商業銀行財務管理模式研究

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編者按：本論文主要從現行資金財務管理制度缺陷；財務集中管理保障措施等進行講述，包括了分級管理財務體制是重要原因、財務管理制度滯后是直接原因、會計監督職能弱化是根本原因、全面清理各國有商業銀行家底、建立統一賬戶管理體系、合理制定定員定額標準、強化預算執行監督等，具體資料請見：

摘要：近幾年，國有商業銀行對分支機構扁平化管理改革，也革除了財務管理的一些弊端。但收支不實、資產質量和利潤水平不高的現狀仍然存在。

近幾年，國有商業銀行對分支機構扁平化管理改革，也革除了財務管理的一些弊端。但收支不實、資產質量和利潤水平不高的現狀仍然存在。這其中的原因是多方面的，財務制度不完善、資金管理分散、缺乏有效監督是主要原因之一。因此，加快研究財務集中管理制度是當前國有商業銀行經營管理工作的重中之重。

現行資金財務管理制度缺陷

1、分級管理財務體制是重要原因。目前，絕大數國有銀行的會計管理系統仍維持分級管理狀態，加之小團體利益的驅使，極易導致風險和損失。

2、財務管理制度滯后是直接原因。主要是會計內控制度、信貸業務內控制度、資金內控制度缺乏有機的結合，造成計劃部門為籌集資金而籌集，信貸部門為擴展規模而運用資金，財務部門為資金賬務處理而核算三者分立的不良局面，嚴重影響了銀行資金的安全、高效運營。

3、會計監督職能弱化是根本原因。目前，我國多數銀行的會計工作還停留在會計核算階段，對于資金運轉過程的監督較為淡化，對資金運轉狀況建立有效的風險預警機制和分析反饋機制等方面的工作更是與商業銀行的經營要求相差甚遠，這是銀行財務管理上的一個嚴重的薄弱環節。

財務集中管理模式設計指導思想和基本原則

1、指導思想：按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以預算管理為導向，以信息系統為平臺，以內部控制為手段，以業績評價為依據，通過集中管理，建立健全適應現代經營要求的銀行治理結構和管理型會計核算新體系，全面推進國有商業銀行穩定、持續、健康發展。

2、基本原則：根據上述指導思想，集中管理必須堅持四個原則。一是節約成本的原則。通過合理制定統一的支出標準，實行源頭控制節約成本；二是提高效益的原則。通過編制預算，實行總量控制，將有限的資金捆綁使用，充分發揮整體效益；三是規范管理的原則。通過實行集中收付，從源頭上治理腐敗，規范管理；四是公開透明的原則。利用網絡，將財務數據案適時進行公開，達到既可以科學決策，又可以強化監督的目的。

財務集中管理保障措施

（一）全面清理各國有商業銀行家底。主要是清查近3年的財務情況，包括現金存量、債務債權情況、收支情況、資產情況等。為編制統一的預算、建立大集成數據庫提供參考依據。

（二）建立統一賬戶管理體系。撤銷所有國有商業銀行現有的財務賬戶，重新設置統一的兩大類賬戶：1、收入賬戶，用于記錄、核算和反映各國有商業銀行收入情況，并與支出賬戶進行清算。2、支出賬戶，用于記錄，核算和反映各國有商業銀行支出情況，并與收入賬戶進行清算。其中分小額現金賬戶和直接支付賬戶；小額賬戶按用于記錄、核算和反映授權支付情況，反映一些零星支出活動；直接支行賬戶主要用于記錄、核算和反映直接支付情況。

（三）合理制定定員定額標準。以地區為單位，按照3年平均水平，合理制定人員工資、補助津貼、社會保障、公用支出、資產購置等統一標準。嚴格對照標準編制統一的各國有商業銀行預算。

（四）強化預算執行監督。各國有商業銀行預算一經批復，必須嚴格預算執行，確保預算的嚴肅性。對大宗的資產購置房屋修繕，實行統一采購；個人工資實行存折統一支付。總之，每筆支出都必須做到有預算才支，沒有預算不付。

（五）加快財務電算化步伐。必須實行電算化管理。財務集中改革是否成功，關鍵在于研制科學、合理、操作性強的財務軟件。