電力基建工程滯后問題與對策探析

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0引言

電力基建工程具有點多、面廣、投資大、周期長、建設任務重等技術經(jīng)濟特點，這就對工程建設管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長期以來，電力基建工程建設在竣工決算環(huán)節(jié)普遍存在著決算不及時、決算質(zhì)量差等問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)的準確計量。電力基建工程項目不能及時辦理竣工決算，負面影響很大。本文將結合電力基建工程建設特點，針對竣工決算滯后、決算質(zhì)量差等問題進行深度剖析，通過搭建ERP系統(tǒng)，加強組織管理等措施來解決這些問題，確保竣工決算中計量準確，各項操作有序進行，保證獲得預期的經(jīng)濟效益。

1電力基建工程竣工決算的重要性

電力基建設工程竣工決算是在工程項目完工后，綜合反映工程項目自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設費用的投資情況、工程概（預）算執(zhí)行情況、投資效果和財務狀況。其作用在于向使用者提供工程項目建設的全貌、設計概算的執(zhí)行考核結果、建設成本的節(jié)約與超支分析情況，是登記與核算固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。由于電力基建工程投資規(guī)模大、工期長、項目管理復雜等多種原因，很多投產(chǎn)項目未能按期辦理竣工決算，不能夠準確及時反映工程成本，影響企業(yè)的投資評價、資產(chǎn)價值和折舊等。

2電力基建工程竣工決算滯后存在原因及分析

目前，電力企業(yè)普遍存在竣工決算編制嚴重滯后的問題，大型電力基建項目，應在工程項目完工六個月內(nèi)完成竣工決算的編制和上報工作。但有些電廠投入運營后幾年，也未能完成竣工決算，究其原因，客觀上，電力基建工程復雜，竣工決算編制難度大；主觀上，項目業(yè)主對竣工決算重視程度不夠，雖然大多項目竣工決算時成立專門機構，負責項目竣工決算工作，但竣工決算是反映整個基建工程自籌建開始到竣工驗收所發(fā)生的全部建設費用的投資方向、投資效果和建設經(jīng)驗，編制竣工決算報告時，因需要的信息不完整，導致報告編制不及時、不準確。對滯后問題原因進一步的分析如下文所述。

2.1合同臺賬、物資臺賬編制不完善

臺賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執(zhí)行情況、物資信息登記不全等；合同登記不準確，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，概算信息、執(zhí)行情況信息登記錯誤，設備與材料劃分不準確，未區(qū)分主設備、附屬設備、專用工具及備品備件等。

2.2工程竣工結算不能滿足竣工決算需要

施工單位結算上報不及時，結算送審資料達不到結算審核要求，結算爭議遲遲不能解決等，造成竣工結算滯后；結算書未按概算口徑編制，主要是主標段變更、簽證、另委、索賠等。

2.3財務賬核算混亂

未按概算體系建立科目核算體系，明細賬設置不合理，導致賬目混亂；概算項目歸屬錯誤，導致資產(chǎn)不準確；基建與生產(chǎn)、其他等業(yè)務核算不清晰，導致費用核算錯誤。

2.4資料積累不足，竣工決算報告信息不完整

工程建設檔案管理混亂，基礎資料管理薄弱，資料送達不及時，無法及時存檔，造成了資料不完整。比如：無房屋、建筑物面積，座落地點信息或信息不全，概況表相關信息不全，竣工決算說明書部分內(nèi)容缺失，從而影響了竣工決算。

3電力基建工程竣工決算滯后的解決途徑

3.1加強竣工決算的組織與協(xié)調(diào)

竣工決算編制工作時間緊、任務重。從以往一些項目竣工決算編制情況來看，建設單位對竣工決算的重視程度對竣工決算報告編制的及時性、準確性具有較大的影響。竣工決算編制是一個系統(tǒng)工程，任何一個部門，都不可能獨立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協(xié)調(diào)工作顯得尤為重要。為加強竣工決算報告編制工作的領導和溝通協(xié)調(diào)，以便按時、保質(zhì)、保量地完成竣工決算編制任務，建設單位應成立專門的工程竣工決算編制領導小組，領導小組應由公司領導，相關部門負責人、中介機構項目經(jīng)理等人員組成。

3.2加強平時資料的積累

工程建設過程中的有關資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎，應自工程項目開工起就注意日常資料的積累，根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，需要進行收集整理的相關資料主要有：①設計概算的構成內(nèi)容及其變動情況；②工程項目和設備、主要材料的招投標文件及評標、議標資料和有關的合同執(zhí)行情況；③施工過程中的工程量及投資完成情況統(tǒng)計報表資料；④各個時期完成的工程量，工程項目的實際進度情況；工程項目監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定情況及重大設計修改等情況；⑤工程成本和工程價款結算情況以及單項工程的超支或節(jié)約情況分析記錄；⑥其他工程及費用的支付情況以及基本預備費、價差預備費動用的審批資料或授權動用的文件等；⑦施工過程中工程消耗的勞動力、主要材料情況；⑧歷年工程建設資金的到位和使用情況，包括項目資本金到位和各種渠道籌集的建設資金到位情況以及資金使用情況；⑨工程項目建設過程中的各種會議記錄，工程簡報以及與施工、供應單位的有關工程價款、設備材料供應的談判記錄等；⑩工程建設過程的工作總結以及其他一些與工程建設過程和建設成本相關的資料等。

3.3利用ERP系統(tǒng)提高竣工決算的效率與效果

提高竣工決算的及時與準確性的關鍵，一是基礎資料與相關信息齊全，重點是合同管理與物資收發(fā)存管理資料齊全；二是財務核算準確，重點是工程、設備核算，關鍵是要準確將合同拆分到對應的概算項目明細。通過搭建基建ERP系統(tǒng)，解決工程造價控制、技經(jīng)管理、財務管理、竣工轉資管理中的難題，輔助進行資產(chǎn)轉資和竣工決算，使基建、調(diào)試、生產(chǎn)等各階段都可以使用同一個ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)基建到生產(chǎn)的無縫過渡，同時完成企業(yè)資產(chǎn)全生命周期管理的目標。以項目概算為綱，貫穿整個基建業(yè)務過程。系統(tǒng)內(nèi)將需求計劃、采購訂單與概算對應，將合同拆分到對應概算項目，實現(xiàn)物資領用與工程報量按概算項目回歸。強化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。系統(tǒng)統(tǒng)計的業(yè)務數(shù)據(jù)，通過報表展現(xiàn)，以輔助進行竣工決算；最后根據(jù)竣工決算報告確定的費用分攤結果，在系統(tǒng)中將待攤費用分攤至各資產(chǎn)，調(diào)整資產(chǎn)卡片價值。3.4加強基建全過程管理加強電力基建工程的全過程管理，做好項目的可行性研究、設計概算、工程施工、工程結算及竣工驗收的全過程管理，將竣工決算落實到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會計核算中全面考慮編制竣工決算報告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注重基礎資料收集整理，了解項目相關信息，督促施工單位及時按要求上報竣工結算，為竣工決算的及時完成打好基礎。項目建設單位為加強工程造價控制，可以委托有資質(zhì)的專業(yè)機構進行全過程跟蹤審計，開展對建設項目從前期、招投標、實施、竣工結（決）算的各階段工程造價進行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。項目建設單位如果自身專業(yè)人員不足，也可以考慮讓竣工決算編制單位提前進駐，便于及時編制完成竣工決算報告。

3.5做好竣工決算編制前的各項基礎工作

將歷年決算數(shù)據(jù)，各個工程項目的投資完成額，資本金（撥款）、各種借款、應交款項，結余資金等財務收支情況，進行一次全面的整理、核對，特別是對投資完成額，財務部門要與計劃統(tǒng)計部門配合，結合工程項目建設的情況進行細致的核對，做到工程價款結算清楚，建筑、安裝及設備投資不漏列、不多列。工程項目竣工后，進行一次全面的倉庫盤點和現(xiàn)場清理工作，對工程項目建設過程中領用的多余設備、物資要全部退庫，債權債務要逐項核對、落實并及時清理，防止工程項目結束后無人處理。清理核對工程項目建設過程中的各種協(xié)議、合同并及時兌現(xiàn)和辦理價款結算。做好其他費用項目的分析分攤工作。其他費用項目，因其性質(zhì)不同，有些直接形成各項資產(chǎn)，有些直接記入某一受益對象，有些是不能區(qū)分具體受益對象的公共費用，在竣工決算編制過程中，需要采用不同的方法，分配記入有關的受益對象。做好“未完工程”工作。依據(jù)工程、計劃部門提供的預計未完工程明細表，按概算項目或預計施工費用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結轉入“固定資產(chǎn)”的預留資金，該部分費用將在施工完畢后，按實際發(fā)生的費用，調(diào)整固定資產(chǎn)價值。

4案例分析

為了提高電網(wǎng)工程竣工決算管理水平，防止出現(xiàn)決算滯后、計量失準等問題，國網(wǎng)天津電科院積極推進“工程財務資金一體化管理及項目全過程閉環(huán)管理”實施。按照工程項目分級分類審批管理規(guī)定，電科院將全部非生產(chǎn)技改、零購、營銷等資本性項目財務資料錄入工程竣工自動化系統(tǒng)，通過線上系統(tǒng)完成竣工決算報告的提交工作，并依托項目資金一體化平臺展示竣工決算完成率等重要指標，加強項目全過程管控。電科院認真梳理過往年度項目，對已完工且完成竣工決算報告提交的項目在ERP系統(tǒng)中進行統(tǒng)一項目關閉，確保已完成項目不再發(fā)生費用；組織工程財務專責與業(yè)務部門、項目實施部門密切配合，推動項目閉環(huán)管理，確保項目負責人在工程竣工后及時完成ERP系統(tǒng)關閉操作，解決項目全過程管控中“最后一公里”問題。截至2015年5月29日，該院初步建立項目“竣工結算—決算”處理機制，完成項目情況統(tǒng)計和項目完工決算流程搭建，并以手冊和指南形式下發(fā)業(yè)務部門。經(jīng)過各部門通力協(xié)作，終于在6月12日形成了一套規(guī)范、有效的決算報告，比預計時間提前了11天，減少了大概9萬元的直接經(jīng)濟損失。

5結語

竣工決算是考核概算執(zhí)行情況，反映竣工項目建設成果，正確核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。因此，必須準確、及時地做好竣工決算工作，保證固定資產(chǎn)的安全完整，使電力企業(yè)的財務資金管理進入制度化、法制化的軌道。

作者：嚴崇友 單位：中電（普安）發(fā)電有限責任公司