稅務的管理制度

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稅務的管理制度范文第1篇

就目前的情況來看，國家財政制度管理中非常關鍵的內容是財政稅務制度，其主要是通過相應的法律法規進行內容規范，同時能夠有效的反映出國家政府和收稅人之間關系。變革財政稅務制度會直接影響社會經濟的發展，同時也對于企業產生很大影響，增加了企業成本，同時對于人才的需求也是非常大的，因此合理的進行該部分的管理非常重要。企業為了更好的滿足社會發展需求，需要對各個制度細節進行分析，同時不斷進行內部制度完善。同時企業的發展又會直接影響到人們的生活水平，其也成為了國家經濟發展非常u感覺的部分，因此進一步加強對財政稅務制度改革非常重要，需要引起高度重視。

二、財政稅務制度改革對企業財務管理的影響

（一）財政稅收制度改革會使企業財務管理的成本大大增加

財政稅收制度為我國權威部門頒發的經濟制度具有非常重要的意義，其也是受到了高度重視，在整個過程中財政稅收制度是不斷發展變化的，因此企業財務管理過程中為了有效的解決存在的問題需要重點進行分析，其主要是體現在企業工作人員的整體素質方面，其不能很好的更上財政制度改革的步伐，從而使得企業會增加更多的成本提高人員的整體素質，同時一些其他問題也會直接增加企業的財務管理水平。

（二）影響企業內部制度

從政府制定的財政稅務制度可以知道，其和企業具有非常緊密的關系，財政稅務制度的改革會對企業產生很大的影響，特別是改革后和預期出現很大的偏差的時候，會直接影響到企業的財務管理水平，對此企業會停止發展方向，根據政府所做出的制度改革進行內部管理制度的改革，不斷完善管理制度，從而能夠更好的適應市場的發展需求。企業制度的改革會對企業的發展產生很大影響，對于企業的發展具有非常重要的意義，因此為了更好的促進該方面的發展，滿足市場發展需求，政府在變革財政稅務制度的同時需要充分的結合相關因素，根據實際情況進行發展，出臺相應的政策，從而能夠最大程度降低其所帶來的影響，降低對企業的影響。

（三）財政稅務制度改革使得對企業單位財政管理人員的培訓難度增大

當完成政府的財政稅務改革制度后，為了能夠有效的落實該項制度，需要在該過程中將愛情企業單位財政管理人員的培訓。因此在適應制度的過程中企業咋財政管理方面會成年組很多問題，從而直接影響到新制度的運行。就目前的情況來看，我國企業單位相關財政管理人員的整體素質還需要不斷加強，他們在管理經驗方面還存在問題，同時又因為企業單位高層次的財政管理人員非常少，因此實行財政管理制度的改革會直接增加企業人員培訓的難度，需要引起我們的高度重視。

三、財政稅務制度改革下企業財務管理的策略

（一）注入先進的管理理念，健全財政管理機構

企業要想得到進一步發展，采取科學的管理理念非常重要，其能夠更好的促進企業獲得經濟效益，因此在實際應用中企業需要引進先進的管理理念，從而能夠更好的進行財政管理工作的指導，不斷的進行財政管理工作的創新，從而能夠更好的促進企業的建設發展。不僅如此，企業在發展的過程中還需要進一步完善相關管理機構，不斷的進行相關管理制度的完善，從而能夠更好地確保整個過程的工作開展，同時也能夠在這個改革大環境下站穩腳跟，不斷提高整體的市場競爭力。

（二）加快新的財務管理制度的制定，加強執行力度

隨著社會的不斷發展，我國在教育以及科技方面都得到進一步提高，從而進一步促進經濟的建設發展。但是在經濟發展過程中還是存在很多問題，從而直接影響到整體的經濟，增加了企業財務管理風險。對此為了有效的控制存在的風險，企業需要結合實際情況和生存環境制定相應完善的財務管理制度，從而能夠有效的進行財務管控，確保企業能夠更好的滿足市場發展需求，促進企業的建設發展。

（三）企業需要加強對財務管理工作人員的培訓，提升財務管理人員的專業素質

在企業財務管理過程中財務人員是非常重要的部分，他們的專業知識和技能直接影響著企業的發展，因此在應用中不斷加強財務管理人員的培訓非常重要，從而才能夠更好的符合相應發展需求，促進企業的建設發展。在實際應用過程中需要做好以下方面的工作，即：（1）員工需要高度重視該部分的工作，在工作中也需要采取相應的激勵方法調動員工的積極性，從而能夠更好的確保工作效率，同時也能夠達到最好的工作效果。（2）在應用中需要采取多種培訓方法進行員工專業性培訓，針對員工的特點制定相應的培訓計劃，從而能夠提高員工的整體素質，同時也能夠更好的滿足市場發展需求，對于企業的發展具有非常重要的意義。

（四）積極創新企業財政管理模式

稅務的管理制度范文第2篇

關鍵詞：水利行業；財務會計；管理制度；更新

一、水利行業財務會計管理制度存在問題

1.財務會計體系制定不到位，管理人員素質不高伴隨著經濟體制的不斷改革，各行各業的管理制度更新變化多，與國際接軌步伐快，同時對財務會計管理工作人員的素質也提出較高要求。但從目前的水利行業來看，制度更新相對滯后，財務會計管理人員的專業水平、工作素養普遍存在相對偏低的現象，無論是財務會計的核算，還是財務會計檔案的整理，都僅局限于傳統的手法。存在一些不具備專業知識的工作人員，簡單培訓后就上崗現象，間接導致財務會計信息管理水平不高。另外，在實際的水利行業的監督、管理中，也存在兼職現象，造成一些工作人員未能在具體的管理中起到重要的作用。

2.財務會計監督機制不完善目前，國家鼓勵有效結合市場經濟、政府經濟，也鼓勵將社會資本投入到實際的水利工程建設中。在這種情況的影響下，各級也將加大了對水利行業資金的投入力度，在未來的一定時期內水利建設將出現相對較多的人力、物力和財力，但多數基層水管單位財務會計機構還不盡完善，在日常的工作中并未能進行相對嚴格的管理和監督，致使其出現財務會計核算與監督存在嚴重脫節的現象，相應的水管單位雖能根據自身實際建立了一系列財務管理制度，但針對該制度所應發揮的職能，仍無法進行統一、徹底有效的開展，一定程度降低行業的管理水平。

3.缺乏健全的財務投入回報機制因水利行業的財務會計管理涉及面較廣，導致結構相對復雜，無法很好落實上級投入資金信息的反饋工作。并且，對于社會投入資金回報等問題，也不能及時的進行反饋，上述現象的出現，導致整個行業的財務會計管理職能無法充分發揮，進而影響水利工程的投入建設進程，究其原因：主要在于投入回報機制不健全，投資回報期過長，資金發揮效益和投資變現能力差。

二、新形勢下水利行業財務管理制度更新的途徑

1.加快完善財務會計管理制度，進一步健全監督機制隨著國家經濟管理制度的更新和水利體制改革的深入開展，水利行業要緊跟時代的步伐，加強自身財務體系的更新建設。進一步推進與國家準則的全面趨同，以適應經濟體制改革的需要。財務會計管理制度的更新要以服務于市場經濟，明晰產權關系，保護多元化投資主體的合法權益為重點，促進資源的合理配置，提高經濟效益而開展，同時必須在充分了解水利行業管理現狀的基礎上，完善相應的管理制度、健全制度的監督機制，明確劃分管理工作人員的崗位職責，做到核算機制與監督機制同步進行，確保從各種渠道獲得的資金得到有效保障，提高行業資金的使用率，最大限度的服務于水利行業的建設之中。在實際的財務會計管理中，還需有效發揮媒體、公眾的監督作用，構建相對完善的公開信息制度，一體融入監督管理機制，明確監督目標，將此作為管理水利行業財務會計工作的依據，實現相應管理工作良好落實和信息公開透明的目標。

2.建立健全水利投入多元化和合理的回報機制，加快提升水利發展過去，我國水利行業的資金來源渠道相對單一，以國家的專項投入為主，沒有較好的回報反饋機制，但目前國家鼓勵多元化發展，因此必須通過深化改革向社會投資敞開大門，建立權利平等、機會平等、規則平等的投資環境和合理的投資收益機制，鼓勵和引導社會資本參與工程建設和運營，有利于優化投資結構，建立健全水利投入資金多渠道籌措機制和績效評價機制；有利于引入市場競爭機制，提高水利管理效率和服務水平；有利于轉變政府職能，促進政府與市場有機結合；有利于加快完善水安全保障體系和水利事業的可持續發展。

3.完善財務會計機構，提高人員工作能力在國家發展新形勢下，根據水利行業現存的財務會計機構合理設置崗位，保證相應的財務會計管理工作落實到底，提高工作質量，進一步健全獎勵機制，調動工作人員的工作積極性，保證每位管理人員積極、主動參與到實際中去，更好落實財務會計的管理工作，保證財務會計管理工作的有序進行。同時，需加強工作人員的培訓力度，借助專業化的財務會計知識進行培訓，以提高業務能力，保證每位工作人員都能借助先進性的技術提高管理水平，制定相應的考核制度，將最終的考核結果作為評定標準，只有考核符合要求者才能繼續上崗工作，以適應新形勢下水利行業財務會計管理工作的新要求。

三、結語

綜上所述，水利行業財務會計管理制度的更新決定著該行業的發展速度、經濟效益，也決定著國家經濟水平、民生問題。這就需要在實際的工作中，充分結合自身情況，積極、主動的面對并解決財務會計管理中存在的問題，并探究合理、科學的措施加以解決，在提高財務會計管理水平的同時，更好地提升行業發展和服務社會。

參考文獻：

[1]劉鎮.新時期加強水利行業財務會計管理制度的途徑探索[J].低碳世界,2016(22):245-245,246.

[2]曹曉玲.對加強水利行業財務會計管理的思考[J].行政事業資產與財務,2012(2):43.

[3]李峰.對加強水利行業財務會計管理的若干思考[J].海河水利,2004(5):62-63.

[4]相立文.淺析強化水利行業財務會計管理制度的方法[J].財經界(學術),2010(10):176.

稅務的管理制度范文第3篇

摘 要 隨著社會經濟的不斷發展，企業所處的稅務環境也變得日益復雜，同時，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務風險管理變得日益重要。企業處于經濟虛擬化、全球化和信息化進程加快的今天，有效的內部控制對一個企業的生存和發展的作用變得更加重要。加強企業內部控制，探討稅務風險管理的方法，結合現階段我國企業稅務風險管理中存在的問題，提出相應對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財務損失、法律制裁和聲譽損害。

關鍵詞 企業內部控制制度 稅務風險管理 財務損失 風險評估 控制

企業稅務風險，包括了兩個方面的內容。一是企業的納稅行為與稅收法律法規的規定不相符合，原本應該納稅，而實際企業沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽損害等風險；二是企業的經營行為中，稅法使用不準確，相關優惠政策企業沒有充分運用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負擔由企業承擔了。當然，我們要討論的稅務風險主要是第一種情況，稅務風險是一個管理過程，主要是使企業避免因為經營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財務損失、法律制裁、聲譽損害，以及承擔不必要的稅收負擔等風險，對其進行評估、識別、控制和防范等。探討稅務風險管理方法，為企業的良性發展提供基礎保障。

一、基于企業內部控制制度的稅務風險管理目標

通過稅務風險管理，需要實現以下目標：稅務規劃符合稅法規定，具有合理的商業目的；經營決策和日常經營活動符合稅法規定，考慮稅收因素影響；稅務事項的會計處理符合相關準則、會計制度和法律法規；稅款繳納和納稅申報符合稅法規定；賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、稅務資料的報備和準備等符合稅法規定。其管理目標主要體現稅務行為的“合規性”，也就是說，對于一切涉稅事項，均要符合法律規定。企業在設計稅務風險內部控制的時候，應該首先確定企業稅務風險管理的目標，使企業稅務風險管理機制建立起來。然后對稅務風險進行識別和評估。再次，對稅務風險制定相應的應對措施，以控制風險。最后，對稅務風險管理機制進行評估、改進和反饋，使其更加完善。

二、企業內部控制制度下的稅務風險管理措施

（一）加強稅務風險識別

稅務風險識別是以完善的風險管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務風險的制度保障，主要有規范的公司法人治理結構、結合企業內部稅務風險管理要求和業務特點，設置相應的崗位和機構，明確各個崗位的權限和職責，建立相應的崗位責任制、建立科學有效的制衡機制等方面的內容。而企業發展戰略和經營理念、對待稅務風險的態度、稅務規劃、業務流程、經營模式、組織架構、稅務風險管理機制的執行和設計、稅務管理部門人員配備和設置、部門之間的相互制衡機制和權責劃分、稅務管理人員的職業道德和業務素質、經營成果和財務狀況、管理層的業績考核指標、企業信息的基礎管理狀況、有效的監督機制、信息和溝通情況等都是企業內部的風險因素。對這些風險因素進行全面分析，幫助企業從員工素質、經營成果、高層態度、財務狀況、企業組織結構、內部制度、技術投入與應用等方面對企業自身可能存在的稅務風險進行識別。當然，在企業內部控制制度下對企業稅務風險因素進行識別，不僅僅包含以上方面內容，還有企業外部、動態識別等內容，總的來說就是要全面準確的細化識別稅務風險因素，為企業的稅務風險管理提供幫助。

（二）加強企業稅務風險評估

企業稅務風險評估包括稅務風險估計和稅務風險評價兩個方面的內容，評估的目的主要是對特定稅務風險發生的可能性，以及發生風險后的損失范圍，應用相關原理和技術方法，定性和定量地對系統中固有或潛在的風險進行分析，從而為管理決策提供科學依據。經過實踐證明，以會計準則為依據、以完整的管理理論為基礎、以計算機技術和數理技術為支持的稅務風險管理，可使稅務管理更加具有科學性以及更加的規范。稅務風險管理技術，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項，建立基準，用共同的標準，對計量指標和結果進行比較，建立有關的流程、事項、計量指標的數據，用來比較稅務風險。然后建立概率模型，將稅務風險有關的事項以及可能性與特定的假設聯系起來。

（三）加強企業稅務風險控制

首先要建立企業的基礎信息系統。企業應該對適用本企業的稅法法規進行及時匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統和相關法律法規的收集，以保證企業財務會計系統更改和設置與法律法規的要求保持一致，同時，通過會計信息的輸出，對法律法規的最新變化也要能夠反映出來。其次要設置風險控制點，制定分享控制流程。第三是重點關注企業重大經營決策的制定、戰略規劃、重要經營活動，跟蹤監控風險。第四是制定相應的稅務風險應對策略，這是稅務風險控制的核心，主要可以通過轉移、避免、小心管理或可接受等，來實現企業稅務風險的管理。

三、討論

基于企業內部控制制度的稅務風險管理，要求稅務人員對稅收法規具有深刻理解，同時，對會計處理、公司財務等又要十分熟悉。另外，對于公司的業務、整體經營戰略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務風險管理中，根據稅收政策變動，不斷思考和學習，實現對稅務風險的及時識別和控制，實現稅務風險管理。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業內部控制制度的稅務風險管理.商業會計.2010(01):41-43.

[2]應益華.基于ERM框架下的企業稅務風險管理問題研究.新會計.2010(12):21-26.

稅務的管理制度范文第4篇

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

近期，據部分地區增值稅防偽稅控系統用戶反映，該系統一些服務單位服務質量下降，有的借服務之便，向納稅人強行銷售通用設備。個別稅務機關違反規定，與服務單位保持經濟利益關系，導致對防偽稅控系統服務工作監管不力，工作不深入細致。為加強防偽稅控系統服務工作，做好對服務單位的監督管理工作，現就有關事項通知如下：?

一、各級稅務機關要嚴格執行《國務院辦公廳轉發國家稅務總局關于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統意見的通知》（〔2000〕12號），不得直接或間接從事與防偽稅控系統相關的商業性經營活動，不得舉辦或參股與防偽稅控系統推行或提供技術服務相關的商業性公司，凡違反規定者，將嚴肅追究有關單位領導和相關人員的責任。?

二、各級稅務機關要加強對防偽稅控系統服務單位的監管，將服務單位有無利用服務之便強制搭售通用設備，服務單位是否與使用單位簽訂并履行《增值稅防偽稅控開票子系統技術維護合同》，是否按規定收費，是否按期發放專用設備和按時培訓等作為當前監管工作的重點，對監管中發現的問題，要及時提請并督促相關服務單位改進。

三、各級稅務機關和當地防偽稅控服務單位要互通信息，加強配合。國家稅務總局正在研究制定《增值稅防偽稅控系統監督管理辦法》，該《辦法》將另行下達。

稅務的管理制度范文第5篇

【關鍵詞】 中小企業； 稅務風險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業稅務風險對企業產生的影響正受到越來越多的關注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業，而從實證角度分析中小企業稅務風險管理現狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業的問卷調查，發現中小企業稅務管理制度建設上的不足，并總結出影響中小企業稅務風險管理制度建設水平的因素，以期為中小企業稅務風險管理機制的建立、健全提供參考依據。

二、研究假設

對于中小企業而言，在風險管理制度、風險的識別與評估、信息的溝通以及監督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業內部產生了大量的稅務風險。因此，本文參照COSO的風險管理框架，從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監督改進等要素，編制了《企業稅務風險管理現狀調查問卷》，對不同類型、規模、運營時間、所在行業的企業在稅務風險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設以待驗證。

H1：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H1A：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理目標設置水平存在差異。

H1B：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理崗位設置水平存在差異。

H1C：規模較小企業與規模較大企業稅務風險識別與評估水平存在差異。

H1D：規模較小企業與規模較大企業涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規模較小企業與規模較大企業稅務風險管理監督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業的中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

H5：經濟發達程度不同的地區中小企業稅務風險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業發放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業稅務風險管理制度水平評價中涉及《企業稅務風險管理現狀調查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據企業對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據企業對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據問題1、問題3中企業實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業選擇“從不、偶爾、經常”分別用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據問題17中企業實際選擇的對國稅發[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據問題10中企業實際選擇的稅務風險管理崗位設置情況給予不同的分值進行量化，企業選擇“設置了稅務部門、設置了稅務崗位、有財務部門人員兼任、由外聘機構、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設置題，根據企業對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態檢驗

傳統上，學者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應用的前提是變量的分布必須滿足正態分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態分布假設之上的。為此，我們首先采用非參數檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態性的檢驗，檢驗結果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態分布的零假設。這意味著，相關的樣本不能采用傳統的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優點是無需數據服從正態分布的假設，可以視為對大樣本正態檢驗的代用品，因此，本文采用非參數Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業規模稅務風險管理制度現狀分析

（一）不同注冊資本企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表3。

不同注冊資本企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業而言，中小企業特別是注冊資本低于500萬元的小企業，在企業稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平以及監督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業。但在信息溝通水平上與大型企業沒有顯著區別，這是由于小型企業員工人數少，管理權相對集中，導致小型企業在涉稅信息的溝通上，反而優于大型企業。就中小企業本身而言，隨著企業注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業而言，所有稅務風險管理相關的制度建設都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業，規模相對來說也比較大，在其他稅務風險管理的制度建設上比起小型企業都有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業相比，并沒有顯著的區別。但在稅務風險管理崗位設置以及稅務風險評估水平上還明顯低于大型企業。

（二）不同收入企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表4。

不同收入企業稅務風險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業而言，中小企業特別是年收入低于500萬元的小企業，無論是企業稅務風險管理的目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業。就中小企業本身而言，隨著企業收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業而言，除了稅務風險管理崗位設置水平以外，其他制度建設都有顯著提升，這說明了中小企業隨著年收入的增加，雖然尚未設置完善的稅務風險管理崗位，但在其他稅務風險管理的制度建設上已經有所加強。特別是在稅務風險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業相比，并沒有顯著的區別。

（三）結果分析

無論從企業注冊資本還是經營收入分析，規模較大企業與規模較小企業的稅務風險管理制度水平都存在顯著差異。其中經營收入越多的企業，稅務風險管理制度水平也越高。研究假設H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監督改進水平上，規模較大企業與規模較小企業也都存在顯著差異，特別是在稅務風險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經營收入來分析，規模越大的企業，其稅務風險的識別與評估水平越高。研究假設H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業在稅務風險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調整

由于本部分重點研究不同特點中小企業的稅務風險意識差異，因此，在數據的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯企業〔2011〕300號文中《中小企業標準暫行規定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規模較大企業予以剔除。剔除大型企業后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表6。

根據表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在外資企業稅務風險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業。

（三）不同經營年限中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表7。

根據表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，運營時間不同的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在運營時間在10―20年的企業，稅務風險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業。

（四）不同行業中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表8。

根據表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同行業的中小企業漸進顯著度并不明顯；主要表現在工業企業、商業企業、房地產企業以及建筑安裝企業之間的稅務風險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區中小企業的稅務風險管理制度水平差異分析

將樣本數據進行Mann-Whitney U檢驗分析的結果見表9。

根據表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結果表明，對于稅務風險管理制度水平，不同地區的中小企業漸進顯著度明顯；主要體現在湛江、潮州地區中小企業稅務風險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區企業，另外中山地區中小企業稅務風險管理制度水平明顯高于惠州地區。

（六）結果分析

1.不同所有制中小企業的稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業稅務風險管理制度水平顯著高于其他企業。研究假設H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業稅務風險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業，稅務風險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業。研究假設H3得到了證實。

3.不同行業的中小企業稅務風險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業企業、商業企業、房地產業以及建筑安裝業的差異并不明顯。研究假設H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區中小企業稅務風險管理制度水平存在顯著差異。但與企業所在地區的經濟發達程度并無直接聯系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業稅務風險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設H5沒有得到支持。

六、結論

本文研究的主要結果及分析如下：

1.與規模較大的企業相比，規模較小的企業其稅務風險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業在稅務風險的管理上是明顯落后于大型企業的，這也證明了中小企業需要加強稅務風險管理的必要性。

2.與稅務風險目標控制、崗位設置、信息溝通以及監督改進等制度相比，隨著企業規模的擴大，企業的稅務風險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業在進行稅務風險管理的時候，更注重稅務風險的識別與評估，但在其他制度的建設上沒有同步跟上。

3.在對中小企業進行分析時發現，外資企業在稅務風險管理制度水平上比內資企業要高。一方面由于國外稅務風險管理的研究起步較早，外資企業非常重視稅務風險問題。另一方面，也由于外資企業收入較高，其員工素質普遍較高，在稅務風險的管控上更有“執行力”。

4.中小企業的經營年限也直接影響了其稅務風險管理水平。經營時間較長的中小企業對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務風險的重視程度要顯著高于經營年限較短的中小企業。

5.本研究最初假設，中小企業所在地區的經濟發達程度會影響到其稅務風險管理水平。經濟發達地區的中小企業，稅務風險管理水平應高于其他地區。通過分析最終發現，經濟發達與否并未顯著影響到當地中小企業的稅務風險管理水平。中小企業稅務風險管理水平可能會受到不同地區經濟發展、經營環境、稅收環境、稅收執法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業稅務風險管理制度的必要性。稅務風險的管理不僅要求中小企業要有稅務風險意識，關鍵還要建立一套稅務風險管理制度。參照COSO的風險管理框架，中小企業同樣需要從稅務風險目標控制、崗位設置、識別與評估、信息溝通以及監督改進等要素入手，建立稅務風險管理制度。僅有風險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現管理稅務風險的目的。同時，各項制度的建設必須齊頭并進，不能簡單的將稅務風險管理的概念停留在稅務風險的識別與評估，要設置專門的稅務風險管理崗位及控制目標，通過企業內部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務風險，并根據具體情況制定應對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業應認識到進行稅務風險管理的緊迫性。中小企業的稅務風險管理應及時進行，不能等到出現稅務問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務風險可能給中小企業帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務風險管理，對于中小企業來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業，應該在成立初就打好稅務風險管理的基礎，為企業快速平穩的發展提供有力的保障。另外，與外資企業相比，內資企業更應該盡快認識到稅務風險管理的重要性，并建立稅務風險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發展。

【參考文獻】