稅務(wù)論文

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅務(wù)論文范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅務(wù)論文范文第1篇

稅務(wù)籌劃工作又被稱為稅收籌劃或者納稅籌劃，是納稅人在國家相關(guān)財稅政策允許的范圍內(nèi)，從企業(yè)整體經(jīng)濟利益獲取為出發(fā)點，利用合法程序和手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他事項進行籌備安排以實現(xiàn)合理避稅的財務(wù)工作。納稅籌劃雖然在國際上不是一個新鮮名詞，目前國外許多發(fā)達國家對于納稅籌劃已經(jīng)形成了非常豐富的實踐經(jīng)驗和系統(tǒng)理論。但是在我國，對于納稅籌劃這一概念還遠遠沒有國外那么普遍，大多數(shù)人對于納稅籌劃的理解存在本質(zhì)上的偏差，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者甚至把納稅籌劃當(dāng)做偷稅漏稅的變相說法，他們在實際的財務(wù)稅收管理工作中也或多或少的如此操作著，這種現(xiàn)象完全歪曲了納稅籌劃的本質(zhì)含義。納稅籌劃是一種積極的合理避稅表現(xiàn)，而不是違法犯罪。

納稅籌劃是出現(xiàn)于納稅行為之前，納稅籌劃必須在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上具有科學(xué)的前瞻性和預(yù)測性，需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行全面考量，不僅要考慮當(dāng)期納稅數(shù)額還要考慮企業(yè)長遠發(fā)展的整體賦稅狀態(tài)，納稅籌劃是為了讓企業(yè)最大限度的降低賦稅壓力，減輕企業(yè)運行成本獲取更多經(jīng)濟收益。企業(yè)所得稅是企業(yè)納稅籌劃中一項非常重要的工作，一家企業(yè)所得稅納稅數(shù)額的多少直接影響到企業(yè)自身凈經(jīng)濟收益的多少，簡單來說，繳越多的企業(yè)所得稅，企業(yè)自身的純收益就會越少，又因為企業(yè)所得稅在企業(yè)所有納稅種類中占據(jù)著最大的納稅數(shù)額，所以企業(yè)所得稅是否得到良好的籌劃就直接關(guān)系到企業(yè)的整體負稅水平。對企業(yè)所得稅的納稅籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)納稅管理工作的所有環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)收益及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否能夠有效達成。又因為企業(yè)所得稅征收范圍廣、征收力度大，所以我們必須加強對企業(yè)所得稅的籌劃力度和水平，從而確保企業(yè)經(jīng)營效益穩(wěn)定增長。

交通工程監(jiān)理企業(yè)的結(jié)算收入不僅會影響到企業(yè)各項其他稅費的數(shù)額，還會影響到企業(yè)最終的凈收益情況，從而影響到企業(yè)所得稅的繳納數(shù)額。所以根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)提供監(jiān)理服務(wù)超過規(guī)定時限的時候，監(jiān)理企業(yè)可以不用等到工程全部完工之后才進行收入確認(rèn)，而是選擇按照工程進度和完成份額來進行收入確認(rèn)。在納稅籌劃工作中就需要尋找能夠進行分期確認(rèn)的項目，盡量的實現(xiàn)分期確認(rèn)，這樣不僅可以進行企業(yè)所得稅的分期繳納以減輕企業(yè)納稅負擔(dān)，也可以讓企業(yè)應(yīng)收款項及早回收，加快企業(yè)資金流動速度，提升企業(yè)資金活力。同時企業(yè)也可以在遵守國家納稅相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)之上合理推遲納稅時間，讓應(yīng)繳納的稅金在推遲繳納的這段期間產(chǎn)生其時間上的價值，讓這筆稅金實現(xiàn)無息貸款的作用。

一般來說，工程監(jiān)理企業(yè)所產(chǎn)生的成本分為直接成本與間接成本兩個部分。直接成本包括監(jiān)理人員工資（津貼、資金等）；監(jiān)理人員監(jiān)理工程而產(chǎn)生的專項開支（交通費、辦公費、住宿費等）；用于工程監(jiān)理的機械設(shè)備購置費用；其他外部服務(wù)支出。間接成本包括監(jiān)理企業(yè)其他管理人員的工資、津貼；企業(yè)日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的經(jīng)費；辦公設(shè)備的購置、維修以及其他日常費用；最后是固定資產(chǎn)、設(shè)備購置使用費用；人員培訓(xùn)、項目研發(fā)等等費用。對于企業(yè)來說，成本費用如何列支直接關(guān)系到企業(yè)該繳納多少數(shù)額的企業(yè)所得稅，所以在企業(yè)所得稅籌劃工作當(dāng)中，成本費用及其他項目的列支情況就應(yīng)該得到重視。如在招待費的納稅籌劃中，就要積極利用企業(yè)所得稅相關(guān)稅法的規(guī)定，一方面盡量減少不必要的招待費用支出，另一方面列支國家允許的60%的最高扣除額度，從而降低企業(yè)所得稅納稅額度。在廣告費納稅籌劃中，首先要規(guī)劃合理的列支比例，將超過一定比例的廣告費作為交際應(yīng)酬等項目列支。并努力尋求合法憑證以及保存廣告樣張，避免稅務(wù)機關(guān)的無謂懷疑。

交通工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)該按照會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定對工程中真實發(fā)生的成本進行核算，但是工程監(jiān)理工作尤其特殊性與復(fù)雜性，在項目施工過程中往往很難實現(xiàn)全程的票據(jù)規(guī)范化管理，票據(jù)管理有疏漏就很可能造成工程核算不健全、發(fā)生涉稅隱患問題。所以監(jiān)理企業(yè)應(yīng)該加強對票據(jù)合法性的審核工作，防止票據(jù)被人造假，造成企業(yè)無法正確核算收支情況，引起企業(yè)所得稅的涉稅糾紛。

稅務(wù)論文范文第2篇

（一）電子商務(wù)的內(nèi)涵

電子商務(wù)是20世紀(jì)90年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的經(jīng)營方式。具體講，電子商務(wù)是一種通過技術(shù)的，快速而有效地進行各種商業(yè)行為的最新。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機的所有商務(wù)活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為論文。

參與電子商務(wù)的實體有4類：顧客（個人消費者或企業(yè)集團）、商戶（包括銷售商、制造商、儲運商）、銀行（包括發(fā)卡行、收單行）及認(rèn)證中心。盡管互聯(lián)網(wǎng)上提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即間接電子商務(wù)方式和直接電子商務(wù)方式。

1、間接電子商務(wù)方式。企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建"虛擬商店"、"在線（online）目錄"，提供供貨信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接上門送貨方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實體產(chǎn)品，如消費產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了時間和財務(wù)效率，而在實質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

2、直接電子商務(wù)方式。主要針對無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像、軟件、圖片、VCD等的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場合，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進行無縫的電子交易，最適用于遠程購物。

電子商務(wù)涵蓋的范圍很廣，不僅包括通過因特網(wǎng)、EDI所進行的網(wǎng)絡(luò)上的商業(yè)數(shù)據(jù)交換和電子交易，還包括政府職能部門提供的電子化服務(wù)、電子銀行、電子稅務(wù)、電子郵政、企業(yè)協(xié)作等等。根據(jù)不同的交易對象，電子商務(wù)可以分為個人與企業(yè)之間（如網(wǎng)上購物）、個人與政府之間（如網(wǎng)上報稅）、企業(yè)與企業(yè)之間（EDI）、企業(yè)與政府之間（如網(wǎng)上報關(guān)）等多種類型。

（二）電子商務(wù)的特點

電子商務(wù)是綜合運用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴間商業(yè)運作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化、直接化。電子商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利潤。

電子商務(wù)的相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動而言，是一次質(zhì)的飛躍，它有許多現(xiàn)行稅收體制無法適用的特點，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從最根本上說，電子商務(wù)有如下特點：

1、電子商務(wù)的交易具有無國界性、無地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的，人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在互聯(lián)網(wǎng)下將變得毫無意義，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同，很多跨國交易甚至可不受海關(guān)檢查而自由進行，因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念的貿(mào)易。

2、電子商務(wù)中使用的貨幣是電子貨幣（ElectronicMoney，以下簡稱EM）。EM是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易數(shù)額不可能巨大，然而在EM申由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因此逃稅的可能性空前增加。

3、電子商務(wù)中的交易人員具有隱匿性。由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動，性，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方，可以隱匿姓名、隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，因而對使用者交易活動的地點也難于確定。

4、電子商務(wù)中的交易場所是虛擬市場。電子商務(wù)是一個通過虛擬手段縮小傳統(tǒng)市場的時間和空間界限的場所。互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)。

5、電子商務(wù)中的交易信息載體是數(shù)字化是無形的。能在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸?shù)男畔⒋蠖际嵌M制的或數(shù)字化的信息，這些信息在傳輸時一般都已被壓縮。所以除非將信息下載，并進行轉(zhuǎn)換，否則很難了解所傳輸?shù)膬?nèi)容。電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息。

反電子商務(wù)中的交易商品來源具有模糊性。互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點都設(shè)有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的機，其中存貯著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上"阻塞"，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對消費者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。

二、電子商務(wù)對稅務(wù)稽查帶來的

（一）積極影響

1、有利于稅務(wù)稽查實現(xiàn)由"有限稽查"向"全面稽查"轉(zhuǎn)換。，稅務(wù)稽查是根據(jù)納稅申報表，發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，各種財務(wù)賬簿和報表等信息，來確認(rèn)稽查對象并實施稽查的。企業(yè)提供的涉稅信息的充分性和可靠性非常有限。實行電子商務(wù)后，可以通過互聯(lián)網(wǎng)獲取該企業(yè)所屬行業(yè)信息、貨物交易情況、銀行支付情況、發(fā)票稽核情況及其關(guān)聯(lián)企業(yè)情況等，促進稽查約有效實施。同時，稽查人員可隨時獲取、法規(guī)、條例等信息，甚至可以網(wǎng)上取證。

2、電子商務(wù)推動稅務(wù)稽查的方法和手段走向化。稅務(wù)機關(guān)與銀行聯(lián)網(wǎng)，通過"網(wǎng)上銀行"、"電子貨幣"、"電子支票"來收繳查補稅款，加快了稅款人庫時間。傳統(tǒng)的查賬將被"網(wǎng)上稽查"所代替，通過稅務(wù)機關(guān)與電子商務(wù)認(rèn)證中心、網(wǎng)上銀行、海關(guān)、工商、外T管理局、法院、公安等部門的聯(lián)網(wǎng)，共同建立專門的電腦稅務(wù)稽查與監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，研制具有網(wǎng)上追蹤統(tǒng)計功能的網(wǎng)上稽查軟件，查處電子商務(wù)中稅收違法案件，從而加強了依法治稅的手段和力度。

3、有效降低稽查成本，促進了稅務(wù)稽查部門的廉政建設(shè)。電子商務(wù)促進了對納稅人實行電腦化、網(wǎng)絡(luò)化管理，稽查機關(guān)可以要求納稅人以電子郵件形式，把電子賬冊、電子票據(jù)等信息發(fā)送到稽查部門，實行網(wǎng)上稽查，避免了目前繁瑣的實地稽查和調(diào)賬稽查，避免了與納稅人接觸，更加符合稅收的簡便和最小征收費原則，也促進了廉政建設(shè)。

（二）不利影響

稅務(wù)機關(guān)要進行有效的征管稽查，必須掌握大量有關(guān)納稅人應(yīng)稅事實的準(zhǔn)確信息，以作為稅務(wù)機關(guān)判斷納稅人申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的依據(jù)。為此；各國稅法普遍規(guī)定納稅人必須如實記賬并保存賬簿、記賬憑證以及其他與納稅有關(guān)的資料若干年，以便稅務(wù)機關(guān)實施以賬證追蹤審計為主要形式的檢查，從法律上奠定了稅收征管的基礎(chǔ)。

1、在互聯(lián)網(wǎng)這個獨特的環(huán)境申，由于訂購、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進行，使得無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去基礎(chǔ)。

2、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，便跨國交易的成本降至與國內(nèi)成本相當(dāng)?shù)乃剑恍┵Y深銀行紛紛在網(wǎng)上開通"聯(lián)機銀行"業(yè)務(wù)，開設(shè)在國際避稅地。國際避稅地也稱國際避稅港，源自TaxHaven，含義是"稅務(wù)天堂"、"避稅樂園".一般來說，國際避稅地就是一國政府或一個地區(qū)，為了吸引外國資本流人和引進外國先進技術(shù)，對外國人在本國或本地區(qū)投資開設(shè)的不征稅，或者只征收遠低于其他國家稅率的稅，從而向外國投資者提供不承擔(dān)或少承擔(dān)國際稅負的特殊有利場所。"聯(lián)機銀行"更是成為稅收籌劃者獲取"稅收保護"的工具。國內(nèi)銀行一直是稅務(wù)機關(guān)的重要信息源，即使稅務(wù)當(dāng)局不對納稅人的銀行賬號進行經(jīng)常性的檢查，潛在的逃稅者也會意識到面臨的風(fēng)險。如果信息源為境外等地的銀行；則稅務(wù)當(dāng)局就很難對支付方的交易進行監(jiān)控，從而也喪失了對逃稅者的一種重要威懾手段。

3、數(shù)字現(xiàn)金的使用也應(yīng)引起重視。從傳統(tǒng)方式看，現(xiàn)金貨幣在逃稅中發(fā)揮了重要作用。數(shù)字現(xiàn)金不但具有現(xiàn)金貨幣的特點，且可以隨時隨地通過進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免了存儲、運送大量現(xiàn)金的麻煩，加上數(shù)字現(xiàn)金的使用者可采用匿名方式，難以追蹤，較之現(xiàn)制。

4、隨著機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護方式掩藏交易信息，稅務(wù)機關(guān)既要嚴(yán)格執(zhí)行對納稅人的知識產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，管理工作的難度越來越大。美國政府要求執(zhí)法官員擁有進人每一臺計算機的"鑰匙"，但即便如此也無濟于事。因隨著加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛，只有具有企業(yè)的"私人鑰匙"才能破解其交易信息，但如果責(zé)令企業(yè)交出"鑰匙"，又將與法律規(guī)定的隱私權(quán)保護相悸。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額人庫是網(wǎng)上征稅的又一難題。

三、稅務(wù)稽查如何面對電子商務(wù)的挑戰(zhàn)

（一）完善稅務(wù)登記制度

實行電子商務(wù)后，企業(yè)的形態(tài)發(fā)生了很大變化，出現(xiàn)了虛擬企業(yè)（網(wǎng)上企業(yè)）。因此，必須建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，要求所有上網(wǎng)單位向稅務(wù)機關(guān)申報網(wǎng)址、電子郵箱號碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。實施稅務(wù)稽查時，稽查人員可以通過查詢企業(yè)網(wǎng)站，來獲取企業(yè)的信息是否與申報信息一致，以便及時對企業(yè)實行監(jiān)控。

（二）建立完善稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)

基于稅務(wù)系統(tǒng)的四級廣域網(wǎng)，實施辦公自動化與征管信息系統(tǒng)、稅務(wù)稽查系統(tǒng)、"大面額增值稅專用發(fā)票防偽稽核系統(tǒng)"、"出口退稅用專用稅票認(rèn)證系統(tǒng)"、"丟失被盜增值稅專用發(fā)票報警系統(tǒng)"、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間涉稅信息的快速傳遞、發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)調(diào)。

（三）在當(dāng)前的電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r下，必須緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開稅務(wù)稽查。目前，通過網(wǎng)上銀行，大額、實時、跨國資金結(jié)算還未實現(xiàn)，電子貨幣還未推行（即便實行電子貨幣也需要一個將初始金額裝人系統(tǒng)的中間人），電子商務(wù)法律不健全，電子票據(jù)的法律效力還未確立。因此，付款手段不可能發(fā)生根本變化。從最近查處的兒起網(wǎng)上偷逃稅案件來看，都是從銀行賬戶資金往來情況這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)著手的。

（四）在實際稽查工作中，必須充分利用好新《合同法》這個強有力的武器，以前的法律，一般只承認(rèn)看得見、摸得著的形式存在的合同。在電子商務(wù)，"書面合同"還包括看得見卻摸不著的"電子郵件".1999年10月1日開始生效的《中華人民共和國合同法》況順應(yīng)時展要求，正視電子數(shù)據(jù)交換對《合同法》和《訴訟法》的，第一次明確了人作為合同當(dāng)事人的法律地位。電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件也是合同的書面形式。這就為互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展鋪平了道路，它的影響是劃時代的。在總共428條的新《合同法》中，有兩個條文對電子商務(wù)有重大影響：《合同法》中，對電子商務(wù)影響最重要的是第二條：本法所稱合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。這條規(guī)定，第一次確立了自然人作為合同當(dāng)事人的法律地位。在享有權(quán)利的同時，自然人和法人要承擔(dān)相同的義務(wù)。因為新的《合同法》引人了"要約"與"承諾"的概念。當(dāng)一個人在網(wǎng)站上一個商品的價格服務(wù)時（要約），如果另一個人選擇確定購買（承諾），那么在法律上就成為正式的合同關(guān)系。《合同法》中另一個對電子商務(wù)有重大影響的條款是第十一條。該條款對合同"書面形式"的解釋為：書面形式是指合同書、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報、電傳、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載的形式。這項條款奠定了新《合同法》在網(wǎng)絡(luò)時代的"比特法律"地位，網(wǎng)絡(luò)在國內(nèi)經(jīng)濟生活中的地位得以確立。

（五）加大稅務(wù)稽查人員的計算機知識和操作方面的培訓(xùn)力度，尤其是要提高稽查人員通過操作財務(wù)軟件來查看企業(yè)各種財務(wù)報表的水平。同時，實行財務(wù)軟件備案制度，企業(yè)開始使用財務(wù)軟件時，必須向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)提供財務(wù)軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后才能使用。目前，金蝶、用友等財務(wù)軟件開發(fā)商已經(jīng)開發(fā)了基于電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的重要組成部分，它基于悶絡(luò)計算技術(shù)，將幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，遠程報表，報賬，查賬，審計等遠程處理，業(yè)務(wù)中動態(tài)核算與在線財務(wù)管理，實現(xiàn)集團型企業(yè)對分支機構(gòu)的集中式財務(wù)管理，支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變財務(wù)信息的獲取與利用方式，財務(wù)數(shù)據(jù)將從傳統(tǒng)的紙質(zhì)頁面數(shù)據(jù)、初步電算化的磁盤數(shù)據(jù)發(fā)展到網(wǎng)頁數(shù)據(jù)。

（六）加快立法，尤其需要修改《會計法》，確認(rèn)電子賬冊和電子票據(jù)的法律效力。另一方面，還要考慮電子商務(wù)環(huán)境下，如何解決增值稅專用發(fā)票電子化后帶來的網(wǎng)上認(rèn)證和法律效力等。從長遠來看，必須制定相關(guān)的稅收法規(guī)，明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計稅依據(jù)、征稅對象等。在保證鼓勵新技術(shù)發(fā)展的同時，防止稅收流失。

稅務(wù)論文范文第3篇

很多人在論文的寫作過程當(dāng)中對參考文獻不那么用心，認(rèn)為只要把論文寫的新穎就可以了，卻不知參考文獻對于論文來說是多么重要，讀者可以通過參考文獻來觀察作者在寫作當(dāng)中閱讀了哪些相關(guān)的資料等。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編采編的稅務(wù)會計論文參考文獻，希望在大家寫作當(dāng)中帶來幫助。

稅務(wù)會計論文參考文獻：

[1]張轉(zhuǎn)玲.論我國企業(yè)稅務(wù)會計.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（9）

[2]譚維慶.稅務(wù)會計在我國的發(fā)展應(yīng)用研究.現(xiàn)代商業(yè)，2008（4）

[3]于長春.稅務(wù)會計研究[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001

[4]黃董良.稅務(wù)會計[M].北京：中國財經(jīng)出版社，2002

[5]王艷華.淺談稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用及意義[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（12）：415.

[6]王瑛.淺談稅務(wù)會計師在企業(yè)財務(wù)管理工作中的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，（06）：218.

[7]李中鋒.關(guān)于稅務(wù)會計師作用分析[J].會計文苑，2012，（04）：11-13.

稅務(wù)會計論文參考文獻：

[1]陳金英.淺析財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與協(xié)同[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012-08

[2]盧向東.稅務(wù)會計與財務(wù)會計差異與協(xié)調(diào)分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2010-01

[3]朱靜.淺析財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與協(xié)調(diào)[J].中國商貿(mào)，2013-06

[4]史海鳳.財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異與協(xié)同探究[J].時代金融，2015-10

[5]林翰文.財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異分析及協(xié)調(diào)路徑[J].西部財會，2010-05

稅務(wù)會計論文參考文獻：

[1]王萌.對我國稅務(wù)會計模式的探討[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2008，04：116-118.

[2]張惠群.關(guān)于我國稅務(wù)會計模式的探討[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2010，12：28-29.

[3]李娜.對我國稅務(wù)會計模式的探討[J].商場現(xiàn)代化，2010，29：160.

[4]冷琳.構(gòu)建我國稅務(wù)會計模式的探討[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2007，09：23-24.

稅務(wù)論文范文第4篇

論文摘要：我國企業(yè)要從維護自身整體、長遠利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉(zhuǎn)而進行科學(xué)的國際稅務(wù)籌劃，即利用國際稅法規(guī)則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動事先進行適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認(rèn)識。不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1.稅收管轄權(quán)上的差別。各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機會。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

3.課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別。不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計稅基礎(chǔ)也會存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進行稅務(wù)籌劃。

4.稅收優(yōu)惠的差別。許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。

從上述的分析可見，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、國際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1.稅收管轄權(quán)規(guī)避。企業(yè)應(yīng)盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權(quán)的國家發(fā)生聯(lián)系。許多國家對企業(yè)的“常設(shè)機構(gòu)”的利潤是課稅的，因此在短期跨國經(jīng)營活動中，盡量不要成為東道國的“常設(shè)機構(gòu)”，則可避免向東道國納稅。這種規(guī)避可以通過控制短期經(jīng)營的時間或是通過改變在東道國機構(gòu)的性質(zhì)來實現(xiàn)。

2.利用稅率差別。由于不同國家規(guī)定的稅率存在差別，在進行國際稅務(wù)籌劃時，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。據(jù)統(tǒng)計，美國跨國公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區(qū)，在這些國家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。如果一個國家的所得稅稅率較高，該國企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機構(gòu)代為管理，通過創(chuàng)立這種國外信托，財產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產(chǎn)所得向本國政府納稅的義務(wù)。同時，由于信托財產(chǎn)是委托避稅地信托機構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬π磐胸敭a(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。(2)企業(yè)也可以通過向低稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的方法利用轉(zhuǎn)讓定價手段在公司集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，使公司集團的利潤盡可能多地在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)中實現(xiàn)。實踐中跨國公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見。

(3)通過組建內(nèi)部保險公司來轉(zhuǎn)移利潤。具體做法是，在一個無稅或低稅的國家建立內(nèi)部保險公司，然后母公司和子公司以支付保險費的方式把利潤大量轉(zhuǎn)出居住國，使公司集團的一部分利潤長期滯留在避稅地的內(nèi)部保險公司賬上。內(nèi)部保險公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤納稅，而這筆利潤由于不匯回母公司，公司居住國也不對其課稅。

3.在稅務(wù)籌劃中注意課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別。在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計價與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來進行籌劃。

4.籌劃時考慮稅收優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。比如：國與國之間簽訂的國際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿业木用裉峁┧枚愑绕涫穷A(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。在國際稅務(wù)籌劃時，在考慮稅收優(yōu)惠時，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟不發(fā)達、勞動力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負擔(dān)及政治和經(jīng)營風(fēng)險。

三、我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

1.我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀。我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識缺乏。我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財務(wù)、稅收知識，因此當(dāng)提及減少納稅成本時，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財務(wù)人員也因而不能利用稅收知識和會計水平為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。同時，稅務(wù)籌劃主體在我國企業(yè)中，至今還不甚明確。會計人員只關(guān)注會計核算、會計報表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)部門的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無人負責(zé)的情況。

另一方面，我們要看到我國企業(yè)對于國際稅務(wù)籌劃的迫切需求。隨著我國加入WTO，我國企業(yè)的國際貿(mào)易將進入一個新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經(jīng)營事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國企業(yè)必須提高國際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

稅務(wù)論文范文第5篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)文化；文化建設(shè)；理念

在新的歷史形勢下，建設(shè)新型稅務(wù)文化，對于激發(fā)廣大稅務(wù)干部的事業(yè)心和積極性，提高稅務(wù)機關(guān)的運轉(zhuǎn)效率和服務(wù)意識，增強稅務(wù)機關(guān)的創(chuàng)新能力和服務(wù)能力，具有十分重要的意義。

一、新型稅務(wù)文化的基本內(nèi)涵

組織文化是指一個組織及其成員在長期的實踐中所形成的道德規(guī)范、行為方式和價值準(zhǔn)則，其核心是共享價值觀，具有凝聚、激勵、約束、導(dǎo)向等功能。

作為組織文化在稅務(wù)機關(guān)的具體體現(xiàn)，稅務(wù)文化對廣大稅務(wù)干部價值觀念的形成、服務(wù)理念的樹立及行為方式的選取等都具有潛移默化的影響。建設(shè)新型稅務(wù)文化，就是要在新的歷史形勢下，建設(shè)一種以遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)、團結(jié)互助、勤奮學(xué)習(xí)、勇于創(chuàng)新為核心的文化，以適應(yīng)新的環(huán)境，應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。創(chuàng)建服務(wù)型機關(guān)，打造和諧稅務(wù)。

二、新型稅務(wù)文化建設(shè)的要求

當(dāng)前，我們開展稅務(wù)機關(guān)新型文化建設(shè)時，應(yīng)遵循以下幾點要求：

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，宣傳組織到位

組織活動的成效如何，在很大程度上取決于該組織領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。同樣，在稅務(wù)機關(guān)建設(shè)新型稅務(wù)文化的過程中，由于領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)負著倡導(dǎo)、設(shè)計、培育、帶動新型稅務(wù)文化的重任，因此領(lǐng)導(dǎo)者對于新型稅務(wù)文化建設(shè)的認(rèn)識程度對于最終建設(shè)效果有著決定性的影響。這就要求領(lǐng)導(dǎo)層既要在思想上高度重視又要率先垂范、積極倡導(dǎo)，并親力親為文化建設(shè)的各項工作，為其他成員樹立榜樣，認(rèn)真做好各項活動的組織工作，做到有條不紊、有備無患。

（二）明確建設(shè)目標(biāo)

確立一個明晰的建設(shè)目標(biāo)是新型稅務(wù)文化建設(shè)的關(guān)鍵。任何一種文化都有自己特定的內(nèi)涵和外延，在制定稅務(wù)機關(guān)新型稅務(wù)文化建設(shè)規(guī)劃時，必須緊緊圍繞稅收這一中心工作，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展這個大局。激發(fā)廣大稅務(wù)人員的榮譽感、成就感和歸屬感，努力實現(xiàn)集體發(fā)展與個人發(fā)展的有機結(jié)合。（1）堅持將文化建設(shè)滲透于整個稅收管理活動之中，形成具有稅務(wù)特色的先進管理文化，實現(xiàn)稅收征納雙方的良性互動。（2）將文化建設(shè)貫穿于新型機關(guān)創(chuàng)建活動中，充分尊重個人特性和要求，充分關(guān)注個人創(chuàng)造性、能動性和集體創(chuàng)新力、競爭力的整合，打造富有創(chuàng)造力、充滿人性化的新型稅務(wù)文化。

（三）狠抓落實，注重成效

新型稅務(wù)文化建設(shè)不能流于形式，而要注重效果。（1）以全員參與為基礎(chǔ)，廣泛發(fā)動群眾，積極提高全體稅務(wù)人員的認(rèn)識度和參與感。稅務(wù)人員是新型稅務(wù)文化建設(shè)的主體，沒有廣大稅務(wù)人員的積極參與，就不可能形成優(yōu)秀的稅務(wù)文化。（2）要積極利用各級稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站，開設(shè)網(wǎng)上稅校、稅務(wù)文化論壇等。開拓新時期思想政治工作新渠道，以點帶面，進一步推動新型稅務(wù)文化建設(shè)的深入發(fā)展，形成加強新型稅務(wù)文化建設(shè)的良好氛圍。

三、建設(shè)新型稅務(wù)文化時應(yīng)樹立的幾種理念

根據(jù)新型稅務(wù)文化的內(nèi)涵，在建設(shè)新型稅務(wù)文化時，關(guān)鍵是要樹立以下幾種理念：

（一）法治理念

法律除了具有懲戒、預(yù)防違法行為的功能外，還有評價、指引人們行為，保護、獎勵合法行為，以及思想教育等基本功能。新型稅務(wù)文化建設(shè)必須有效地推進依法治稅。（1）通過各種途徑，大力加強稅法宣傳工作，不斷創(chuàng)新稅法宣傳的方式，活化宣傳內(nèi)容，提高宣傳效果，切實提高全社會的依法納稅意識，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會氛圍，弘揚社會主義精神文明。（2）依法行政，抓好稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約，最大限度地減少稅務(wù)行政、執(zhí)法過程中的自由裁量權(quán)，防止違法行為的發(fā)生，全面提高稅收執(zhí)法水平和行政管理水平，樹立文明、守法的良好機關(guān)形象。

（二）服務(wù)理念

稅務(wù)部門要樹立新的稅收服務(wù)觀，應(yīng)該做到“全心全意”和“群眾滿意”。“全心全意為人民服務(wù)”是黨的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會主義稅收的本質(zhì)特征，稅務(wù)部門應(yīng)正確處理兩方面關(guān)系：（1）管理與服務(wù)的關(guān)系。通過簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅手段；（2）保障國家稅收同維護納稅人合法權(quán)益的關(guān)系。努力實現(xiàn)服務(wù)動機與服務(wù)效果的統(tǒng)一，既要強調(diào)全心全意為人民服務(wù)的觀念，又要注重服務(wù)質(zhì)量和實際效果。

（三）團結(jié)互助理念

團結(jié)互助在本質(zhì)上是一種團隊精神的體現(xiàn)，團隊精神是提高一個團隊凝聚力和戰(zhàn)斗力的重要思想武器。當(dāng)前，各種組織和團隊都日益重視團隊精神的培養(yǎng)和提升，以增強自身的競爭力。稅務(wù)部門在建設(shè)新型稅務(wù)文化時，如何在廣大稅務(wù)人員中樹立團結(jié)互助的理念和團隊精神？（1）加強思想教育工作。讓廣大稅務(wù)人員進一步更新觀念，充分認(rèn)識到團結(jié)互助的重要性，提高他們對組織目標(biāo)的認(rèn)同度，增強組織的凝聚力。（2）在平時工作中，有意識地利用一些團體項目的機會，增進稅務(wù)人員彼此之間的溝通和交流。樹立他們相互配合、互相支持的團隊精神和整體意識。（下轉(zhuǎn)第35

頁）

（四）學(xué)習(xí)理念

21世紀(jì)是一個以知識為主導(dǎo)的時代，知識的擁有程度以及新知識的獲取能力將成為決定一個組織乃至一個國家前途命運的重要因素。當(dāng)前，稅務(wù)部門在稅收工作中遇到了不少新情況和新問題，需要廣大稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新知識才能加以應(yīng)對和解決。樹立學(xué)習(xí)理念就做到：（1）從領(lǐng)導(dǎo)到普通員工，都要清醒地認(rèn)識到面臨的挑戰(zhàn)，樹立“干一行、愛一行、學(xué)一行”和“終身學(xué)習(xí)”的意識，將學(xué)習(xí)活動與“學(xué)習(xí)型”機關(guān)的創(chuàng)建有機結(jié)合，自覺投入到各種學(xué)習(xí)活動中去，堅持不懈地充實和提高自己。（2）應(yīng)建立健全各項學(xué)習(xí)制度。包括學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、中心組學(xué)習(xí)制度、干部脫產(chǎn)培訓(xùn)制度、學(xué)習(xí)考核制度等。豐富學(xué)習(xí)的方式和手段，優(yōu)化學(xué)習(xí)內(nèi)容，努力提高學(xué)習(xí)效果。通過有效的制度建設(shè)，把外在約束與內(nèi)在動力結(jié)合起來，做到工作學(xué)習(xí)化，形成一種良好的工作、學(xué)習(xí)氛圍。

（五）創(chuàng)新理念

同志曾指出：“創(chuàng)新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達的不竭動力。”在構(gòu)建創(chuàng)新型社會的偉大進程中，稅務(wù)部門也要大力推行觀念創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新。跳出思維定勢，打破傳統(tǒng)觀念，以創(chuàng)新的思維、超前的意識和發(fā)展的眼光對不符合時代要求的思想、做法和體制進行改革，大膽探索適合實際情況的新路子。要適應(yīng)改革發(fā)展的要求，鞏固已有成果，加強薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)識和把握新形勢下新型稅務(wù)文化建設(shè)的特點和規(guī)律，分析新情況，總結(jié)新經(jīng)驗，探索新途徑，解決新問題，在內(nèi)容、形式、方法、手段、機制等方面努力加以改進和創(chuàng)新，不斷增強新型稅務(wù)文化建設(shè)的生機與活力，全面提升新型稅務(wù)文化建設(shè)的水平。

參考文獻

[1]張云初，王清，張羽.企業(yè)文化資源[M].深圳：海天出版社，2005.

[2]張旭雯.企業(yè)文化與團隊建設(shè)[J].經(jīng)濟論壇，2003(18).