首頁 > 文章中心 > 正文

      旅行社收賬管理探討

      前言:本站為你精心整理了旅行社收賬管理探討范文,希望能為你的創作提供參考價值,我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文,歡迎咨詢。

      旅行社收賬管理探討

      一、制定應收賬款的信用標準

      信用標準是旅游客戶獲得商業信用所具備的最低條件,通常以預期的壞賬損失率表示。如果旅行社制定的信用標準過高,將使許多客戶因信用品質達不到所設的標準而被拒之門外,其結果有利于降低違約風險及收帳費用,但也會影響旅行社的市場競爭力的提高和旅游收入的擴大。相反,如果采取較低的信用標準,雖然有利于企業擴大銷售,提高旅游市場的占有率,但同時也會導致壞賬損失風險加大和收賬費用的增加。

      (一)定性分析信用標準的影響因素

      旅游企業在制定或選擇信用標準時,應考慮:1.同行業競爭對手的情況。面對競爭對手,企業首先考慮的是如何在競爭中處于優勢地位,保持并不斷擴大旅游市場占有率。如果對手實力很強,企業欲取得或保持優勢地位,就需采取較低的信用標準;反之,可以相應嚴格一些。2.企業承擔違約風險的能力。當企業資金雄厚,違約風險承擔能力強時,就可以以較低的信用標準提高競爭力,爭取客戶,擴大銷售;反之,如果企業承擔違約風險的能力較弱時,只能選擇嚴格的信用標準,以盡可能降低違約風險的程度。3.客戶的資信程度。企業在制定信用標準時,必須對客戶的資信程度進行調查分析,然后在此基礎上,判斷客戶的信用等級并決定是否給予客戶信用優惠。客戶的信用資信程度的高低通常決定于五個方面,即客戶的信用品質(首要因素)、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況等,財產管理上簡稱為“5C”系統。這些方面的信息主要通過下列渠道取得:(1)商業機構或資信調查機構所提供的客戶信息資料及信用等級標準資料;

      (2)委托往來銀行信用部門向與客戶有關聯業務的銀行索取資料;(3)與同一客戶有信用關系的其他企業相互交換該客戶的信用資料;(4)客戶的財務報告資料;(5)企業自身的經驗等。

      (二)定量分析信用標準的確立

      對信用標準進行定量分析,旨在解決兩個問題:一是確定旅游客戶拒付賬款的風險,即壞帳損失率;二是具體確定旅游客戶的信用等級,以作為給予或拒絕信用的依據。具體步驟為:(1)設定信用等級評價標準。即根據對客戶信用資料的調查分析,確定評價信用優劣的數量標準,以一組具有代表性,能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率(如流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、產

      權比率、資產負債率等)作為信用風險指標,根據數年內最壞年景情況,分別找出信用好和信用壞兩類客戶的上述比率平均值,依次作為比較其它客戶的信用標準。(2)利用現有的或潛在的客戶財務報表數據,計算各自的指標值,并與標準值比較。(3)進行風險排隊。確定各有關客戶的信用等級,對于不同信用等級的客戶,分別采取不同的信用對策,包括拒絕或接收客戶信用定單,以及給予不同的信用優惠條件或附加某些限制條款等。

      信用標準是旅行社評價旅游客戶標準,決定給予或拒絕客戶的依據,但由于實際情況錯綜復雜,不同企業的同一指標往往存在著很大差異,要求財務決策者必須結合以往經驗,對各項指標具體分析、判斷,不能機械遵循。

      二、規定應收賬款的信用條件

      所謂信用條件是指旅行社接受客戶信用定單時所提出的付款要求,在財務管理上基本表現方式如“2/10”,“N/45”。意思是:若客戶能夠在發票開出后的10日內付款,可以享受2℅的現金折扣,如果放棄折扣,則全部款項必須在45日內付清。在此,45天為信用期限,10天為折扣期限,2℅為現金折扣率。但由于旅游線路的長短不一,旅游毛利多少也不等,旅行社不可能也不會向毛利只有幾百元的零星客戶,提供商業信用的。因此,實際工作中,旅行社很難采取統一的信用條件應用于不同的客戶。

      三、制定應收賬款的收帳政策

      收賬政策,是指客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時,所采取的收賬策略與措施。從理論上講,履約付款是客戶不容質疑的責任和義務,是旅行社合法權益要求所在。但如果旅行社對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都付諸法律解決,往往不是最有效的辦法,因為解決與客戶賬款糾紛的目的,主要不是爭論孰是孰非,而在于怎樣最有效地將賬款收回,通過法院強行收回賬款不僅需要花費相當數額的訴訟費,而且還要支付大量的差旅費、通訊費。基于這種考慮,旅行社如果能夠同客戶商量個折衷的方案,也許能夠將大部分賬款收回。通常的步驟是:當賬款被拖欠或拒付時,企業應當首先分析現有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏;然后重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價,對于信用品質惡劣的客戶,應當從信用名單中刪除,對其所拖欠的款項可以通過信函、電訊或者派員前往等方式進行催收,態度可以漸加強硬,并提出警告;最后向對方發出律師信。當這些措施無效時,可以通過法院裁決;對于信用記錄一向正常的客戶,在去電,去函的基礎上,不妨派人與客戶進行協商,溝通意見,達成諒解妥協,既可密切相互間的關系,不傷顏面,又有助于較為理想地解決賬款拖欠問題。在日常經營管理中,旅行社應特別注意欠款方出現的下列現象:1.辦公地點由高檔向低檔搬遷;2.財務人員經常性的回避;3.經常找不到單位負責人;4.不正常的不回復電話;5.頻繁轉換管理層、業務人員,單位員工跳槽增加;6.決策層存在嚴重的內部矛盾;7.受到其它公司的法律訴訟。

      四、對應收賬款進行賬齡分析

      旅行社的應收賬款時間長短不一,有的未超過信用期,有的則已逾期拖欠,一般來講,逾期拖欠時間越長,賬款催收的難度越大,成為壞賬的可能性也就越高。因此,進行賬齡分析,密切注意應收賬款的回收情況,是提高應收賬款收現效益的重要環節。賬齡分析是對應收賬款賬齡的結構分析,它是一種篩選活動,用以確定應收賬款管理的重點。財務人員應當經常核對賬目,確定超過合同或信用政策規定的應收賬款所超出時間有多長,其原因何在,并編制應收賬款催收計劃;對賬齡時間長、金額比較大的,財務人員應提請單位領導安排時間或組織人員催收;對尚未過期的應收賬款,也不能放松管理、監督,以防止發生新的拖欠。

      五、建立壞賬準備制度

      無論旅行社采取怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業信用行為,壞賬損失的發生總是不可避免的。既然無法避免,對壞賬損失的可能性預先估計,建立彌補壞賬損失的壞賬準備,即提取壞賬準備就顯得極為必要。現行會計制度規定:企業應當定期或者至少于每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發生的壞賬,對于沒有把握能夠收回的應收賬款,應當計提壞賬準備。旅行社在具體確定壞賬準備計提的比例時,應當根據以往的經驗,債務單位的信用程度和經營情況予以合理的估計;應該指出,旅行社與欠款人之間的債權債務關系不會因為企業已作為壞賬處理而解除。旅行社仍然有追款權,一旦重新收回,應及時入賬。

      隨著人們物質文化水平的日益提高,旅行社要做大做強,必須要擴大旅游市場份額,增加銷售,也就必然會產生應收賬款;這是因為,債務方在歸還應付賬款之前,無償占用著這筆資金,相當于在使用無息貸款,因而從主觀上不愿歸還。應收賬款的大量存在,增加了債權方應收賬款的管理成本和回收成本,虛增了賬面上的銷售收入,夸大了經營成果,降低了企業的資金使用效率。筆者以為,如果國家出臺相關的法律法規:對于企業間的應收賬款,除了債權方主動放棄權利外,債務方應作為一項借款,按一定的利率支付利息給債權方。這樣,債務方占用這筆資金就無利可圖,從而從整體上減少資金占壓,解開困擾企業的債務鏈,使得企業在公平、平等、誠信的基礎上正常運營,顯得十分必要。

      【參考文獻】

      [1]財務管理.中國財政經濟出版社,2004.

      [2]企業會計準則.經濟科學出版社,2006.

      [3]會計.中國財政經濟出版社,2005

      【摘要】旅行社的應收賬款是旅游市場競爭的產物,是供大于求的買方市場競爭壓力所致。旅行社應從應收賬款的信用標準、信用條件、收帳政策、賬齡分析、壞賬準備等方面著手,強化應收賬款的日常管理,加速它的周轉,避免或減少損失的發生,有利于旅行社擴大銷售,提高旅游市場的占有率。

      【關鍵詞】旅行社;應收賬款;收賬;管理

      亚洲欧美日韩中文无线码 | 久久久久亚洲AV无码麻豆| 亚洲无线一二三四区手机| 四虎亚洲国产成人久久精品| 亚洲国产精品99久久久久久| 亚洲色精品VR一区区三区| 国产精品亚洲四区在线观看 | 亚洲男人第一av网站| 亚洲AV无码久久寂寞少妇| 亚洲av永久无码精品国产精品| 亚洲国产a∨无码中文777| 亚洲精品无码精品mV在线观看| 亚洲精品国产精品乱码在线观看| 亚洲一区AV无码少妇电影☆| 亚洲综合AV在线在线播放| 国产偷国产偷亚洲清高动态图 | 国产亚洲av片在线观看18女人 | 亚洲另类视频在线观看| 亚洲大片免费观看| 久久精品国产99国产精品亚洲| 亚洲AV无码乱码在线观看代蜜桃| 中文字幕 亚洲 有码 在线| 亚洲砖码砖专无区2023 | 国产AV无码专区亚洲Av| 亚洲成熟xxxxx电影| 亚洲视频在线观看网站| 亚洲三级视频在线观看| 在线观看亚洲AV日韩AV| 亚洲av乱码中文一区二区三区| 亚洲AV成人无码久久WWW| 亚洲Av无码乱码在线znlu| 亚洲人成网站观看在线播放| 亚洲区小说区图片区QVOD| 婷婷亚洲综合五月天小说| 亚洲精品自在线拍| 77777亚洲午夜久久多喷| 无码亚洲成a人在线观看| 亚洲日韩国产精品乱| 国产精品亚洲片在线观看不卡| 亚洲人成电影福利在线播放| 亚洲剧场午夜在线观看|