司治理結構決定了會計決策有用觀。德日公司治理結構決定了會計受托責任觀。劉明輝、張宜霞(2002)認為內部控制的本質是彌補企業契約的不完備性，主張打破傳統內部控制的狹隘性，拓寬內部控制的內涵，由局部的會計控制、財務控制擴展到整個企業的資源管理控制。從這里可以看出作者已經對內部控制的含義進行了拓展。程新生(2003)從會計控制的角度認為，只有建立健全公司治理結構才能保證內部控制有效。朱榮恩、應唯、袁敏((2003)認為管理層對內部控制有效性負責，必須選擇適當的控制標準對公司的內部控制有效性進行評價，并獲取足夠的證據來支持最終的評價結果，同時需要簽署一份關于公司內部控制有效性的書面申明。程新生(2004)認為是公司治理和組織結構的相互作用推動了內部控制的演進，并首次提出將內部控制納人公司治理層次進行考慮。楊有紅、胡燕(2004)認為公司治理和內部控制具有思想的同源性，都是基于委托理論，但是二者的委托層次不同，同時存在交叉的領域，所以主張將二者進行對接。李連華(2005)認為應該將內部控制和公司治理結構有效地鏈接，建立二者的共時結構，這才是提高內部控制的根本途徑。

2.實證研究綜述

程曉陵、王懷明((2008)用實證方法研究公司治理結構對內部控制有效性的影響。研究發現:年終股東大會出席率與公司內部控制有效性顯著正相關;國有控股公司在財務報告質量上顯著優于其他公司;董事會實際規模和監事會規模與公司績效顯著正相關;董事長兼任總經理會顯著降低財務報告質量;設立審計委員會與公司績效顯著正相關;管理層的誠信和道德價值觀念與公司內部控制有效性顯著正相關;管理者的風險偏好與內部控制有效性呈顯著的U型關系;管理層對員工勝任能力的重視程度與公司經營績效和對法律法規遵循顯著正相關;董事會監事會兩會會議頻率和第一大股東的控制力對內部控制有效性沒有顯著影響。

吳益兵、廖義剛、林波(2009)重點從股權結構方面定量考察對企業內部控制質量的影響。作者選取了控股股東股權性質、股權集中度、機構投資者持股等解釋變量，運用Logisti。方法實證了國有控股的企業內部控制質量更高，企業股權過于集中將弱化企業內部控制質量，機構投資者持股能夠改進企業內部控制質量。

在內部控制變量設計方面，李享((2009)在《美國內部控制實證研究:回顧與啟示》一文中指出，內部控制變量主要設計為二元啞變量和多元離散型變量。如果內部控制變量用作回歸模型的因變量，則相應地采用二項logit(或probity回歸或多項logit(或probit)回歸(multinomial logit model )。這對于我們從實證方面研究公司治理對內部控制質量的影響提供了新的思路。