農業稅收論文
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農業稅收論文范文第1篇
論文摘要:該丈分析了農產品收購企業在稅收、財務方面存在的一些問題，指出了問題的癥結、討論了如何加強稅收、對務管理，以期開鑿出一條在我國市場經濟條件下加強農產品收購企業稅收管理的思路。
我國加人WTO以后、為扶持農業生產的持續發展，發揮稅收調節職能，國家稅務總局在2002年把購進農業生產者銷售的免稅農業產品抵扣稅率由原來的10%提高到13%，增加了農產品增值稅進項稅抵扣額。隨著一般納稅人對農產品收購憑證需求量的增大，其稅收、財務管理方面問題日漸突出，因此必須進一步加強對農產品收購企業的稅收管理和監督。
一、當前農產品收購企業稅收管理中存在的主要問題
1.1虛增農產品收購價格和數量。有的企業在開具農產品收購憑證時搜自提高購進價格，或增加購進數量，擴大抵扣金額，多抵增值稅。在調查中發現有3家企業不同程度地存在著提高價格或虛開數量的問題。
1.2項目鎮寫不全。有的企業在開具收購憑證時不填“計量單位”、“收購數量”和“單價”、有的不填“收購單位名稱”和“驗貨員”欄。銷售者的姓名和地址不實。企業為能抵扣稅款，就虛擬銷售者的姓名和地址。特別是農產品收購業務數量多，而且大部分為現金交易，因而稅務機關在核查收購憑證時也無法確定是直接銷售的還是通過中間載體銷售的，對收購憑證的真實性難以掌握。
1.3拉自擴大抵扣范圍。有些企業為了隱藏真實經營狀況對一些不該開具收購憑證的購進貨物行為，或根本不屬于農副產品收購范圍的開支，如運費、差旅費、加工費、其他勞務，甚至連部分工資支出都用非法填開農產品收購憑證的方式支出。這樣既可以多抵扣進項稅，又能少繳企業所得稅和個人所得稅、也不影響其利潤核算。這種偷稅的手段很隱蔽，且查證難度大。如某皮草有限公司把無法取得增值稅發票的染色費開進農產品收購憑證中、以抵扣增值稅進項。還有企業將32萬元的工資用開具農產品收購憑證的方式支付，并進行了增值稅抵扣。
1.4收購憑證開具時間上不娩范。有的企業利用提前或滯后開具發票的方式，來調節當期的應納稅額，從而達到減少當期應納稅款的目的。某裘皮有限公司在2002年9月一次開具了160萬元的農產品收購憑證，在當月及以后月份，按每月銷售額陸續進行增值稅抵扣。
1.5把收購憑證作為調節稅負的工具。有的企業根本不按規定將農產品收購發票開給收購對象，而是于期末根據當期的生產成本倒擠收購憑證金額，并自行填開，人為調節產品成本率，以達到多抵扣稅款的目的。
1.6免稅農產品無法確定是直接銷售的還是通過中間載體梢售的。從目前我們掌握的情況分析，通過中間載體購人的農產品所占比重應大于直接從農業生產者手中收購的比重。這在以農產品加工行業的企業和從事農產品零售的商貿企業中反映尤為突出，當前部分行業收購企業較少直接從農戶收購農產品，其進貨渠道主要有兩種:一是存在個體流動商販直接上門送貨現象。原因是企業直接收購農產品，耗時費力成本高，同時農戶受地理和交通條件的限制也很少送貨上門。因此，簡單靈活、貨物周轉快、投入少、費用低的個體商販應運而生，成為農戶和企業之間聯系不可缺少的橋梁。由于他們季節性強，無固定經營場所，稅務機關難以實施有效管理，形成一批無證業戶，無發票開具。二是存在從經營企業購進和異地調撥現象。在當前市場經濟條件下、農產品加工企業，特別是作為農產品加工行業出口企業，由于國內需求有限，產品主要供應出口，企接到大宗定單時難以及時組織貨源并保證產品規格和質量，只能采取從其他企業調撥或異地調撥的形式，調撥企業有時不開具銷售發票。
二、問題的癥結
2.1收的憑證功能異化、例弱了增值枕的管理。一是使農產品收購憑證成為增值稅抵扣憑證，削弱了增值稅通過專用發票環環相聯、互相制約的優點;二是虛開、多開現象的出現，留下很大的管理漏洞。一方面造成收購企業擅自擴大抵扣范圍，另一方面造成無證戶偷逃增值稅。一些企業從農產品經營單位購進農業產品時，為了擴大抵扣額，一般不向對方索取發票，而是自行開具“收購憑證不僅造成收購企業擴大收購憑證使用范圍違規抵扣進項稅，而且給經營單位進行賬外經營提供了便利，造成企業小金庫的存在。
2.2虎開收的憑證畏抽增位祝稅基。由于收購憑證是收購單位即用票單位自行填開，自行申報抵扣，因此存在較大的隨意性，存在虛開、多開及調整當期應納稅款的現象，同時稅務機關對其開具填用方面缺乏有力的監控制度，這為不法分子藉此偷稅提供了可趁之機。盡管我們現在采取了一些諸如憑身份證抵扣、本人簽字等管理措施，但事實上，這些規定只能治標不能治本。對于不法分子而言，虛擬一個銷售方易如反掌，而稅務機關由于時間、地域等客觀因素的限制，要想核實每一筆“收購業務專用發票”內容的真實性也是不太現實的，特別是外埠收購業務。因此。從目前對企業“收購憑證”的征管狀況來看，稅務機關的監管力度是非常薄弱的，缺乏有效性和科學性。
三、加吸對農產晶收購企業稅收管理的措施
3.1加強稅收政策的宜傳、培訓。少數企業漏報、少報銷售收人，主要原因是不了解稅收政策，收購憑證、運費發票的不合理抵扣，也是由于法制觀念不強、稅收政策掌握不嚴造成的.因此，加強對納稅人，特別是增值稅一般納稅人李前和事后的政策宜傳、培訓、輔導，讓納稅人及時了解稅收政策，正確執行稅收政策，進行日納雙方的溝通已成為當務之急。
3.2嚴格一般納枕人收勸憑征使用資格的審批制度。稅務機關應從各個方面對申請使用收購憑證的企業進行認真審查，嚴格把關，確保使用收購憑證資格的審批不流于形式。同時要加強日常的管理和檢查工作，對賬簿不齊全，會計核算不健全，特別是庫存農產品的原始資料不記錄或記錄不完整的，一律不得領購和使用收購憑證，已領購使用的，停止供應并收回收購憑證。
3.3改進農產品收的憑證的抵扣條件和方式。改購進扣稅法為實耗扣稅法。將計提的農產品進項稅額列人“待攤費用—農產品待抵扣稅金”科目。企業在抵扣農產品進項稅額時，按實際耗用或銷售的農產品成本，以及規定的扣除率，計算出應抵扣的進項稅額，將這部分應抵扣的進項稅額，從“待攤費用—農產品待抵扣稅金”科目轉人到“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目。實行實耗扣稅法可以有效控制虛假申報，納稅人只要不作銷售，其庫存商品(產品)就無法減少，進項稅就不能抵扣，避免了納稅人一方面抵扣稅款，另一方面又不計提銷項稅的雙向逃稅行為。
3.4修定《農業產品征祝范圍注釋》，對不含枕的農產品不允許抵扣。目前我國的農業生產也向規模化、機械化、集約化發展，大部分農產品均進行了工業性的深加工，以前農產品收購憑證的虛擬抵扣制度客觀上使應該辦理稅務登記的企業不辦理登記，使大量稅款流失，為稅收征管帶來了漏洞。因此我們認為今后國家政策應是在廣泛認定增值稅一般納稅人的基礎上，以金稅工程為主線，真正實現增值稅的“憑票抵扣”制度，由市場規則來調節市場運行，而不是以稅收的讓步來保證某產業的發展，對國家確需支持的，可采取轉移支付手段予以補貼。:
農業稅收論文范文第2篇
論文關鍵詞：財政支農；農村社會保障
農業財政政策是國家財政通過分配和再分配手段促進解決“三農”問題一系列政策的總和。通過運用農業財政政策，為我國“三農”發展提供了重要的財力支持。財政支農政策的存在不僅具有必要性更具有重要性以適應現階段我國農業的發展。而現行的財政支持“三農”政策體系存在一些比較突出的問題，應盡快建立完善的財政支農政策體系迫在眉睫。
一、我國財政支農政策的現狀分析
經過多年來的不斷調整、創新，一個與社會主義市場經濟體制基本適應，以推動農村全面小康建設和促進農民增收為目標；以確保國家糧食安全、統籌城鄉發展、推進農村改革、加快新農村建設為主要內容的新型財政支持“三農”政策框架體系已經顯現，但該體系還存在比較突出的問題。
一是財政農業絕對兩周增加，相對量趨于下降。表現在我國財政支農支出的比重呈現出下降、徘徊和增長緩慢的趨勢。二是結構不合理。主要表現在兩個主要方面：1．財政支持對象不合理；2．農業內部支持結構不合理。三是財政農業投入體制不完善。政府對農業的投資渠道較多，不同渠道的投資在使用方面、實施范圍、建設內容、項目安排等方面有相當程度的重復和交叉，造成重復投入等問題，這種投入體制使整體目標不明確，有限的資金無法形成合力。四是財政支農力度小一些。這必然造成地區發展不平衡，農民收入差距日益擴大，影響到農業的均衡發展。
二、財政支農政策的完善
進一步完善財政支持“三農”政策，必須立足穩定增強糧食綜合生產能力、加快促進農民收入增加這兩個主要目標，不僅要保持必要的支出增長幅度，體現公共財政資源分配向農村傾斜；而且要合理確定支出重點，優化支出結構，有效配囂公共財政資源。
(一)完善財政支農政策的展望
1．切實加大國家財政對“三農”投入的傾斜力度。
加強政府對農村基礎設施的投資，建立公共財政與WTO框架相適應的農業支持政策體系，切實加大國家對農村社會事業發展的投入。
2．建立規范的支農資金管理機制。
積極推進支農資金的，積極創新財政支持和民辦公主的機制，規范和加強財政支農資金管理。
3．著力深化縣鄉財政管理體制改革。
擴大“省直管縣”、“鄉財縣管”財政體制和方式改革試點范圍，完善縣鄉財政收入體系，加強縣鄉財政管理。
4．逐步建立城鄉統一的現代稅收制度。
統一城鄉稅制的目標是：強化城鄉稅收協調，公平城鄉稅負，規范和統一城鄉稅收管理體制，徹底消除城鄉“二元”稅制結構，最終實現農業、農村、農民與工商業、城市居民適用稅制的完全統一。在稅收政策上體現對“三農”的扶持，為農業發展、農民增收、農村穩定創造良好的水質環境，為實現以工促農、以城帶鄉奠定良好的制度基礎。 投入。轉貼于
(二)完善財政支農政策的具體措施
1．穩定農業投入政策，多渠道增加農業投入。
各級財政對農業的投人，必須建立在用法律、法規進行制約的基礎上，切實做到依法投資，真正落實。同時，各級對農業的投資總額、投資方向、資金匹配額都應制定具體標準和辦法，以分清責任，強化對農業的投入。要積極利用政策作用，引導集體、農民和其他有關渠道增加對農業的投入。
2．改革農業補貼政策。
要建立健全農業補貼的政策法規，使財政對農業補貼成為一項長期穩定的制度。要改變目前國家對農業補貼絕對額逐年減少、相對數明顯下降的狀況，逐步增加對農業的補貼額度。
3．利用好財政貼息政策。
財政貼息作為一種特殊的財政補貼方式，是財政政策與金融政策相配合的一種形式，它既能彌補財政資金的不足，又能發揮銀行信貸資金的優勢，它是在市場基礎上維持有效率的農業需要。目前，我國的財政貼息只要用于政策性銀行的貸款貼息。但因為政策性銀行的資金是有限的，遠遠不能滿足全部政策性貸款的需要，故還有必要對一部分商業銀行的農業貸款進行貼息。財政通過貼息政策引導社會資金更多地投資到農業上，以解決當前農業投資整體資金不夠的問題。但應注意的是，按照wI’o規則，財政貼息是屬于應予減讓的政策，這一數額不宜過大。
4．整合農業稅收政策。
要進一步推進農業稅費改革，建立新的農業稅制，然后做好新農業稅制試點的配套改革。
5．加強財政扶貧開發的力度。
首先以促進貧困地區勞動力轉移為目標，加強對貧困農民的教育和培訓，提高就業能力。然后支持貧困地區基礎設施建設，加大扶貧移民開發力度，支持貧困地區農產品加工、運銷和農業產業化的發展壯大，支持貧困人口教育和醫療衛生。
農業稅收論文范文第3篇
如何解決農業稅取消后的三農問題
——來自##縣的調查
##縣地處五嶺北麓，瀟水源頭，位于湘、粵、桂三省（區）結合部，是某省省的南大門。全縣總面積====平方公里，其中山區面積===萬畝，耕地面積==萬畝，人平耕地=.==畝，共轄==個鄉鎮，=個林業采育場，===個村（居）委會，總人口==萬。全縣林地面積====多平方公里，活立木蓄積量====萬立方米，森林覆蓋率達==.=%，是一個林農參半的全國重點林業縣之一。
====年，##縣開始全面貫徹實行對農業稅全免的扶農、惠農政策。取消農業稅后，作為一個林農參半的林業大縣，免征農業稅后，農村工作應該怎么管？鄉鎮干部干什么？鄉鎮工作的重心往哪里轉？=月份，我帶領有關人員圍繞這些問題，采取召開座談會、個別走訪、現場查看等形式，在全縣==個鄉鎮的==個村進行了為期==余天的調研。調查顯示，政府取消農業稅后，與之衍生相伴的一些新動向和新問題，需要我們認真對待和加以研究解決。
一、全縣免征農業稅前后的基本情況
免征農業稅前，====年,全縣農民負擔農業稅、三提五統各項集資等稅費總額====.==萬元，人平負擔==.==元，畝平==元，====年農村稅費改革后，農業稅====萬元，按====年底==.=萬農業人口計算，農民人均負擔==.==元，畝平==.=元，較改革前人平減少==.==元，減幅==.==%，畝平減少==.=元，減幅==.=%，====年農業稅全免，總額====余萬元，人平==.==元。
二、農業稅取消后的新氣象
（一）農民負擔有效緩解。免征農業稅后，國家與農民之間分配關系由過去的“多取、少予”開始向“多予、少取”轉變，====年全縣農民人平直接減負==.==元，加上糧食直補資金===萬元，良種補貼===.=萬元，農民人平減負==.=元。全額免征農業稅，杜絕了一切向農民伸手的借口，堵死了向農民搭車收費的路子。調查對象中，均未出現收費現象，基本實現了“零負擔”。
（二）干群關系得到改善。免征農業稅前，鄉村干部強制征收和暴力征收時有發生，干群關系緊張，直接導致了農村非穩定因素的增加。農業稅全免后，職責發生轉變，鄉鎮干部的工作方式也隨之而變。鄉鎮干部在工作形式上，從過去“索取型”向“給予型”轉變；工作職責上，從“任務型”向“服務型”轉變,從過去向農民“要錢、要糧、要命（計生）”的矛盾焦點中解脫出來；群眾關系上，從“油水關系”向“魚水關系”轉變，受到農民的歡迎。==%以上調查對象對免稅后的鄉鎮政府表示滿意。
（三）種糧積極性得到提高。免征農業稅后，加上“中央一號”文件精神的不斷落實，農民種田積極性大大提高。棄田拋荒的少了，復墾耕種的多了；粗放經營的少了，精耕細作的多了；撂荒面積減少了，種田大戶增多了。====年水稻種植==.==萬畝，同比增加=.==萬畝；烤煙種植=.==萬畝，較上年增加====畝。
三、農業稅取消后面臨的新問題
（一）鄉鎮及村組干部的角色轉換尚未及時到位。
=、思想觀念不適應。長期以來，鄉鎮工作的重中之重是收稅，能把稅費收齊就是最大的成績，其他行政職能逐漸弱化。現在沿襲幾千年的“皇糧國稅”取消了，鄉鎮工作==%—==%的工作對象沒有了，鄉鎮工作人員人浮于事的現象更加突出。調查中，==%以上干部認為“農民全部減負，干部如釋重負”、“農民種田不交錢，農村工作何去何從”。免稅后，鄉鎮干部幫助農民抓調整，首先就喪失了動力機制，因為農民收入增長的快慢跟鄉鎮干部尤其是一般干部沒有直接的利益聯系。除計生工作外，鄉鎮干部大都產生了盲目感，對農業稅取消后的工作心里沒底。=、工作方法不適應。隨著農業稅的取消，土地經營權進一步明確，各項政策深入人心，農民的經營主體意識、民主法制意識明顯增強，單純靠行政命令開展工作已沒有了市場和空間，也失去了存在的基礎和意義。涉及到新形勢下如何創新工作方法、推進農業結構調整、搞好公共服務、促進農民增收等問題，==%以上鄉鎮干部表示心里沒底。=、發展思路不適應。農業稅費一直是鄉鎮賴以運轉的財源，農業稅取消后，雖然有基本相當的轉移支付，但轉移支付是一個定數，只能維持鄉鎮基本運轉，根本談不上償還債務、發展公益事業等。農業無稅，鄉鎮財源何來，怎樣發展？這對于長期習慣就農業農村抓農業農村的鄉鎮決策者來說，是最大的難題。有的鄉鎮領導反映說，農業稅取消后，就發展思路角度來講，鄉鎮干部的擔子不輕反重。
（二）鄉、村兩級組織正常運轉更加困難。一是財力大輻減少。免征農業稅后，一般鄉鎮減收==余萬元左右，多的==余萬元，財力缺口大，==%以上的鄉鎮干部誤餐補助和其它津貼無法兌現；村級收入較取消農業稅前平均減少==%左右，每個村的收入包括各級轉移支付平均不足=萬元，只占正常運轉所需支出的==%。調查顯示，全縣僅有==%左右的村組織有收入，其中收入上萬元的村僅占=%，==%左右的村級組織沒有收入。以湘江鄉調查的三個村情況來看，====年總收入=====元，總支出=====元，結余=====元，被迫還舊借款=====元，赤字=====元。二是債務積重難返。免征農業稅前，==%以上的鄉村由于墊稅、村級集體企業虧損、重點建設及招待等諸多因素，致使鄉鎮和村級組織負債現象較為普遍，不堪重負。據不完全統計，全縣鄉、村兩級債務高達====余萬元，其中鄉鎮負債====萬元，村級負債===萬元，平均每個鄉（鎮）在===萬元以上，每個村在====元以上；其中負債最嚴重的沱江鎮累計債務高達===萬元。鄉村債務久拖難解已成為一些地區制約農村經濟發展、影響農村社會穩定的重要因素。三是村干部隊伍難穩定。免征農業稅后，村級唯一的集體收入來源被卡斷，村級資金嚴重不足，各村正常支出難以保證。全縣村干部年平均工資不足====元，==%的村干部表示每年招待鄉里干部的開支就不止====元，村干部成了“倒貼”干部，工作積極性嚴重受挫。湘江鄉村民小組長在取消農業稅前人均年發放===—===元，免征農業稅后由于經費緊張已取消。四是農業稅征收遺留問題多。過去在農業稅征繳過程中迫于“雙過半”和“結硬帳”，鄉鎮、村級組織通過借、墊等辦法完成任務，有的向銀行貸款，有的用鄉村干部的工資墊付，目前全縣農業稅尾欠仍有====萬元不能收繳到位，平均每個鄉鎮==萬元左右，致使鄉、村債務難以化解，鄉、村干部陷入兩難境地。鄉村償債壓力很大，且因為==%以上是貸款，考慮到利息等因素，債務有上升的趨勢。五是農民土地矛盾糾紛增多。由于取消農業稅，土地收益增值，一些地方出現了農民爭田要地的現象，由于國家土地承包政策明確規定“土地一定==年不變”，也使部分農戶人多地少的矛盾日益突出。部分農村人平占地懸殊竟在=倍以上。農村土地二輪承包的遺留問題日漸顯露，農戶之間因界端不詳、面積不實、權屬不明產生矛盾，一些原來已退田的農戶又要求收回土地自己耕種，少數村將閑置地集中租賃給種田大戶或外來戶經營，農民現在又要求發包到戶或提高租賃費或重新分配。六是公益事業開展困難。免征農業稅前，村級集體收入主要來源是農業稅附加。免稅后，村級的道路維修、塘壩溝渠修整、學校建設等村級公益事業的資金來源驟減，由于資金短缺，農村開展的“一事一議”存在“有事不議，有事難議，議而不決，決而不行”的現象，加上外出務工人員增多導致的投工投勞不足，造成村級公益事業幾乎處于停滯狀態。
（三）農資上漲，免征農業稅后農民增收不樂觀。調查表明，化肥等農用物資價格上漲，生產成本“水漲船高”，直接影響農民增收。以沱江鎮山口鋪村==組農戶饒家杰為例，====年發現化肥等各項費用明顯上漲，購買同樣的化肥平均每畝上漲==元，農藥平均每畝上漲==.=元，翻耕、抗旱抽水費每畝上漲==元，地膜、農具等其他物資價格全面漲價。同樣的一畝耕地面積所需的農資費用，比上年漲價就超出===元。因此，因漲價而超出的各項費用高出了農業稅免稅額。調查中，有的村民埋怨說：“上面在騙我們，免了農業稅，每年我們要出更多的錢（購買農資）”。
（四）取消農業稅對林區發展意義不大，林農返貧未能得到扼制，林農區的經濟差距日益加大。“三林”問題是“三農”問題的重要組成部分，由于林區水田面積少，種田方面的農業稅本來就不多，免除農業稅政策并沒有給林農帶來多大的實際意義，國家的扶農、惠農政策為提高農民的種糧積極性，致使糧食價格高位運行，加上自然條件限制、林業保護性政策不到位、林業稅費居高不下、部分惠林政策被取消、現行的惠農政策不能充分享受等因素，致使林農返貧更加嚴重，林區與純農區的經濟差距進一步拉大。主要表現在三個方面：一是糧食嚴重不足，吃飯問題仍然沒有解決。林區耕地少，人均水田=.==畝，糧食直補政策人均實得僅=.=元。相反由于國家采取糧食收購保護價政策，主要靠買米度日的林農為此每年人均增支購糧款在===元以上。====年以前林農每年自產糧====.=萬公斤、林區平價定銷糧===.==萬公斤、造林撫育補助糧===萬公斤，三項====.==萬公斤，人均年口糧達===公斤，吃飯問題已經解決。====年以后，林區平價定銷糧、造林撫育補助糧被取消，林農吃自產糧和市場購糧。====年===個林業村自產糧===萬公斤，人均===公斤，比====年人均減少===公斤，人均年缺糧=個半月。吃“三夾飯”（包谷、紅薯條、大米合煮）的現象重新反彈。二是經濟來源單一，收入仍然較低。林農基本靠木材采伐銷售為生，====前人年均木材指標=至=.=立方米，由于木材徑大質高，木材銷售價高，林農人均實得===至===元。====年后，采伐指標逐年減少，人年均=.=至=立方米，加之木材市場疲軟，銷售價降低，兼之受山高路遠、交通不便的影響，扣除一定的運輸成本和上交的稅費及勞務開支后，林農人均實得僅有===至===元，比====年人均減少===至===元。加上國家實行生態公益林建設和木材限額采伐等林業政策，林農從生態公益林中所得補助僅為=元/畝（扣除管護費，實得=.=元/畝）。且由于生態公益林的劃分，導致林農對林木和林地缺少了經營自，祖祖輩輩沿襲下來的“砍一輪樹種三年土，解決三年雜糧”的生產生活門路也沒有了。霧江鄉龍虎村謝沖小組共有林地====余畝，其中====畝被劃為公益林，此后，該小組幾無樹可伐，全組===多人每年僅靠國家按=.=元/畝實得的=====多元補償度日，人均不足==元。據統計，====年全縣林農人均可支配收入===元，其中水口鎮僅為===元。目前林區現有貧困戶=====戶，貧困和低收入人口=====人，占全縣貧困和低收入人口的==.=%。三是基礎設施差，發展仍然缺乏后勁。目前林區==個組未通電，===個村未通電話，==個村未通公路，===個組未通小四輪、板車路。由于交通不便，林農每年支付木材陸運費===多萬元，買米交通費===多萬元，人均增支===多元。====年，林區有過伐組===個，占==.=%，這些村組由于無樹可伐收入銳減。由于林農用于吃糧、購買生活必需品的支出占收入的==%以上，致使林農發展生產投入嚴重后勁不足。
三、對策和建議：
（一）積極反映“三林”問題、呼吁國家調整現行有關林業政策。（=）建議恢復已經取消，但實踐證明行之有效的林糧掛鉤、造林補助等林業優惠政策。這對調動林農營林積極性，保障林農基本口糧，維護林區林政和社會秩序意義重大。（=）制定調整有關林業政策。建議對林農實行“一取消、一補償、一補貼”政策。一是取消育林基金，讓林農直接在林木交易中增加收入。同時，對因取消育林基金后給地方政府減少的收入缺口由中央和省級財政予以彌補。二是建立生態公益林補償機制。對現有公益林的林木資源進行價值評估，實行一次性補償或分期補償。對絕大部分山林劃為公益林、耕地嚴重不足、生存條件特別困難的林農，實行生態移民，將公益林木補償費和林地征用費一次性補償到位。公益林林地的補償標準應基本上按照市場機制確定，以不低于每畝林地每年能為林農產生的經濟收入為參照進行補償。改變現行補償（=元/畝）過低的狀況。三是建立對林農實行生態直接補貼機制。參照種糧直補政策，可根據林木采伐指標或造林撫育面積，對林農進行糧食補助。（=）配套完善有關林業政策。為了確保政策落實，建議從水力發電、森林旅游、消耗森林資源的企業、排放污廢物破壞生態的部門、企業和個人收取生態資源稅，作為對生態營造、管理、保護的經濟補償，使生態資源補償有穩定的資金來源。建議對林業實行長期限、低利息的信貸扶持政策，并給予一定的財政貼息；對被劃定為國家生態公益林的營林貸款實行減免或掛帳停息政策；在明晰林業產權的基礎上，實行林木、林地資產抵押的金融扶持林業政策；加大對林區縣鄉鎮的轉移支付力度，推進林區健康穩步發展。
（二）不斷加快配套改革步伐，深化調整和完善涉農政策。
=、進一步推進縣鄉機構改革，精簡機構和人員。根據中央機構改革方案及省里的要求，各個鄉鎮將分流=/=—=/=的富余人員。因此，必須大力推進機構改革。（=）要撤并機構。科學設置鄉鎮機構，并實行黨政領導交叉任職，要改革村組機構，大量精簡村組干部，實行聯組合片，由村干部兼任片長。（=）要分流人員。下大力氣清退編外人員，壓縮在編人員，解決好富余人員的出路。一是鼓勵鄉鎮干部帶薪帶職離崗發展經濟；二是選派鄉鎮干部到村組任實職；三是對==歲以下，沒有達到大專以上文憑的鄉鎮干部實行脫產輪訓，學習培訓期間工資不變，培訓費用自理。
=、進一步加強農資市場管理，還利于農民。同時嚴厲打擊假冒偽劣農資產品，確保農民利益不受侵害。政府要繼續加大對農業的投入，特別是科技投入，提高科技含量，幫助農民科學種田，提高產量，增加收入。要鼓勵和促進農資生產企業開發高效、高能、價優的農資產品投入市場，盡可能地滿足農民的需要，使農民既能增加產量，更能增加收入，實現農資企業與農民雙贏的效果。同時，政府要引導農民改變產業結構，種植優良品種，提高農產品檔次，提高耕地的綜合效益；引導農民廣泛使用有機土雜肥，這樣既能改良土壤結構，又能降低農業投入的成本，還能減少農村因自身環境污染給農業生產、生活帶來的損失。
=、進一步健全農村土地流轉制度，依法完善二輪延包等土地流轉方式。隨著農業稅的取消和國家各項補貼政策的出臺，土地問題逐漸凸顯為農村的突出問題，更顯示出穩定和完善農村土地承包關系的極端重要性。針對農村土地承包發生的新情況和農民在土地流轉中出現的新問題，要用活用足黨的農村政策，努力化解國家土地政策與土地承包現狀之間的矛盾，及時依法完善二輪延包，調處各類土地糾紛，簽訂承包合同，頒發經營權證，做到“四至”清楚，權屬明確，依法保障農民對土地的承包權、經營權和收益權。同時，對農民在拋荒地重新耕種的，要合理引導，做到有序開發，不得亂砍濫伐、過度復墾。對長期外出務工農民的承包地在保障其承包經營權的前提下，引導其通過代耕代種、轉包、租賃等方式流轉到人多地少的農戶。對外來經營業主以協議方式開發村集體空地，也應通過其它承包方式保障其經營權，采取土地使用權入股、有償轉讓等形式，既保護承租者的合法權利，又適當考慮農民的既得利益。
（三）進一步搞好鄉鎮職能的重新定位，轉移工作重心。
農業稅免征僅僅是“少取”，鄉鎮應該在“增收”和“多予”上對農民給予更多關注，主要職能應是發展經濟、加強社會管理、提供公共服務和維護社會穩定，工作重心由就農業抓農業向以工帶農、以工促農轉變，突出抓好農副產品加工業。一是要履行引導農民入市的職能。鼓勵發展以農民為主體的農產品銷售隊伍，推動農業產業化健康發展。二是要履行發展農村公益事業的職能。鄉鎮要花大力氣制定出操作性強的農村建設規劃，并認真付諸實施，探索多種途徑發展農村公益事業，引導農民自愿協商投工投勞，大力加強農田水利、鄉村道路等基礎設施建設，增強農業抗災能力，徹底改變農村臟、亂、散、差的舊面貌。三是要履行引導生產發展的職能。鄉鎮政府要引導村組干部轉變觀念，為農民解除后顧之憂。當前，農民最盼的是快富，最缺的是資金、技術和信息。可采取選派鄉鎮干部到村組任實職，或鄉鎮干部身份和工資福利待遇不變，由鄉鎮派駐企業服務、引導外出務工、參與支農中介服務組織等形式直接參與經濟活動。四是要履行維護社會穩定的職能。預防和打擊違法犯罪，及時調處各類矛盾糾紛，營造安全、文明、和諧的社會環境。
（四）進一步創新管理方式，由領導管理向指導服務轉變。目前，鄉鎮傳統的管理模式和干部考核機制仍占據主導地位，從上到下，對各級政府的管理模式仍是沿用計劃經濟的辦法，用行政命令的手段，把各種經濟指標（財政稅收任務、招商引資）和社會指標由上而下，層層分解，把完成任務和政績、考核以及經濟收益掛鉤，帶有很強的行政強制性。做好新形勢下的鄉鎮工作，要求鄉鎮干部必須對我國目前農業農村經濟乃至整個國民經濟發展的階段性特征有較深的理解和把握，以便更深入、更全面地理解黨在農村的各項政策的重大意義。一定要使鄉鎮干部認識到，取消農業稅的真正內涵不僅僅是減輕農民負擔，而是調整國民收入再分配格局。我國現在總體上已到了工業反哺農業，以工促農的發展階段，實行包括取消農業稅在內的各項惠農政策，強化農業的基礎地位是經濟發展規律的必然要求，勢在必行。鄉鎮干部必須順應形勢發展的要求，轉變觀念，調整心態，主動由領導管理向指導服務轉變，甘當公仆，積極服務廣大農民，帶領群眾致富，發展農村經濟。
農業稅收論文范文第4篇
論文摘要：我國現行財政體制的缺陷導致縣鄉財政困難，這是農村公共產品供給不足的重要原因。因而需要通過財政體制改革和公共財政體制的構建，理順各級政府間的財政關系，加強縣鄉財政的實力，使其財權與事權相統一，以發揮其農村公共產品供給的主體作用。
我國農村公共產品供給不足，農村基礎設施建設和農村社會事業發展嚴重滯后，導致農民行路難、通訊難、就醫難、上學難、飲水難、用電難等不良后果，制約了農村社會經濟的發展和農民收入水平的提高，是導致當前我國“三農”問題的重要原因。因而，增加和改善我國農村公共產品供給，應成為當前解決“三農”問題的重要著力點和突破口。在統籌城鄉發展、調整國民收入分配格局的政策背景下，中央提出建設社會主義新農村的方針，加大了改善農村公共產品供給的政策力度。本文主要從財政體制改革的視角討論增加和改善農村公共產品供給問題。
一、我國縣鄉財政困難與農村公共產品供給不足問題同時并存
雖然增加我國農村公共產品供給可廣開渠道、多方籌資，實行一定的政策傾斜，也可嘗試公共產品供給的市場化運作方式，但不容置疑的是，農村公共產品供給的主體依然只能是縣鄉政府。然而，1994年分稅制改革后，我國縣鄉財政日益陷入困境，縣鄉一級政權的財政收支矛盾相當尖銳，主要表現為工資欠發、赤字規模不斷擴大、實際債務負擔沉重、財政風險日漸膨脹等，縣鄉財政多維持在“吃飯”的水平上，用來提供公共產品和服務的能力非常有限。據推算，目前中國平均每個鄉鎮負債約400余萬元，共計2200億元左右(許正中，2004)。鄉鎮負債規模龐大，來源復雜，債務利息高，累積時間長，滾雪球般越滾越大，形勢極為嚴峻。
長期以來，我國實行的是城鄉分離的二元公共產品供給制度：城鎮實行由政府供給為主導的公共產品供給制度，城市的公共產品完全由政府保障，并列入財政預算；而對農村的公共產品來說，政府投入很少，導致農村基礎設施投入嚴重不足，農田水利和農村道路常年失修，農村公共衛生、基礎教育、社會保障均十分落后，城鄉差距日益擴大。農村稅費改革后，鄉鎮財政自籌制度取消，縣鄉財政主要依賴農業稅來應付日益龐大的財政支出，縣鄉財政更顯困難，無力提供農村基本的公共產品和服務。而隨著取消農業稅改革的實施和落實，以農業為主的縣鄉財政失去了其主要收入來源，縣鄉財政尤其是大部分鄉鎮財政更加困難。
我國縣鄉一級政府和財政是面向農村、服務農村、提供農村公共產品和服務的主體。尤其在當前“三農”問題日益凸出、城鄉差距日益擴大的背景下，如何加強縣鄉一級財政，實現縣鄉財政解困，增強其服務農村和提供農村公共產品的能力，是財政體制改革必須面對的問題。為此，我們應從現行財政體制的內在弊端著手，找出當前縣鄉財政困難的體制原因，以明確縣鄉財政解困和財政體制改革的方向。
二、我國現行財政體制的缺陷
1994年形成的分稅制財政體制雖然比財政包干制是一個進步，但遠不是一種成熟的分稅制財政體制，還存在較為明顯的非規范性和過渡性質，其固有的內在體制缺陷直接導致了當前縣鄉財政的困難，也制約了農村公共產品供給的改善。
1．政府間的財政關系缺少法律規范，財政分權與政治集權存在矛盾。由于行政垂直集權和政府間財政關系缺少法律保障，導致政府間財政關系極不穩定、極不規范，而基層政府在責、權、利的分配上則處于不利地位。這種財政分權與政治集權并存的體制，極易導致各級政府“上收財權”與“下放事權”的機會主義行為。事實上，我國各級政府在財力分配上層層“抓大集中”，將大稅種、大稅源抓到手中，到了基層財政也就基本沒有大稅可分，稅種雜而收入規模小，造成基層財政收入來源極不穩定。同時，上級政府通過各種形式的“事權下放”，加重了基層的財政負擔。
2．現行分稅制財政體制側重“收入”的劃分而缺乏對于各級政府事權責任的清晰界定。1994年的分稅制改革明確了各級政府間的收入劃分，但對各級政府的事權范圍則沒有做出清晰的界定，導致各級政府間事權責任不清乃至于相互推諉，而基層縣鄉財政尤其是鄉鎮財政則不合理地承擔了過多過重的事權責任。目前，縣鄉財政承擔了許多本該由中央、省級財政承擔的事權負擔，比如，民兵訓練、優撫、計劃生育和義務教育等。無論是根據財政分權的“受益”原則，還是參照市場經濟國家通行的做法，這些事項都應劃歸中央和省級政府的事權范圍，或由中央和省級財政承擔大部分責任。而在我國卻都壓到了基層財政頭上，由此形成縣鄉財政的困難局面。同時，也造成農村公共產品供給的不足。據國務院發展研究中心的調查，目前全國農村義務教育的投人中，鄉鎮財政負擔78％左右，縣級財政負擔約9％，省級財政負擔約11％，而中央財政只負擔約2％(陳紀瑜、趙合云，2004)。如能將農村義務教育的投資主體上升到中央和省級財政，僅此一項便將大大減輕縣鄉財政的支出負擔，也將更有利于農村義務教育事業的財力保障和長遠發展。
3．省級政府對下級地方政府轉移支付制度不健全是縣鄉財政困難的重要原因。分稅制改革后，按照中央對省的體制模式，各地在省內建立起的轉移支付制度很不完善，直接制約了基層財政獲取必要財力。主要體現在以下幾個方面：一是各省級政府對下級地方政府的轉移支付資金總量有限，無法從根本上解決基層財政運行困難的問題。二是轉移支付形式以稅收返還、專項撥款為主，這兩種形式在財力分配上都有利于富裕地區，不利于調節地區間財力差異。三是各省通過“因素法”分配財力的資金非常有限，無法在貧困地區、富裕地區間實現財力均等化。
三、改革我國財政體制，增加農村公共產品供給的對策
進一步改革和完善我國現行的分稅制財政體制，加快公共財政體制建設步伐，在各級政府間合理劃分職責范圍和收入，做到財權與事權相統一，是加強縣鄉財政、改善農村公共產品供給的體制保障。 轉貼于
1．以法律形式明確各級政府在農村公共產品供給中的職責范圍。我國農村公共產品供給是一種從中央到省、市、縣、鄉鎮政府的多級供給體制。其中，縣鄉政府作為國家財政體系的基礎環節，直接為農村居民提供各種類型的公共產品。而農村公共產品構成上的層次性，決定了作為供給主體的各級政府間的責任劃分：屬于全國性的農村公共產品由中央政府承擔，屬于地方性的農村公共產品由地方政府承擔，一些跨地區的公共項目和工程可由地方政府承擔為主，中央一定程度上參與和協調。依據這一原則，諸如環境保護、大型農業基礎設施建設、救災救濟、優撫安置、社會福利等項支出應由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，縣鄉政府承擔具體事務；農村基礎教育、基本醫療服務的支出應由中央和各級地方政府共同承擔；縣鄉政府作為基層政權，主要承擔本轄區范圍的行政管理、社會治安和本區域內小型基礎設施方面的支出責任。這種政府間職責的劃分應以法律的形式加以明確，以杜絕上級政府下放事權的機會主義行為，防止增加縣鄉財政的負擔。
2．大力培植以財產稅為主體稅源的縣級財政稅收體系。縣級財政缺乏大宗、穩定的主體稅源，是財政困難的一個重要因素。目前，省以下政府大宗收入是營業稅，而從前景看，應注意發展不動產稅，逐步形成省級以營業稅為財源支柱、縣級以財產稅為財源支柱的格局。不動產稅是最適合基層地方政府掌握的稅種，是非常穩定的稅源，只要地方政府一心一意優化投資環境，自己地界上的不動產就會不斷升值，每隔3年至5年重新評估一次稅基，地方政府的財源就會隨著投資環境的改善而不斷擴大，地方政府的職能和財源的培養便非常吻合，這正適應政府職能和財政職能調整的導向。我們應借鑒國外的經驗，逐漸把不動產稅調整為統一的房地產稅來征收，同時考慮不同地段的因素并幾年一次重評稅基。這樣，不動產稅就會逐漸隨經濟發展而成為地方政府的一個支柱性的重要稅源(賈康，白景明，2003)，從而緩解基層政府的財力困境，為改善農村公共產品供給提供保障。
3．建立規范化的地方財政轉移支付制度。一是簡并轉移支付制度形式，規范專項撥款，逐步取消稅收返還和體制補助，進一步加大均等化轉移支付資金力度。1994年以來建立起的地方轉移支付制度，盡管在某種程度上緩解了地區間的財力差距，但并沒有從根本上緩解基層財政的困難，基礎教育等最基本的社會公共服務在各省內部也未實現“均等”。因此，應進一步增加均等化轉移支付資金規模，確立均等化轉移支付在地方政府間轉移支付中的主體地位。二是進一步調整不合理轉移支付資金分配格局。將調整“既得利益”的資金用于均等化轉移支付，有助于增強中央、省對下的調控力度，進一步緩解基層財政困難。三是建立基礎教育、公共衛生等專項性轉移支付制度，解決在基礎教育和公共衛生上的社會公共服務不平等問題。四是建立穩定的均等化轉移支付資金，資金分配要高度重視解決縣級財政困境問題。
4．改進農村公共產品供給的決策程序和方式。傳統的農村公共產品供給決策程序是“自上而下”的，這難免會造成農村公共產品供求失衡的現象。在建設農村公共財政體制過程中，推進農村基層民主制度建設，建立農村公共產品的需求表達機制，將農村公共產品供給決策程序由“自上而下”轉變為“自下而上”是非常重要的。要實行鄉、村兩級政務公開、事務公開、財務公開，增加公共資源使用的透明度，定期向村民公布收支情況。此外，根據公共財政學說的一般理論，很多具有準公共產品性質的農村公共產品可采用政府與市場混合的方式提供。在政府財力有限的條件下可提供有效的制度安排，動員社會資源進行農村公共產品的供給，建立起以財政為主體、動員社會各方面力量共同參與的農村公共產品供給體制。比如，由政府和私人通過談判的方式聯合供給公共產品，這種公共產品通常可通過產權界定賦予私人部分收益權，本著“誰投資，誰受益”的原則。這樣，有助于將投資于農村公共產品的各種積極因素調動起來。
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農業稅收論文范文第5篇
論文提要當前“三農”問題已引起政府和社會各界的高度關注，又由于中國社會人口老齡化問題日益突顯，對于80%居民居住在農村的中國社會來說，農村養老保障水平對于中國經濟發展、社會進步有重大的影響。本文針對我國農村現狀，對怎樣強化土地保障功能進行思考，并提出政府介入強化土地保障功能的設想，試圖從理論上構建我國農村養老保障體系。
一、中國農村社會保障現狀
長期以來，農民為我國經濟建設做出了巨大的犧牲和貢獻。國家通過“剪刀差”使農業支持工業發展，同時農業為國家貢獻了大量的稅收、產品、人才，在一定程度上發展了我國經濟，但是也致使二元經濟結構的強化。在二元經濟結構下，城鄉保障差別過大，形成了一定的利益落差。我國是農業大國，有80%人口居住在農村，但是，農村社會保障始終處于社會保障的邊緣，有相當一部分社會保障的內容將整個農村人口排擠在保障體制之外。
自20世紀80年代以來，中國人口老齡化加快，據1990年的人口普查資料顯示，我國農村60歲以上老人7285萬，占農村人口總數的8. 2%，并且每年以3%的速度遞增。人口學家預測。到2020年我國農村65歲以上老人的比例是14%17, 7%。屆時，中國農村將進入一個老齡化的社會。可見，農村老齡化的嚴峻性對完善中國農村社會養老保障提出了要求。同時，由于計劃生育政策的推行。農村家庭規模和結構發生了巨大變化，在相同條件下，勞動力的減少直接導致收人減少。年輕人贍養老年人的比率上升也引起家庭養老功能的弱化。
隨著經濟的發展，社會保障日益得到了大眾的關注，很多學者提出了關于在我國開征社會保障稅的設想，主要提倡在基本條件允許的情況下，納稅人覆蓋面以寬為宜。但是在我國農村征收社會保障稅是不具有可行性的。生產力發展水平、經濟發展狀況制約了其稅基，農民收人水平近年來增長緩慢，在這種情況下，開征社會保障稅，強行收人在個人生命周期間轉移，不僅不能保證稅收的充足，更可能是影響當前經濟的正常運轉。農村是一個非常龐大的消費市場與投資市場，如果稅收的強行增加必然損害農村的需求，整個國家經濟發展會回落到需求不足的狀態，發展緩慢。
可見，調整我國二元經濟結構應對農村人口老齡化問題，對完善我國農村社會養老保障提出了迫切的要求，而作為最為有效擴大保障覆蓋面、并有法律保護的持續政策的社會保障稅在我國農村開征的不可行性，不得不使我們重新思考如何有效的完善農村保障。因此，農村社會養老保障制度要從實際出發，采取因地制宜的思考思路，大膽創新，充分利用自身天然優勢摸索改善自身社會保障狀況的路子。其中，土地是農民最大的財富。
二、我國的土地保障狀況
在1978年農村實行聯產承包責任制以前，中國農村居民除了依靠家庭保障以外，還可以通過以社隊為基礎的集體經濟制度而獲得集體保障。1978年農村實行以后，傳統的集體核算制度被徹底打破，農民享受的集體經濟保障也由此喪失。但農民對土地的承包經營權，提高了土地的生產力水平和農民的收人，賦予了也強化了農民土地保障功能。長期以來，在農民的社會保障中土地占有重要的地位，農民的社會保障實質上是以土地為中心的非正規保障，特別是那些在農村經濟和農民的收入來源中農業所占份額較大的地區。近年來，隨著農村經濟和農村社會的發展，農村土地的保障功能并未隨之強化，反而不斷弱化。主要原因是，農產品價格的持續下滑，農業經營的絕對收益越來越低，在有的地方甚至絕對虧本，關于土地的農民稅費負擔相對于城市居民要重，有的地方甚至將土地視為包袱等等。隨著勞動力轉移和城鎮化進程耕地被征用時有發生，上述的主要依靠土地產出的土地保障功能的內涵得到了廣泛的擴展，其中最為突出的是土地使用權、土地收益權和土地收益處置權體現的土地保障收人，而這些權利帶來的收人在很長一段時間里并未被農民真正享有。可見，在這些情況下土地保障功能是無從談起的。
三、政府在強化土地保障功能中作為
1、強化土地保障的執法環境建設。2002年8月29日通過的《中華人民共和國農村土地承包法》是我國第一次從法律上界定了農民在承包期內擁有土地使用權、收益權和土地使用權的轉讓權或流轉權，并且嚴格規定了由使用權的轉讓而獲得的收益全部歸農民所有，而被征用的土地的所有補償費用也全部歸屬于農民自己。這項權利束的擁有，使農民在某種程度上真正擁有了土地的私有產權。法律制度是相對完善了，可是執法的力度卻有待加強，長期以來政府三令五申不能任意更改合同，可有的村委會無視法律任意變更。經驗表明許多土地補償款項被村委會以集體的名義所攝取。因此賦予了農民權利更應從根本上保障農民享有其權利是至關重要的。要杜絕這類事件的發生不僅要從過程上與結果上控制某些村委會的不利行為使其依法行事，而且更應該從制度上根除它們，取消其經濟權利，消滅其以集體名義尋租或掠奪農民收人的土壤。
2、深化稅費改革，切實減輕農民負擔。我國農村稅費改革的試點自2000年在安徽全省和其他省市的一些縣推開以來，取得了明顯成效。安徽全省的試點結果表明，農民的總負擔下降了31%，農民人均負擔由109. 4元/年，減少到了75. 5元/年，減少了33. 9元;農民“兩工”負擔由29個減為15個，全省不僅取消面向農民的各種行政性收費、集資、政府性基金，而且取消了50多種達標項目，有效遏制了農村的“三亂”現象，使農民真正得以休養生息。但也存在另立名目現象稅費改革效果不明顯的地區。因此將試點成績推廣下去，需要繼續深化改革。為了配合農村稅費改革，必須要精簡政府機構，減人、減事，轉變政府職能。可以考慮在全國幾個縣搞試點，取消鄉鎮政府機構，在鄉鎮一級只設置縣政府在鄉的幾個派出機構，負責安全、衛生、教育及公共投資等工作。而且，充分實行村民自治，要公開村務、政務，強化監督。
3、加大財政對農業的投入，提高土地收益率。當前農業基礎設施供應的短缺，很大程度上制約了土地的收益率，而基礎設施作為公共產品且其生產周期長和投資大的特點導致了市場失靈，因此，公共財政有責任來承擔起基礎設施的建設。當然，政府也可以采取產業引導的方式來減輕財力的瓶頸制約。一般說來，支持水利基礎設施，重點是對江河湖庫的治理;支持農田水利基本建設，加快現有大中型灌區水利設施的修復和完善，鼓勵農村集體、農戶以多種方式建設和經營小型水利設施;支持發展節水農業，努力擴大農村有效灌溉面積。支持農村電網、道路等基礎設施建設。今年政府對糧食生產者進行了直接補貼的方式，在一定程度上實現了保護的環節由流通環節向生產環節的轉變，從經濟學意義來看這樣個體分散化的補貼固然提高了個體的福利，但是把價格補貼為主轉向農田水利建設和科技開發可能是一種帕累托改進，個人和土地從其中獲得的效用會增加。公共財政的支出結構有待于進一步優化。
