我國基本建設(shè)投資概算探討論文

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摘要:本文就農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理實(shí)踐中存在的問題,從把握投資概算和建設(shè)資金的管理要求、做好項(xiàng)目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、完善項(xiàng)目財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)、做好項(xiàng)目建設(shè)的財務(wù)信息披露等實(shí)踐環(huán)節(jié),提出加強(qiáng)財務(wù)管理的幾點(diǎn)措施供大家探討。

1農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的背景為做好農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理工作,繼財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號)之后,農(nóng)業(yè)部于2003、2004年相繼修訂和頒發(fā)了《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》(農(nóng)財發(fā)[2003]38號)、《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》(農(nóng)業(yè)部令第39號,)等一系列關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理制度和法規(guī)。近年,隨著國家對農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督檢查的深入,農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目暴露出財務(wù)管理不規(guī)范,財務(wù)管理職能缺失,項(xiàng)目不能按期完成,達(dá)不到預(yù)期建設(shè)目標(biāo)等情況。

2農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理實(shí)踐存在的問題

21不重視項(xiàng)目資金管理,財務(wù)管理不規(guī)范不熟悉新的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理制度及其對項(xiàng)目資金管理的具體要求,部分資金不能專款專用,甚至改變資金用途等,是許多項(xiàng)目單位資金管理過程存在的通病;財務(wù)人員的職能限于會計核算,既不參與項(xiàng)目前期工作,項(xiàng)目實(shí)施過程中又無法根據(jù)財務(wù)管理的需要主動參與監(jiān)督,造成被動應(yīng)付,弱化了財務(wù)人員參與項(xiàng)目財務(wù)管理的職能。

22重“爭項(xiàng)目”、輕“建項(xiàng)目”項(xiàng)目前期工作不扎實(shí),設(shè)計內(nèi)容粗糙,與項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際不吻合,項(xiàng)目執(zhí)行時難以按正常的程序做出合理的調(diào)整變更,隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。

23項(xiàng)目概算不合理,深度不夠,項(xiàng)目設(shè)計和概算不能準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本同時,由于項(xiàng)目預(yù)算細(xì)化不夠,無法事先編制政府采購計劃,導(dǎo)致概算不適應(yīng)財務(wù)國庫支付及政府采購制度改革的需要。

24配套資金無法落實(shí)有些單位不熟悉項(xiàng)目資金管理要求,編制概算時,隨意或虛報配套資金,用實(shí)物抵頂自籌資金,影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量。

25管理不到位,建設(shè)過程缺乏有效的監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中沒有聘請正規(guī)的監(jiān)理公司進(jìn)行施工監(jiān)督,不符合基建管理程序,基建管理制度得不到有效落實(shí)。

3加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理的實(shí)踐措施

31細(xì)化投資概算,把握投資概算與執(zhí)行的一致性

311科學(xué)、準(zhǔn)確、真實(shí)、細(xì)化的投資概算是項(xiàng)目財務(wù)管理的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的資金使用因具體建設(shè)內(nèi)容和實(shí)際情況的不同差別很大,概算是否科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確,是否符合特定建設(shè)項(xiàng)目的需要,直接影響到項(xiàng)目能否有效執(zhí)行,因此,在編制項(xiàng)目細(xì)化投資概算時,應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目具體情況再進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的分析,保證項(xiàng)目的各項(xiàng)實(shí)際支出都能體現(xiàn)在概算中,為項(xiàng)目的概算執(zhí)行奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

312嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目投資概算是完成項(xiàng)目設(shè)計目標(biāo)的關(guān)鍵。嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目投資概算,對于保證項(xiàng)目的順利實(shí)施、保證國家基本建設(shè)投資計劃的落實(shí)、保證農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目整體規(guī)劃的實(shí)現(xiàn),具有決定性的作用。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)管理實(shí)踐中存在的不按程序報批、隨意調(diào)整投資計劃和建設(shè)內(nèi)容、變更建設(shè)地點(diǎn)等情況,勢必影響項(xiàng)目的完成質(zhì)量和項(xiàng)目驗(yàn)收。

32把握項(xiàng)目建設(shè)資金的管理要求,做好項(xiàng)目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

321按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的銀行賬戶,專項(xiàng)專戶核算項(xiàng)目建設(shè)資金。做好項(xiàng)目的資金管理,應(yīng)按規(guī)定開設(shè)獨(dú)立的項(xiàng)目銀行賬戶,做到專戶存儲、專款專用,避免將基本建設(shè)專項(xiàng)資金與其他資金混存混用,從賬戶源頭上避免擠占、挪用建設(shè)資金。

322建立、健全項(xiàng)目會計核算體系、準(zhǔn)確進(jìn)行項(xiàng)目成本核算。由于基建項(xiàng)目尤其是農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的具體建設(shè)內(nèi)容千差萬別,要準(zhǔn)確、全面地反映項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際成本支出,在實(shí)際的項(xiàng)目投資核算中,應(yīng)根據(jù)國有建設(shè)單位會計制度,結(jié)合項(xiàng)目的概算內(nèi)容,以會計科目能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目實(shí)際支出為原則,相應(yīng)增設(shè)二級、三級甚至更多的科目級次,以達(dá)到項(xiàng)目準(zhǔn)確、完整核算的要求。

323重視項(xiàng)目資金管理的限制性規(guī)定。農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用過程中的一些限制性規(guī)定,是會計核算和財務(wù)管理中應(yīng)重點(diǎn)注意的問題。例如:項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)相對于投資規(guī)模的比例;項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時收尾工程資金的比例等。

324切實(shí)做好項(xiàng)目配套及自籌資金的籌集和核算。對于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目,配套和自籌資金往往是財務(wù)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)。配套和自籌資金不到位、用實(shí)物抵頂自籌資金在農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目中較為普遍地存在。根據(jù)要求,項(xiàng)目配套及自籌資金應(yīng)與財政專項(xiàng)資金一起,設(shè)立專項(xiàng)項(xiàng)目賬戶進(jìn)行專戶核算。同時,項(xiàng)目配套和自籌資金是否按時落實(shí)到位也是項(xiàng)目審計的重點(diǎn)。

33完善項(xiàng)目財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié),保證項(xiàng)目完成的綜合質(zhì)量

331完善項(xiàng)目招投標(biāo)管理。完善項(xiàng)目招投標(biāo)管理,對于確保工程質(zhì)量,提高投資效益,具有重要的意義。要高質(zhì)量地完成項(xiàng)目建設(shè)中的招、投標(biāo)工作,提高資金使用效益等財務(wù)管理的目標(biāo),不應(yīng)忽視項(xiàng)目招標(biāo)工作,而要嚴(yán)格遵循招、投標(biāo)的原則和程序,從確定招標(biāo)的組織形式、招標(biāo)的范圍、招標(biāo)書的制作、開標(biāo)、評標(biāo)等方面,切實(shí)做好項(xiàng)目的招標(biāo)工作,保證項(xiàng)目財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

332完善項(xiàng)目政府采購工作制度。為配合項(xiàng)目建設(shè)的概算管理,國家也在基本建設(shè)支出中逐步實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度,并把項(xiàng)目建設(shè)過程中是否按國庫支付和政府采購的有關(guān)政策規(guī)定編報細(xì)化概算、在項(xiàng)目實(shí)施過程中是否嚴(yán)格遵循概算作為項(xiàng)目驗(yàn)收時監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。因此,結(jié)合細(xì)化的投資概算,周密計劃,完善并做好項(xiàng)目政府采購工作,直接影響項(xiàng)目驗(yàn)收時的綜合評價。超級秘書網(wǎng)

333合理支付工程合同價款。合理支付工程合同價款,可以保證項(xiàng)目資金安全和工程質(zhì)量。按項(xiàng)目合同支付工程資金的同時,應(yīng)把握工程價款支付的幾個原則。一是包工包料工程的預(yù)付款,一般不低于合同金額的10%并不高于30%,對重大項(xiàng)目,還應(yīng)按工程計劃逐年支付;二是沒有簽訂合同的工程建設(shè),應(yīng)按工程進(jìn)度撥付工程款,不得預(yù)付工程款;三是有合同并根據(jù)工程進(jìn)度撥付工程款的,工程價款控制在60%~90%的額度扣減預(yù)付款后支付;四是在工程結(jié)算后,應(yīng)保留合理數(shù)目的工程質(zhì)量保證金(不低于5%),在工程合理保修期滿后支付。

334完善項(xiàng)目執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督制度。完善項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部監(jiān)督制度,是防范項(xiàng)目管理、尤其是項(xiàng)目財務(wù)管理中的差錯與舞弊,提高資金效益的最后一環(huán),由此,在項(xiàng)目建設(shè)過程中,除建立項(xiàng)目法人責(zé)任制外,還應(yīng)建立和完善與項(xiàng)目財務(wù)管理有關(guān)的崗位分工與授權(quán)審批控制、決策控制、概算執(zhí)行控制、價款支付控制、竣工決算控制等相關(guān)內(nèi)部控制制度,為項(xiàng)目的資金運(yùn)行和支付安全起到有力的保障作用。

34及時、準(zhǔn)確、規(guī)范、完整地編制項(xiàng)目會計報表,做好項(xiàng)目建設(shè)的財務(wù)信息披露農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到審批、到項(xiàng)目實(shí)施及完工驗(yàn)收,時間跨度大,為了全面反映項(xiàng)目的建設(shè)情況,按時編制報表、做好信息披露,是做好項(xiàng)目財務(wù)管理不可或缺的環(huán)節(jié)。一是可以直觀、全面、清晰地反映項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度、資金流向,為把握項(xiàng)目整體實(shí)施情況起到參考作用;二是通過比較項(xiàng)目概算與概算執(zhí)行的差距,可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題,及時糾正;三是編制項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表以及財務(wù)情況說明書,是項(xiàng)目竣工驗(yàn)收考核的重要內(nèi)容;四是項(xiàng)目主管部門了解項(xiàng)目執(zhí)行情況的要求。