高校會計電算化系統(tǒng)內(nèi)控制度

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一、高校會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

（一）會計電算化日常維護(hù)管理制度

一方面，只有從事會計電算化工作的財務(wù)人員才能進(jìn)入系統(tǒng)，嚴(yán)厲禁止不相干的人員進(jìn)入會計電算化系統(tǒng)。同時，從事會計電算化管理和維護(hù)工作的人員應(yīng)具備較高的專業(yè)性，維護(hù)好會計電算化設(shè)施設(shè)備以及財務(wù)數(shù)據(jù)。另一方面，清楚劃分操作人員對電算化軟件的操作權(quán)限、確立具體的操作內(nèi)容和規(guī)范的操作程序。在明確操作程序時，應(yīng)詳細(xì)規(guī)定作業(yè)運(yùn)行程序、軟硬件操作程序等環(huán)節(jié)。

（二）會計電算化崗位職責(zé)制度

對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)所有崗位的職責(zé)任務(wù)予以清晰的劃分，構(gòu)建相應(yīng)的崗位責(zé)任制、保證各崗位各司其責(zé)。在崗位分工過程中，應(yīng)遵循彼此分離，彼此制約的原則，嚴(yán)防違紀(jì)違法行為的出現(xiàn)。并且，在明確具體的崗位后，應(yīng)予以相應(yīng)的權(quán)限控制，可通過密碼等方式手段進(jìn)行有效控制，特別是會計電算化負(fù)責(zé)人應(yīng)注意保管好密碼，以免有超出職責(zé)權(quán)限范圍的行為或者違規(guī)操作行為的發(fā)生，防止重要的財務(wù)信息泄漏，提高會計數(shù)據(jù)的完整可靠性。

（三）常用控制制度

首先，會計數(shù)據(jù)的輸入工作具有一定的復(fù)雜性，實(shí)際輸入是否可靠、精準(zhǔn)對會計信息的準(zhǔn)確性起到了決定性的作用，即使發(fā)生極小的錯誤都會削弱會計信息的水平與真實(shí)性。所以，應(yīng)根據(jù)輸入系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)制定配套的審批制度，對部分核心會計數(shù)據(jù)設(shè)置權(quán)限密碼以對輸入過程合理控制，數(shù)據(jù)輸入過程中要通過相應(yīng)的諸如試算平衡校驗(yàn)、控制總數(shù)校驗(yàn)等技術(shù)控制方式及時全面的校驗(yàn)會計數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。其次，會計數(shù)據(jù)輸出通常涵蓋了打印輸出、備份文件輸出等各類形式。應(yīng)根據(jù)所有的數(shù)據(jù)輸出形式設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，沒有得到任何授權(quán)的計算機(jī)決不允許其輸出；會計電算化系統(tǒng)的管理人員在沒有得到任何授權(quán)情況下不得將會計資料泄露出去。與此同時，還必須構(gòu)建詳細(xì)規(guī)范的報告編號、收發(fā)、保管制度，采用人工審核方式對輸出的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，從而提高輸出的會計資料具有較好的精確性。

（四）會計電算化檔案管理制度

在構(gòu)建會計電算化檔案管理制度時，應(yīng)考慮下列幾項內(nèi)容：一是規(guī)范會計檔案存儲的審批流程，比如，打印完成后的會計檔案必須經(jīng)簽章后方可進(jìn)行儲存等。二是制定用于會計檔案的有效安全保管策略，比如，保障存有會計檔案的磁性介質(zhì)處于無任何雜物的地方。三是明確具體的會計檔案保管期限。四是做好檔案的備份工作，加強(qiáng)檢查，嚴(yán)厲禁止因磁性介質(zhì)遭到破壞而丟失信息的情況出現(xiàn)。

（五）系統(tǒng)操作、軟件控制

在系統(tǒng)操作控制過程中，所有崗位工作人員必須嚴(yán)格根據(jù)授予的職責(zé)權(quán)限開展作業(yè)，禁止超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。在系統(tǒng)軟件控制過程中，為了確保系統(tǒng)軟件能夠有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)事先在系統(tǒng)軟件內(nèi)實(shí)施各類處理故障、防弊糾錯及提高系統(tǒng)安全性的控制。

二、加強(qiáng)高校會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施

（一）落實(shí)崗位責(zé)任制

不斷強(qiáng)化崗位職責(zé)，將不相容的崗位分離，針對各崗位建立彼此稽核、彼此監(jiān)督、彼此制約的機(jī)制，提高會計信息質(zhì)量，嚴(yán)防違紀(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。在對崗位職責(zé)進(jìn)行控制過程中，應(yīng)將系統(tǒng)開發(fā)和操作相分離、日常操作者與維護(hù)者相分離、系統(tǒng)操作和會計檔案管理職責(zé)相分離等。在對不相容的崗位職責(zé)分離后，能夠及時規(guī)避各類舞弊行為。另外，還要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)通訊和網(wǎng)絡(luò)的控制，以避免數(shù)據(jù)實(shí)際傳輸時出現(xiàn)泄漏、失誤等不良情況，時刻保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，通過數(shù)據(jù)加密、身份認(rèn)證等方式手段為數(shù)據(jù)提供堅實(shí)的安全基礎(chǔ)。

（二）提高會計工作者素質(zhì)

高校在進(jìn)行會計電算化內(nèi)部控制時，應(yīng)注重提高會計工作者的素質(zhì)，會計工作者不僅要掌握扎實(shí)的會計理論知識，還要掌握計算機(jī)知識，并能夠處理一般性的計算機(jī)故障，積極構(gòu)建專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)好的高校會計隊伍。高校財務(wù)會計人員必須參加每年一次的會計人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，積極參加會計專業(yè)知識的培訓(xùn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。鑒于財務(wù)工作的特殊性，高校還應(yīng)加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)會計工作者樹立正確的法律意識。同時，還應(yīng)定期開展計算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，確保會計工作者擁有熟練的操作技能，提高風(fēng)險防范意識，規(guī)避操作失誤。

（三）做好內(nèi)部審計工作

在內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部審計至關(guān)重要，對內(nèi)部會計監(jiān)督的有效性具有決定性的作用。在會計電算化系統(tǒng)中，主要是人和計算機(jī)對話的形式，所以對內(nèi)部審計工作有著較高的要求。高校實(shí)施內(nèi)部審計工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵循幾項原則進(jìn)行：首先，遵循合法性原則，也就是會計電算化程序設(shè)計要符合高等學(xué)校財務(wù)制度和會計制度的要求；其次，遵循一致性原則，指的是會計電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和會計原始憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等必須是相符的；最后，遵循安全性原則，提高數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)存儲的安全性。

（四）強(qiáng)化基礎(chǔ)管理

強(qiáng)化高校會計基礎(chǔ)管理，提高內(nèi)部控制管理效率，不僅能夠滿足高校的發(fā)展要求，而且對財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有積極的促進(jìn)作用。高校應(yīng)設(shè)計科學(xué)合理的會計電算化系統(tǒng)，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)會計電算化管理及維護(hù)工作，落實(shí)責(zé)任制制度，將會計電算化系統(tǒng)與內(nèi)部管理系統(tǒng)有機(jī)的結(jié)合起來，杜絕并防范由于管理制度不健全、不完善而帶來的各種內(nèi)部控制風(fēng)險，推動高校整體管理系統(tǒng)的良好運(yùn)行。

（五）營造良好的會計電算化內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境

高校應(yīng)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全控制，創(chuàng)設(shè)良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，具體應(yīng)從數(shù)據(jù)保密、身份識別等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行。充分運(yùn)用安全系數(shù)高的技術(shù)，比如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)等。同時，還應(yīng)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性。為了防范病毒的侵入，嚴(yán)厲禁止會計電算化局域網(wǎng)接入英特網(wǎng)中，并且，還應(yīng)全面貫徹落實(shí)防范病毒管理制度，設(shè)置相應(yīng)的防病毒卡及反病毒軟件，經(jīng)常性的進(jìn)行殺毒和檢測，禁止使用沒有通過任何檢測的軟盤或U盤，避免隨意拷貝數(shù)據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生。

三、結(jié)論

綜上所述，先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)已廣泛應(yīng)用于高校會計工作中，高校應(yīng)緊跟時代步伐，抓住機(jī)遇，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步加強(qiáng)會計電算化在高校會計工作中特別是財務(wù)管理工作中的應(yīng)用，提高內(nèi)部控制管理效率，構(gòu)建高效的會計電算化內(nèi)部控制制度，推動高校的持續(xù)健康發(fā)展。

作者：厲潔單位：西南政法大學(xué)人事處