企業審計人員內部審計論文

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一、企業內部審計風險成因

（一）審計方法的局限性

我國目前的審計方法有五種：復合法、審閱法、復算法、分析性復核法以及觀察法。這些基本的審計技術方法存在著一定的局限性。審計非常注重原始憑證的真實性，在對原始憑證進行審閱時首先要注重的是原始憑證的開立是不是符合特定的格式，如果符合格式的話，原始憑證反映的內容是不是與實際的經濟業務相符合；其次原始憑證是不是被篡改過。但是有的時候由于一些現實原因這些憑證僅憑基本的審計方法是無法發現錯誤和遺漏的。比如：有著密切經濟往來的公司為了相互的利益著想在出具往來函證時可能故意的弄虛作假或者對對方的虛假行為予以包庇。這種行為通過基本的審計方法根本無法查明。

（二）內部審計機構缺乏獨立性

目前，我國企業內部審計機構的設置主要有以下幾種模式：

1.隸屬于總經理

這種設置使得審計機構更加貼近管理層，總經理擁有著很大的權利，使得審計機構可能被管理層人員操控，為了高管人員的利益牟利。同時，由于企業內部制度的不完善，這種作弊行為得不到有效監管，反而會更加泛濫。

2.隸屬于董事會

這種體制使得審計機構具有較高的獨立性，一方面能使全體股東通過董事會共同監督，不再是總經理一個人說了算，有利于審計結果的公平公開；另一方面，也不缺乏與管理層的聯系，經營管理者可以通過審計機構真實了解企業的審計情況，并作出合理決策。但是，這種制度仍然有弊端，容易受到大股東的操縱，為大股東非法牟利提供方便。

3.隸屬于監事會

這種管理模式使得審計機構以監管人的身份出現，完全與企業的日常生產經營脫節，這樣做的話，更加不適合獨立審計，審計人員主觀經驗判斷會增加，導致審計風險發生。現在我國企業中只有上市公司依據中國證監會《上市公司治理準則》，在董事會下設置審計委員會，其他很多企業內部審計機構的設置情況無法保持足夠的獨立性和權威性。

（三）審計對象和內容的龐雜性

企業的兼并重組經常發生，導致需要統計的會計對象數量越來越多；審計對象逐漸由企業集團，有限公司過渡到股份公司，甚至具備了上市資格的公司會計信息更加龐雜，審計內容也非常繁瑣。內部審計的內容從傳統的財務審計，發展為風險控制審計，效益審計，預算成本審計，審計復核等諸多形式的新型審計形式。

二、企業內部審計風險對策

（一）加強內部審計的法制建設

國家應該全面貫徹依法治國的政策方針，完善和健全審計法律法規體系，加強各個法律之間的聯系，定期給企業的高層輔導法律知識，引導他們合法經營。企業自身也應該加強審計人員的法律意識，適時開展審計法規培訓或者開展一些有關法律知識的活動，提高企業工作人員對法律的積極性，有助于他們全面貫徹落實相關的法律法規；與此同時，企業內控也必須遵守企業內部的規章制度，不能搞特殊化。

（二）提高審計人員的綜合素質

第一，審計部門聘人、用人時要嚴格把關。在設置招聘啟示時要明確聘用要求，設置筆試面試題目時應仔細斟酌，嚴格按照政策規定行事。HR在面試時要針對性的提問，選出符合特定崗位的人才，而不應該馬虎了事。國家體制規定了人民政府直接管轄審計部門的人事、行政和經費等方面的內容，而業務是由上級審計機關負責，審計部門在選人、用人時常常只考慮到本部門的要求，卻沒有結合上級機關的情況，以至于在事業的發展上可能受到較大的約束。所以，審計部門在選擇內部人員時，應該綜合各方面的因素，選出有利于部門長遠發展的人員。第二，審計部門應該加強對人員的思想政治教育。審計與國家、人民的切身利益攸關，審計人員應該秉著人民的利益高于一切的理念去從事這份工作。如果一旦有了偏念，小則損失財物，大則危害國家安全。所以一定要對在職人員進行嚴格的思想教育，讓他們克己奉公，不做不該做的事情。只有這樣才能讓審計這份事業長久下去。第三，重視在職人員的業務培訓。審計是一個不斷發展的行業，它不是一成不變的。隨著當今經濟水平的不斷提高，金融市場也在迅猛地發展起來，舊的審計方法已經無法適應日益增長的金融衍生工具的更替了，所以審計人員的知識也應該隨著市場而不斷的更新。這些知識不僅僅指專業知識，還應該包括財務、法律、金融等各個領域。只有這樣，審計才能在時代的長河中永葆青春。

（三）建立良好的內部運行機制，完善內部控制制度

建立良好的內部運行機制，完善內部控制制度，是控制風險的有力保證。審計機構內部各職能部門要有相互制約權，審計人員之間形成良好的競爭，實行換崗制，各個重要位置實行人員輪換，并且接受監事會的全權監督。內控也是企業日常經營管理的重要一環，完善內控制度的關鍵在于加強風險防范機制，信息處理的透明化，以及及時處理審計失誤的效率化和準確度。同時，建立適當的獎懲制度，對弄虛造假的個人處以嚴懲，對揭發者實行物質獎勵。這樣不管是高管，還是普通員工，都能夠各盡其職，各負其責。

作者：李曉樵單位：陜西中煙工業有限責任公司