鐵路項目財務風險分析與防范

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摘要：鐵路建設行業迅猛發展，近年又陸續有大規模的鐵路項目投入到建設中。鐵路項目各個階段都存在財務風險，加強鐵路項目中對財務風險的防范以確保項目進度和質量。本文通過的投標階段、施工階段、決算階段三個階段對鐵路項目的財務風險進行了分析，并提升財務風險的防范意識、合理評估工程項目、完善合同風險管理、強化責任成本控制四個方面對鐵路工程項目財務風險的防范進行了探討。

關鍵詞：鐵路項目　財務　風險　管理

中國鐵建所屬的中鐵集團屬于大型工程總承包業集團。由于中鐵集團工程項目多，面臨的財務風險更加嚴峻。與一般項目相比，鐵路工程有其特殊性，項目規模大耗資多，資金占用多周轉速度慢，外加建設周期較長，施工期間的不可預測因素較多。若鐵路工程出現問題，損失也是非常大的。財務風險貫穿于生產經營的整個過程，具有系統性的特征，財務風險主要來源于流動風險、信用風險、利率風險等，而在實際的鐵路項目工程中很難做到對各個環節的高度關注，那么對鐵路項目風險進行分析、預測，并采取有效的防范措施，是做好工程項目財務管理的重中之重。

一、鐵路工程項目財務風險的分析

1.鐵路工程項目投標階段的財務風險。

1.1投標決策失誤風險。中鐵集團一般是通過投標、競標的過程在公開的招投標中得標取得項目。投標決策即投標人決定針對項目投標或是不投標，倘若投標，是投什么性質的標，投標中如何采用以長治短，以優勝劣。投標決策須以充分掌握大量信息為基礎，考慮的因素很多，諸如：工程、市場競爭、業主、企業自身條件等。好的投資決策能在財務、聲譽方面使得企業獲利。投標決策失誤，將會影響中標后的效益，使得企業面臨嚴重的財務危機。

1.2報價失誤風險。

報價決策是在企業確定工程價格后，對諸多方面進行考慮后作出的決策。例如：競爭對手、市場材料價格、企業盈虧、企業當前任務情況等。我國市場經濟發展不太完善，投標單位之間惡性競爭時有發生，若標價過低，肯定會降低企業合理利潤，項目施工中一旦財務風險發生，加之企業沒有足夠應對風險的能力，危機就此產生。標價過低時有些企業為求在小利潤空間牟利，在項目工程中以次充好偷工減料的現場已成必然，進而質量不達標，更加增大了企業的風險。標價的過高同樣會有損企業形象，且不能中標。最常使用的不平衡報價法對承包商來說，是風險與利益并存的。若判斷錯誤，不僅承包商會有大損失，業主對工程費用也將難以控制。例如：工程施工前期“超付”、結算時“額外支付”等情況，進而工程的進度和質量也將受到影響。

1.3締約履約風險。

通過簽訂施工合同明確雙方權利、義務是招投標的最后階段。合同條款設置不公平，風險分擔不合理，最終都會給工程帶來經濟損失。合同條款不完整，敘述不嚴密，甚至部分條款違法、存在“陷阱”，在合同執行過程中會給合同另一方帶來損失。例如，建設單位要求中標單位墊付工程款或收取履約保證金，工程款的支付時間不明確或者未對建設單位違約時應承擔的責任不明確。有的企業急于承攬工程并接受不合理要求而獲得項目，一旦建設單位不能及時撥款，外加企業自身資金不足，也不能在短時間融集大量資金，大大增加了融資成本，導致企業資金流動周轉不暢，財務危機發生。

2.鐵路工程項目施工階段的財務風險。

2.1施工組織方案不合理。

施工組織設計是從施工準備到竣工驗收的全過程，對施工項目有重要指導和規劃作用。科學合理而有效的預算，保障了多種施工資源和勞動力的合理配置，確保項目的施工進度和質量。若預算方案設計不當，質量和收益得不到保障外，還會使企業項目建設工程中面臨較大的財務風險。

2.2項目效益存在不確定因素。

施工階段中的變更也經常在鐵路項目工程中遇到。財務內部控制體現在項目管理人員監督工程價款收入的及時入賬，疏忽、遺漏及確認工程款項不及時都會導致項目的財務風險。材料、機械的使用未經授權審批和直接或間接性的浪費都會致使項目收益低于預期，費用大大超出預算。

2.3安全及質量風險較大。

基于人員素質、外部環境、管理水平等因素影響，鐵路工程施工中安全與質量問題還是很嚴重。安全事故索賠問題，使得企業損失較大，而工程返工對于投資大，周期長的鐵路工程來說，損失更是難以想象的。

3.鐵路工程項目決算階段的財務風險。

鐵路工程項目完工后，由于施工企業未及時辦理竣工驗收手續、竣工決算，項目資金將難以及時收回，增加企業負擔，并加大了鐵路工程項目財務風險。此外，鐵路工程竣工后，還存在一些非施工方原因而導致項目費用增加的情況，若施工單位未及時提出索賠要求并簽訂索賠協議，所增加的費用將由施工方承擔。

二、鐵路工程項目財務風險的防范

1.提升財務風險的防范意識。

從源頭上全面樹立風險防范意識，形成有利于風險監控的制度環境和氛圍，使風險防范及時而有效。在鐵路項目建設前期從全局出發，全面衡量鐵路項目資金的使用規劃，對資金的潛在風險和使用效率進行宏觀的預測分析。對于鐵路工程這種風險較大的項目來說，應采用縝密合同的方式，保護企業自身的合法利益，降低鐵路工程項目的財務風險。

2.合理評估工程項目。

拿到項目應標文件后，組織專業人員或借助專家對工程項目進行評估及估價，出于奪標的目的，量力而行，并選擇合適的標的，降低鐵路項目工程的財務風險。首先準確理解招標文件，詳細查閱相關圖紙，復核工程量，預測風險。其次，調查和研究建設單位的商業信用和資質。例如企業信譽、企業財務狀況、手續辦理等。然后調查并研究項目工程施工的市場環境。最后充分考慮采用何種形式進行投標報價。

3.完善合同風險管理。

項目合同規定了合同雙方的權責，是在項目管理過程中要嚴格履行的法律文件，更是工程項目對風險進行管理的重要依據。項目管理者須擁有財務風險意識，對合同中的條款進行仔細研究，預測和研究潛在的風險。在簽訂合同前，全面了解項目并搜集相關項目的信息，對談判中可能會出現的問題進行預測。簽訂合同后應仔細閱讀和審查各個合同條款，確保沒有嚴重有失公平的款項，保證我方利益；簽合同后，認真履行合同，建立并強化企業應收款項清欠和管理。

4.強化責任成本控制。

4.1樹立全員成本意識。

全員參與預算目標的制定，增加員工的責任感，實行目標成本管理責任制，責任目標落實到個人。明確獎罰制度，嚴格執行，促進職工主動為控制成本做貢獻。

4.2科學、合理制定施工組織設計方案。

好的開始是成功的一半，根據設計圖紙和技術資料考量合同工期的施工條件等因素，制定出科學合理施工方案，根據實際情況制合理、可行的實施計劃，列入施工組織設計中。根據選定的方案，建立健全項目責任成本控制體系，加強施工項目成本中人工費、成本費等多項目的監控與管理。

4.3加強施工過程管理。

工程實施過程中盡量采用新技術新設備，達到提升工程質量、縮短工期以及降低工程成本的目的。

4.4有效應對工程變更及結算工作。

施工完成后及時辦理現場簽證，合理核算收入；及時辦理工程驗收、決算與工程款的回收。

三、結語

綜上所述，財務風險在鐵路項目中的每個階段普遍存在，在對每個階段財務風險進行分析基礎上，在實際鐵路項目中提升財務風險的防范意識，科學合理的評估工程項目，完善合同風險管理，全面做到強化責任成本控制非常重要，關系著企業的生存發展。

參考文獻：

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作者：張影 單位：中鐵九局集團電務公司有限公司第八項目經理部