四風問題

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四風問題范文第1篇

    開工規模過大

    1998年來，北京市房地產開發投資規模不斷擴大，投資額不斷攀升。2003年房地產開發在施工面積達9070萬平方米，其中新開工商品房面積3434萬平方米，在全國分別位居第三和第六位。全市房地產投資總額達到1202.5億元，占全社會完成投資的55.7%，比1997年提高了21.3個百分點。而2003年上海的這一比例約為三分之一左右；2003年廣州市的生產總值與北京基本相等，而房地產開發投資不足北京的一半。

    結構矛盾突出

    從供需價位結構看，2003年，售價在商品住宅平均售價4456元/平方米以上的住宅銷售面積占全部銷售面積的45％，而在崗職工中平均工資線以上的人員僅占37.8％。從地域分布來看，中低收入者主要依靠公共交通出行，但面向中低收入階層的售價在4000元以下的中低價位房屋主要位于四環路以外甚至五環以外的區域。從市場結構看，美國等西方國家每年上市銷售的住房中，舊房占80％多，新房不到20％，而北京市住房交易中新房占75％，適合中低收入居民購買的存量房只占25％。

    商品房價格較高

    房價是房地產市場的晴雨表，價格過高一直困擾著北京市房地產業的發展。2003年北京市商品房平均售價為4737元/平方米，商品住宅的平均售價為4456元/平方米，基本與2002年持平，在全國省會城市中仍居較高水平。2003年，住宅平均售價除上海以每平方米4989元高出北京外，其余大城市均在3000元/平方米以下。同期北京城城鎮居民人均可支配收入13882元，以目前人均使用面積18.67平方米、戶均3口人計算，家庭建筑面積為75平方米；2003年平均房價4456元計算，收入房價比為1∶8，處于較高水平。由于，普通家庭不可能將所有收入用于住房消費，所以，目前房屋售價超出了普通居民的購買水平。

    金融風險值得關注

    2003年，全國固定資產投資增長了26.7％，其中房地產投資增長了29.7％。2003年6月，央行出臺了121號文件，嚴格商業銀行房地產貸款條件。

    目前，房地產信貸基金業處于剛剛起步的階段，房地產開發業的主要資金來源仍是銀行資金。據了解，房地產企業自有資金約占全部到位資金的10.3％，直接來自國內金融機構的貸款比上年增長了53.3％。

    因此，一旦房地產市場產生大的波動，金融運行的風險也會隨之加大。

四風問題范文第2篇

通過對風險管理實踐活動中常見問題的分析，論述了管理者認知程度對風險管理工作造成的影響，指出管理者在進行風險管理實踐的過程中必須準確把握風險的定義特點。同時，認為風險的定義為“不確定性對目標的影響”，對風險的結構化表述通常包括風險源、事件、原因和后果4個要素，風險具有不確定性、可預測性、主觀性、客觀性和可變性特點。對風險管理工作中的常見錯誤行為提出了警示。

關鍵詞：

風險；管理；常見問題

當前，風險管理越來越受到管理者的重視，但由于不同管理者對“風險”的認知角度和認知水平各有不同，風險管理還存在著各種問題。筆者從風險管理實踐活動中的常見問題出發，通過對風險的定義及特點進行分析，將出現的問題與對風險概念的認知之間的內在聯系進行剖析，指出管理者必須準確全面地理解風險的定義和特點。

1風險管理實踐活動中的常見問題

1.1試圖完全消除風險

一部分管理者試圖完全消除風險，全面預測到未來存在的各種可能性。這些管理者對風險管理的重視是值得肯定的，但在實踐中卻總會出現這樣或那樣的問題，超出其對未來的預測。而他們往往又會歸咎于風險管理人員的經驗、能力或態度問題，為此投入了大量的人力、物力，包括招聘具有經驗的人員、建立嚴格的獎懲制度、組織大量的培訓等措施，結果依然不能完全消除風險。

1.2認為風險管理是浪費資源

在風險管理實踐活動中，由于成功的不利后果的規避往往是不可見的，而對消極不利后果的規避往往歸因于風險管理人員的失職，久而久之使一部分管理者認為風險管理工作沒有成效。

1.3以危險源辨識代替風險識別

一部分管理者認為風險識別就是危險源辨識。這種行為很少會明顯顯示為風險管理失敗，但這樣開展風險管理工作并不能充分發揮風險管理的作用。

1.4認為風險管理是一次性工作

有的管理者試圖以一次轟轟烈烈的風險分析活動一勞永逸地控制住風險，而結果往往以失敗告終。

1.5風險管理工作形式化

有的管理者將注意力集中在工作流程和所采用的工具上，認為只要工作流程標準化、工具先進就可以妥善控制項目風險。結果往往是使風險管理逐漸成為了一項機械性勞動，最終流于形式。

1.6過分追求風險源數量

有的管理者認為識別出的風險源越多，越能說明風險識別工作進行得深入細致。結果風險源識別的結果中充斥著大量重復的或者互為因果的條目，給后續的風險分析工作帶來了極大的困難，同時也大大增加大了風險管理的投入，卻未能產生相應的成效。

2風險的定義及特點

在筆者看來，上述問題的產生或多或少與管理者對風險概念的認知有關，下面將對風險的定義以及特點進行分析。

2.1“風險”一詞的起源

英語詞匯“risk”來自近代早期的航海貿易和保險業，[1]表示在早期資本主義航海﹑探險和海外貿易等活動中可能遇到的危險，特別是用來表示冒險者進入他以前所未知的水域時可能發生的意外情形。后來，保險、投資、借貸等業務興起，就用“風險”這一概念描述未來某一時段內可能出現的經濟波動和可能所遭受的損失。中文詞匯“風險”大約出現于近代。茅盾《子夜》中有這樣的句子：“你看這件事有沒有風險？”而在《辭?！穂2]中并沒有收錄“風險”這一詞條。就此而言，雖然在人類存在伊始，風險意識就客觀存在，中國自古就有“天有不測風云，人有旦夕禍福”的說法，但作為嚴格意義的“風險”概念是一個現代性范疇，它發端于15世紀資本主義航海與殖民探險活動時期。

2.2對“風險”的定義

由于對風險的理解和認識程度不同，或對風險的研究角度不同，對風險概念的定義并不統一。目前在我國影響力較大的定義主要有以下幾種?！冬F代漢語詞典》中對“風險”詞條的解釋為：“可能存在的危險”。[3]作為一本通用的權威性工具書，《現代漢語詞典》對風險的定義最大程度地與大家日常生活中的使用習慣相符合。但“危險”是不確定性的影響結果，而我們分析風險的目的是為了控制風險，許多情況下控制措施需要作用于原因而不是結果，顯然這種定義不適合在風險管理領域直接使用。在風險管理領域，我國沿用了與國際標準化組織(InternationalOrganizationforStandardization，ISO)相同的定義：“不確定性對目標的影響”。[4]這一定義是準確、全面的，因此也得到了越來越多的組織的認可，例如國際內部審計師協會(InstituteofInternalAuditors，IIA)在2004年提出風險管理概念的同時把風險定義為：“可能對目標的實現產生影響的事件發生的不確定性”。而在2012年國際注冊內部審計師(CIA)考試大綱中已經接受了風險是指“不確定性對目標的影響”這一概念。而這一概念的問題在于不確定性對目標的影響是一個動態過程，不利于對風險進行表示和區分，因此需要通過風險源、事件、原因和后果4要素對風險描述[4]進行再次定義。此外，正是因為其定義的全面性和抽象性加大了理解的難度，由于管理者的主觀認知能力和認知條件的不同，在實踐活動中引發了各種各樣的問題。美國項目管理協會(ProjectManagementInstitute，PMI)將風險定義為：“一旦發生，會對一個或多個項目目標產生積極或消極影響的不確定事件或條件”。[5]PMI的定義可以看作是對ISO定義的范圍進行了限制，不但將“不確定性”限定為“事件或條件”，同時將“目標”限定為“項目目標”。全國一級建造師執業資格考試教材中認為：“風險指的是損失的不確定性，對建設工程項目管理而言，風險是指可能出現的影響項目目標實現的不確定因素”。[6]這里可以產生兩種理解：①風險就是一種不確定性，這種不確定性有造成損失的可能；②當對損失的發生條件、損失的大小或損失是否會發生等情況不能確定時就構成了風險。至于建設工程項目管理部分可以看作是對PMI定義的不同描述。上述幾種概念的共同點是都涉及到了不確定性，因此可以認為不確定性是風險概念的核心，而分歧在于不確定性與風險的關系。[7]風險管理的基礎是風險的可預測性，雖然具體到特定的個別風險事件，其發生是偶然的，但通過大量歷史資料的統計分析，可以發現其中的規律性，即具有一定的可預測性，而對特定事件是否可預測或者可預測的程度不完全由事件本身的性質決定，很大程度上也要取決于決策者的認知能力和所擁有的信息量。因此一個不確定性是否會形成風險往往需要建立在決策者的主觀認知能力和認知條件的基礎上，具有明顯的主觀色彩。綜上所述，風險是一個抽象的概念，描述的是風險源、事件、原因和后果構成的統一體，不確定性是風險構成要素之間發生作用的過程中所體現出來的一種特性，不具有不確定性就不構成風險。不確定性對目標的影響具體體現為風險源在一定條件下引起或改變事件發生的可能性，事件發生的后果會對目標造成影響。

2.3風險的特點

一般來說，風險具備以下特點：[7]

2.3.1不確定性

不確定性是風險的根本特點，不具備不確定性就不能構成風險。

2.3.2可預測性

個別風險的發生是偶然的、雜亂無序的。但通過大量風險事件歷史資料的統計分析，可以發現其存在的規律性，具有一定的必然性。因此風險具有可預測性。

2.3.3主觀性

對特定事件是否可預測或者可預測的程度不完全由事件本身的性質決定，很大程度上也要取決于個體對風險的認知能力和所擁有的信息量。

2.3.4客觀性

風險是一種不以人的意志為轉移的客觀存在。人們只能在一定的時間和空間內改變風險存在和發生的條件，降低風險發生的頻率和損失程度，但總體來說，風險不可能徹底消除。

2.3.5可變性

風險的可變性是指風險性質、風險發生的頻率、收益或損失大小會發生變化甚至出現新的風險。

3項目風險管理實踐活動中常見問題的再思考

3.1試圖完全消除風險

風險的根本特點就是不確定性，完全消除風險需要完全消除不確定性。顯然，在目前以及可預見的未來這都是一個不可能完成的任務，這是對風險的不確定性的忽視。同時，風險的客觀性也決定了風險不可能徹底消除。

3.2認為項目風險管理是浪費資源

風險的不確定性和客觀性決定了多數情況下風險控制措施可以降低發生消極后果的可能性或損失程度，不能因為未發生不利后果就否認風險管理的作用。筆者認為風險管理是一個以長期的必然性低成本投入換來降低偶然性高成本支出發生幾率的過程，也是一個變個人經驗為企業底蘊的過程。而問題在于如何評定風險管理帶來的收益，這也一直是擺在管理者面前的一道難題。

3.3以危險源辨識代替風險識別

這些管理者混淆了“危險源”與“風險源”這兩個概念。“危險源”的概念是指“可能導致人身傷害和(或)健康損害的根源、狀態或行為或其組合”，[8]而“風險源”的概念是指“可能單獨或共同引發風險的內在要素”。[4]這兩個概念易被混淆，尤其是在《職業健康安全管理體系實施指南》[9]中同時提到了“危險源辨識”與“風險評價”的情況下。事實上很明顯，“危險源”概念涉及的范疇遠小于“風險源”概念，這在風險管理實踐活動中需要特別注意。

3.4認為風險管理是一次性工作

風險具有可變性，每個項目都有其特殊性，不同項目的風險源以及事件發生概率都不盡相同。此外即使在一個特定的項目中，風險同樣具有可變性，會隨著時間的流逝以及環境的變化而不斷變化。因此，不論企業層面還是項目層面均不可能一勞永逸地解決風險問題。

3.5風險管理工作形式化

風險具有主觀性，對特定事件是否可預測或者可預測的程度不完全由事件本身的性質決定，很大程度上也要取決于對風險的認知能力和所擁有的信息量。僅僅依靠機械的文案工作難以實現足夠的預見性和適用性，往往會在風險識別與風險分析階段以后知后覺或廢話連篇的形式表現出來。因此在風險管理實踐活動中需要重視風險的主觀性，要在風險評估方法的選擇上充分考慮，在風險評估過程中充分利用管理者、項目組成員甚至是企業各級員工的主觀能動性。

3.6過分追求風險源數量

根據對“風險描述”[4]的定義可知，風險描述包括“風險源”、“事件”、“原因”和“后果”4個要素，各個要素之間的關系錯綜復雜，需要風險管理人員認真細致地進行分析、歸納。過多的風險源數量往往代表著對同一個風險分別從風險源、事件、原因、后果4要素中的某一個或某幾個角度進行的重復描述，給后續的風險分析工作帶來極大的困難。

4結語

綜上所述，風險的定義是“不確定性對目標的影響”，對風險的結構化表述通常包括風險源、事件、原因和后果4個要素。風險具有不確定性、可預測性、主觀性、客觀性以及可變性特點。對風險以及風險特點的認知水平會對風險管理工作的過程以及結果造成深遠影響。因此管理者必須結合風險管理的實踐活動準確把握風險的定義和特點，這樣才能充分發揮風險管理的作用，利用風險管理手段降低風險造成消極后果的概率，提高導致積極后果的概率，為企業降低成本、提高效益。

作者：高楨 李宏斌 孫寶國 范勇強 單位：中國市政工程華北設計研究總院有限公司

參考文獻

［1］劉高峰.現代性話語體系下的風險與風險控制[J].河南社會科學，13(2)：99-102.

［2］夏征農，陳至立.辭海[K].6版，上海：上海辭書出版社，2010.

［3］中國社會科學院語言研究所詞典編輯室.現代漢語詞典[K].3版，北京：商務印書館，1996.

［4］GB/T23694—2013/ISOGuide73：2009.風險管理術語[S].

［5］ProjectManagementInstitute.項目管理知識體系指南(PMBOK®指南)[M].5版，許江林等，譯.北京：電子工業出版社，2013：570.

［6］繆長江.建設工程項目管理[M].2版，北京：中國建筑工業出版社，2010：60.

四風問題范文第3篇

【關鍵詞】小額貸款公司 風險 控制

小額貸款公司對促進區域金融體系的良性發展、拓寬中小微企業融資渠道以及有效緩解創業融資難等方面發揮了重要作用。本文以七臺河為例，對小額貸款公司發展中存在的問題進行研究和討論，并提出了相應的對策。

目前，七臺河市小額貸款公司仍處于試點階段，雖然取得了一定的成效，但其風險控制和監督管理方面仍然存在諸多問題，值得我們關注。

一、七臺河市小額貸款公司發展現狀

（一）基本情況

截至2012年11月末，七臺河市已獲省金融辦批準開業的小額貸款公司共有6家，總注冊資本金2.3億元，從業人員68人。自開業以來，6家公司累計發放貸款209筆，貸款余額22469萬元，利潤966萬元，無不良貸款。具體情況如下表：

數據來源：七臺河市金融辦

（二）貸款對象

從貸款對象來看，截至2012年11月末，個人貸款余額16921.5萬元，占貸款總額的75.31%，農戶貸款為零，企業貸款5548萬元，全部為城市企業貸款。從貸款信用形式來看，信用貸款占29.83%，抵押貸款占17.92%，保證貸款占43.68%。已償還貸款占應還貸款比重為76.38%，其中長城小額公司還款占比較少，僅為0.58%。

（三）貸款期限

目前來看，小貸公司貸款期限分為3個月以內、3-6個月、6-12個月、12個月以上四個區間，分別占比21.43%、33.56%、37.30%和0%，可見，七臺河市小貸公司資金投放均在12個月以內。主要是受銀行緊縮貸款額度的影響，微小型企業從銀行貸款門檻的不斷提高，而企業發展急需大量貸款資金支持，使一些企業不得不轉向小貸公司。另外，小貸公司審批期限短，手續方便資等特點，也可以更好的滿足客戶快速資金周轉的需求。

二、小額貸款公司運營風險分析

（一）存在盈利風險

小額貸款公司的主要盈利收入來自貸款利息收入。但目前，央行接連降息，各公司利息收入逐步降低，致使各小額貸款公司生存變得異常艱難。同時，國家稅賦對各金融機構是按普通工商企業來征收的，而不是利差，這樣就給小額貸款公司造成了非常重的稅負。

（二）存在信貸風險

小額貸款公司的主要客戶來自于中小企業、個體工商戶和農戶，采用的大多為無抵押的信用貸款或較為寬松的抵押擔保條件，具有較大的潛在風險。第一，小額貸款公司一般運作時間較短，風險意識還比較薄弱，容易因追求貸款規模的擴張和市場份額的增長而忽視資本占用和風險管控；第二，目前，小額貸款公司的征信系統還不夠健全，對客戶的信用管理僅憑信貸員的了解，無法從正規的渠道獲得可靠的客戶信用狀況和信貸風險，因而，風險難以得到控制；最后，小額貸款公司不允許跨行政區域經營，致使其缺乏地域分散優勢，難以應付可能的區域集中風險。

（三）存在內控風險

小額貸款公司組織架構還不夠完善，對風險的識別和防范意識交融，各管理、系統、組織等方面存在薄弱環節，還沒能建立建立一套完整的風險評估、監測、管理和處置機制。同時，在人員培訓、招聘上，還有現有人員素質和業務水平上，也容易形成操作風險。

（四）存在發展風險

小額貸款公司在發展上具有一定的局限性，主要表現在：首先，融資能力具有一定的局限性。小額貸款公司在資金上無法像銀行那樣吸收公眾存款，也不得以任何形式進行內外部集資。致使小額貸款公司融資能力相對較差，后續資金不足，嚴重制約其經營的擴展；其次，政策方面具有一定的局限性?，F階段，國家對小額貸款的支農、稅收優惠政策等還未明確規定，是否按其它金融行業管理也還處在研究階段，造成銀行、稅務等部門在對其放貸、征稅過程中無法可依、無據可查，嚴重影響其可持續發展；最后，轉型方面存在局限性。國家規定小額貸款公司可以轉制為村鎮銀行，但要求其設立的發起人或出資人中應至少有一家銀行機構，且持股在20%以上，單一非金融機構企業法人、自然人及關聯方持股不得超過10%。這意味著公司的主發起人將喪失對村鎮銀行的控制權，因此，這項政策將在很大程度上抑制投資人將小額貸款公司發展為村鎮銀行的積極性。

三、風險控制建議

第一，推動產品創新，強化盈利能力，小額貸款公司要在未來激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須要不斷強化自身，不斷在產品創新領域上下足工夫。通過對“三農”和中小企業客戶群體的實際金融需求分析，在政策允許的范圍內創新業務產品。

第二，完善信貸管理，創新擔保方式。確立小額貸款公司金融企業的法律地位，加快小額貸款公司與信貸征信系統或數據庫的對接工作，充分利用征信系統的信息和資源，使其能夠共享人行征信系統，由小額貸款公司自身開展查詢，確保查詢結果的真實準確，縮短風險審核時間，提高貸款效率，確保貸款資金安全；同時，創新擔保方式，摸索以土地使用權、生產設備存貨、知識產權等抵押方式。

四風問題范文第4篇

關鍵詞：百貨公司；稅務風險管理；增值稅；企業所得稅

一、百貨公司稅務風險管理問題分析

1.重點環節稅務風險管理問題

在百貨公司運營過程中，稅務風險潛藏于各個重要環節，具體包括：在進貨環節中，存在合同條款、供貨商選擇以及發票虛開等方面的稅務風險，如公司在對相關商品進行訂貨時，有兩種開具發票的形式，即購買方支付全款后開具發票和分批開具發票，選用前者時，會導致公司的稅負風險增大；在銷售環節中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務風險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務處理得不好，則會增大稅務風險；在存儲環節中，百貨公司的庫存商品常常會出現損毀，按照稅法規定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務處理，則會增大稅務風險；在調撥環節中，異地調撥時有發生，如果未將這種調撥方式視作為銷售，且不開具發票，則會產生一定的風險，容易引起稅務機關的關注，并成為稽查的對象；在擴張環節中，若是將店面裝修產生的費用進行當期一次扣除，則會導致當期費用增長過快，從而使公司的稅務風險增大。

2.重點稅種稅務管理問題

隨著“營改增”方案在全國范圍內各行各業的實施，對百貨公司稅務管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復雜的增值稅相關業務，強化增值稅專用發票管理，及時做好專用發票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業素質偏低，知識結構老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務風險。同時，還有一些百貨公司為實現最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風險。百貨公司在重點稅種的稅務管理中存在著不規范的操作行為，給公司帶來了稅務風險，具體表現為：財會人員沒有按照稅法規定，對提供服務中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發票，出現了虛開發票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務處理；增值稅專用發票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風險；企業所得稅在年度申報時存在著納稅調整不合規的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據真實業務和稅法規定調整廣告費、業務招待費、資產減值準備、壞賬損失等支出，導致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風險。

3.稅務信息管理問題

會計信息的質量直接影響著稅務管理工作的規范化開展，但是在會計實務中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務管理提供可靠依據，增大了公司的稅務風險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現金交易、不開具合法憑證等手段開展財務活動，導致會計信息難以如實反映公司的經營業績，使公司存在著隱瞞應稅收入的問題。百貨公司在開展稅務風險管理時，習慣采用靜態的管理模式，導致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務風險增大。在對相關信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規劃，且受到市場經濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務機關信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應的環節進行采集，如稅務登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務機關的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關系分析，致使百貨公司很難從中發現稅源信息的異常，導致信息資源的附加值不

二、加強百貨公司稅務風險管理的措施建議

1.加強重點環節稅務風險控制

百貨公司應針對重點環節采取以下的風險控制措施：一是進貨環節。對于百貨公司而言，進貨環節是稅務風險控制的重中之重，可在該環節中，采取相應的方法對稅務風險進行控制。百貨公司應當建立健全進貨合同審核制度，選取科學合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務風險。同時百貨公司的稅務部門應當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務及收益產生的影響，據此對供貨商進行擇優選取，降低稅負提高收益。二是銷售環節。針對銷售環節，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務風險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統的運行狀態進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務機關進行溝通，按照規定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設置專門的人員對儲值卡業務進行管理。針對大宗商品的銷售應當建立完善的監督管理機制，指定專人負責監管。強化銷售活動的財務審核，如平銷返利等。三是儲存環節。在該環節中，百貨公司應當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產進行保護和控制，通過檢查的方式及時發現存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務部門，做進項轉出處理。四是調撥環節。在該環節中，百貨公司應當建立異地調撥管理制度，指派專人對調撥過程進行跟蹤，并對發票的開具以及相關賬務進行處理。五是擴張環節。在該環節中，百貨公司應當進一步強化實物捐贈的財務審核工作，指定專人對改擴建業務的賬務進行處理，全面分析設置分公司和子公司的利弊，規避稅務風險。

2.加強重點稅種的稅務風險控制

百貨公司要將增值稅和企業所得稅作為重點稅種進行風險控制，規避逃漏稅風險。具體措施如下：一是增值稅風險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應加大增值稅方面的風險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據現行稅法中給出的納稅義務發生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應當按照全額進行計算，依據相關要求，對應納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務操作，以免引起稅務風險。同時，百貨公司應當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應轉出的進項稅額必須及時轉出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發票，做好增值稅專用發票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業所得稅風險控制。百貨公司應當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調整應納稅所得額，并重點對如下事項加以關注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業務招待費、固定資產折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產盈虧、資產減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務風險。

3.加強稅務信息管理

百貨公司要建立健全稅務信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應商以及執法部門的溝通聯系，消除信息孤島現象，為強化稅務風險管理提供依據。具體措施包括：一是建立內部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應當以月度為單位對本部門的相關信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務部門。而稅務部門應在規定的時間內，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務處理。此外，可按月度財務報表及各部門的涉稅業務情況，對業務涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發給各個部門，向上發給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業務情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務部門，經匯總整理后，上報公司管理層。稅務部門應在每個季度中，與稅務機關和行業協會進行聯系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業務處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應當嚴格按照規定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務風險監管機制

百貨公司要建立健全稅務風險監管機制，規范和約束公司的稅務管理工作，確保有關稅務的各項工作合法合規開展，有效規避稅務風險。首先，百貨公司應當開展專業的稅務內審工作，借此來對稅務風險進行監督和控制。公司可以按照自身的業務特點，遵循科學合理的原則，對稅務內審部門及崗位進行設置，通過外部招聘的方式，引入專業能力強、綜合素質高的稅務審計人才，針對公司的涉稅問題，進行稅務內部審計。通過審計，及時發現涉稅業務存在的風險，采取有效的措施進行防范。其次，百貨公司在完善稅務內部審計的同時，應當充分認識到中介機構在稅務審計方面的專業性，采用聘請的方式，讓有資質的中介機構，對本公司進行稅務專項審計，以此來彌補稅務內審工作的不足，找出內審中遺漏的風險因素，給稅務風險的防范和控制提供依據。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對一段時期內的稅務風險控制效果進行評價，據此對稅務風險管理的相關制度及措施進行優化改進，提高風險控制效果，降低百貨公司的稅務風險。

四風問題范文第5篇

關鍵詞:中間業務發展問題法律風險解決對策

一、商業銀行中間業務簡介

中間業務是相對于傳統的銀行業務來說,除了存款和貸款業務之外的都算是中間業務。

二、商業銀行中間業務及其發展現狀

通過對中間業務種類的了解,來分析商業銀行中間業務及其發展現狀:

據有關部門統計:一些發達國家銀行非利息收入占比平均每年以一個百分點的速度增長,對銀行總收入的貢獻度多在30%以上,不少超過了50%。而我國商業銀行在這方面收入一般在10%左右。

因此,大力發展中間業務,實現商業銀行中間業務收入跨越式增長,已成為商業銀行刻不容緩的大事。大力拓展中間業務是商業銀行發展的需要,是時代的要求,是商業銀行完善服務功能,拓展盈利渠道,降低經營風險,調整收益結構,提高經濟效益的主要手段。

三、目前商業銀行中間業務發展中存在的問題

由于中間業務經歷了由粗放經營到集約經營的管理模式,由認識不足到充分認識的發展歷程,各家商業銀行都把中間業務的發展作為未來發展競爭的需要,中間業務發展正處于日益攀升和有待于規范和完善的境地:

(1)中間業務收費不能得到有效支持和理解;(2)中間業務規模小,在銀行業務總量中的比重偏低,產品結構不合理;(3)傳統的理財理念導致對中間業務認知度不夠,造成市場需求不足;(4)中間業務的管理分散,缺乏總體的開發規劃和健全的組織管理體系。

而對于我國來說,限制商業中間業務發展的主要原因還是法律上的風險,現給予具體闡述:

我國已經加入世貿組織,面對目前金融市場發展中的巨變及結合國際銀行同業的發展經驗,尤其是為了應對加入世貿組織后外資銀行強有力的挑戰,大力發展中間業務成為國內銀行業的共識。與中間業務蓬勃的發展勢頭不相適應,我國相關金融立法明顯滯后。諸多領域的法律空白、分業經營法律體制、嚴格的金融監管法律體制以及過時的法律限制等嚴重影響了中間業務的發展。在我國現行法律環境下,商業銀行開展中間業務面臨較多的法律風險,而商業銀行內部亦缺乏有效的中間業務法律風險防范機制。近年來商業銀行發展中間業務的實踐表明,法律風險日益成為制約中間業務發展的瓶頸。

在產品創新方面,中間業務產品的創新需求與法律、法規相對滯后的矛盾突出,導致其隱藏著巨大的法律風險。商業銀行利用現有的資源(如網絡等),在不增加銀行資產和負債的情況下為客戶提供各種增值服務是中間業務的重要特征。因而,創新是中間業務的必然要求。國內銀行中間業務的創新主要表現在兩個方面:一是銀行服務與證券、保險市場的結合方面。

四、商業銀行防范其對策建議

(一)在法律上遵守堅持謹慎性原則。

我國目前對金融業實行嚴格監管,監管理念是"法律無明文許可即禁止",而不是"法律無明文禁止即許可"。同時,如上文所述,我國現行法律對銀行開展中間業務還有較多限制和諸多空白。因此銀行在中間業務工作尤其是中間業務創新工作中,在法律的臨界地,要堅持謹慎性原則,不可片面強調規避法律而因此埋下風險隱患。

(二)建立中間業務法律風險內部控制機制。

中間業務立法及其相關法制建設,是一個長期的過程,對于商業銀行大力發展中間業務而言,也是如此,因此,惟有建立完善的中間業務法律風險內部控制機制,商業銀行才可以能動地控制中間業務法律風險。

(三)認真防范中間業務創新中的法律風險。

目前我國銀行開展的中間業務品種少、功能單一,加強中間業務創新十分緊迫。中間業務創新有利于更好地服務客戶,增強銀行競爭力,增加銀行獲利能力。但中間業務創新常常面臨法律上的滯后,創新后的業務操作中銀行和客戶的權利和義務法律常常沒有明確規范,因此中間業務創新在法律上常常存在一定的風險。為防范中間業務創新中的法律風險,在新業務推出時要認真完善有關業務章程等合同性法律文件,通過上述合同性法律文件分散中間業務創新中的法律風險,尤其要重視中間業務創新中技術性指標要求與合同性法律文件的一致性,認真分析新業務的主要風險環節并及早采取針對性預防措施。

(四)切實防范個性化、差異化服務中的法律風險。

目前國內商業銀行普遍認識到了發展中間業務的重要性,紛紛開始重視中間業務,國內銀行間中間業務競爭比以前明顯加劇,而且以后將會更加激烈。中間業務競爭的激烈強烈呼喚中間業務的差異化,這些差異不僅要體現在其產品種類、產品定價、市場定位等方面,而且體現在其營銷手段以及營銷工具等方面。與此同時,不同中間業務的客戶的生產經營情況亦不同,中間業務需求也不同,迫切需要銀行提供個性化的服務。

(五)加強中間業務收入管理,防范財務法律風險。

中間業務是銀行不運用或較少運用自己的資財,以中間人的身份替客戶辦理收付和其它委托事項,提供金融服務并收取手續費的業務。中間業務的上述特點決定了中間業務收入不易監控,而且由于中間業務的開展往往涉及多個部門,沒有一個專門機構來進行統一管理,內部控制制度中難免有疏漏之處,加之我國目前尚缺乏有效的中間業務規范標準和操作規程,致使中間業務的開辦過程透明度低,上級行更無法做出有效的監督和管理,可能出現部分基礎網點中間業務收入游離于大賬之外。

(六)通過銀行業同業公會防范法律風險。

市場競爭的不規范加大了中間業務的法律風險。與此同時,由于我國中間業務立法存在較多空白,存在法律上的不確定性。為防范上述風險,銀行可以積極通過銀行業同業公會做出協定、自律公約等形式予以防范。例如針對目前隨意減免中間業務收費問題,通過銀行業同業公會根據國內經濟金融特點,考慮中間業務的風險因素,參照國際慣例,在對市場、客戶、風險、成本等因素綜合研究的基礎上對基本業務制定基本收費標準進行規范。

參考文獻:

[1]鄒玲.商業銀行中間業務創新研究.經濟管理出版社,2007.