行政事業(yè)單位內(nèi)部審計論文

前言：本站為你精心整理了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計論文范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性

隨著我國行政事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，內(nèi)部審計已成為提高行政事業(yè)單位工作效率和服務(wù)水平，確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動財務(wù)收支的合法性、完整性和真實性，規(guī)范行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要手段。內(nèi)部審計工作是促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。但是目前在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在一些不能忽視的問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮，我們必須高度重視，尋找出解決這些問題的對策。與外部審計所發(fā)揮的作用相比，內(nèi)部審計更加熟悉自己單位的情況，更能夠有針對性地從單位實際出發(fā)，對異常情況更加靈敏，審計效率更高。內(nèi)部審計具有及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的問題，預(yù)測風(fēng)險，堵塞漏洞，消除隱患，促進(jìn)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展的重要作用。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用能夠進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理；保障國有資產(chǎn)安全與完整，有效防止國有資產(chǎn)流失；促進(jìn)廉政建設(shè)，遏制腐敗，消除各種違法亂紀(jì)行為及腐敗現(xiàn)象；有助于完善內(nèi)部控制制度，提高單位管理水平，提高財政資金使用效率。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

1.對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不足，重視程度不夠。

許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的財務(wù)就是本單位內(nèi)部的一些經(jīng)濟(jì)收支話動，只是一些簡單的財務(wù)收支情況記錄，內(nèi)部審計工作也也只是對本單位內(nèi)部的一些財務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督，沒有必要開展內(nèi)部審計。有些單位認(rèn)為近年來財政部門和審計部門等都加大了對財政性資金的監(jiān)管力度，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門只是為了應(yīng)付上級的檢查，內(nèi)部審計工作實際上就是“走過場”，內(nèi)部審計部門成為了擺設(shè)，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督、約束、指導(dǎo)和保證的作用。

2.內(nèi)部審計法律、規(guī)范和制度體系不健全。

隨著改革開放的不斷深入，我國無論是在微觀經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)上，均發(fā)生了明顯的變化，而內(nèi)部審計法規(guī)制度的制定卻相對滯后，不符合時代的要求。一方面，目前我國關(guān)于內(nèi)部審計尚未出臺針對行政事業(yè)單位的《內(nèi)部審計法》，現(xiàn)有的內(nèi)部審計依據(jù)的審計署頒發(fā)的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，法律級別明顯偏低，在執(zhí)行審計意見和審計建議中，缺少相關(guān)的法律支持。在具體的內(nèi)部審計操作過程中缺乏規(guī)范性，常常遇到依據(jù)不明確、無法定性的問題，對于如何具體開展內(nèi)部審計、對審計發(fā)現(xiàn)的問題怎么處理，都沒有明確的規(guī)定，內(nèi)審工作隨意性很大，內(nèi)部審計缺乏約束力，給內(nèi)部審計工作帶來了許多障礙。另一方面，有的行政事業(yè)單位沒有結(jié)合本單位實際制定具體的內(nèi)部審計制度，有的單位制定了有關(guān)的內(nèi)部審計制度只是流于形式，沒有真正開展實質(zhì)性的內(nèi)部審計工作。

3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)審工作缺乏獨立性。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立監(jiān)督檢查職能的部門，任務(wù)是檢查和評價單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動內(nèi)容是否符合國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，并對所檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動提出分析、評價、建議、咨詢。內(nèi)部審計的基本要求是要具有獨立性，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，就無法實現(xiàn)內(nèi)部審計真正意義上的獨立性。由于對內(nèi)部審計的重視程度不夠或是人員編制有限，目前我國有相當(dāng)數(shù)量的行政事業(yè)單位沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使少數(shù)單位設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，單位的內(nèi)部審計工作大多都是由單位內(nèi)的財務(wù)人員兼職，在負(fù)責(zé)財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)下開展并報告內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計無法達(dá)到獨立審計的要求，這樣的審計只是流于形式。另外，由于內(nèi)部審計人員可能受到所在單位內(nèi)部利益或人情關(guān)系的影響，而不能有效開展內(nèi)部審計工作，獨立檢查職能難以發(fā)揮。

4.審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計人員政治思想素質(zhì)高，專業(yè)技術(shù)精，綜合能力強(qiáng)。但是目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員多是由擔(dān)任財會工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或者兼職，他們在管理、經(jīng)濟(jì)、法律等方面知識水平有限，沒有接受過系統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，缺乏審計業(yè)務(wù)知識和審計技能，綜合實際操作能力不強(qiáng)，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作質(zhì)量，也弱化了內(nèi)審工作的力度和權(quán)威，不能全面有效地開展審計工作。

5.內(nèi)部審計內(nèi)容和方法單一，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

目前，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違規(guī)違紀(jì)事項，實施審計的事后監(jiān)督作用。工作重心主要放在審查財務(wù)收支的真實性、合法性的一般性財務(wù)檢查上，內(nèi)部審計人員多采用傳統(tǒng)的查賬方法，審計對象主要是會計憑證、會計賬簿和會計報表及相關(guān)資料，審計工作技術(shù)單一，是單純的以賬查賬，工作方法比較簡單，缺乏深入排查。只對單位財務(wù)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，只注重事后監(jiān)督，內(nèi)部控制審計不夠深入，不對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)的評價，無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價單位的潛在風(fēng)險，也無法提出實質(zhì)性和預(yù)防性的建議。在評價內(nèi)部控制制度是否完善、單位內(nèi)部各部門職能是否到位等方面沒能起到應(yīng)有的作用，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的改進(jìn)建議

1.充分認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性，全面提高重視程度。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計，能夠使單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益在最大程度上得以發(fā)揮。我們要從思想上正確認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要作用，發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫功能，積極主動地開展和接受內(nèi)部審計監(jiān)督。一是通過各種媒體的手段加大宣傳力度，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和全體員工對搞好內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，為內(nèi)部審計工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。二是作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，在自身認(rèn)識上要牢固樹立“多一份監(jiān)督就是多一份關(guān)懷”的意識，真正轉(zhuǎn)變觀念，摒棄不愿接受監(jiān)督的錯誤思想，旗幟鮮明地支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展工作，要在人員、經(jīng)費、后勤保障等方面給予內(nèi)審人員以照顧和支持，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計過程中的各種困難和問題，為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性。三是被審單位管理部門要對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能有一個準(zhǔn)確的理解，轉(zhuǎn)變觀念，正確處理內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，促進(jìn)單位內(nèi)部審計工作更好地開展。四是內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，還有找出解決問題的妥善辦法，提出正確的改進(jìn)意見和建議。內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)立足國家宏觀調(diào)控和單位微觀治理的角度，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計職能得到最大限度的發(fā)揮。

2.完善內(nèi)部審計法律規(guī)范和制度體系，依法依規(guī)開展內(nèi)部審計。

行政事業(yè)單位是公權(quán)力部門，內(nèi)部審計工作制度完善與否關(guān)系到政府提高公信力和社會資源配置市場化程度，進(jìn)而關(guān)系到國家治理的有效性。依法依規(guī)審計是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平的重要前提，因此建立與時俱進(jìn)的內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度體系尤為重要。一是要制定符合我國國情的內(nèi)部審計法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，制定易于操作的內(nèi)部審計工作規(guī)范，杜絕內(nèi)部審計法規(guī)制度滯后的現(xiàn)狀。二是行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位實際，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和部門的有關(guān)規(guī)定，圍繞管理層對內(nèi)部審計工作的需求，制定適合本單位的內(nèi)部審計規(guī)章制度和可操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計操作規(guī)范，從制度層面加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作制度化、規(guī)范化，促進(jìn)內(nèi)部審計工作規(guī)范有效的開展。

3.健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。

建設(shè)與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是一項長久的工作。設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是搞好內(nèi)部審計的基本保證。內(nèi)部審計部門所處的層次越高，其獨立性相應(yīng)的就越強(qiáng)，監(jiān)督力度也越大，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律法規(guī)、政策以及規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作，確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和有效性。同時，內(nèi)部審計人員必須是專職的而不是其他人員兼職，單位應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)審人員適當(dāng)?shù)臋?quán)力，保證內(nèi)審人員不受單位其他領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)問題的困擾，支持內(nèi)部審計人員行使內(nèi)審職權(quán)獨立開展工作，有效提高內(nèi)部審計人員工作的獨立性。

4.提高審計人員綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

行政事業(yè)單位必需建設(shè)一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計工作隊伍，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的更高要求。一是單位內(nèi)部要建立審計人員培訓(xùn)制度，加快內(nèi)審人員知識更新，不斷提高審計人員的專業(yè)化水平。二是培育內(nèi)部審計人員良好的職業(yè)操守和道德修養(yǎng)，教育內(nèi)部審計人員樹立正確的個人操守準(zhǔn)則和良好的道德品行。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計人員后續(xù)教育，引導(dǎo)內(nèi)部審計人員自覺接受后續(xù)教育和自學(xué)，系統(tǒng)掌握審計知識，組織審計人員參加最新的財經(jīng)、審計法規(guī)培訓(xùn)，掌握審計方面的政策法規(guī)及相關(guān)知識，更好、更快地提高審計人員業(yè)務(wù)技能水平，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

5.改進(jìn)內(nèi)部審計工作方法，積極主動開展內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的內(nèi)容并不僅僅局限于監(jiān)督財務(wù)收支的真實性、合法性，還擴(kuò)充到了監(jiān)督行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是否有效運行，并成為了促進(jìn)單位有效控制，營造良好控制環(huán)境的重要手段。首先，內(nèi)審工作要由以財務(wù)收支為主向財務(wù)收支與業(yè)務(wù)控制并重轉(zhuǎn)變，要拓寬審計的工作領(lǐng)域和審計面，延伸內(nèi)審力度，從根本上查錯防弊，發(fā)揮內(nèi)部審計效能。其次，要推進(jìn)審計方式從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作通常是在事后披露，事前預(yù)防的作用較小。內(nèi)部審計要把工作的重點放在事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督上，及時洞察問題和潛在風(fēng)險，促進(jìn)事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫功能。再次，要加強(qiáng)對審計報告中提出的問題、處理意見和建議的落實情況的督導(dǎo)檢查，督促單位妥善解決存在的問題，落實整改措施。

作者：盧明霞 單位：陜西省安康市疾病預(yù)防控制中心