稅務(wù)的管理制度

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稅務(wù)的管理制度范文第1篇

就目前的情況來看，國家財政制度管理中非常關(guān)鍵的內(nèi)容是財政稅務(wù)制度，其主要是通過相應(yīng)的法律法規(guī)進行內(nèi)容規(guī)范，同時能夠有效的反映出國家政府和收稅人之間關(guān)系。變革財政稅務(wù)制度會直接影響社會經(jīng)濟的發(fā)展，同時也對于企業(yè)產(chǎn)生很大影響，增加了企業(yè)成本，同時對于人才的需求也是非常大的，因此合理的進行該部分的管理非常重要。企業(yè)為了更好的滿足社會發(fā)展需求，需要對各個制度細節(jié)進行分析，同時不斷進行內(nèi)部制度完善。同時企業(yè)的發(fā)展又會直接影響到人們的生活水平，其也成為了國家經(jīng)濟發(fā)展非常u感覺的部分，因此進一步加強對財政稅務(wù)制度改革非常重要，需要引起高度重視。

二、財政稅務(wù)制度改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）財政稅收制度改革會使企業(yè)財務(wù)管理的成本大大增加

財政稅收制度為我國權(quán)威部門頒發(fā)的經(jīng)濟制度具有非常重要的意義，其也是受到了高度重視，在整個過程中財政稅收制度是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)財務(wù)管理過程中為了有效的解決存在的問題需要重點進行分析，其主要是體現(xiàn)在企業(yè)工作人員的整體素質(zhì)方面，其不能很好的更上財政制度改革的步伐，從而使得企業(yè)會增加更多的成本提高人員的整體素質(zhì)，同時一些其他問題也會直接增加企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（二）影響企業(yè)內(nèi)部制度

從政府制定的財政稅務(wù)制度可以知道，其和企業(yè)具有非常緊密的關(guān)系，財政稅務(wù)制度的改革會對企業(yè)產(chǎn)生很大的影響，特別是改革后和預期出現(xiàn)很大的偏差的時候，會直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平，對此企業(yè)會停止發(fā)展方向，根據(jù)政府所做出的制度改革進行內(nèi)部管理制度的改革，不斷完善管理制度，從而能夠更好的適應(yīng)市場的發(fā)展需求。企業(yè)制度的改革會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大影響，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，因此為了更好的促進該方面的發(fā)展，滿足市場發(fā)展需求，政府在變革財政稅務(wù)制度的同時需要充分的結(jié)合相關(guān)因素，根據(jù)實際情況進行發(fā)展，出臺相應(yīng)的政策，從而能夠最大程度降低其所帶來的影響，降低對企業(yè)的影響。

（三）財政稅務(wù)制度改革使得對企業(yè)單位財政管理人員的培訓難度增大

當完成政府的財政稅務(wù)改革制度后，為了能夠有效的落實該項制度，需要在該過程中將愛情企業(yè)單位財政管理人員的培訓。因此在適應(yīng)制度的過程中企業(yè)咋財政管理方面會成年組很多問題，從而直接影響到新制度的運行。就目前的情況來看，我國企業(yè)單位相關(guān)財政管理人員的整體素質(zhì)還需要不斷加強，他們在管理經(jīng)驗方面還存在問題，同時又因為企業(yè)單位高層次的財政管理人員非常少，因此實行財政管理制度的改革會直接增加企業(yè)人員培訓的難度，需要引起我們的高度重視。

三、財政稅務(wù)制度改革下企業(yè)財務(wù)管理的策略

（一）注入先進的管理理念，健全財政管理機構(gòu)

企業(yè)要想得到進一步發(fā)展，采取科學的管理理念非常重要，其能夠更好的促進企業(yè)獲得經(jīng)濟效益，因此在實際應(yīng)用中企業(yè)需要引進先進的管理理念，從而能夠更好的進行財政管理工作的指導，不斷的進行財政管理工作的創(chuàng)新，從而能夠更好的促進企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。不僅如此，企業(yè)在發(fā)展的過程中還需要進一步完善相關(guān)管理機構(gòu)，不斷的進行相關(guān)管理制度的完善，從而能夠更好地確保整個過程的工作開展，同時也能夠在這個改革大環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，不斷提高整體的市場競爭力。

（二）加快新的財務(wù)管理制度的制定，加強執(zhí)行力度

隨著社會的不斷發(fā)展，我國在教育以及科技方面都得到進一步提高，從而進一步促進經(jīng)濟的建設(shè)發(fā)展。但是在經(jīng)濟發(fā)展過程中還是存在很多問題，從而直接影響到整體的經(jīng)濟，增加了企業(yè)財務(wù)管理風險。對此為了有效的控制存在的風險，企業(yè)需要結(jié)合實際情況和生存環(huán)境制定相應(yīng)完善的財務(wù)管理制度，從而能夠有效的進行財務(wù)管控，確保企業(yè)能夠更好的滿足市場發(fā)展需求，促進企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

（三）企業(yè)需要加強對財務(wù)管理工作人員的培訓，提升財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

在企業(yè)財務(wù)管理過程中財務(wù)人員是非常重要的部分，他們的專業(yè)知識和技能直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此在應(yīng)用中不斷加強財務(wù)管理人員的培訓非常重要，從而才能夠更好的符合相應(yīng)發(fā)展需求，促進企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。在實際應(yīng)用過程中需要做好以下方面的工作，即：（1）員工需要高度重視該部分的工作，在工作中也需要采取相應(yīng)的激勵方法調(diào)動員工的積極性，從而能夠更好的確保工作效率，同時也能夠達到最好的工作效果。（2）在應(yīng)用中需要采取多種培訓方法進行員工專業(yè)性培訓，針對員工的特點制定相應(yīng)的培訓計劃，從而能夠提高員工的整體素質(zhì)，同時也能夠更好的滿足市場發(fā)展需求，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。

（四）積極創(chuàng)新企業(yè)財政管理模式

稅務(wù)的管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；財務(wù)會計；管理制度；更新

一、水利行業(yè)財務(wù)會計管理制度存在問題

1.財務(wù)會計體系制定不到位，管理人員素質(zhì)不高伴隨著經(jīng)濟體制的不斷改革，各行各業(yè)的管理制度更新變化多，與國際接軌步伐快，同時對財務(wù)會計管理工作人員的素質(zhì)也提出較高要求。但從目前的水利行業(yè)來看，制度更新相對滯后，財務(wù)會計管理人員的專業(yè)水平、工作素養(yǎng)普遍存在相對偏低的現(xiàn)象，無論是財務(wù)會計的核算，還是財務(wù)會計檔案的整理，都僅局限于傳統(tǒng)的手法。存在一些不具備專業(yè)知識的工作人員，簡單培訓后就上崗現(xiàn)象，間接導致財務(wù)會計信息管理水平不高。另外，在實際的水利行業(yè)的監(jiān)督、管理中，也存在兼職現(xiàn)象，造成一些工作人員未能在具體的管理中起到重要的作用。

2.財務(wù)會計監(jiān)督機制不完善目前，國家鼓勵有效結(jié)合市場經(jīng)濟、政府經(jīng)濟，也鼓勵將社會資本投入到實際的水利工程建設(shè)中。在這種情況的影響下，各級也將加大了對水利行業(yè)資金的投入力度，在未來的一定時期內(nèi)水利建設(shè)將出現(xiàn)相對較多的人力、物力和財力，但多數(shù)基層水管單位財務(wù)會計機構(gòu)還不盡完善，在日常的工作中并未能進行相對嚴格的管理和監(jiān)督，致使其出現(xiàn)財務(wù)會計核算與監(jiān)督存在嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，相應(yīng)的水管單位雖能根據(jù)自身實際建立了一系列財務(wù)管理制度，但針對該制度所應(yīng)發(fā)揮的職能，仍無法進行統(tǒng)一、徹底有效的開展，一定程度降低行業(yè)的管理水平。

3.缺乏健全的財務(wù)投入回報機制因水利行業(yè)的財務(wù)會計管理涉及面較廣，導致結(jié)構(gòu)相對復雜，無法很好落實上級投入資金信息的反饋工作。并且，對于社會投入資金回報等問題，也不能及時的進行反饋，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，導致整個行業(yè)的財務(wù)會計管理職能無法充分發(fā)揮，進而影響水利工程的投入建設(shè)進程，究其原因：主要在于投入回報機制不健全，投資回報期過長，資金發(fā)揮效益和投資變現(xiàn)能力差。

二、新形勢下水利行業(yè)財務(wù)管理制度更新的途徑

1.加快完善財務(wù)會計管理制度，進一步健全監(jiān)督機制隨著國家經(jīng)濟管理制度的更新和水利體制改革的深入開展，水利行業(yè)要緊跟時代的步伐，加強自身財務(wù)體系的更新建設(shè)。進一步推進與國家準則的全面趨同，以適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需要。財務(wù)會計管理制度的更新要以服務(wù)于市場經(jīng)濟，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護多元化投資主體的合法權(quán)益為重點，促進資源的合理配置，提高經(jīng)濟效益而開展，同時必須在充分了解水利行業(yè)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，完善相應(yīng)的管理制度、健全制度的監(jiān)督機制，明確劃分管理工作人員的崗位職責，做到核算機制與監(jiān)督機制同步進行，確保從各種渠道獲得的資金得到有效保障，提高行業(yè)資金的使用率，最大限度的服務(wù)于水利行業(yè)的建設(shè)之中。在實際的財務(wù)會計管理中，還需有效發(fā)揮媒體、公眾的監(jiān)督作用，構(gòu)建相對完善的公開信息制度，一體融入監(jiān)督管理機制，明確監(jiān)督目標，將此作為管理水利行業(yè)財務(wù)會計工作的依據(jù)，實現(xiàn)相應(yīng)管理工作良好落實和信息公開透明的目標。

2.建立健全水利投入多元化和合理的回報機制，加快提升水利發(fā)展過去，我國水利行業(yè)的資金來源渠道相對單一，以國家的專項投入為主，沒有較好的回報反饋機制，但目前國家鼓勵多元化發(fā)展，因此必須通過深化改革向社會投資敞開大門，建立權(quán)利平等、機會平等、規(guī)則平等的投資環(huán)境和合理的投資收益機制，鼓勵和引導社會資本參與工程建設(shè)和運營，有利于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，建立健全水利投入資金多渠道籌措機制和績效評價機制；有利于引入市場競爭機制，提高水利管理效率和服務(wù)水平；有利于轉(zhuǎn)變政府職能，促進政府與市場有機結(jié)合；有利于加快完善水安全保障體系和水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.完善財務(wù)會計機構(gòu)，提高人員工作能力在國家發(fā)展新形勢下，根據(jù)水利行業(yè)現(xiàn)存的財務(wù)會計機構(gòu)合理設(shè)置崗位，保證相應(yīng)的財務(wù)會計管理工作落實到底，提高工作質(zhì)量，進一步健全獎勵機制，調(diào)動工作人員的工作積極性，保證每位管理人員積極、主動參與到實際中去，更好落實財務(wù)會計的管理工作，保證財務(wù)會計管理工作的有序進行。同時，需加強工作人員的培訓力度，借助專業(yè)化的財務(wù)會計知識進行培訓，以提高業(yè)務(wù)能力，保證每位工作人員都能借助先進性的技術(shù)提高管理水平，制定相應(yīng)的考核制度，將最終的考核結(jié)果作為評定標準，只有考核符合要求者才能繼續(xù)上崗工作，以適應(yīng)新形勢下水利行業(yè)財務(wù)會計管理工作的新要求。

三、結(jié)語

綜上所述，水利行業(yè)財務(wù)會計管理制度的更新決定著該行業(yè)的發(fā)展速度、經(jīng)濟效益，也決定著國家經(jīng)濟水平、民生問題。這就需要在實際的工作中，充分結(jié)合自身情況，積極、主動的面對并解決財務(wù)會計管理中存在的問題，并探究合理、科學的措施加以解決，在提高財務(wù)會計管理水平的同時，更好地提升行業(yè)發(fā)展和服務(wù)社會。

參考文獻：

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稅務(wù)的管理制度范文第3篇

摘 要 隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境也變得日益復雜，同時，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務(wù)風險管理變得日益重要。企業(yè)處于經(jīng)濟虛擬化、全球化和信息化進程加快的今天，有效的內(nèi)部控制對一個企業(yè)的生存和發(fā)展的作用變得更加重要。加強企業(yè)內(nèi)部控制，探討稅務(wù)風險管理的方法，結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)稅務(wù)風險管理中存在的問題，提出相應(yīng)對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁和聲譽損害。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風險管理 財務(wù)損失 風險評估 控制

企業(yè)稅務(wù)風險，包括了兩個方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應(yīng)該納稅，而實際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業(yè)的經(jīng)營行為中，稅法使用不準確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業(yè)承擔了。當然，我們要討論的稅務(wù)風險主要是第一種情況，稅務(wù)風險是一個管理過程，主要是使企業(yè)避免因為經(jīng)營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務(wù)損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務(wù)風險管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理目標

通過稅務(wù)風險管理，需要實現(xiàn)以下目標：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)準則、會計制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報備和準備等符合稅法規(guī)定。其管理目標主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計稅務(wù)風險內(nèi)部控制的時候，應(yīng)該首先確定企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標，使企業(yè)稅務(wù)風險管理機制建立起來。然后對稅務(wù)風險進行識別和評估。再次，對稅務(wù)風險制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以控制風險。最后，對稅務(wù)風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風險管理措施

（一）加強稅務(wù)風險識別

稅務(wù)風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務(wù)風險的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置相應(yīng)的崗位和機構(gòu)，明確各個崗位的權(quán)限和職責，建立相應(yīng)的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念、對待稅務(wù)風險的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風險管理機制的執(zhí)行和設(shè)計、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機制和權(quán)責劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況、管理層的業(yè)績考核指標、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營成果、高層態(tài)度、財務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應(yīng)用等方面對企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風險進行識別。當然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對企業(yè)稅務(wù)風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動態(tài)識別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務(wù)風險因素，為企業(yè)的稅務(wù)風險管理提供幫助。

（二）加強企業(yè)稅務(wù)風險評估

企業(yè)稅務(wù)風險評估包括稅務(wù)風險估計和稅務(wù)風險評價兩個方面的內(nèi)容，評估的目的主要是對特定稅務(wù)風險發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風險后的損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據(jù)。經(jīng)過實踐證明，以會計準則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計算機技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風險管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風險管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結(jié)果進行比較，建立有關(guān)的流程、事項、計量指標的數(shù)據(jù)，用來比較稅務(wù)風險。然后建立概率模型，將稅務(wù)風險有關(guān)的事項以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)風險控制

首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該對適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設(shè)置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控風險。第四是制定相應(yīng)的稅務(wù)風險應(yīng)對策略，這是稅務(wù)風險控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風險的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理，要求稅務(wù)人員對稅收法規(guī)具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務(wù)等又要十分熟悉。另外，對于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風險管理中，根據(jù)稅收政策變動，不斷思考和學習，實現(xiàn)對稅務(wù)風險的及時識別和控制，實現(xiàn)稅務(wù)風險管理。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理.商業(yè)會計.2010(01):41-43.

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稅務(wù)的管理制度范文第4篇

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：?

近期，據(jù)部分地區(qū)增值稅防偽稅控系統(tǒng)用戶反映，該系統(tǒng)一些服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量下降，有的借服務(wù)之便，向納稅人強行銷售通用設(shè)備。個別稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定，與服務(wù)單位保持經(jīng)濟利益關(guān)系，導致對防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)工作監(jiān)管不力，工作不深入細致。為加強防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)工作，做好對服務(wù)單位的監(jiān)督管理工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：?

一、各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》（〔2000〕12號），不得直接或間接從事與防偽稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動，不得舉辦或參股與防偽稅控系統(tǒng)推行或提供技術(shù)服務(wù)相關(guān)的商業(yè)性公司，凡違反規(guī)定者，將嚴肅追究有關(guān)單位領(lǐng)導和相關(guān)人員的責任。?

二、各級稅務(wù)機關(guān)要加強對防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位的監(jiān)管，將服務(wù)單位有無利用服務(wù)之便強制搭售通用設(shè)備，服務(wù)單位是否與使用單位簽訂并履行《增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)技術(shù)維護合同》，是否按規(guī)定收費，是否按期發(fā)放專用設(shè)備和按時培訓等作為當前監(jiān)管工作的重點，對監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時提請并督促相關(guān)服務(wù)單位改進。

三、各級稅務(wù)機關(guān)和當?shù)胤纻味惪胤?wù)單位要互通信息，加強配合。國家稅務(wù)總局正在研究制定《增值稅防偽稅控系統(tǒng)監(jiān)督管理辦法》，該《辦法》將另行下達。

稅務(wù)的管理制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對于中小企業(yè)而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務(wù)風險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設(shè)以待驗證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理目標設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)?！狈謩e用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財務(wù)部門人員兼任、由外聘機構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗

傳統(tǒng)上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結(jié)果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風險管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對集中，導致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風險管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務(wù)風險管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務(wù)風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風險管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風險管理崗位，但在其他稅務(wù)風險管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務(wù)風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風險管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風險的識別與評估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業(yè)在稅務(wù)風險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務(wù)風險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表6。

根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表7。

根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表8。

根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表9。

根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務(wù)風險管理的必要性。

2.與稅務(wù)風險目標控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務(wù)風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務(wù)風險管理的時候，更注重稅務(wù)風險的識別與評估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風險管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風險的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務(wù)風險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務(wù)風險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務(wù)風險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風險管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風險管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度的必要性。稅務(wù)風險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風險意識，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務(wù)風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務(wù)風險的目的。同時，各項制度的建設(shè)必須齊頭并進，不能簡單的將稅務(wù)風險管理的概念停留在稅務(wù)風險的識別與評估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務(wù)風險，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認識到進行稅務(wù)風險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理應(yīng)及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認識到稅務(wù)風險管理的重要性，并建立稅務(wù)風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻】