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本文作者:孟可作者單位:浙江安吉通用電力發展有公司
電力施工企業內部控制體系的構建
(一)明確內部控制體系的職能權限和職責劃分
嚴格依據不相容職務崗位分離的原則,避免職責職能的混亂交叉情況,對每個員工的職能職責要明確劃分,并建立相應的員工責任制度,加強各部門對員工行為的管理,保證各業務部門、崗位的職責職能合理分配和分工,并形成各部門及員工之間相互監督和約束的關系,盡可能地避免再履行職能職責時出現沖突。同時,通過企業信息管理系統加強各部門的共享信息的實時交流,有利于業務效率的提高,對內部管理活動進行全面的監督和控制,保證企業各項經濟業務能夠受到實時的監管和保障。另外,企業可以通過單獨設立獨立的內部控制管理部門,對內控職務和授權審批制度建立專職專人制度,從而有效地將內部控制的崗位與各部門的職能職務明確劃分,促進企業內部控制體系的完善。
(二)建立健全的內部控制制度
我國電力施工企業實施產權改革,以股份制的形式組合地方電力施工企業。通過這種產權結構的調整,企業的經營權和所有權統一起來,使得電力施工企業的經營管理者開始重視對企業經營管理的監督和控制。電力施工企業要建立健全的內部控制制度,首先要規范和完善法人治理結果,為內部控制體系的建立提供基本的組織框架;其次,要加強股東對企業經營業務活動的監督機制,強化董事會的職能,避免由于人員配置等問題弱化內部控制;最后,還要強化企業監事會的作用,完善企業內部管理的監督機制,及時檢查企業的財務報告、盈利水平等重要財務數據信息,了解企業的發展動態。
(三)強化風險意識,加強風險動態管理
正如上文所述,隨著電力施工企業規模的不斷擴大和自身業務內容的創新拓展,電力施工企業在市場中所面臨的經營風險也在不斷增加,如投資風險、資金回收風險、償債能力風險等等。完善的內部控制體系有利于企業對財務活動進行全過程的監督和控制,及時發現資金流動中的風險,并采取一定的措施來轉移、弱化或消除風險,積極管理財務風險。電力施工企業要完善企業安全生產的風險防范措施,建立風險預警機制,對企業的財務報告要進行評估和判斷,同時,強化企業外部風險管理,建立外部風險防范系統,對電力施工企業的業務拓展和投資行為等進行風險評估。電力施工企業應強化風險管理意識以加強風險動態管理,規范企業財務管理制度,保證企業資產安全完整和會計信息真實可靠。
(四)結合內部控制目標,建立激勵和約束機制
在建立電力施工企業內部控制體系后,明確內部控制目標,結合內控目標制定激勵和約束機制,加大考核獎懲執行力度,將員工的業務績效與獎懲制度相結合。對于內控制度落實較好的部門或員工給予獎勵,對于內控措施落實情況較差的部門或員工給予懲罰,增強員工對內部控制制度的執行,用法律和規章制度來規范企業的經營業務活動。同時,注重企業內控文化理念的培養,積極調動員工參與內部控制的熱情,逐步增強企業員工的內部控制意識和理念,增強企業內控環境氛圍。在企業內部還應積極推行協調、溝通和交流,加強業務的內部監督管理,嚴格執行內部控制制度,逐步建立起科學、規范、標準的內部管理紀律。
完善電力施工企業內部控制體系的措施建議
(一)注重企業文化內部控制環境的建設
良好的企業文化有利于內部控制制度的落實,也是企業建立內部控制環境的重要基礎。首先,要形成具有凝聚力的企業文化氛圍,促進內部控制條件的形成,即通過企業文化來強化內部控制意識,優化電力施工企業的內部控制環境,增強內部控制的執行力度,更加注重提高企業文化的內涵。內部控制制度能夠保障電力施工企業的資金財產安全完整,有效地規避電力施工企業的日常經營風險,將內部控制制度落到實處,同時,企業的領導者更加注重內部控制意識和決心,強化各部門和員工對內部控制制度的貫徹執行。在建設企業文化的內部控制環境,創造良好的企業文化氛圍以及誠信的社會形象。
(二)完善企業內部監督機制
電力施工企業在建立內部控制體系的同時,要根據電力施工企業業務自身的特點,不斷健全和完善企業的內部控制體系,對創新的業務內容和風險做好可行性分析和風險評估,并制定相應的職責劃分和權限的授予,確保業務能夠順利開展。在健全和完善企業內部控制體系過程中,完善企業內部控制監督機制,對經營業務的全過程進行監督和控制,加強對企業財務活動的監督和管理,注重內控體系與企業業務流程的協調統一,使內控體系服務于企業各項業務流程的順利進行,又有助于企業內部控制目標的實現。
(三)注重內部管理人員綜合素質的提高
電力施工企業內部控制管理人員和財務工作人員的綜合素質將直接影響到企業內控制度的執行情況,進而關系到企業經營管理效率和水平。提高電力施工企業內部控制管理人員以及財務人員的綜合素質,是加強內控制度執行的重要手段。專業化的培訓和技能學習,有助于企業員工對內控責任意識的加強,結合內控目標強化激勵和約束機制,充分調動員工執行內部控制的積極性。樹立良好的內控管理意識,能夠確保員工認真履行自身的職責職能,加強內控責任,有利于企業內部控制目標與長期發展戰略目標相結合。因此,電力施工企業要注重培養管理人員的內控責任意識,提高員工的綜合素質,保證企業的可持續發展。