煤礦企業(yè)內(nèi)部審計論文
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1．1審計體制不完善，審計人員素質(zhì)偏低目前我國的煤礦企業(yè)沒有充分認識到其作用甚至將內(nèi)部審計機構(gòu)與其他機構(gòu)進行了合并。審計工作在企業(yè)運營中失去其權(quán)威性，進一步影響到企業(yè)日后的正常發(fā)展。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)部門的人員進行操作的，大多數(shù)人知識面比較單一不能完全適應(yīng)審計工作的要求。再者，一些審計人員的整體素質(zhì)偏低，在進行審計工作的時候?qū)ψ约旱囊筮^于放松，很有可能給公司帶來損失。
1．2審計過程中相關(guān)的法律保障不健全雖然我國早已經(jīng)步入了法治社會，但是我國很多方面的基本法律制度還是有待完善。更何況在科學技術(shù)日新月異的現(xiàn)代社會，新生的各個領(lǐng)域都需要有健全的法律制度進行保障。但是在煤礦企業(yè)中的審計工作中，相關(guān)的法律制度仍然不完善，在一定程度上加劇了審計工作的風險。首先，對于已經(jīng)成為審計部門一項重要工作的經(jīng)濟審計仍然沒有得到相關(guān)審計法規(guī)的明確規(guī)定。其次，作為決定內(nèi)部審計風險高低的主要影響因素的內(nèi)部控制制度也沒有得到應(yīng)有的完善。而且，企業(yè)對于審計風險的責任制不明確。企業(yè)只關(guān)心審計過程中出現(xiàn)的問題，而對于審計人員給出的相關(guān)建議以及注意事項等都很少進行考慮。這樣只注重結(jié)果的做法容易造成審計人員的風險意識的下降，導致產(chǎn)生嚴重的審計風險。
1．3內(nèi)部審計行為不規(guī)范審計工作順利進行要經(jīng)過準備、實施和終結(jié)階段等，每一個階段都有其不可代替的作用。在準備階段主要是需要審計人員確定審計的任務(wù)，簽訂相關(guān)的審計協(xié)議，而且要對審計的工作方案進行初步的設(shè)想。在實施階段就要對準備階段做出的初步方案進行實質(zhì)性和符合性測試，并且在測試結(jié)果的基礎(chǔ)上進行適當?shù)男薷模罱K獲得審計工作的底稿。在終結(jié)階段的主要任務(wù)就是對審計的數(shù)據(jù)以及審計底稿進行整理，并且根據(jù)所有得到的數(shù)據(jù)進行審計報告的編寫工作。雖然這些流程都是心知肚明的東西，但是還是有些企業(yè)在實際的工作中不嚴格按照程序進行。為了企業(yè)能短期內(nèi)獲得大量的利潤精簡審計工作人員，降低審計工作，只做表面文章。
2煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的防范措施
2．1完善審計體系企業(yè)的內(nèi)部審計體系不論采用什么樣的形式都應(yīng)該遵循以下幾點:首先，將審計部門從財務(wù)部門中獨立出來，安排特定的人員負責審計的相關(guān)工作。其次，對于審計機構(gòu)的管理應(yīng)該由企業(yè)中的領(lǐng)導層進行管理，完善的內(nèi)部審計體系能夠保障審計工作的順利進行。再者，要保證審計人員的獨立性。審計人員要想在審計過程中做出較為準確的、無偏見的判斷就需要在審計過程中保持一定的獨立性。
2．2建立合理的審計程序為了將審計風險降到最低要從審計程序開始進行嚴格的管理。在審計工作開展的過程中要注重審計的真實性與客觀性。對于審計過程中出現(xiàn)的問題要嚴格對待，確立明確的責任人，將問題真實的反應(yīng)出來，爭取降低審計的風險。審計人員在進行評價的時候要注意，對于沒有涉及到的項目不進行任何評價，對于事實證據(jù)不足的項目。在審計處理方面，審計人員要遵循自己客觀公正的理念，避免主觀判斷，保障審計結(jié)果的客觀性。
2．3完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，有效保證審計工作的獨立性為了確保內(nèi)部審計監(jiān)督活動的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)。因此，在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)時，應(yīng)遵循如下原則:
2．3．1獨立性原則獨立性可以使內(nèi)部審計師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立兩方面。形式上的獨立要求內(nèi)部審計在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計師的工作應(yīng)能夠獲得高級管理層和董事會的支持。實質(zhì)上的獨立是指內(nèi)部審計人員在精神上必須保持必要的獨立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開展內(nèi)部審計工作時，保持誠實的信念，遵守職業(yè)道德準則，在整個審計過程中不做出重大的妥協(xié)。
2．3．2效率性原則內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對內(nèi)部審計工作所提出的有關(guān)要求。
2．3．3靈活性原則根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計可以幫助委托人解決信息不對稱的問題，監(jiān)督人的行為。在復雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對稱問題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說，大規(guī)模企業(yè)對內(nèi)部審計的需求程度具有強烈的要求，需要內(nèi)部審計部門監(jiān)督各部門和直屬機構(gòu)的經(jīng)營活動。相對而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對內(nèi)部審計的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營活動。所以，內(nèi)部審計組織是否存在，以何種方式存在等一系列問題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。
3總結(jié)
要想保障煤礦企業(yè)的正常發(fā)展就要逐步完善煤礦企業(yè)中的內(nèi)部審計工作。在經(jīng)濟全球化的時代我國的煤礦企業(yè)也應(yīng)該順應(yīng)時展，引進先進的審計模式，全面完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度。在審計過程中要逐漸將工作重點轉(zhuǎn)移到對于公司的風險管理和評估中，在與企業(yè)利益相關(guān)的方面潛在的風險進行全面的評估，以保障煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益。
作者：王孝紅單位：山西汾西礦業(yè)集團賀西煤礦
