鐵路工程財務(wù)分析論文

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一、工程工期分析

做好工程工期控制，需要實時掌握工程進(jìn)度，通過實時工程完工比率與時間消耗比率（實際所用時間與預(yù)期總工期之比）相比較，以衡量出實際進(jìn)度的快慢。系統(tǒng)化的鐵路工程建設(shè)過程有其嚴(yán)密的施工流程，我們以主體工程建設(shè)作為分析的重點(diǎn)，從兩種角度來分析工程的完工程度。

1．工程量清單進(jìn)度分析。總承包合同中工程量清單約定了整個工程的所有工程量。每季度末施工單位報送的驗工計價資料則詳細(xì)記錄了當(dāng)期、當(dāng)年、開累的完成情況，那么用開累完成的工程量部分驗工計價金額除以總的工程量清單金額，則可以得到整個工程的工程量完成程度。需要注意的是，工程建設(shè)中需要的設(shè)備與材料在這里我們不作統(tǒng)計，主要是因為這部分的投資價值通過物資部門的合理規(guī)劃，可以在施工過程中做到即時到位，并不會產(chǎn)生額外的工程量。即便是需要安裝的設(shè)備工程量也包含在安裝投資部分里，所以物資價值這里都需要進(jìn)行剔除。

2．關(guān)鍵路徑進(jìn)度分析。工程施工過程中，往往存在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，制約整個工程的進(jìn)展。例如一座特大橋的工期很長，縱貫整條鐵路線的建設(shè)，只有該橋完成，整條鐵路才能完工，那么這座橋就是控制性工程，它的施工進(jìn)度可以當(dāng)作整個工程的施工進(jìn)度。依據(jù)如此思路進(jìn)一步引申，整個工程項目建設(shè)工期存在著一條關(guān)鍵路徑，關(guān)鍵路徑上只包括從時間上有先后順序的關(guān)鍵性工程。非關(guān)鍵路徑上其他工程正常情況下都可以在關(guān)鍵性工程實施的同時進(jìn)行，并先于或同時完成。換句話說，在衡量工程時間進(jìn)度時這部分工程可以不予考慮。首先確定關(guān)鍵路徑。這一步需要專業(yè)工程師的配合。然后確定關(guān)鍵路徑的總工程量，以此為基數(shù)，用每個季度驗工計價表上的相應(yīng)完成數(shù)，除以關(guān)鍵路徑工程量，以得出關(guān)鍵路徑的工程量完成比率。關(guān)鍵路徑分析法從操作上更為復(fù)雜，但是在時間角度描述工期進(jìn)度更加準(zhǔn)確。

二、投資成本分析

做好成本控制需要依靠全面預(yù)算管理，鐵路工程項目的投資成本控制核心是批復(fù)的概算。所以全面分析概算各類別項目的實際支出狀況是重點(diǎn)工作。投資成本分析從兩個方面展開：支出范圍與實施方式。

1．支出范圍分析。鐵路工程項目招標(biāo)工作完成，合同簽訂后，工程概算基本上就劃分成了幾部分：甲方掌握費(fèi)用、甲供物資、降造費(fèi)、合同價款等。各部分支出的內(nèi)

容和金額都是有明確規(guī)定的，基本思路是從實際支出情況與概算或合同約定數(shù)額的差異程度著手(以初設(shè)招標(biāo)為背景)。⑴概算內(nèi)項目超出額：概算內(nèi)類別項目已超支或預(yù)期超支金額合計。包括所有能由基本預(yù)備費(fèi)、降造費(fèi)、工程造價增漲預(yù)留費(fèi)等內(nèi)部項目解決的超支內(nèi)容。該數(shù)據(jù)反映由概算自身消化的實際建設(shè)過程中所產(chǎn)生的投資額增加。(2)概算外項目超出額：由I類變更設(shè)計等引起的必須調(diào)整概算的所有新增投資金額合計。該數(shù)據(jù)反映由重大變更設(shè)計所造成的對概算進(jìn)行調(diào)整程度。

2．實施方式分析。投資的過程可以看作是資金的融資、存儲、支付的過程。融資環(huán)節(jié)重點(diǎn)在于及時性、經(jīng)濟(jì)效率性，存儲環(huán)節(jié)重點(diǎn)在于資金安全，支付環(huán)節(jié)重點(diǎn)在于保證支付比例的合理性。(1)融資。融資成本率：根據(jù)各項融資金額乘以各自權(quán)數(shù)乘以利率，可以得出整個項目的融資成本。該指標(biāo)反映建設(shè)資金的使用成本。出資到位率：根據(jù)概算，各出資方的實際出資與計劃數(shù)的比率，反映各出資方的出資情況及積極程度。額外債務(wù)成本：根據(jù)先自用資金，再負(fù)債融資的投資原則，計算出最小債務(wù)成本，實際發(fā)生數(shù)減去最低債務(wù)成本值即得到總額外債務(wù)成本。該指標(biāo)反映整個項目債務(wù)成本額外支出情況，及融資時間上的安排合理性。(2)存儲與支付。預(yù)付工程款比率：預(yù)付工程款占計劃完成工程量的比例。反映在一定時期內(nèi)先期預(yù)付資金情況。工程款支付率：已付工程款(包含轉(zhuǎn)沖的甲供物資、代扣代繳稅款等)占總應(yīng)付工程款比例。該指標(biāo)反映建設(shè)資金滿足工程實施進(jìn)度的程度。資金日均沉淀額：利息除以對應(yīng)期間活期利率。該指標(biāo)反映閑置資金的沉淀情況。

三、安全質(zhì)量分析

鐵路工程的安全質(zhì)量情況監(jiān)督與分析有專門的部門來做，通過安全培訓(xùn)、現(xiàn)場檢查、牌卡控制、信譽(yù)評價等手段來完成。財務(wù)數(shù)據(jù)資料對這方面的記錄相對較少，但也可以找到一些可以利用的資源，特別是深入到施工單位財務(wù)部門，來對這方面的信息進(jìn)行挖掘。

1．施工人員履約情況。招投標(biāo)過程中，施工單位都對相應(yīng)學(xué)歷資質(zhì)的人員數(shù)量進(jìn)行了承諾，但在實際中，往往存在投標(biāo)的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁換柱，對工程的安全質(zhì)量造成很多隱患。對照投標(biāo)文件，逐批對比實際人員到位率，從一定程度上可以評測出施工人員因素對工程質(zhì)量產(chǎn)生的影響。

2．安全生產(chǎn)費(fèi)的使用情況。安全生產(chǎn)費(fèi)是根據(jù)規(guī)定比例計提的專門用于保障安全生產(chǎn)的費(fèi)用，安全生產(chǎn)費(fèi)的使用情況，直接影響著施工過程中的安全指數(shù)高低。確定每期安全生產(chǎn)費(fèi)用的支出比例，并深入排查詳細(xì)的支出情況，可以判斷施工單位安全措施是否到位，有無安全隱患。

3．信譽(yù)評價情況。每季度進(jìn)行的信譽(yù)評價的結(jié)果，往往體現(xiàn)在驗工計價資料中，如約束激勵考核費(fèi)的獎罰情況，雖然這是一個綜合指標(biāo)，但是主要的內(nèi)容是施工安全、安全質(zhì)量等因素，也具有一定的參考意義。

作者：賀坤寧單位：邯鄲樞紐改造與邯長鐵路復(fù)線工程建設(shè)指揮部