稅收籌劃案例教學課堂設(shè)計質(zhì)量保證研究

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編者按：本文分析了案例教學法對稅收籌劃的作用。案例教學法也是稅收籌劃的必要性，要實踐性強，綜合性高，內(nèi)容更新頻繁等。合理的課堂設(shè)計也是案例教學的保證性。達到提高學生分析具體涉稅問題的能力.

論文關(guān)鍵詞：案例教學課堂設(shè)計稅收籌劃

論文摘要：案例教學法是一種尋找理論與實踐恰當結(jié)合點的十分有效的教學方法，而稅收籌劃是一門理論和實踐相結(jié)合的課程，在這門課程的教學中采用案例教學法有其必然性。但由于案例教學自身存在一定的缺陷，從而對稅收籌劃課堂教學的設(shè)計提出了更高的要求。本文從課前準備、案例引入、課堂提問、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識等五個方面入手，對稅收籌劃案例教學的課堂設(shè)計進行研究，并提出進行課堂設(shè)計時應(yīng)符合相應(yīng)的要求，來實現(xiàn)稅收籌劃理論知識教學與實踐知識教學的有效融合。

創(chuàng)新精神和實踐能力的培養(yǎng)是當代大學教育的重要目標，而案例教學則是實現(xiàn)這一目標的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現(xiàn)現(xiàn)實應(yīng)用性的新興邊緣學科，做好稅收籌劃課程案例教學的課堂設(shè)計，是提高稅收籌劃課程教學質(zhì)量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學中采用案例教學法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其機構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)或個人涉稅事項的預(yù)先安排，實現(xiàn)合理減輕稅收負擔目的的一種自主理財行為。稅收籌劃課程是財政、稅收、會計、財務(wù)管理等專業(yè)的重要實踐課程之一，其所具備的以下特點決定了案例教學法在該課程中采用有其必然性。

(一)實踐性強。稅收籌劃課程是指導納稅人如何在合法前提下降低自身稅負的課程，與每一個企業(yè)、甚至每一個人的切身利益都息息相關(guān)。教學目的并不是停留在教會學生掌握書上的理論知識，而是側(cè)重于活學活用，即能理論聯(lián)系實際，分析生活中的案例，注重于培養(yǎng)分析問題，解決問題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識點多，內(nèi)容豐富且繁雜，需要綜合運用稅收制度、財務(wù)會計、企業(yè)財務(wù)管理以及經(jīng)濟法等多門課程的知識。如果采用傳統(tǒng)的講授方式，枯燥地講解，不但學生不能接受，浪費課上寶貴時間，而且也不利于學生解決實際問題能力的培養(yǎng)。

(三)內(nèi)容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行稅制。從當前我國的現(xiàn)實情況看，稅收制度是高度動態(tài)變化的，案例教學有助于學生更好地理解最新稅收制度，以及制度對企業(yè)與個人的影響。如果能夠充分發(fā)揮案例教學法的教學效果，將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設(shè)計是案例教學順利進行的保證

案例教學法是在學生掌握了有關(guān)基本知識和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導下，根據(jù)教學目的和教學內(nèi)容的要求，運用典型案例，將學生帶入特定事件的現(xiàn)場進行案例分析，通過學生的獨立思考和集體協(xié)作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風、溝通能力和協(xié)作精神的教學方式。

稅收籌劃課程屬于實踐性很強的課程，稅收籌劃實踐在經(jīng)濟生活中隨處可見，但在遠離稅收籌劃實踐的高校課堂中，能將實踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學方式的采用、發(fā)展與完善。

案例教學在稅收籌劃教學活動中雖可發(fā)揮其注重稅收籌劃實踐和提高學生分析具體涉稅問題的能力，但同時也應(yīng)該注意到案例教學的缺陷。由于案例教學是通過具體的有限的案例進行，而不是通過理論推導與演繹進行知識傳授，所以學生往往會發(fā)生知識的“過度化概括”這一問題，而學生又不自知。所謂案例教學的“過度化概括”是指學生通過某一或某幾個有吸引力的案例對概念或者原理做出概括，這種通過個別案例概括的知識在整體知識框架中不具有普適性和科學性，往往發(fā)生對知識的片面理解、狹窄概括，甚至錯誤認識。

在稅收籌劃教學實踐中，由于案例教學固有的容易使學生發(fā)生“過度化概括”的缺陷，對稅收籌劃課堂教學的設(shè)計提出了更高要求。只有通過合理設(shè)計課堂教學過程，將案例教學的優(yōu)勢和傳統(tǒng)理論教學方法的優(yōu)勢結(jié)合起來，才能真正提高稅收籌劃教學的質(zhì)量和改善教學效果。

三、稅收籌劃案例教學課堂設(shè)計具體實施

從稅收籌劃教學實踐看，傳統(tǒng)的理論講解或許對于知識的概括有很好的效果，但是學生的學習興趣并不濃厚，感性認識也并不強，而利用稅收籌劃實踐中長期積累下來的經(jīng)典案例和各國的實踐案例，會收到良好的教學效果，而良好的教學效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學課堂的合理設(shè)計。

(一)注重課前準備工作。案例教學的課前準備是課堂成功與否的關(guān)鍵。在案例教學活動中，教師發(fā)揮著領(lǐng)導案例討論過程的作用。教師不僅要引導學生去思考、去爭辯，進而從案例中獲得某種經(jīng)歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導學生探尋特定案例情景復雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發(fā)展變化的多種可能性。所以，教師的課前準備工作就必須要細化。同時，案例教學課堂上，學生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細化的準備工作都不為過。

一般說，稅收籌劃案例教學的課前準備工作分教師和學生兩部分。教師的準備工作可以從以下幾個方面進行：1、熟悉案例，找出案例中的關(guān)鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學；如果不只一種，就應(yīng)該設(shè)計相應(yīng)的方法幫助學生形成對案例的嚴密的邏輯分析方法。3、預(yù)先估計一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會出現(xiàn)一種觀點占上風的現(xiàn)象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發(fā)激發(fā)起學生的思維；如果出現(xiàn)一邊倒的情況，就要想辦法扭轉(zhuǎn)，扮演起與學生觀點相對立的角色。4、根據(jù)學生的知識背景，預(yù)設(shè)引導案例討論的問題和課堂規(guī)劃，激發(fā)學生參與討論的熱情。如果案例對學生來說過于復雜，就要設(shè)計較多的問題加以引導：如果不是太復雜，就要更多地督促學生進行多種多樣的參與。5、根據(jù)上述準備，寫出簡單的組織教學的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學，設(shè)計了哪些問題來引導學生討論等。學生的準備工作是由學生在案例教學中扮演的角色所要求的。學生在案例教學中不僅要對案例提出個人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學，所以課前的思考與準備是非常重要的。在案例教學中學生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據(jù)即將學習的稅收籌劃的理論和概念構(gòu)建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于稅收籌劃的經(jīng)典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學生的思維之后，隨著課堂教學內(nèi)容的深入，更重要的是引入目前實踐活動中的新設(shè)案例，必要的情況下，教師自己設(shè)計新的案例，以激發(fā)學生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學是通過向?qū)W生發(fā)放文字材料、運用多媒體、投影儀等呈現(xiàn)案例；教師或?qū)W生用語言描述案例等方式展示案例。案例在引入時，教師應(yīng)在教學中盡可能詳盡地分析案例所處的經(jīng)濟環(huán)境，讓學生盡快地進入案例情境之中，同時還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預(yù)設(shè)框架作簡單的介紹，以免學生在案例討論的環(huán)節(jié)上離題太遠，以免案例討論目標的迷失和討論時間的失控。

案例教學的采用使得課堂教學縮短了理論知識與實際生活環(huán)境的差距，精心設(shè)計的案例特別有助于這一特點的發(fā)揮。所以，借助稅收籌劃理論的實踐運用，教師在日常的教學與科研工作中需要不斷積累案例，對案例進行整理與規(guī)劃，甚至對案例進行必要的修改，凸現(xiàn)每一個案例的特點，以便其更能反映某一知識點的運用，便于課堂教學的使用。

(三)優(yōu)化課堂實施方法。提問是案例教學活動中組織和控制課堂教學的重要手段。好的提問能夠把學生帶入“問題情境”，有助于提高學生運用有價值的信息分析案例和進行創(chuàng)造性思維，也有助于教師不斷調(diào)控教學程序進而實現(xiàn)案例教學的目標。

學生“進入”案例情境之中，教師應(yīng)立即設(shè)疑問難，要求學生剖析解惑。教師的設(shè)疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應(yīng)由表及里，由淺入深，環(huán)環(huán)相扣，達到“循序漸進”的目的。否則學生難免產(chǎn)生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設(shè)疑后，不能放任自流，主要有兩個基本任務(wù)：一是巡回檢查，了解學生自主探究的情況，進行個別指導，并對學生探究的進程等進行“微觀調(diào)控”；二是指導學法，如指導學生選擇分析問題的角度、理解知識的內(nèi)在聯(lián)系、學習相關(guān)的稅收法規(guī)、系統(tǒng)地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎(chǔ)。

稅收籌劃案例教學活動中的提問，可以從以下幾個方面著手：1、提問的內(nèi)容應(yīng)該對案例分析具有一定的啟發(fā)性。問題的設(shè)計應(yīng)該具有趣味性和預(yù)見性，要符合學生思維的特點。2、提問的結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有關(guān)聯(lián)性。案例教學的提問要盡可能集中在那些牽一發(fā)而動全身的關(guān)鍵點上，以利于突出重點、攻克難點；同時，組織一連串課堂提問，構(gòu)成一個指向明確、思路清晰、具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的能夠打開學生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學引向深入。

圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學中的作用不僅表現(xiàn)為對課堂內(nèi)容的組織上，而且在學生討論發(fā)生過度發(fā)散的問題時，提問還可以發(fā)揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關(guān)理論的作用。

(四)強化案例討論效果。案例討論是案例教學的主體部分。從實踐中看，案例教學這些功效的發(fā)揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強化案例討論在案例教學中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個階段：

1、組織小組討論——群體合作探究階段。學生通過自己的分析獲得了個人關(guān)于案例問題的見解后，教師應(yīng)組織學生分組討論。這一階段應(yīng)鼓勵每個學生發(fā)表自己的看法、認識和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養(yǎng)合作精神。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，小組的規(guī)模應(yīng)以4～6人為最佳，成員輪流擔任組長，組長負責協(xié)調(diào)關(guān)系、記錄討論內(nèi)容。這一階段的任務(wù)就是找出關(guān)鍵論點，相互之間的關(guān)系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現(xiàn)的結(jié)果以及決定采取的措施。可以允許意見、見解有沖突、紛爭，無須達成共識。在這一階段，強調(diào)學生的合作精神，通過合作拓寬學生的思維廣度、空間。2、組織班級交流——自主學習互補階段。班級交流是在教師的指導下進行的全班所有學生積極參與的活動，是小組討論的延續(xù)與深入，主要任務(wù)是解決小組討論階段遺留的有爭議的問題。這一階段學生可以進一步集思廣益，取長補短。這一階段教師要特別把握討論應(yīng)沿著預(yù)期的軌道運行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導到問題的解決上去。同時，應(yīng)引導學生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現(xiàn)不同稅種此消彼長，降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個階段的討論中，教師的任務(wù)主要是引導討論的方向而不是內(nèi)容本身。在案例教學中，老師不是傳統(tǒng)意義上的教師，不要在案例討論時插入“專家”的建議或事實。重要的是讓學生們表達各種觀點和想法。學生們可以憑借自己的看法、知識和經(jīng)驗來評價和分析案例。在討論中要強調(diào)討論語言的術(shù)語化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達到通過討論加深理解程度、增強分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識和理論。案例教學的最后一個步驟是歸納或演繹理論知識的階段，這使得案例教學回歸到教學的基本層面上來了。在這個階段教師進行總結(jié)評價，學生在教師的總結(jié)評價過程中得到認知結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對案例本身所蘊涵的稅收籌劃規(guī)律或原理進行總結(jié)和歸納，提高學生分析、解決相關(guān)問題的經(jīng)驗與能力，并點明這一理論或知識點在稅收籌劃課程框架中的位置，對該理論要進行詳實地闡述，在案例教學的基礎(chǔ)上，用傳統(tǒng)的合乎邏輯的演繹對一般知識做出抽象化概括，對案例教學起到“點睛”的作用；二是對學生在討論階段中的表現(xiàn)進行評價。對討論中積極發(fā)言的同學給以肯定；對有獨特見解的同學給予表揚；對學生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯誤的)給予合理的評價。

四、稅收籌劃案例教學課堂設(shè)計要求

完善的課堂設(shè)計是取得滿意教學效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學課堂設(shè)計盡善盡美，必須使整個課堂設(shè)計滿足以下要求：

(一)案例教學法不能取代傳統(tǒng)的課堂教學。案例教學的優(yōu)勢是明顯的，但缺乏對概念、原理等概括化知識的批判性分析能力的培養(yǎng)；反過來講，傳統(tǒng)教學雖然有某些局限性，但傳統(tǒng)教學連貫性強，對于稅收籌劃基本概念和基礎(chǔ)知識的學習，具有無法替代的重要作用。來源于/

(二)稅收籌劃案例教學的實施要與整體稅收學和財務(wù)管理學的教學環(huán)境相配合。要使案例教學充分發(fā)揮其功能，取得良好的效果，不但教學案例本身質(zhì)量要高，還要求教師具備相當廣泛的知識背景、豐富的教學經(jīng)驗和技巧，并需要占用相當多的精力和時間。這就需要課時安排上兼顧理論講授與案例教學，并能在教學設(shè)施上創(chuàng)造條件。如果學校能夠提供模擬仿真的環(huán)境，或在實際經(jīng)濟部門，如工商企業(yè)、稅務(wù)部門或會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，建立一定的教學實習基地，教學的效果會更好。

(三)稅收籌劃案例教學需要注意教師與學生的互動。長期以來，基礎(chǔ)教育階段“填鴨式”教育體制培養(yǎng)出來的學生，往往習慣于被動地接受教師傳授知識，而當教師走到學生之中參加討論時，學生仍感到有一種無形的“防火墻”，從而對學生產(chǎn)生一定的負面影響。因此，稅收籌劃案例教學中，需要注意教師與學生的互動影響。在案例教學中，教師需要特別注意引導學生獨立思考與分析問題，開拓他們的分析視野。在案例教學法中，教師的角色是引導者和啟發(fā)者，其角色定位是引領(lǐng)學生在思考中逐漸養(yǎng)成獨立解決難題的自主學習意識，從而完成向社會提供“學以致用”的高等教育最終產(chǎn)品的教學改革目標。

總之，案例教學作為稅收籌劃教學方法中的一個組成部分，既要配合稅收籌劃課程的特點和教學目的的要求，又要充分發(fā)揮案例教學師生互動、啟發(fā)學生創(chuàng)新性思維的優(yōu)勢，使稅收籌劃課程的理論教學與實踐教學有機融合。實現(xiàn)當代大學教育的重要目標。