大數據推動商業銀行會計職能轉型探究
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摘要：大數據時代下，數字化轉型成為必然趨勢。商業銀行應抓住機遇，大力推進會計職能從核算型向服務型、管理型轉型，進而提升商業銀行的競爭實力。
關鍵詞：大數據；商業銀行；會計職能轉型
隨著經濟金融環境、政治因素以及社會因素等的發展變化，商業銀行的會計職能也隨著銀行管理實踐需要而產生相應的變化，在大數據環境下，商業銀行的經營模式實現創新，以信息技術為支撐的數字化經營管理已經成為促進商業銀行經營轉型和升級發展的重要手段。目前，如何應用管理會計工具、實現財務數字化以及財務組織轉型等都是商業銀行的重要發展任務，在大數據時代下商業銀行會計需求產生較大的變化，銀行需要準確把握變化內容，做好會計職能轉型規劃，從核算型會計轉向服務型、管理型會計，服務于商業銀行經營發展。
一、大數據對商業銀行會計職能的影響
會計職能從20世紀90年代開始不斷發生演變，最開始是基本的財務會計即核算型會計，至2013年升級為財務共享服務和企業司庫，然后再發展到2017年的全面管理會計，以及至今不斷研發更新的人工智能，企業的財務會計逐漸實現數字化、智能化，財務管理發展路徑不斷拓寬。會計職能的升級發展離不開數字化時代的信息技術升級——“大智移云物鏈”，即大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網以及區塊鏈技術。其中“大數據”對會計職能轉型的影響尤為突出，該技術旨在以小數據集為基礎，通過利益相關者的在線互聯，運用信息技術加工各類原始數據，使其成為一個有機的大數據庫。借助此項技術，財務部門能夠更有效地進行成本分析、預算控制以及財務管理，順利從核算型會計轉向管理型會計，從而幫助企業管理、分析、決策和創新。
統紙質簿記向財務數字化轉型信息技術的深入發展，使信息化管理在各個行業普遍應用開來，商業銀行傳統紙質簿記方式的財務會計已經成為歷史，在各項金融業務推進標準化、線上化、智能化處理的同時實現會計核算自動化和會計信息電子化，智能化財務、數字化財務已經不是空想。商業銀行貨幣融通經營的特殊屬性決定了其經營過程中產生的海量財務數據，僅僅依賴手工處理原始憑證、人力采集和分析數據，無法滿足商業銀行日益多元的內部管理需求。同時，會計人員的工作時間被重復性的瑣碎基礎工作占據，則無法深入利用管理會計工作創造價值，財務會計的服務職能無法充分實現，這使得商業銀行的財務數字化轉型成為必然。
2.大數據推動商業銀行會計職能
由賬務核算向綜合服務型會計轉型在大數據環境下，商業銀行的會計職能不再只集中于財務核算方面，而是需要從一個職能部門轉為銀行經營管理的基礎性支撐，基于共享和服務現代化財務理念，向綜合服務型會計方向轉型。在經濟數字化影響下，商業銀行的會計管理需要從原來的核算職能中跳出來，不僅要做好賬務核算和財務報告編制工作，同時需要參與商業銀行的經營分析、戰略規劃制定和管理，成為商業銀行經營管理的支持者，提供準確的信息服務協助管理層制定決策，規避潛在的財務風險。商業銀行需要充分應用共享服務理念，實施財務共享管理模式，將會計信息有機融入企業管理大數據體系，有效服務于企業的綜合經營管理。
二、大數據時代商業銀行會計職能轉型的必要性
大數據時代下信息技術的發展為商業銀行會計職能轉型提供了有效契機，同時商業銀行內部管理會計應用以及財務信息化建設方面還存在一定問題，有必要通過推進會計職能轉型加以應對。
1.管理會計機制不夠健全
商業銀行管理會計工具在運行過程中出現一定的問題，主要原因是缺乏完善的運行機制保障，管理會計與銀行業務管理銜接的緊密度不足。商業銀行內部制度中針對管理會計運行的內容不全面，部分細節缺失，相關的財會制度未能結合實際變化及時做出調整，導致管理會計缺乏有效支撐，比如商業銀行的財務制度中強調投資性資產管理的重要性，對固定資產、無形資產的重視程度相對不足，因而在核算銀行價值方面存在偏頗。此外，商業銀行管理會計流程有待優化，管理會計多集中在事前制定業績指標和事后考核，事中基于業務發展情況的過程管理和動態調整不足，影響了管理會計體制機制的運行效果。
2.管理會計應用成效不足
一是成本管理方面。成本核算是銀行開展績效考核、預算管理以及問責機制落實的關鍵，但目前商業銀行在成本管理方面仍存在一定缺陷。一方面，商業銀行的收益及成本主要來自于資金價差，銀行主要關注外部資金成核算和分攤，對內部資金成本管理投入精力不足。另一方面，近幾年來商業銀行一直致力于控制信貸總量和經濟資本，控制重心多放在信貸總量方面，經濟資本控制力度較弱，影響銀行資本約束以及業務流向，經濟資本剛性增長速度持續加快。二是預算管理方面。這集中表現為全員參與未實現、預算與實際不完全相符。預算參與度方面，銀行部分員工認為預算編制是管理層和財務部門主導，參與預算編制的積極性不足。另外是預算與實際聯系不緊密，總行在編制預算和分解預算目標階段，因對分行經營實際了解不充分等因素導致未能充分考慮分支機構的實際情況，對資源配置產生負面影響。
3.信息化支撐力度不夠
目前，商業銀行管理會計缺少功能完善的信息系統支撐，而且銀行內部各業務系統相互獨立，導致管理會計在信息采集方面效率降低，對戰略規劃制定以及發展決策調整的支持作用減弱。商業銀行會計信息與銀行內外部其他業務以及非業務數據的整合運用尚不夠充分，對商業銀行管理實踐的支撐力度不足，主要表現為商業銀行管理會計信息系統與會計核算、信貸、理財、結算等內部業務系統的數據及市場價格、監管指標等外部數據仍需加強整合，企業級統一的數據倉庫和數據集市建設仍需持續完善，銀行基于大數據信息的管理會計系統仍需繼續優化升級，以便支持經營管理決策。
4.會計信息安全存在隱患
商業銀行經營過程中產生大量的數據信息，比如資金往來數據、信貸記錄、賬務核算信息、客戶資料等，銀行各類業務系統一旦被惡意攻擊或者密保泄露，不僅會對商業銀行造成嚴重打擊，甚至還會影響金融市場穩定。目前商業銀行內部的會計信息系統持續優化升級，安全性不斷提升，系統被外部入侵的可能性大幅度減小，但是部分商業銀行仍存在信息系統防護功能不足的問題，容易造成數據泄露或篡改。同時，商業銀行在實際工作中可能因系統權限劃分不當、密保更新不及時、員工使用第三方軟件傳輸絕密信息、銀行內部的安全守則執行不到位等人為原因，導致系統操作不規范，給不法分子可乘之機，增加會計信息泄露風險。
5.人才隊伍建設待加強
大數據、人工智能等技術的應用，能夠幫助商業銀行實現會計信息的自動生成、快速傳輸及電子化存儲，為會計信息從交易流向信息流、數據流轉換創造了條件。但同時，先進技術的應用對會計人員的能力素質提出了更高要求，柜員等商業銀行基層會計人員面臨轉型，會計管理人員必須具備較高的技術應用能力，以便在會計信息系統建設階段提供專業意見。現階段，商業銀行內部會計人才特別是管理會計人才隊伍建設速度較慢，掌握會計專業知識、熟悉銀行業務流程并具備大數據技術應用能力的綜合型人才匱乏，導致管理會計工具的落實阻力增加，財務會計向綜合服務型和數字化轉型進度減緩。
三、大數據推動商業銀行會計職能轉型路徑
1.完善商業銀行管理會計機制
商業銀行需及時完善管理會計運行機制，夯實管理會計基礎，銀行應根據管理會計的實際要求以及財務會計職能轉型方向，做好財會制度規劃，細化制度內容，從細節著手優化財務制度，全面輔助管理會計工具的應用落實。商業銀行還需要從大數據角度出發，借鑒國外優秀商業銀行的管理會計經驗，對管理會計進行優化，充分發揮會計職能的共享和服務作用。管理會計應嵌入業務前端，應用管理會計工具分析業務財務和運行情況，基于數據倉庫、數據集市等共享信息平臺連接管理會計與銀行業務管理。同時，商業銀行需要將精細化管理理念融入管理會計工作中，優化管理會計流程，不僅重視事前指標制定和事后考核，而且要緊跟業務動態變化，做好過程管理工作以及動態調整，優化資源配置，保障管理會計機制順利運行，為商業銀行實現價值增長目標提供助力。此外，商業銀行從上至下所有員工需高度重視管理會計，配合會計職能轉型，通過企業級的流程重構，使管理會計機制覆蓋全業務品類，貫穿于前、中、后臺，將質效評價、風險防控等管理要求內化于全流程、全崗位，為管理層決策提供有效支持。
2.提升管理會計工具應用成效
成本管理方面，一是商業銀行應根據經營過程中資金成本占比高，費用成本占比低的實際，不斷完善資金成本核算，重視內部資金轉移計價成本，優化資金計價方法；二是持續優化產品成本核算模式，在產品定價時融入經濟資本成本概念，比如信貸產品，因其成本類型主要是資金成本，可采用經濟資本回報要求系數乘以貸款量進行成本核算，并根據宏觀經濟環境變化，綜合分析后合理確定經濟資本回報要求；三是要明確成本主體，基于銀行的責任中心確定成本管理目標，注重從機構、部門、團隊以及個人四類責任中心進行成本挖掘和核算，優化成本分攤工作。預算管理方面，一是要促進全體員工參與預算管理，商業銀行各分支機構必須高度響應并配合總行下發的預算任務，主動參與預算編制、執行以及考核等工作。銀行在預算開展前期可對員工進行調查，了解員工對預算的建議，尊重員工的想法，立足于銀行的實際需求和金融環境確定預算目標和編制方法流程；二是預算管理要立足實際，商業銀行可適度增加下級部門預算編制的自主性，尤其是基層業務部門，由于其與客戶和市場直接產生聯系，對銀行產品了解較深，總行可采用自下而上、以產品為核心等編制預算編制方式，使預算目標更契合經營實際。
3.加大相關基礎系統建設投入
大數據技術是支持會計職能轉型的重要工具，完善的管理會計信息系統是大數據發揮效用的前提。商業銀行應當加大對管理會計信息系統的建設投入，重點是要加快實現財務數字化、智能化，綜合利用掃描成像、影像切片、要素識別等技術手段，減少手工錄入數據，將銀行的票據、單證等原始會計信息數字化，便于其融入大數據體系。同時，銀行會計職能向共享和服務方面轉型，勢必要與業務相聯系，與經營環境相協調，因此銀行需要打通財會信息系統與業務系統之間的阻礙，并積極建立管理會計信息系統與外部相關數據的連接，將會計和業務、管理與環境有機融合，消除信息孤島。
4.注重加強會計信息安全防護
商業銀行會計信息系統在互聯網基礎上運行，加大了信息泄露和篡改風險，同時商業銀行出于崗位分離等風險控制要求考慮，信息系統的內部使用者涉及的崗位、人員更為繁復，對系統安全性、穩定性要求更高，銀行在防護外部攻擊等信息風險的同時，也需要注意考慮內部操作問題。首先，商業銀行管理會計全面實施之后，各個業務系統有序整合，系統孤島消失，信息系統形成一個有機整體，如何劃分系統權限是商業銀行應當重點考慮的問題。銀行可根據各項經濟業務的實際情況以及部門職責定位劃分系統訪問權限，同時在安全守則中強調系統權限只限本人使用或者部門內使用，對權限外界行為制定懲罰措施。其次銀行核心業務系統需要定期更換密保，技術人員需實時檢查業務系統與會計系統的對接情況，確保管理會計人員可及時獲取會計信息。最后，商業銀行對于脫離安全守則的行為，如違規操作系統、泄露密保信息、惡意泄露銀行關鍵業務信息、出于私利盜取銀行發展計劃等，應制定嚴厲的懲罰和問責措施。
5.加強管理會計人才隊伍建設
商業銀行必須結合大數據時代特點以及會計職能轉型要求，做好會計人員特別是管理會計人員梯隊化建設工作。一方面，對于柜員、分支機構后臺核算人員等基層會計人員，在實現會計業務自動化、智能化處理基礎上，要做好轉化分流安排，根據專業能力、綜合技能情況向會計管理、營銷服務等方向轉移。另一方面，對于管理會計人員，要重點提供其綜合能力素質，通過組織專項培訓等方式，加強對大數據、云計算、人工智能等技術的學習，使其能夠成為大數據背景下商業銀行推動管理會計落地的人才保障。在大數據時代下，商業銀行會計職能從核算型轉向服務型、管理型是必然趨勢。商業銀行應當緊抓大數據時代的優勢，大力改革內部會計管理運行機制，充分利用信息技術實現財務共享，轉變會計職能，使會計更加充分參與銀行的經營分析、管理以及決策，落實管理會計思想，全面發揮管理會計的作用，進而提升商業銀行的競爭實力。
作者:李晶晶 單位:華夏銀行股份有限公司總行
