商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及措施

前言：本站為你精心整理了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及措施范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行蓬勃發(fā)展，取得了顯著的成績(jī)，但是商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中依然存在著諸多問(wèn)題，例如相對(duì)獨(dú)立性難以保證、審計(jì)人員專業(yè)水平有待提高、審計(jì)質(zhì)量參差不齊等現(xiàn)象，本文通過(guò)對(duì)當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的描述，對(duì)商業(yè)銀行中出現(xiàn)的突出問(wèn)題以及產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析，進(jìn)一步提出改善措施，本文對(duì)于改善內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;措施

1.概述

審計(jì)可以有多種方式進(jìn)行定義，其中公認(rèn)最具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在1972年頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的，即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評(píng)估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。我國(guó)商業(yè)銀行從股份制改革以來(lái)，建立了大型組織內(nèi)部控制系統(tǒng)以及培養(yǎng)了一批優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)員工，內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)調(diào)查整個(gè)公司每一個(gè)部門以及其他組織單位的運(yùn)營(yíng)效率，他們不斷地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行研究和測(cè)試，與公司高層領(lǐng)導(dǎo)商討公司內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和問(wèn)題、開(kāi)展多種咨詢活動(dòng)、改善組織的運(yùn)營(yíng)、幫助組織通過(guò)系統(tǒng)化的評(píng)估以實(shí)現(xiàn)其職能，目的在于控制和解決運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部控制。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

2.1銀行內(nèi)部審計(jì)管理與機(jī)構(gòu)配置

商業(yè)銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)包括銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一般的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)都設(shè)有審計(jì)中心(審計(jì)部)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，該部門可以獨(dú)立地評(píng)估組織內(nèi)部控制系統(tǒng)，幾乎是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的必備機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)必須是客觀和公正的，這意味著它應(yīng)該執(zhí)行相對(duì)獨(dú)立的工作，不受其他組織干擾。內(nèi)部審計(jì)小組的成員不得參加銀行系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)操作或內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和實(shí)施。在銀行內(nèi)部審計(jì)人員管理上，幾乎所有商業(yè)銀行都實(shí)現(xiàn)了人員統(tǒng)一管理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和各機(jī)構(gòu)審計(jì)員的專業(yè)水平是對(duì)銀行的整個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠正確運(yùn)行的重要保證。此外，審計(jì)部門經(jīng)理應(yīng)該根據(jù)審計(jì)人員工作活動(dòng)的日常表現(xiàn)對(duì)其所在部門的審計(jì)人員進(jìn)行考核。審計(jì)計(jì)劃正式制定必須是書面的，部門員工必須按時(shí)接受定期培訓(xùn)，專業(yè)能力必須得到保證。銀行的審計(jì)中心(審計(jì)處)應(yīng)主動(dòng)告知審計(jì)計(jì)劃的進(jìn)度以及內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況。

2.2銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容多樣化

隨著商業(yè)銀行規(guī)模不斷增長(zhǎng)，股改上市的腳步不斷加快，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)就提出了更高的要求。商業(yè)銀行任何一個(gè)部門(即其子公司或分支機(jī)構(gòu))都應(yīng)隸屬于內(nèi)部審計(jì)的范疇。每一個(gè)部門的商業(yè)活動(dòng)，都不可以被排除在內(nèi)部審計(jì)檢查之外。隨著審計(jì)內(nèi)容的多樣化，銀行的內(nèi)部資本的風(fēng)險(xiǎn)管理也納入內(nèi)部審計(jì)的工作，定期獨(dú)立的對(duì)銀行資本的關(guān)系進(jìn)行評(píng)估，成為內(nèi)部控制的部分內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)制定的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并落實(shí)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)內(nèi)容的多樣化要求幾種類型的內(nèi)部審計(jì)均應(yīng)存在，例如:1)財(cái)務(wù)審計(jì)，其目的是評(píng)估會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性，并在隨后公布財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息;2)合規(guī)性審計(jì)，其目的是為了評(píng)估系統(tǒng)可以按照有關(guān)法律規(guī)定，保證其采用的措施和程序符合規(guī)范;3)操作流程審計(jì)，其目的是保證其他系統(tǒng)和程序在評(píng)估時(shí)的規(guī)范性和適宜性，以及分析機(jī)構(gòu)評(píng)估方法的規(guī)范性和適宜性;4)管理審計(jì)，其目的是對(duì)管理的方法進(jìn)行評(píng)估以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，保證銀行整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)部門要檢查和評(píng)估銀行的所有活動(dòng)，它不應(yīng)該僅僅著眼于某一種類的審計(jì)，而應(yīng)根據(jù)目標(biāo)采用最合適的方法。

2.3銀行內(nèi)部操作系統(tǒng)智能化

2006年中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的通知中，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)體系、內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)以及信息管理系統(tǒng)。最近十幾年，內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)智能化進(jìn)程日益加快，技術(shù)手段不斷擴(kuò)充，呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)人員有機(jī)會(huì)使用到先進(jìn)的智能化審計(jì)工具。為了充分利用這些工具，我們銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持技術(shù)領(lǐng)先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有能力辨別系統(tǒng)的技術(shù)基礎(chǔ)，使之能夠有效提升審計(jì)系統(tǒng)的工作效率;確保審計(jì)中心(審計(jì)處)有足夠的資金，以獲得審計(jì)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)所需的技術(shù);利用新技術(shù)解決大數(shù)據(jù)，結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化問(wèn)題，適應(yīng)社會(huì)潮流;嘗試不同類型的內(nèi)部審計(jì)軟件，對(duì)比選出更有效力的審計(jì)工具。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因

3.1內(nèi)部審計(jì)權(quán)限獨(dú)立性不足

商業(yè)銀行應(yīng)確保自己的內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立身份，這樣才能達(dá)到一個(gè)令人滿意的審計(jì)水平，從而更好的利用獨(dú)立性和客觀性執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作。保證銀行內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的獨(dú)立性，至少應(yīng)該做到以下幾點(diǎn):1、該銀行的內(nèi)部審計(jì)功能必須符合審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)細(xì)化到每天的內(nèi)部控制過(guò)程中。這意味著，給定一個(gè)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，就要保證所在銀行一切審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展是客觀性和公正性的;2、內(nèi)部審計(jì)部門必須能夠行使其主動(dòng)調(diào)查銀行各個(gè)部門的權(quán)利，必須保證不受外界干擾地報(bào)告其調(diào)查結(jié)果，并在內(nèi)部公布評(píng)議結(jié)果，該結(jié)果無(wú)論是銀行的首席執(zhí)行官、董事會(huì)成員或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接控制下的內(nèi)部審計(jì)部門人員都不得干預(yù);3、要求內(nèi)部審計(jì)人員不能夠與銀行有利益沖突。內(nèi)部審計(jì)方案應(yīng)該符合統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立審查。

3.2審計(jì)人才短缺

雖然幾年來(lái)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迅速，但是有經(jīng)驗(yàn)的，成熟的銀行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員偏少，人才市場(chǎng)處于供不應(yīng)求的狀態(tài)。由于審計(jì)內(nèi)容多樣化進(jìn)程加快，知識(shí)體系不斷更新，對(duì)于新人的成長(zhǎng)來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，而且各大銀行專業(yè)化人才短缺，不能進(jìn)行很好的交流與指導(dǎo)，大多數(shù)還停留在摸索階段。然而不能因?yàn)槿瞬哦倘倍档蜏?zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)內(nèi)部人員的素質(zhì)進(jìn)行考核時(shí)，審計(jì)咨詢師應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面:(1)內(nèi)部審計(jì)人員在獲得審計(jì)資格時(shí)，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)師的技術(shù)培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)屬于同一個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)，并應(yīng)當(dāng)受到同樣的專業(yè)監(jiān)管;(2)招募和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)由該商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任講師;(3)由首席內(nèi)部審計(jì)師提供審計(jì)方案，包括規(guī)劃的監(jiān)督、監(jiān)測(cè)進(jìn)展情況、評(píng)估得出的結(jié)論、審查報(bào)告和后續(xù)工作，以確保所接受的建議進(jìn)行了必要程度的監(jiān)督。

3.3審計(jì)質(zhì)量難以保證

在大數(shù)據(jù)、智能化時(shí)代，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員往往依然在采用傳統(tǒng)的報(bào)表、憑證等書面材料進(jìn)行工作，審計(jì)質(zhì)量難以保證，沒(méi)有很好的跟上時(shí)代步伐，創(chuàng)新積極性有待開(kāi)發(fā)。雖然內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)在過(guò)去幾年審計(jì)部門增加了新型工具的使用，但很多人都沒(méi)有充分利用技術(shù)所帶來(lái)的機(jī)遇，根據(jù)一項(xiàng)新的調(diào)查報(bào)告，該報(bào)告反映在166個(gè)國(guó)家和地區(qū)的14000多名內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的調(diào)查結(jié)果。根據(jù)2015年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師研究基金會(huì)研究所的報(bào)告來(lái)看，全球近四分之一(23%)內(nèi)部審計(jì)人員依然主要依靠手工系統(tǒng)和流程進(jìn)行工作。電子工作底稿是內(nèi)部審計(jì)最常用的計(jì)算機(jī)工具，在世界范圍內(nèi)，有72%的受訪報(bào)告顯示至少適度使用。其他共性技術(shù)工具包括:軟件工具，數(shù)據(jù)挖掘(至少53%的受訪者適度使用);數(shù)據(jù)分析自動(dòng)化工具(53%);自動(dòng)化工具來(lái)監(jiān)視和跟蹤補(bǔ)救(52%);流程圖或進(jìn)程圖軟件(52%)。這些工具在最近幾年的使用情況有所改善，審計(jì)質(zhì)量有所提高。受訪者表示不能有效采用先進(jìn)技術(shù)來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量是有多方面原因的:1、沒(méi)有組織或是機(jī)構(gòu)熟練掌握這些先進(jìn)工具，審計(jì)人員還在觀望中，對(duì)于其審計(jì)質(zhì)量有所擔(dān)心;2、質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有辦法很好執(zhí)行，因?yàn)榇蠖鄻?biāo)準(zhǔn)還停留在定性階段，定量機(jī)制沒(méi)有跟上;3、質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)疏于管理，對(duì)于新鮮事物接受起來(lái)比較遲緩。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)措施探究

4.1完善監(jiān)督機(jī)制

綜觀世界著名商業(yè)銀行，其內(nèi)部審計(jì)制度無(wú)一例外都是實(shí)行完善的監(jiān)督機(jī)制。我國(guó)的商業(yè)銀行在這個(gè)方面還很薄弱，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，以確保各項(xiàng)制度的有效實(shí)施。第一步，應(yīng)明確基于效率與責(zé)任的平衡，在商業(yè)銀行各個(gè)部門之間按照相關(guān)規(guī)定分布管理責(zé)任，高級(jí)管理人員和總行及其分支銀行之間職責(zé)要明確劃分，管理權(quán)限也要明確執(zhí)行，不能夠通行，且不能重疊和遺漏。當(dāng)遇到重大關(guān)切問(wèn)題時(shí)，有人領(lǐng)導(dǎo)、有人做事、有人監(jiān)管、有人根據(jù)問(wèn)題產(chǎn)生的原因制定相關(guān)政策確保不再發(fā)生類似問(wèn)題;第二步，監(jiān)督機(jī)制必須基于一個(gè)面向過(guò)程的程序，結(jié)果不僅取決于銀行是否產(chǎn)生了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)行為，也取決于業(yè)務(wù)流程的處理過(guò)程中是否產(chǎn)生違規(guī)操作，是否采取了不正當(dāng)?shù)姆椒?第三步，在整條組織框架中生產(chǎn)線的組織，推動(dòng)監(jiān)督機(jī)制實(shí)施、優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制流程、擴(kuò)大監(jiān)督管理范圍。

4.2加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)和整體素質(zhì)建設(shè)

一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍是發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行的基本保證，再好的政策方法沒(méi)有合適的人員去執(zhí)行，那就是紙上談兵。要培養(yǎng)一批優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:1、培養(yǎng)內(nèi)審員和內(nèi)部審計(jì)職能為一體的專業(yè)能力，保證了銀行的內(nèi)部審計(jì)職能的正常運(yùn)作，該專業(yè)能力必不可少;2、每個(gè)內(nèi)審員的專業(yè)能力，以及員工的繼續(xù)激勵(lì)和培訓(xùn)是內(nèi)部審計(jì)部門保證專業(yè)性的前提條件。專業(yè)能力必須通過(guò)評(píng)估，包括審計(jì)人員的信息收集能力，審查、評(píng)估和溝通的能力等。在這方面，需要由內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)，以面對(duì)審計(jì)任務(wù)的日益多樣化;3、內(nèi)部審計(jì)部門本身也應(yīng)關(guān)注自身的專業(yè)能力，特別是知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的積累，保證該部門作為一個(gè)整體有足夠的資格審查銀行運(yùn)營(yíng)的所有活動(dòng);4、關(guān)注審計(jì)人員連續(xù)執(zhí)行任務(wù)或加班作業(yè)可能產(chǎn)生的負(fù)面情緒，必須保證情緒處于可控范圍內(nèi)，不會(huì)危及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;5、每一工作人員的專業(yè)能力應(yīng)通過(guò)持續(xù)的系統(tǒng)培訓(xùn)得以維持，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該有足夠的工作人員獲取先進(jìn)的的審計(jì)技術(shù)和最新知識(shí)的條件。

4.3更新審計(jì)技術(shù)及方法

信息網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)迅速發(fā)展，并且廣泛應(yīng)用于銀行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作也隨之發(fā)生了巨大變化，內(nèi)部審計(jì)人員需要更新技術(shù)和方法以提高審計(jì)效率。目前很多商業(yè)銀行也面臨著相關(guān)技術(shù)的革新與發(fā)展。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)人員需要密切關(guān)注一些領(lǐng)域，例如網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)隱私和自媒體等等。這些領(lǐng)域和其他具備相關(guān)的潛力的技術(shù)開(kāi)發(fā)很可能在不久的將來(lái)就會(huì)用于銀行內(nèi)部審計(jì)工作中。我們今天面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，需要一個(gè)成熟的方法來(lái)管理審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)涉及到網(wǎng)絡(luò)安全，包括進(jìn)行漏洞掃描和滲透測(cè)試等;信息安全，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可包括執(zhí)行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的漏洞掃描、審查訪問(wèn)控制程序;社交媒體的使用，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括溝通、監(jiān)控，社交媒體審計(jì)可以制定包含年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃;移動(dòng)計(jì)算，可以在移動(dòng)設(shè)備上執(zhí)行清查過(guò)程，并對(duì)需要加密的信息進(jìn)行加密或存儲(chǔ)在移動(dòng)設(shè)備上。以上所述先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法是未來(lái)的發(fā)展方向，我們所面臨的挑戰(zhàn)是巨大的，我們必須利用好我們手中的工具，才能在技術(shù)更新的浪潮中乘風(fēng)破浪。

5.結(jié)語(yǔ)

商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)擴(kuò)展中，會(huì)遇到意想不到的困難與挑戰(zhàn)，需要完善審計(jì)管理，制定合理的適應(yīng)當(dāng)下社會(huì)環(huán)境的銀行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，培養(yǎng)出一批高素質(zhì)審計(jì)人才，是當(dāng)今審計(jì)工作的重中之重。當(dāng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)線條變得愈發(fā)復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)更顯得越來(lái)越重要，需要從業(yè)者不斷推陳出新與時(shí)俱進(jìn)，維護(hù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康、持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］邱兆祥，邱俊杰.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí):現(xiàn)實(shí)意義與實(shí)踐路徑［J］.西南金融，2013，06:12－15.

［2］李亞鵬，廉鵬飛.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)［J］.時(shí)代金融，2013，24:21－22.

［3］丁俊博，李燁，徐潤(rùn)，等.江蘇省商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型背景下內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特性的探討［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2013，33:204－207.

［4］朱泉.淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用［J］.金融縱橫，2012，04:51－55.

［5］黃種.中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性研究［J］.管理觀察，2015，03:9－11.

作者：游新華 單位：上杭農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司