合同管理審計實施方案

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合同管理審計實施方案范文第1篇

全過程跟蹤審計已經成為重大工程建設項目的主要審計工作模式。在具體實踐中如何找準定位、抓住關鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進工程建設項目質量、進度、造價等目標的全面實現，是審計組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計定位準確了，重點關鍵抓住了，全過程跟蹤審計的效率和作用才會實現最大化。

一、工程建設項目全過程跟蹤審計概述

工程建設項目全過程跟蹤審計，是指審計組織從工程建設項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設項目全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行審計。它是一種將監督管理職能前移到項目初始環節的全過程的審計方式，其實質是防范工程建設項目中的資金風險和廉政風險，減少投資失誤與損失，為企業創造更大價值。其主要作用有如下幾個方面：一是促進國家相關法規和基本建設程序得到嚴格執行，確保項目建設合法合規；二是促進項目加強過程管理，及時發現和糾正建設進程中出現的問題，確保項目規范運作、科學管理；三是促進項目建設內部控制制度和工作機制不斷健全完善，確?！胺彩露加姓驴裳⒎彩露加袚刹?、凡事都有人負責、凡事都有人監督”；四是促進項目建設相關單位和人員加強廉潔自律，確保有關各方廉政安全和建設項目順利推進；五是促進工程造價得到科學控制，確保建設投資發揮最佳效益。

二、工程建設項目全過程跟蹤審計內容與重點

（一）項目立項及設計階段審計。

1、項目評估報告、初步設計及概算的申報和批復文件是否完整、合法、合規。2、項目內部控制體系是否健全實用。3、項目設計方案有否全面、系統分析，并不斷優化。4、施工圖設計是否符合審批界定。5、資金來源有否落實，融資方案是否合理可行。

（二）招投標階段審計。

1、投標人資格，標段劃分，發包方式，招標時間節點，投標保證金要求，招標公告媒體，項目工期，合同價格約定等是否符合規定。2、工程量清單和招標控制價是否真實可靠、符合規定，有無超預算，經審計的結果是否作為招標文件的依據。3、中標人的投標報價、各種費用計提是否合理合規。

（三）合同管理審計。

1、工程建設項目合同商務談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務談判人員構成是否具有代表性、符合規定；談判程序是否規范、內容有否記錄和形成會議紀要備案存查；合同審批流程是否按規定程序運行，審計人員有否簽署意見和建議。2、結算方式、價差調整、總分包的配合與責任、工程索賠及工程變更部分價款調整等內容，在施工合同中是否訂立明確。3、對勘察、設計及其它咨詢類合同審計時，重點審查委托人對勘察設計完成時間，勘察、設計工作內容、質量的要求等，是否滿足項目實際要求。

（四）施工管理階段審計。

1、管理制度的建立與執行情況，內容是否缺失，關鍵控制點是否合理，具體業務流程是否規范；設計單位、監理單位、施工單位、咨詢單位、材料設備供應單位等與建設項目有關的各項管理制度和措施是否健全。2、工程監理單位的確定是否符合有關規定，是否依法履職、規范監理。3、有否編制項目總進度控制計劃及其三級進度控制計劃體系；工期變更、違約責任的確認與處理等情況，有否明確界定。4、工程質量保證體系有無建立；現場簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執行，是否按規定程序組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當。5、設計變更、現場變更的程序是否符合約定，是否相關代表簽字，相關價格是否合理；工程重大設計變更是否組織專家論證、是否對設計變更的工程造價進行測算，審核報批手續是否完善。6、工程預付款、進度款、工程變更及簽證費用、工程索賠等是否按規定程序，經施工單位申請及監理、建設單位審核并出具審核意見后支付；項目建設單位有否建立相應的工程款支付管理臺帳。

（五）竣工決算階段審計。

1、工程竣工結算金額是否正確、真實、符合規定。2、驗收過程是否符合操作規程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產交付是否及時、程序是否合規。3、竣工決算報告編制是否合理、準確、全面。4、概算調整是否經審批、依據是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴大規模、提高標準或擅自調整生產性投資和非生產性投資規模的比例的現象。

三、工程建設項目全過程跟蹤審計應予關注的三個問題

（一）應制定科學、合理的審計實施方案。工程建設項目全過程跟蹤審計是一項非常復雜的系統工程，假如沒有周密、全面、具體的審計實施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項目建設相關各方職責定位和工作機制，那么，跟蹤審計的質量、效率和作用就將大打折扣，勢必影響工程建設項目的進度、質量和資金投入。

（二）應建立全過程跟蹤審計工作聯席會議制度。在工程項目建設過程中，應定期召開有設計、監理、施工、基建管理、審計等部門或組織參加的跟蹤審計情況分析聯席會，即時通報過程跟蹤審計中發現的問題，共同研究、分析出現問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態。通過聯席會議，消除不同方的誤解和偏見，構筑理解機制、化解一切矛盾，促使建設各方增強協作意識、強化工作合力，推進工程項目建設保質、保量、按時完成任務。

（三）應建立現場巡查、備查機制。審計人員應經常深入項目施工現場，實時掌握工程進度、工程變更、隱蔽工程施工、技術工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計量規則及相關費用的測算、審核辦法，并做好相關記錄，為高質量、高效率實施全過程跟蹤審計奠定良好基礎。

合同管理審計實施方案范文第2篇

關鍵詞：施工項目內部審計提高審計效能

中圖分類號：TU7文獻標識碼：A

一、施工企業內部審計的特點及必要性

目前我國很多大型施工企業都設置了審計機構，以更好地為管理服務。但由于我國內部審計剛起步，還不是很成熟：(1) 內審工作在管理和經營領域深入不夠，多數停留財務收支審計及差錯防弊的傳統審計方式，使審計成果利用價值不大。（2）目前在審計方式上，仍然以事后審計為主，并非是富有建設性的經營審計，大部分公路施工企業的內部審計還停留在事后審計的基礎上，已經遠遠不能適應公路施工項目的現實要求。并非是以過程控制為主的事前、事中審計；審計手段單一，使內部審計監督缺乏有效性；審計程序簡單，取證不到位加大了審計風險。（3）內部控制制度執行力度欠缺，項目管理規章制度流于形式，一些企業管理層沒有把內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。

當前我國建筑市場不規范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、造價一次包死的中標工程，結算時砍一刀等建設單位的不規范行為嚴重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業的經營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業工程成本 ，尤其是對造價一次包死的項目影響更大。施工企業在管理上與現代企業制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業管理層次較多、管理手段較落后、施工技術層次較低。以上這些因素直接造成建筑施工企業存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、市場價格波動、國家宏觀經濟政策等多方面的風險，而內部審計是有效控制風險的手段之一。它是施工企業經濟活動的再監督，是內部控制機制的一個重要組成部分。

由于施工企業生產特點，須加強內部審計：（1）施工生產具有流動性、單件性，須追隨工項目跟蹤審計。（2）施工生產周期長、消耗大，尤須注重期中審計與多類型審計。（3）須以單位工程為對象，采用建造合同形式進行會計核算。（4）務須關注分包經營風險、勞務用工安全、規范化管理等審計內容。（5）為了使責任制落到實處，就必須堅持實行內部審計。

二、施工企業項目內部審計內容

施工企業所承建的建筑工程項目具有固定性、多樣性、工期長、規模大、技術復雜等顯著特點，每一個工程項目幾乎都具有其獨特的形式和結構，需要有單獨的設計圖紙并采用互不相同的施工方法和施工組織。在施工過程中，容易受到基礎施工地基條件的不確定性、氣候條件復雜多變及市場波動等因素的影響，從而會給建筑施工企業項目內部審計工作的開展帶來一定的難度。

事后對項目進行內部審計，查錯糾弊，已經不能適應施工企業發展的需要。必須對施工項目進行全過程監控，根據建設項目長期性、階段性的特點，可以把內部審計分為三個階段：即項目 投標（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經濟效益審計，監督項目按期、不超成本地進行。針對建筑施工項目的特點，可以將其內部審計總體目標設定為：.項目投標決策內部審計；對施工項目利潤實現情況進行審核分析；對施工管理過程中施工質量、工程進度、物資設備管理、施工安全、成本控制、合同執行情況等現場管理進行控制的及時性、有效性、完整性進行內部審核分析及進行內部控制測試，并出具內部控制評審意見；對財務收支真實性進行審計，并在此基礎上進行完成產值、實現利潤和風險測評，出具項目中期控制預警報告，以達到過程控制，目標管理。

重點審查的內容為： （1）分包工程量的真實性審計及分包單價執行情況審計，即包括實體工程量和實際消耗量的大小，分包單價是否偏離合同。（2）材料物資使用情況的審計，即施工單位材料定額消耗考核及材料采購單價調查、核實。（3）審計工程價款計量情況，即對完成實物工程量的計量是否及時、是否存在滯后現象。（4）審計工程質量，即其是否按照合同約定采取相應的質量保證措施。（5）審查支付工程款的情況及有無擠占、挪用、超支付借款現象。（6）通過審計，提出合理索賠 的可能性，根據同期施工日志，對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分，按索賠程序，收集 充分適當的索賠證據。（7）在建設項目結算階段，重點檢查影響項目成本的事項，如材料市場信息價格的變化、補充合同、工期執行和工程質量控制情況等。

三、施工企業項目內部審計的審計實施過程

施工企業項目內部審計實施過程就是實現項目審計目的的過程，其實施主體是總公司層級的內部審計部門，傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案 、材料物資供應、施工機械的配置與調度、分包工程成本等重要因素的審計，需要工程技術 、經營計劃、物資設備及審計部門本身等多部門參與。項目內部審計過程一般為：下達審計通知書，制定審計實施方案，組織實施審計，編寫審計報告，交換審計意見等。

1．項目成本考核指標的審計。以系列查證分析表單為線索，工程項目建設階段內部審計以成本費用為重要審計內容，在工程計價收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關鍵因素為重點，對工程項目施工組織，人、財、物的供應，機具的配置等等進行分析，判斷是否超出成本考核指標。以《分包工程成本控制表》為例，審計表格的設計是為了最終反映審計成果，通過履行相應的審計程序，對審計表格中的數據進行確認。在大量存在分包工程的情況下，重點加強對分包工程的審計監督，對人工、材料、機械等結算數量及價格的審查，是內部審計重點關注內容和必須履行的審計程序。通過選擇或制定審計所需管理表單，在審計相關數據基礎上，記錄并分析相關數據。

2．材料物資的審查。以《消耗主要材料量價分析表》為例，材料費一般占整個工程造價的60%-70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過審查物資采購招標是否合法，采購申請、批準、經辦、驗收、付款程序是否符合內控制度要求進行符合性測試等具體的審計程序，采用工程預算與財務數據的對比分析等雙因素分析方法，確定分別由價格和數量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同及發票，詢問對方單位及對比市場信息價，來發現材料價格的真實性和合理性。在數量分析上，主要審核材料進出庫的內部控制、材料使用有無浪費、材料采購數量有無超預算、材料采購計劃合理性等。

3．資金撥付情況審計。審查業主資金到位情況，有無計價滯后情況，分析存在原因。審查資金支付情況，有無按規定審批程序審批支付資金，有無違規審批支付、擠占挪用資金、超支付資金情況。

4．其他如機械使用情況、工程進度、工程質量、安全、企業規章制度執行情況等審計。企業內部審計要把企業的結算、采購等一切活動都列入審計工作范圍，包括內部責任控制制度、內部程序控制制度、內部工程預決算控制制度、財產購置及管理控制制度等，防止項目成本失控和成本信息失真。

四、嚴格把關關鍵環節，控制審計質量，提高審計效率

加強審計質量控制，防范審計風險，提高審計效能，為單位領導進一步加強管理、科學決策提供言之有據、施之有策的報告，充分發揮內部審計機構的功能作用，具有重要意義。為提高審計質量，應努力做到以下幾點。

3.1不斷完善審計制度建設，正確運用內部審計依據

內部審計依據是衡量和評價內部審計對象的合法、合規、合理性及有效性，據以形成審計結論和審計建議的客觀標準。既包括國家法律、法規、政策等依據，也包括企業單位自訂的計劃、預算、定額、合同等。審計人員在審計過程中要以與審計項目及審計目標密切相關的、適用的、具有正式書面文件形式的法律、法規、決議等為審計依據，全方位、辯證地分析問題，抓住主要矛盾及問題實質，形成正確、可靠的審計結論和建議。

3.2規范內部審計流程，堅持審計程序，做到有條不紊

主要抓好審計立項、審前調查、審計實施、審計查處、問題整改落實等各關鍵環節，力求收到事半功倍的審計效果。隨著企業生產、經營規模的不斷擴大，工程項目的增多，審計機構要按照重要性原則，有針對性地選擇涉及面廣影響力大、管理層和群眾高度觀注的項目進行審計立項。在實施審計前要充分做好準備工作，事先了解工程項目基本情況如：招投標情況、工程概況、組織機構設置、人員配置、生產經營概況等；制定好審計計劃、擬好審計方案，明確審計目標、審計重點、審計步驟等做到有的放矢。實施審計過程中要按照審計計劃和方案認真收集相關資料形成可靠審計證據，通過實地走訪、觀察、實質性測試等審計手段，審核內控制度有效性，經營成果的真實性，形成審計底稿，編寫審計報告，作出審計決定。同時出具審計報告要嚴謹細致，敘述問題，分析原因和做出結論，都必須以事實作依據，不偏不倚，以提高其可信性；反映的數字必須是來源于被審計單位相關資料并經核實無誤，以保證其真實性；處理意見引用的法律、法規必須準確無誤，以維護其嚴肅性；文字表述要準確，條理清晰，重點突出，層次分明，言簡意賅，以體現其藝術性；審計報告報批前要征求被審計單位意見，遵從其客觀原因分析，以體現其靈活性。

3.3結合實際，靈活運用審計方法

內部審計是作為企業內部加強風險管理和控制及治理的重要手段而存在和發展的，其履行職責的范圍涉及被審計單位的生產、經營、管理等各個方面的經濟活動及其信息載體，審計人員要根據不同的審計內容綜合運用審核、計算、函證、監盤、觀察、詢問、分析性復核等方法，以獲取充分、相關、可靠的審計證據，支持審計結論和建議。同時面對審計力量薄弱和項目單位多、跨區域廣的特點，要提高審計覆蓋率，審計部門必須改變審計工作方式，要充分利用好計算機審計技術，大力開展遠程審計，提高審計工作效率。

3.4把握審計重點，突出經濟效益

圍繞企業價值最大化目標要求，審計工作重點從真實合法與效益并存兩方面入手，在審計過程中除了關注相關法規遵守情況及內控制度執行情況外，重點考察項目成本管理過程中機械設備利用效率、材料物資采購價款合理性、管服經費責任成本落實情況、資金運轉情況、勞務協作隊伍驗工計價情況等成本效益情況，保證提高經營活動的經濟性和有效性，實現增值服務功能。

3.5強化后續審計，提升內部審計質量控制

加強后續審計管理，提高企業整體管理水平，是質量控制的關鍵和目標。后續審計是指在審計報表發出后一定時間內，內部審計人員檢查被審計單位對審計發現的問題和建議是否已經采取了適當的糾正行為和采納措施，并取得預期的效果而實施的跟蹤審計。目的是對內部審計報告中提出的審計結果是否落實而采取的檢查行為?？梢?，后續審計是質量控制的關鍵環節，只有加強后續審計管理才能保證內部審計目標的最終實現，改善企業內部控制的薄弱環節，確保風險控制在可以接受的范圍。

3.6加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質和職業道德水平

隨著內部審計工作由財務領域向經營管理領域的滲透與擴展，加之生產、經營規模的擴大，及管理型隊伍模式的轉換，企業所面臨的經營、稅務、分包、合同、財務等各種風險不同程度增加，這就要求內部審計人員不僅要精通財務會計、審計，還要熟悉公司內控制度、掌握驗工計價、合同、稅務等相關知識，以便更好地實施審計并為企業管理服務。內部審計人員的構成也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業人才，還應配備信息技術、管理和工程技術專門人才充實內部審計隊伍，以適應審計領域日益拓展的需要，使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大的作用。在職業道德方面，內部審計人員應具有較高職業道德水平；具有不畏困難、敢于堅持原則、不怕得罪人的勇氣；具有較強的政治思想水平和政策水平，工作踏實，不計名利，不計得失的情操；具有較強的發現問題、分析問題、處理問題的能力和客觀公正、廉潔奉公的思想品質；具有較強的人際交往技能。為了達到目標要求企業應對內部審計人員進行經常性的職業道德和后續業務培訓，不斷提高內部審計人員的業務素質和道德修養，提高法律意識和責任意識，從而提高審計工作質量。同時，要建立健全審計質量考核激勵機制，宣傳典型，調動工作熱情，促進內部審計事業健康發展。