企業財務內部控制制度建立探析

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摘要：在當前的市場競爭環境中，企業規模不斷壯大，企業數量不斷增多，企業之間的競爭也越來越激烈。為了應對各種經營風險，企業管理者要積極尋求科學的管理方法，以保證企業能在激烈的競爭環境中持續發展。比如建立企業財務內部控制制度能夠保證會計信息的準確完整，促進企業健康發展，防范企業在經營過程中的各種風險。本文主要闡述了當前我國企業財務內部控制制度的現狀及問題、建立與完善企業財務內部控制制度應該遵循的原則，分析了內部控制制度問題產生的原因，并提出了解決這些問題的對策。我們認為只有建立科學合理的內部控制制度，才能保證企業的健康運營，保證企業的可持續發展，推動企業實現良好的經濟效益和社會效益。內部控制制度的建立到成熟需要經歷很長的時間，不斷的修改和完善，以適應企業的不同發展階段。未來我們仍應當繼續重視內部控制制度的建立和有效性，規避財務風險，實現更加長遠穩定的發展。

關鍵詞：內部控制；企業財務；問題；對策

在當前競爭激烈的市場環境中，企業規模和數量的不斷壯大，企業間的競爭日趨激烈，為了增強企業的競爭力，企業管理者要積極尋求企業健康可持續發展的管理方法，提升企業各項經營活動的效率，提升企業資產的安全性、完整性、財務報告的可靠性，就要建立科學合理的內部控制制度。本文從財務內部控制制度建設的必要性，企業財務內部控制制度的現狀及問題、建立與完善企業財務內部控制制度應該遵循的原則，導致財務內部控制制度問題的原因分析，完善企業財務內部控制制度的對策進行探討，希望能為企業管理者提供借鑒，規避財務風險，使企業能夠健康可持續的發展。

一、建立企業內部控制制度的必要性

1．有助于企業更好地防范經營風險。對企業發展來說，建立內部控制制度具有非常重要的意義，目前已有很多企業及其管理者認識到內部控制的重要性，能夠很好的落實企業內部控制制度，優化內部控制環境，加強內部控制制度中的文化建設，規范各項業務流程，加強對員工的引導，形成全員控制的格局，使內部控制工作形成了合力，使得公司發展步入了可持續化軌道，在有相關人事調整及變動時，或者新入人員較多時，無論變動的大小對于各項工作的發展基本無影響，各項工作流程都在其軌道中有效運轉，在其他新成立的分子公司全面虧損的時候仍能保持其盈利能力，有效防范各種經營風險。如果企業內部控制制度不完善，各項流程不通暢、不合理，就會導致各崗位之間無法相互制約，員工沒有內部控制意識，導致人員變動頻繁，每次人員變動尤其是關鍵崗位人員變動時各項工作都未進行交接，會對公司的業績、口碑產生不良影響。

2．有助于會計信息的真實性和完整性。內部控制制度的制定要遵循客觀性、完整性、及時性、全面性等原則，企業必須要根據符合國家的方針的政策和法規，并且結合企業的實際情況去制定，及時準確的反映各項經濟業務的來龍去脈，把每項業務的每個流程、每個環節都納入到制度控制的范圍內，形成閉環。保證會計信息的真實性，真正做到內容真實，數字準確，資料可靠，企業的資產狀況和經營成果才能夠及時準確的反應出來，財務的各項數據才能給管理者提供決策依據，有利于企業戰略目標的實現。

3．有助于維護企業資產和資源的安全完整。有些企業經常會造成資產流失的情況，究其原因大都是因為沒有合理的內部控制制度，科學合理的內部控制制度，能夠保護企業資產的安全完整；內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設置合理有效的組織架構，實行崗位責任標準化的業務處理流程，使得企業的經營活動更具有合理性、效率性和效果性。良好的內部控制制度是保證企業資產完整的重要手段。讓企業資產流失的情況在內部控制制度下銷聲匿跡。所以，一定要重視內部控制制度的建立，更要讓內部控制制度發揮自身的主動性，既要規范也要不斷的豐富和完善。隨著企業不斷發展，更要及時修改內部控制制度，以適應企業不同的發展階段，確保內部控制制度建設工作有條不紊的開展，以實現企業的戰略目標。

二、建立與完善企業財務內部控制制度應該遵循的原則

1．系統化原則。企業財務內部控制制度屬于完整的企業管理系統，需要協調好企業財務部門的內在聯系，保證各職務之間權責分明，彼此之間友好交流、互相監督，進一步實現系統化管理。企業的發展必須要適應當前的社會經濟環境，一切制度的建立都需要圍繞我國國情，以國家推行的法律法規為依據，充分考量企業的經營規劃、經濟狀況、組織結構等內容，完善企業財務內部控制制度，尊重企業的特殊性，與企業自身發展實際相適應。

2．信息化原則。企業財務內部控制制度的建立，是為了推動企業經營活動的穩定開展，因此企業管理層要整合分析企業各部門反饋的數據信息，了解企業發展過程中存在的問題與不足，及時的調整企業經營方案，制定全新的經濟活動目標，企業財務工作涉及到了眾多財務數據信息。因此，內部控制制度的建立，需要遵循信息化發展原則，在企業內部設立數據信息反饋系統，通過信息化技術的有效應用，了解信息的主要特征，各部門之間通過信息共享，共同參與到經營活動的開展，做好企業各部門職責分工，保證數據信息內容的真實有效，通過信息化管理模式的應用，能夠更好地實現企業財務內部控制目標，為企業創造更高的經濟效益。

三、企業財務內部控制制度存在的問題

1．管理層對內部控制的重視程度不夠。很多企業管理層意識不到內部控制的重要性，更不會重視內部控制制度，甚至認為內部控制制度影響了企業的運營效率，影響其業績達成，隨意的破壞現有的內部控制制度。由于市場競爭激烈、績效考核等因素，管理者更重視銷量、利潤指標，為了達成業績或者為了自身的利益出現虛報和漏報的錯誤行為。致使會計憑證中存在不真實的數據，不能得到原始憑證中的有效支持，甚至很多企業根本沒有建立內部審計部門，或者內部審計部門與財務部門由同一個領導管理，內部審計工作不能得到切實的重視。有的企業可能也建立了內部控制制度，但也只是紙上談兵，無法執行，在具體的實踐中，內部控制制度的流程不規范，不相容職務無法分離，分級授權等手段根本無法落實，或者在此過程中各部門人員感到權力手段約束，流程增多，效率降低，從領導到員工都不愿意積極配合，甚至把業績不能達標的原因規則為企業內部控制的嚴格執行，由此來動搖高層管理人員長期執行內部控制制度的決心。導致內部控制制度無法發揮其效果，導致大量的問題出現。比如應收賬款制度，根據客戶的資質及信用等級設置賬期，銷售人員經常把銷售任務不達標的原因歸為賬期太短，額度太少。

2．人才培養工作不到位。合理可執行的制度發揮其最大的效果，主要前期是員工的積極配合與遵守。但是當前很多企業，尤其是中小企業一味地追求利潤最大化。為了節省成本，不重視對員工的培養，導致員工能力不足，缺乏責任心、使命感等。因此很多員工都會認為企業制度對其是一種約束，不僅不遵守，還會阻礙制度的執行，甚至鉆制度的漏洞。有些企業為了節省成本，不相容崗位無法分離，一人身兼數崗，重要的企業文化建設流于口頭，不能真正的落到實處，企業的文化與員工個人的發展沒有結合起來，導致內部控制制度的無效。

3．對內部控制監督不到位。企業內部的審計部門應當履行內部控制的監督職責，協助企業管理層監督內部控制制度及流程是否能有效執行，保持獨立性，才能保證審計結果的客觀公正。一些企業為了節省人力成本，不單獨設置內審部門，由財務部門代為履行，可能會出現審計結果不公允，數據準確性不高的情況。對風險的監督未形成定期長效機制，僅僅停留在發現問題的階段，對后續的整改不管，弱化了監督力度。另外，企業的內審人員可能不具備風險識別能力，或者專業水平不高，很難從企業的經營數據中發現異常指標，對企業經營的指導性不強。

4．缺乏有效的考核機制。績效考核是對內部控制制度執行的有效性起到事后監督的作用，是衡量企業內部控制效果的標準之一，同時績效考核能夠對內部控制制度執行結果進行補充。但是目前很多企業都缺乏合理的績效考核，導致內部控制制度的結果不能與績效考核有效結合，無法對內部控制做出準確的評價。以某電商企業為例，其業務量迅速發展，公司迅速成長，目前從業人員已達到1000人以上，營業收入已達8億多，但是各項制度、組織架構、人員素質能力等方面未能快速發展，不能跟上業務的發展速度，導致各項流程、制度缺失，內部控制失效，人員變動頻繁等，尤其是領導層的變動。很多制度流程借用了領導層從原單位帶入的，在原企業可能多年未做修正和調整，更沒有結合本公司的實際情況進行深入解讀和完善，與本企業的經營環境和業務需求相脫離，缺乏可操作性。不能對本企業管理的全過程進行規范和監督，也無法納入績效考核體系中，制度僵化等都導致內部控制制度無法發揮積極的作用。

四、導致企業財務內部控制制度問題的原因分析

1．企業更注重短期的經營目標。長期以來很多企業以銷量、利潤主要考核依據，缺乏對其他相關指標的綜合考核，有些企業的管理者為了在任期內做出成績，達成目標利潤，節約費用，減少一些必要的費用，導致內部控制制度的無法實施，或者不相容崗位的相互沖突等。或者通過虛假的會計信息等手段來實現預算的各項指標。

2．人才培養成本較高。人才的培養不是一朝一夕的事情，需要漫長的過程，很多企業需要立即能夠給企業帶來資源和收入的人，人才的培養是需要企業給充足的學習機會和巨大的試錯空間的，企業在發展壯大，其發展方向，員工人數及能力素質等方面也會發成相應的變化，對員工各方面的培養都需要非常巨大的成本，很多企業注重短期利益而忽視長遠的發展。

作者:張晴 單位:中技時代（北京）工程顧問有限公司