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      新時代鐵路企業經濟責任審計質量探思

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      新時代鐵路企業經濟責任審計質量探思

      摘要:分析了鐵路企業經濟責任審計現狀及存在的問題,針對存在的問題,提出了提升審計質量的建議,并對新時代鐵路企業經濟責任審計的創新發展進行了探討。

      關鍵詞:鐵路企業;經濟責任;審計質量

      經濟責任審計作為具有中國特色的審計監督類型,自20世紀80年代以來不斷創新發展。2019年7月,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》,對2010年10月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》進行了重大修訂,這是中央審計委員會成立后黨中央國務院的第一個審計規章,對于推動新時代經濟責任審計工作發展具有重要意義。國家鐵路集團公司及所屬鐵路企業作為把握交通運輸命脈的國有企業,其領導人員的經濟責任履行情況早已納入國家審計和企業內部各級審計機構的工作中,這對加強鐵路企業干部監督、約束權力運行等方面發揮了重要作用。筆者從內部審計的角度對國有鐵路企業經濟責任審計存在的問題進行了分析,提出了改進建議,希望借此提高經濟責任審計質量。

      1鐵路企業經濟責任審計現狀及存在的問題

      現階段,鐵路企業經濟責任審計在監督和評價經濟責任人、促進黨風廉政建設、規范企業經營管理等方面取得了很大的成績,但仍然存在很多不足,主要表現在如下幾個方面。

      1.1對經濟責任人的評價缺乏統一標準

      鐵路企業對經濟責任人的履職評價缺乏統一的、得到廣泛認可的,如財務報表審計意見一樣的標準體系,評價認定因審計人員的不同而存在差異,且評價內容各異,導致審計評價不能很好地體現領導干部履職情況,各單位經濟責任人履職情況不可比,審計的公正客觀性得不到認可。審計機構和審計人員往往根據對被審計對象的審計情況進行個性化表達,且經常用“未發現存在此類問題”“基本符合規定”等規避審計風險的詞語進行表述,對于組織人事部門等報告使用者來說,不具明晰性,也不具可比性,導致經濟責任審計報告在考核評價領導干部的作用不大,經濟責任審計監督和評價亟須規范。

      1.2任期經濟責任審計監督缺乏時效性

      目前,鐵路內部審計部門接受組織人事部門對領導干部任期經濟責任履行情況進行審計的委托,一般都比較滯后,都是在被審計經濟責任人調整后才進行委托,“先離任,后審計”的情況比較普遍。另外,受審計資源約束,對經濟責任人的審計甚至在其離任半年甚至更久的時間實施,導致審計報告滯后于組織部門的任用,造成審任脫節,難免產生“馬后炮”“走過場”的嫌疑,不利于審計結果的落實,在一定程度上影響了審計效果,與經濟責任的審計出發點相左。

      1.3缺乏審計成果的運用機制

      鐵路內部審計部門經過辛苦努力取得的審計成果,往往成了擺設,被束之高閣,得不到應有的重視。這主要表現在:①經濟責任審計成果運用的相關機制尚未建立。企業相關部門審計聯席會議機制流于形式,審計成果在組織人事任用等方面的參考作用不強,審計監督評價往往得不到關注。②對于所存在問題的整改不重視,不利于改善提高企業管理水平。實踐中往往存在接任領導人“新官不理舊賬”的思想,對上任領導存在問題整改不到位,存在推諉扯皮現象。

      1.4審計資源不足影響經濟責任審計質量的提高

      近年來,隨著企業對審計工作的重視,特別是要求審計監督“全覆蓋”的背景下,審計任務越來越重。但鐵路各級審計部門人員有限,相關專業人員缺乏,審計量能矛盾突出。鐵路企業內部審計機構的資源很難滿足經濟責任審計任務需要,在有限的審計時間、繁重的審計任務情況下,審計質量得不到保證,進而影響審計監督評價全覆蓋的實現。

      2完善經濟責任審計的建議

      對于經濟責任審計中存在問題,我們可以通過對經濟責任審計對象進行分類、建立健全評價指標體系、審計關口前移、完善審計結果運用等改善經濟責任審計效果,促進審計質量的提高。

      2.1建立健全經濟責任審計對象分類管理辦法

      新時代對經濟責任審計工作提出了更高的要求,經濟責任審計要求“全覆蓋”。鐵路企業內部審計部門的審計資源相對有限,要實現“全覆蓋”,必須建立一套經濟責任審計的科學方法,以應對繁重的審計任務和審計風險。審計部門應當對審計對象進行分類管理,按照業務性質、業務量大小、風險水平等標準,將被審計單位進行ABC分類,A類為業務量大,風險水平高的機務、車輛、工務、電務、供電等運輸單位的經濟責任人;C類為黨校、科研所、融媒體中心等業務簡單的附屬機構經濟責任人;B類為除A、C類以外的單位,如:非運輸企業、控股合資鐵路公司等的經濟責任人。根據被審計對象的類別不同,分類建立不同的評價指標體系,進而分門別類進行詳細評價,使得審計部門對同類經濟責任審計對象的審計評價客觀、可比,方便經濟責任審計報告使用者,提高經濟責任審計的運用效率。

      2.2健全經濟責任審計評價指標體系,推進審計監督標準化建設

      審計評價指標應科學地從定量和定性兩個方面確定經濟責任審計對象的評價標準,可以從貫徹落實上級決定、決策管理、內部控制、經營業績、資產保值增值、審計發現問題等維度,根據不同權重分數,分“稱職”“基本稱職”“一般”“不稱職”等類別進行總體評價,進而分項進行評價,保證審計結果的公正有效。同時,要根據審計對象風險點的不同建立不同的風險評估體系,促進經濟責任審計程序標準化,提高審計監督效果。

      2.3前移審計監督關口,提升審計監督時效

      為滿足經濟責任審計“全覆蓋”的要求,應根據現有審計資源的情況,在對企業所有經濟責任人科學分類之上,分期分批進行任中審計,重點是關鍵領域、關鍵部門的經濟責任人,并與經濟責任離任審計相結合,以任中審計為主的審計方式,經濟責任審計關口前移。同時,加強經濟責任審計對領導干部任免的參考作用,做到先審計后任用,提高審計對干部任免監督的有效性。

      2.4完善經濟責任審計成果運用

      經濟責任審計成果運用是審計工作的重要一環。鐵路企業應建立經濟責任審計問題整改制度,以規范企業經營管理行為,促進廉政建設,提高企業經濟效益。①對審計發現問題要督促企業限時整改,確保審計問題整改閉環,達到審計目的;②審計部門對后續問題整改工作要進行核查,確保審計問題整改質量;③根據審計發現問題,總結提煉,發現共性問題,提出改進建議,為企業發展做出貢獻。

      3對新時代鐵路企業經濟責任審計創新發展的思考

      鐵路企業步入新時代后,對經濟責任審計更加重視,提出了更高的要求,這就迫使鐵路內部審計需要不斷學習新技術、掌握新理論,更好地擔當起經濟責任審計重任。

      3.1創新方式方法,提高審計質量和效率

      適應新時代鐵路企業發展需要,提高經濟責任審計質量和審計效率,更好地監督和評價領導干部,需要鐵路審計部門不斷創新審計方式方法。在制訂審計計劃時,要抓大放小,突出審計重點。在審計組織方面,要充分調動和利用審計資源,探索捆綁審計、線上審計、同步審計等,最大限度利用審計資源。在審計技術方面,要利用現代審計技術,積極運用大數據、云計算、網絡爬蟲等技術多專業、多視角、多方式結合進行審計以提高審計效率。在隊伍建設上,要加強審計業務理論學習,提高審計業務水平,以適應新時代審計工作需要。

      3.2建立良性互動工作機制,強化監督合力

      要發揮對經濟責任人的審計監督作用,需要建立審計聯席會議制度,聯合企業各相關部門,將審計監督與巡視巡察、組織人事、紀檢監察監督等有機結合,形成監督合力,強化監督效果。利用信息系統等技術方法,實現信息共享,更好、更高效的進行審計監督,發揮監督綜合效應。

      [參考文獻]

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      [3]武巖.高校領導干部經濟責任審計風險與防范[J].對外經貿,2014(8).

      作者:王照國,宋鴻生單位:中國鐵路呼和浩特局集團有限公司

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