事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問(wèn)題分析

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摘要：針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題，提出了健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的可行性建議與措施：增強(qiáng)內(nèi)部控制理念，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)，規(guī)范單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的作用，建立內(nèi)部控制的考評(píng)體系，增強(qiáng)責(zé)任追究意識(shí)。

關(guān)鍵詞：針對(duì)問(wèn)題　提出建議　健全措施

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。科學(xué)、高效的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)有利于用好、管好事業(yè)單位的資金，保護(hù)好資產(chǎn)，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施，圓滿實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)墓ぷ髂繕?biāo)。有利于有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的提高事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的使用效率，提升事業(yè)單位工作的有效性。因而有必要加強(qiáng)事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的研究。下面，筆者結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)際，針對(duì)目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的可行性建議與措施。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制理念不強(qiáng)。

從我國(guó)目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)看，內(nèi)部控制的理念還較弱，表現(xiàn)在諸多的事業(yè)單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度知識(shí)的了解較少，對(duì)建立健全組織內(nèi)部的控制制度的作用理解水平較低。在這種理念的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法真正發(fā)揮出來(lái)。

2.內(nèi)部控制制度不健全。

從事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制制度本身來(lái)看，內(nèi)控控制制度的覆蓋范圍較小，且在實(shí)際操作中存在的隨意性較大，規(guī)模較小的單位存在著財(cái)務(wù)與管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)狀。內(nèi)控控制制度中職責(zé)不清，管理混亂，存在著隨意處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中預(yù)算控制管理較弱，亟待加強(qiáng)，內(nèi)部控制制度的不健全導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法正常發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不強(qiáng)。

由于事業(yè)單位內(nèi)審管理不強(qiáng)，導(dǎo)致事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督工作無(wú)法正常運(yùn)行，這在事實(shí)上導(dǎo)致了事業(yè)單位外部監(jiān)督機(jī)制的作用的減弱，致使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度失效。又由于在有的事業(yè)單位管理中存在著重預(yù)算管理的情況，且忽視了對(duì)違法違紀(jì)行為的處理，因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的監(jiān)督力度較弱。

4.從業(yè)人員素質(zhì)不高。

從我國(guó)目前的情況來(lái)看，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求不高，在實(shí)踐中經(jīng)常由其它工作人員兼任，因而使得從業(yè)人員普遍存在著財(cái)務(wù)知識(shí)水平較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的功能無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

（1）單位預(yù)算約束不力。一方面，由于事業(yè)單位年度預(yù)算編制不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，特別是公務(wù)費(fèi)預(yù)算缺口較大，在年度預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常有調(diào)整、變動(dòng)情況發(fā)生。在年末歲尾，事業(yè)單位與財(cái)政部門之間是預(yù)算追加、調(diào)整的高峰，各項(xiàng)實(shí)際支出并非嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容支出，造成突擊花錢、向消費(fèi)單位轉(zhuǎn)移資金形成“賬外賬”等。另一方面，預(yù)算年度內(nèi)收支不平衡，事業(yè)單位為正常開(kāi)展工作，尤其是應(yīng)付日常許多不可預(yù)見(jiàn)的工作，一般是按照預(yù)算收入規(guī)模花錢，年度收支往往表現(xiàn)為前緊后松，上半年支出進(jìn)度慢，大部分資金支出集中于下半年，缺乏對(duì)資金支出合理性的分析，致使一些費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)，開(kāi)支金額龐大。

（2）資產(chǎn)實(shí)物和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿記錄不實(shí)，管理使用混亂。事業(yè)單位資產(chǎn)管理不規(guī)范，特別是固定資產(chǎn)管理。單位購(gòu)建的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)、不全面，低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分不清、登記不細(xì)，資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)不清晰，毀損、隨意處置現(xiàn)象普遍存在，缺乏有效的監(jiān)督管理。

二、健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制理念。

若想從根本上提高行政事業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的管理理念要從行政單位負(fù)責(zé)人抓起，只有管理人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念加強(qiáng)了，事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制理念才能從根本上得到貫徹和執(zhí)行。同時(shí)在事業(yè)單位內(nèi)部推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，可以推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度理念的進(jìn)一步貫徹，從根本上轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的觀念。

2.健全內(nèi)部控制制度。

通過(guò)不斷的建立和完善與事業(yè)單位管理聯(lián)系密切的諸多方面的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，逐漸形成相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系，使得事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行及操作方面能夠做到有章可循及有規(guī)可依。從而通過(guò)控制制度的實(shí)施，提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督。

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督來(lái)保障事業(yè)單位的內(nèi)部控制的運(yùn)行，并對(duì)運(yùn)行質(zhì)量起到監(jiān)督及制約的作用，從而有效的保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。

4.加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)。

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)方面，可采取的措施是嚴(yán)格對(duì)從業(yè)人員的資格審查，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員從業(yè)資格審查的工作。同時(shí)要不斷加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，建立從業(yè)人員自我培養(yǎng)與事業(yè)單位在職培養(yǎng)相結(jié)合的體系。從根本上不斷的提升從業(yè)人員的素質(zhì)教育及道德教育，從而確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度人員的素質(zhì)能力及專業(yè)水平能夠不斷的得到提高。

5.規(guī)范單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為。

全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，在綜合分析查找問(wèn)題的基礎(chǔ)上，找準(zhǔn)失控環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，培育自控能力。結(jié)合單位預(yù)算執(zhí)行和管理、資金撥付與費(fèi)用支出管理、報(bào)銷審批程序，以及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與收支業(yè)務(wù)更正等，確定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作的重點(diǎn)和目標(biāo)。

6.加強(qiáng)預(yù)算管理。

預(yù)算管理是事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強(qiáng)預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。編制時(shí)要“準(zhǔn)”，即部門編制預(yù)算要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。執(zhí)行時(shí)要“剛”，即在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

7.發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的作用。

財(cái)政部門是單位財(cái)務(wù)核算工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主管部門，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況經(jīng)常進(jìn)行指導(dǎo)，審計(jì)部門要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能，從審計(jì)角度促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不斷完善。同時(shí)，財(cái)政和審計(jì)部門也要定期或不定期地對(duì)各單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行檢查，改變單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)的局面。

8.建立內(nèi)部控制的考評(píng)體系，增強(qiáng)責(zé)任追究意識(shí)。

對(duì)一些單位的領(lǐng)導(dǎo)隨意任用、撤換財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，或因個(gè)人意志導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控失效的，要堅(jiān)決追究責(zé)任。只有客觀公正地對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和促進(jìn)事業(yè)單位積極、有效地推行內(nèi)部控制規(guī)范，建立并有效發(fā)揮其監(jiān)控職能。總之，良好的內(nèi)部控制制度和措施是有效提高事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的使用效率，提升事業(yè)單位工作的有效性的關(guān)鍵，我們要客觀的分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施，增強(qiáng)內(nèi)部控制理念，健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)，規(guī)范單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的作用，建立內(nèi)部控制的考評(píng)體系，增強(qiáng)責(zé)任追究意識(shí)，加強(qiáng)有效的監(jiān)督管理，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理科學(xué)化、高效化，用好管好事業(yè)單位的資金，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施，圓滿實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)墓ぷ髂繕?biāo)。

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作者：鄭燕 單位：河北省滄州市社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局