會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制分析(4篇)

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第一篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制分析

1中小型企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義

中小型企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，一方面能有效推動(dòng)中小企業(yè)的健康發(fā)展，另一方面還能有效推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促使我國(guó)建立規(guī)范化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，同時(shí)將加快人工會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒瘯?huì)計(jì)工作的進(jìn)程，因此，會(huì)計(jì)電算化能在最大程度上滿足我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展要求，進(jìn)而不斷提高中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使中小企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中生存下去，為其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性不高

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)廣泛應(yīng)用到會(huì)計(jì)領(lǐng)域之后，所有的會(huì)計(jì)人員的個(gè)人資料都會(huì)以會(huì)計(jì)師證的工號(hào)的形式儲(chǔ)存在電腦里面，會(huì)計(jì)人員所做的財(cái)務(wù)報(bào)表等工作信息也是這樣儲(chǔ)存在會(huì)計(jì)個(gè)人工作空間中的，這樣雖然大大減少了會(huì)計(jì)人員驗(yàn)證的時(shí)間，但若會(huì)計(jì)人員的工號(hào)不慎被盜用了，盜用者就會(huì)很輕易地修改賬目信息，就很容易給中小企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)產(chǎn)損失。

2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

現(xiàn)在中小企業(yè)由于制度的不完善，給企業(yè)內(nèi)部造成了很大的困擾，中小企業(yè)內(nèi)部無(wú)組織無(wú)紀(jì)律，經(jīng)常出現(xiàn)賬目核算不真的現(xiàn)象，導(dǎo)致中小企業(yè)運(yùn)行成本的增加。還有很大一部分中小企業(yè)內(nèi)部連最基本的分管票據(jù)的制度、憑證保護(hù)制度、會(huì)計(jì)人員的具體分工制約制度等還沒(méi)有建立起來(lái)。

2.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

通過(guò)對(duì)我國(guó)一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作人員并不具備財(cái)務(wù)軟件的操作能力或者是應(yīng)用不熟練，這在一定程度上降低了工作效率。有些資歷較老的會(huì)計(jì)工作人員在入行時(shí)并沒(méi)有要求具備計(jì)算機(jī)的使用能力，而其上崗后也較少關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)，未能學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)軟件的使用，不注重自身能力的提高。企業(yè)主要是缺少對(duì)在職財(cái)務(wù)人員的相關(guān)培訓(xùn)，未設(shè)置相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致職員懈怠。

2.4數(shù)據(jù)安全性和保密性差

在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的推動(dòng)下，目前會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)方式也發(fā)生了革命性的變化，由之前的紙質(zhì)材料存儲(chǔ)向計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)方式轉(zhuǎn)變，這種方式使得存儲(chǔ)工作更加簡(jiǎn)便，也便于會(huì)計(jì)信息的查閱和提取。但數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)的弊端也是顯而易見(jiàn)的，將會(huì)計(jì)信息全部存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)的硬盤(pán)或者是其他存儲(chǔ)介質(zhì)上，一旦存儲(chǔ)硬盤(pán)損毀或者是計(jì)算機(jī)受到黑客攻擊就容易發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。

3解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題的措施

3.1完善會(huì)計(jì)電算化工作流程

會(huì)計(jì)電算化的工作流程制定一定要嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，符合中小企業(yè)日常的會(huì)計(jì)賬目的處理需要，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錄入、審核、修正等每一個(gè)步驟都需要列入，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)電算化工作流程的指導(dǎo)來(lái)操作，嚴(yán)格遵守工作流程。進(jìn)行過(guò)詳細(xì)審核和修正的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要經(jīng)過(guò)專門(mén)的人員審核才可以錄入到電腦系統(tǒng)中去。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件中要設(shè)置好每個(gè)會(huì)計(jì)人員的具體工作權(quán)限，沒(méi)有相關(guān)權(quán)限的會(huì)計(jì)人員禁止進(jìn)行相關(guān)操作。為了防止擁有較高權(quán)限的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)篡改，可以制定輪換制度保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不被篡改，還可以通過(guò)動(dòng)態(tài)密碼登陸的方式保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全指數(shù)。

3.2建立行之有效的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作想要做好，必須對(duì)審核這個(gè)環(huán)節(jié)重視起來(lái)。中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)流動(dòng)非常頻繁，產(chǎn)生需要審核的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自然也很多，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、工作賬單等等，因此審核工作量龐大、工作范圍廣，可以設(shè)置多重部門(mén)進(jìn)行多次審核，這樣還可以最大限度減少人為失誤的產(chǎn)生。

3.3培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)電算化人員

首先，要提高會(huì)計(jì)行業(yè)的入行門(mén)檻，從業(yè)人員除了需要具備必要的財(cái)會(huì)專業(yè)技能及素質(zhì)外，還需要掌握一定的計(jì)算機(jī)操作能力。對(duì)一些入行已久、資歷較老的員工，需要重點(diǎn)加強(qiáng)其計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，使其可以適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)電算化環(huán)境。除了技能的培訓(xùn)還要定期開(kāi)展一些關(guān)于職業(yè)道德、職業(yè)操守的宣講會(huì)，促使財(cái)會(huì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)觀念。

3.4加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全控制，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)置

首先是要做好信息的備份工作，采用多級(jí)備份的模式，減少因信息丟失而帶來(lái)的損失。為了避免惡意修改或者是竊取企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)現(xiàn)象的出現(xiàn)，需要進(jìn)行一系列的安全設(shè)置例如設(shè)置訪問(wèn)密碼、身份認(rèn)證，讀取數(shù)據(jù)時(shí)的權(quán)限設(shè)置等。為了避免來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的病毒以及黑客的入侵需要加強(qiáng)公司網(wǎng)絡(luò)的防火墻設(shè)置，對(duì)外部網(wǎng)絡(luò)的訪問(wèn)指令進(jìn)行限制，并定期進(jìn)行公司網(wǎng)絡(luò)的漏洞檢查修補(bǔ)，企業(yè)需要設(shè)置專業(yè)的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)維護(hù)人員定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。

4結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化一方面能有效降低財(cái)務(wù)人員的工作量，另一方面還能有效提高企業(yè)工作效率，降低企業(yè)成本。但由于受中小企業(yè)自身綜合實(shí)力的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制面臨著很多問(wèn)題，進(jìn)而也導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不能正常進(jìn)行。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視起來(lái)，加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制相關(guān)制度的執(zhí)行力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)員工的培訓(xùn)，有效解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

作者：顏楊 單位：牡丹江市愛(ài)民區(qū)地方稅務(wù)局

第二篇：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制淺談

1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制制度是在企業(yè)滿足社會(huì)需求和強(qiáng)化內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上發(fā)展和豐富起來(lái)的，它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。完善和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。大量的研究顯示，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)、比較有實(shí)力的企業(yè)大多都建立健全了內(nèi)部控制制度。由此我們可知，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。

2會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

2.1控制對(duì)象的變化

手工會(huì)計(jì)時(shí)代，其內(nèi)部控制的對(duì)象主要是財(cái)務(wù)人員，企業(yè)只要根據(jù)財(cái)務(wù)人員的工作情況制定崗位責(zé)任制和控制的制度，就可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，還能確保資產(chǎn)的安全。但是，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生了變化，不再僅僅是財(cái)務(wù)人員，還涉及到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研發(fā)、網(wǎng)絡(luò)的安全和系統(tǒng)的維護(hù)等方面。

2.2加大了審計(jì)的難度

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，審計(jì)工作是嚴(yán)格按照相應(yīng)的審計(jì)程序展開(kāi)的，但是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)程序不直觀，審計(jì)線索消失了。例如：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，日記記賬和手工明細(xì)記賬的方式不存在了，記賬的數(shù)據(jù)憑證存儲(chǔ)在電腦中，數(shù)據(jù)的處理過(guò)程在計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動(dòng)完成。可見(jiàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)線索減少了并且已經(jīng)不適用了。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、修改和存儲(chǔ)都沒(méi)有痕跡。因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段失去了效力，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)工作難度加大了，風(fēng)險(xiǎn)也加大了。

2.3控制內(nèi)容的變化

網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用為內(nèi)部控制增添了新的內(nèi)容，同時(shí)加大了內(nèi)部控制的難度，例如對(duì)軟件進(jìn)行維護(hù)、軟件的研發(fā)、操作系統(tǒng)管理員和維修人員的工作制度等，這些都是會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制新增的控制內(nèi)容。

2.4控制形式的變化

計(jì)算機(jī)具有很強(qiáng)的邏輯推理能力和判斷能力，并能進(jìn)行快速計(jì)算，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下作用不大。例如：傳統(tǒng)模式下的復(fù)核和審查功能的作用被削弱了，在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下，數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)后，可以按照編制好的程序進(jìn)行自動(dòng)處理。又比如：明細(xì)賬和總賬的核對(duì)等，這些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下意義不大，數(shù)據(jù)經(jīng)計(jì)算機(jī)處理不需要人為對(duì)其進(jìn)行干預(yù)，內(nèi)部控制形式的變化很大。

3會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制中的問(wèn)題較多，具體包含以下方面：依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、最初數(shù)據(jù)輸入有誤、系統(tǒng)的授權(quán)和執(zhí)行問(wèn)題、系統(tǒng)的安全性和保密性問(wèn)題。

3.1依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

在新的環(huán)境背景下，手工會(huì)計(jì)的系統(tǒng)明顯減少了，其他方面的會(huì)計(jì)方式也應(yīng)用得不多，如有形記錄、憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿等，這些都需要借助計(jì)算機(jī)才可輸入和查閱，對(duì)系統(tǒng)的依賴性較強(qiáng)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)計(jì)工作將會(huì)停止。計(jì)算機(jī)的軟件和硬件的安全性對(duì)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展具有重要的影響。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有較強(qiáng)的依賴性。

3.2最初數(shù)據(jù)輸入有誤

利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)處理加工，所有的會(huì)計(jì)工作都是在計(jì)算機(jī)內(nèi)部進(jìn)行的，由程序控制，不需要人為處理，這其中包括記賬、分析和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等，都是在程序的控制下進(jìn)行的。如果原始輸入的數(shù)據(jù)有誤，將會(huì)導(dǎo)致后面出現(xiàn)連環(huán)的錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)會(huì)一直錯(cuò)誤地執(zhí)行下去。

3.3系統(tǒng)的授權(quán)和執(zhí)行問(wèn)題

批準(zhǔn)和授權(quán)控制是一種基礎(chǔ)的、比較常見(jiàn)的內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的簽章和審核方可執(zhí)行。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要是由計(jì)算機(jī)完成的，電算化的知識(shí)和功能高度集中，使得職責(zé)也比較集中，某些會(huì)計(jì)人員可以進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入，同時(shí)還可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送和輸出。

3.4系統(tǒng)的安全性和保密性問(wèn)題

當(dāng)前，數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的主要軟件，數(shù)據(jù)通常會(huì)以文件的形式進(jìn)行儲(chǔ)存。雖然在數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)中也運(yùn)用了會(huì)計(jì)控制措施，但是對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全的控制。

4建立會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的措施

4.1數(shù)據(jù)安全控制

數(shù)據(jù)安全控制的主要作用是保護(hù)數(shù)據(jù)的安全，對(duì)數(shù)據(jù)的保護(hù)可以采用多種方法進(jìn)行，防止數(shù)據(jù)丟失和遭到破壞，同時(shí)還要對(duì)計(jì)算機(jī)的程序進(jìn)行保護(hù)。控制的措施如下：（1）對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行加防處理，防止操作失誤對(duì)數(shù)據(jù)造成破壞，并防止人為破壞數(shù)據(jù)；（2）防止病毒入侵，防止無(wú)關(guān)人員隨意進(jìn)入；（3）設(shè)置進(jìn)入口令，子系統(tǒng)中也要設(shè)置相應(yīng)的口令，防止非法訪問(wèn)和非法操作；（4）采用日志的形式，對(duì)人員實(shí)行的系統(tǒng)操作進(jìn)行記錄和管理，日志中記錄的項(xiàng)目包括查詢數(shù)據(jù)的時(shí)間和查詢的方式等。這樣做的目的是當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，便于解決；（5）對(duì)軟件的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、文檔資料、源程序清單和程序說(shuō)明書(shū)進(jìn)行加密管理。

4.2系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制

電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行以軟件的正確性為基礎(chǔ)，因此要對(duì)系統(tǒng)的軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)進(jìn)行控制。系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)要滿足相應(yīng)的要求，符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，還要與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求一致，具體包括以下方面：（1）禁止系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員使用系統(tǒng)，因?yàn)樗麄儗?duì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和保密措施十分了解，可以修改系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)而不留下痕跡；（2）具備一定的防范數(shù)據(jù)輸入有誤的功能；（3）對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行及時(shí)的更新；（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的自動(dòng)跟蹤能力和現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)能力，記錄一切非正常的操作。

4.3系統(tǒng)的操作控制

系統(tǒng)的操作控制，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）控制數(shù)據(jù)的輸入。輸入的數(shù)據(jù)正確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。輸入數(shù)據(jù)要經(jīng)過(guò)授權(quán)，輸入之前要經(jīng)過(guò)復(fù)核，確保輸入的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；（2）對(duì)數(shù)據(jù)傳輸過(guò)程的控制。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要運(yùn)用各種方法防止數(shù)據(jù)丟失和出錯(cuò)；（3）對(duì)數(shù)據(jù)輸出的控制。確保輸出的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程無(wú)法觀察，因此要特別關(guān)注數(shù)據(jù)的輸出，防止數(shù)據(jù)輸出出錯(cuò)。

4.4人員的素質(zhì)教育

人員的素質(zhì)教育對(duì)內(nèi)部控制的開(kāi)展和貫徹落實(shí)具有重要的意義，提高人員的素質(zhì)是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，培養(yǎng)操作人員的安全意識(shí)，加強(qiáng)操作人員的網(wǎng)絡(luò)、通信和計(jì)算機(jī)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高系統(tǒng)操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓操作人員規(guī)范操作，避免產(chǎn)生不必要的失誤，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。

4.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制工作中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用，是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，主要包括以下方面：（1）審查書(shū)面資料與電子數(shù)據(jù)，確保兩者一致。例如：查賬賬表和賬冊(cè)內(nèi)容是否一致，對(duì)有錯(cuò)誤的賬表或者賬冊(cè)內(nèi)容進(jìn)行修改和調(diào)整；（2）對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的審查，看是否正確，并根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)費(fèi)用和簽字進(jìn)行審核，看其與內(nèi)部控制制度是否一致；（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)的保存方式，確保其合法，并對(duì)數(shù)據(jù)的安全性進(jìn)行監(jiān)督，避免出現(xiàn)對(duì)最初數(shù)據(jù)的非法修改現(xiàn)象；（4）審查系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)漏洞。

5結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的可靠和真實(shí)具有重要的意義，對(duì)其進(jìn)行研究不僅能消除和減少會(huì)計(jì)工作中的人為操縱因素，還能保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時(shí)對(duì)確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行具有一定的作用。本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，給出了相應(yīng)的措施。要想建立和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，就必須從數(shù)據(jù)安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制、系統(tǒng)的操作控制、人員的素質(zhì)教育和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等方面下手。為了打擊計(jì)算機(jī)舞弊犯罪，降低會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)，不僅要對(duì)會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)進(jìn)行研究，還要重視電算化的審計(jì)工作，兩者相互配合相互促進(jìn)。

作者：李群 單位：山東省科技經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)業(yè)公司

第三篇：會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制分析

目前我國(guó)的會(huì)計(jì)信息還不完善，屬于初級(jí)階段。但是國(guó)內(nèi)一些企業(yè)緊跟時(shí)代進(jìn)步潮流已經(jīng)設(shè)立了會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)化管理部門(mén)，并且開(kāi)始運(yùn)用了相關(guān)的財(cái)會(huì)軟件。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)工作的確比人工要快很多，但是也存在一些問(wèn)題。比如，計(jì)算機(jī)能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速處理，但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這時(shí)計(jì)算機(jī)就不能給出合理的解決辦法，所以在實(shí)際使用時(shí)效率低，問(wèn)題比較多。這就需要有更高更完善的軟件系統(tǒng)來(lái)解決問(wèn)題。

一、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和發(fā)展控制

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和控制，包括可行性研究、資本預(yù)算、成本考核工作。系統(tǒng)分析和設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，在系統(tǒng)未正式實(shí)施前，現(xiàn)有的系統(tǒng)，以評(píng)估企業(yè)發(fā)展的可行性分析研究需求決策系統(tǒng)的更新，例如更新工作方案。以下幾個(gè)方面為開(kāi)發(fā)控制系統(tǒng)的主要內(nèi)容：

1.授權(quán)并認(rèn)可的領(lǐng)導(dǎo)力。

相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的研制成功的重要性，授權(quán)并認(rèn)可的領(lǐng)導(dǎo)力，涉及到系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、研制、更新和順利進(jìn)行的其他項(xiàng)目。

2.符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展控制，對(duì)自己或者是選擇購(gòu)買(mǎi)商業(yè)軟件都必須遵守相關(guān)的國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

3.加強(qiáng)軟件操作員培訓(xùn)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和先進(jìn)的計(jì)算機(jī)知識(shí)。會(huì)計(jì)人員要滿足計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的發(fā)展要求，符合人體工程學(xué)要求的實(shí)施要求。

4.系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。

為了測(cè)試新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否符合要求，企業(yè)系統(tǒng)中將至少用三個(gè)月的時(shí)間，舊的和新的系統(tǒng)在相同的時(shí)間運(yùn)行，來(lái)檢測(cè)新的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的效率。

5.加強(qiáng)項(xiàng)目變更控制。

會(huì)計(jì)核算軟件的修改必須嚴(yán)格規(guī)劃并且有詳細(xì)的修改記錄，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)控制，包括修改的原因和進(jìn)度，再以書(shū)面的形式記錄操作的過(guò)程。得到批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)人員才有權(quán)利去修改會(huì)計(jì)電算化軟件，最后所有的修改和軟件相關(guān)的記錄必須登記在冊(cè)，并且打印歸檔。

二、人員和組織管理控制

為了提高和加強(qiáng)各部門(mén)相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的工作效率，特別從事計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的人員，企業(yè)建立了一套內(nèi)部控制制度———管理控制。管理控制，包括設(shè)置組織、職責(zé)分工、機(jī)器管理、檔案管理等等。

1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。

組織的控制是指各類不相容職務(wù)工作人員的分工，以及配套的分離系統(tǒng)的相應(yīng)規(guī)定。這樣做的目的是建立一個(gè)相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，減少會(huì)計(jì)人員犯錯(cuò)誤和舞弊的可能性。企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的組織形式進(jìn)行調(diào)整，以滿足計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不斷發(fā)展的要求。企業(yè)可以將不同形式的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)輸入到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)或者其他的會(huì)計(jì)信息組。也可以按會(huì)計(jì)崗位及職責(zé)的不同設(shè)立會(huì)計(jì)經(jīng)理、軟件操作、會(huì)計(jì)審計(jì)、計(jì)算機(jī)維修、數(shù)據(jù)分析等崗位。同時(shí)設(shè)立相應(yīng)的操作權(quán)限，并對(duì)其加密。財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一管理，相互控制，明確各自的責(zé)任。按照企業(yè)的具體情況設(shè)置組織，與公司整體業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致，并應(yīng)加以精簡(jiǎn)、合理安排的原則設(shè)置成本效益分析。

2.職責(zé)劃分。

最為重要的一點(diǎn)是將不相容的職務(wù)分離。每一個(gè)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)欺詐行為或欺詐的可能原因的內(nèi)部控制，不能只由一個(gè)人或者最后一個(gè)部門(mén)來(lái)處理，必須分別由少數(shù)人或少數(shù)部門(mén)來(lái)承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度的條件下，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和運(yùn)行，數(shù)據(jù)維護(hù)和管理職務(wù)ICC審計(jì)職責(zé);數(shù)據(jù)錄入工作的會(huì)計(jì)和審計(jì)的職責(zé)，職責(zé)和系統(tǒng)運(yùn)行的文件管理職責(zé)體系。為防止欺詐，企業(yè)應(yīng)該建立一套內(nèi)部控制制度符合職責(zé)分離的原則，還應(yīng)該建立崗位輪換制度。

3.上機(jī)管理。

電腦會(huì)計(jì)制度電腦業(yè)務(wù)應(yīng)該作為專用，公司用電腦來(lái)處理建立了一整套管理制度，確保每個(gè)工作人員和每臺(tái)電腦唯一的事情是應(yīng)該做的。企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理措施應(yīng)包括輪班制、機(jī)器使用記錄、機(jī)器操作手冊(cè)、該機(jī)時(shí)間表等。此外，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)該有一個(gè)完善的操作日志文件。

4.檔案管理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)檔案制度，及時(shí)將會(huì)計(jì)信息存檔，加強(qiáng)檔案管理。完整而又精密的文件管理系統(tǒng)需要有合格的管理人員，完整的歸還和借閱手續(xù)，完善的標(biāo)簽和索引方法，安全可靠的文件存儲(chǔ)設(shè)備。此外，相應(yīng)的措施還包括定期備份所有文件并且存儲(chǔ)好，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)急措施和手段來(lái)恢復(fù)一旦事發(fā)已損壞的文件。會(huì)計(jì)軟件公司應(yīng)具備及時(shí)恢復(fù)和強(qiáng)制使用功能，一旦系統(tǒng)崩潰，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況使會(huì)計(jì)憑證等轉(zhuǎn)移到收集、管理和維護(hù)。

三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制

為了確保系統(tǒng)沒(méi)有被修改，無(wú)損傷，不會(huì)被感染，有必要采用安全控制系統(tǒng)。安全控制系統(tǒng)主要包括物理安全控制、曝光控制、硬件和軟件安全控制，以及其他病毒的預(yù)防和控制。

1.接觸控制。

非系統(tǒng)維護(hù)人員不能訪問(wèn)到技術(shù)信息，在源和文件加密程序，該程序已被修改，以減少被修改的可能性。

2.實(shí)體安全控制。

物理安全和存儲(chǔ)和保護(hù)，與環(huán)境有關(guān)的光學(xué)和磁介質(zhì)，例如計(jì)算機(jī)房數(shù)據(jù)庫(kù)。計(jì)算機(jī)房數(shù)據(jù)庫(kù)要充分滿足相應(yīng)的技術(shù)和安全要求，包括防火、防水、防潮、防盜，并配備相應(yīng)的溫控器等技術(shù)要求和空調(diào)、消防設(shè)施。對(duì)于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)要及時(shí)備份和存儲(chǔ)，注意防潮、防塵。

3.硬件安全控制。

硬件設(shè)備質(zhì)量的充分保障對(duì)于電算化會(huì)計(jì)信息的可靠運(yùn)行發(fā)揮著主要作用。作為預(yù)防措施，一鍵備份硬件設(shè)備可以是雙系統(tǒng)。此外，應(yīng)當(dāng)從功率、照明、電源線和從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)電源線的發(fā)動(dòng)機(jī)室分開(kāi)，配置UPS（不間斷電源），輻射和抗電磁干擾的設(shè)備。

4.軟件安全控制。

（1）對(duì)于電算化會(huì)計(jì)信息的軟件開(kāi)發(fā)必須符合財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，并且必遵循科學(xué)的開(kāi)發(fā)系統(tǒng)。原程序系統(tǒng)須與新開(kāi)發(fā)的軟件系統(tǒng)保持一致，軟件開(kāi)發(fā)的時(shí)間較短可能會(huì)埋藏安全風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)于每個(gè)應(yīng)用程序的兼容性應(yīng)該具體研究分析，相互銜接啟用后，數(shù)據(jù)可以自動(dòng)檢查、校準(zhǔn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)該完成業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的團(tuán)結(jié)。（3）人機(jī)對(duì)話窗口，是一個(gè)重要的窗口。要努力保證界面友好、功能強(qiáng)大的打樣功能，不接受非輸入的權(quán)利。（4）為了對(duì)客戶提供更好的應(yīng)用體驗(yàn)，加強(qiáng)和提升系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，便于記錄所有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息的非正常運(yùn)行。

四、結(jié)論

在當(dāng)前的全球信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正逐漸從原來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)變化轉(zhuǎn)變?yōu)榉从痴麄€(gè)企業(yè)的管理和控制的功能。企業(yè)會(huì)計(jì)和環(huán)境管理已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，隨著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提出了更高和更完善的要求。相對(duì)于之前的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，新型的會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理的整體水平的能力，具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)，但其自身的特點(diǎn)，將加大對(duì)各種業(yè)務(wù)從來(lái)沒(méi)有遇到過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)重大損失的風(fēng)險(xiǎn)。總之，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制將對(duì)中國(guó)的會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生很大的影響，但我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展也將是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的問(wèn)題。因此，我們必須加強(qiáng)信息互動(dòng)，深化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究，直到問(wèn)題被最小化，從而進(jìn)一步促進(jìn)信息化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良性發(fā)展。內(nèi)部控制發(fā)揮其擔(dān)保業(yè)務(wù)，順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，完成在會(huì)計(jì)信息新平臺(tái)的偉大使命。

作者：王冠楠 單位：湖北省十堰市太和醫(yī)院財(cái)經(jīng)處

第四篇：會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

電算化會(huì)計(jì)近年來(lái)在企業(yè)中得到了廣泛的推行，不僅使會(huì)計(jì)工作方式產(chǎn)生了重大的變化，同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)造成了一定的影響。現(xiàn)代企業(yè)中的會(huì)計(jì)監(jiān)控人員需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展有充分的了解，同時(shí)也能充分利用電算化，這樣才能保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利進(jìn)行。下面將對(duì)會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策進(jìn)行分析和研究。

一、內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容

1.責(zé)任控制制度。

責(zé)任控制制度主要是用來(lái)明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織中各個(gè)不同的部門(mén)或者不同環(huán)節(jié)之間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，主要內(nèi)容包含了工作崗位責(zé)任制和部門(mén)責(zé)任制等。在責(zé)任控制制度下能使企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)分工明確，對(duì)提升企業(yè)整體工作效率有著重要的作用。

2.內(nèi)部牽制制度。

內(nèi)部牽制制度主要是為了提升企業(yè)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，控制企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生。在根據(jù)內(nèi)部牽制制度進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，主要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容處理等進(jìn)行檢查，查看是否遵循了規(guī)定的原則，當(dāng)中是否存在舞弊等現(xiàn)象。

3.會(huì)計(jì)控制制度。

這項(xiàng)制度是企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確度而設(shè)置的相關(guān)制度，當(dāng)中包含了企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的憑證記錄和債務(wù)管理等。并通過(guò)賬表之間的相符關(guān)系來(lái)判斷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4.財(cái)務(wù)憑證管理制度。

此項(xiàng)制度主要對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的種種憑據(jù)進(jìn)行管理的制度，同時(shí)也可以劃分成為財(cái)產(chǎn)管理制度和單據(jù)管理制度兩個(gè)部分。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響

1.對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)中由于沒(méi)有先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，因此需要依靠人手工來(lái)進(jìn)行，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)計(jì)審計(jì)可以通過(guò)不同的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)。而當(dāng)計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展起來(lái)之后，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)則出現(xiàn)了明顯的變化。因?yàn)樵趹?yīng)用計(jì)算機(jī)的過(guò)程中會(huì)使得各種不同的審計(jì)內(nèi)容出現(xiàn)，因此，如果只依靠手工方式來(lái)進(jìn)行工作，那么將很難完成，正因如此，我們需要利用現(xiàn)代信息化技術(shù)將日益復(fù)雜的人情況變得簡(jiǎn)單一些，為審計(jì)工作提供便捷。

2.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

在傳統(tǒng)的審計(jì)中，主要審計(jì)內(nèi)容放在了對(duì)人員的審計(jì)上，在這個(gè)過(guò)程中審計(jì)人員只要對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行審計(jì)就能得到財(cái)務(wù)管理的結(jié)果。但在會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展中，所審計(jì)的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，不再是對(duì)人的審計(jì)，而是將重點(diǎn)放在了計(jì)算機(jī)上。主要要看數(shù)據(jù)的輸錄是否科學(xué)，并對(duì)其系統(tǒng)的安全性進(jìn)行檢查看是否能達(dá)到安全保障。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著重大的影響，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)來(lái)根據(jù)相關(guān)的程序來(lái)進(jìn)行自動(dòng)執(zhí)行的。通過(guò)這樣的方式能最大限度上的控制企業(yè)信息中所產(chǎn)生的失誤問(wèn)題。但與此同時(shí)，如果電算化系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題，或者遭受了人為的惡意破壞，那么也將對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)造成嚴(yán)重的影響，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和未來(lái)發(fā)展都帶來(lái)嚴(yán)重危害。

3.對(duì)審計(jì)人員的影響。

會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)的人工審計(jì)相比較有著一定的復(fù)雜性，企業(yè)在不斷的發(fā)展中會(huì)形成各種不同的內(nèi)容，內(nèi)部的審計(jì)對(duì)象也會(huì)逐漸變得更加復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員一定要有著較高的專業(yè)能力，不僅能要對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)有充分的了解，同時(shí)也要對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有著一定的認(rèn)識(shí)，能利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)策

1.促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的一種有效方式，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能幫助管理企業(yè)中其他政策和程序上的控制，為企業(yè)的內(nèi)部改進(jìn)提供有益的建議。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅能幫助企業(yè)提升生產(chǎn)效率，同時(shí)也能減少會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題。為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能發(fā)揮出更好的作用，應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。普通的中小型企業(yè)中也應(yīng)當(dāng)建立起內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，以此來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)為了更好的適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化所造成的諸多變化，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息和資料等進(jìn)行備案，并在《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)》基礎(chǔ)之上來(lái)完善且的內(nèi)部審計(jì)程序和相應(yīng)的技術(shù)要求。

2.規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

在會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展背景下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，只有將原本審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行相應(yīng)的變化，才能促使審計(jì)工作的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化發(fā)展對(duì)企業(yè)舊的會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)造成了一定的影響，應(yīng)積極的根據(jù)電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作出變化，才能真正的滿足審計(jì)要求。對(duì)此，需要在原本的基礎(chǔ)上建立起是很現(xiàn)代審計(jì)體制的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)提升審計(jì)工作的質(zhì)量和內(nèi)容。

3.完善內(nèi)部控制制度。

科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作模式需要相對(duì)科學(xué)合理的制度來(lái)進(jìn)行維護(hù)。為了幫助企業(yè)進(jìn)行更加完善的內(nèi)部控制，企業(yè)一定要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況來(lái)制定出適合自身企業(yè)的制度。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的規(guī)定，建立起崗位輪流制度，并將審計(jì)部門(mén)的軟件和開(kāi)發(fā)的軟件進(jìn)行分離。也就是企業(yè)權(quán)責(zé)分離。同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格的規(guī)定內(nèi)部審計(jì)流程，防止在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中有人會(huì)進(jìn)行舞弊，影響審計(jì)的公正性和準(zhǔn)確性。此外，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)資料的保存。加強(qiáng)審計(jì)人員的保密意識(shí)，嚴(yán)禁出現(xiàn)受潮或者火情等隱患造成的資料受損，并對(duì)資料進(jìn)行計(jì)算機(jī)備份，避免丟失而造成的不必要麻煩。

4.積極開(kāi)發(fā)高效審計(jì)軟件。

企業(yè)的審計(jì)人員在做好本身的審計(jì)工作之外，應(yīng)積極進(jìn)行審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)，對(duì)此，首先應(yīng)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和檢測(cè)，在保證其穩(wěn)定性和安全性能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)之上的情況下才能為審計(jì)工作提供更多的便利。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)研發(fā)方面多提出一些合理的建議，保證其開(kāi)發(fā)的性能對(duì)實(shí)際工作能起到良好的作用。

5.強(qiáng)化外部電算化審計(jì)。

企業(yè)的相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)制度進(jìn)行詳細(xì)的研究。對(duì)任何能直接影響或間接影響財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)和資料都進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，并在這個(gè)過(guò)程中不斷的中介經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣實(shí)行信息系統(tǒng)審計(jì)制度。除了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)之外，應(yīng)重視對(duì)外部的審計(jì)，例如知識(shí)產(chǎn)權(quán)和非財(cái)務(wù)信息等。同時(shí)應(yīng)重視起對(duì)內(nèi)部的控制制度建設(shè)。只有在制度上有了保障才能是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到真正的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)已經(jīng)成為了人們生活中必不可少的一部分。基于會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)比較困難又十分復(fù)雜的工作，在當(dāng)前的環(huán)境中，面對(duì)復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息，怎樣才能與現(xiàn)代技術(shù)相結(jié)合，提升審計(jì)的質(zhì)量，是我們需要研究的重點(diǎn)內(nèi)容。作為企業(yè)的審計(jì)人員，應(yīng)從多個(gè)方面來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行考慮，并從多個(gè)角度來(lái)利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，提升審計(jì)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：劉志慧 單位：包頭市中級(jí)人民法院財(cái)務(wù)部