大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)探討

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摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)需要充分適應(yīng)環(huán)境變化，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)價值。本文將對大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)增值進(jìn)行概述，分析大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)，探究大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計(jì)增值方法。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；增值

為更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，企業(yè)應(yīng)努力提升內(nèi)部審計(jì)價值，加強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。基于此，對于大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)與方法的探究有著重要意義。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)增值

大數(shù)據(jù)技術(shù)是指在數(shù)據(jù)信息的分析、存儲、獲取、管理等方面遠(yuǎn)超傳統(tǒng)工具能力的各類數(shù)據(jù)信息的集合技術(shù)，大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)在于價值密度低、數(shù)據(jù)類型復(fù)雜、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)速度極快、數(shù)據(jù)規(guī)模較大。在大數(shù)據(jù)時代，人們能夠獲取更多、更廣泛的數(shù)據(jù)信息并能依照特定要求加工處理有價值的數(shù)據(jù)信息，使得數(shù)據(jù)信息增值。內(nèi)部審計(jì)增值并不意味著具象化的審計(jì)方式，而是一種審計(jì)理念，內(nèi)部審計(jì)的最新定義為客觀、獨(dú)立的咨詢確認(rèn)活動，能夠改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式、運(yùn)營管理水準(zhǔn)，增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計(jì)增值是指借助系統(tǒng)方法，對公司的運(yùn)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)控機(jī)制進(jìn)行評估監(jiān)督，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)的功能在于將原有的評價、監(jiān)督優(yōu)化為咨詢、確認(rèn)，提升公司價值。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)借助先進(jìn)的技術(shù)思維與高新技術(shù)能夠持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)的價值；相關(guān)工作人員應(yīng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)管理模式、完善知識理論體系儲備，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值功能，更好地為企業(yè)服務(wù)。

二、大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)

（一）信息技術(shù)不夠先進(jìn)，專業(yè)技術(shù)人才匱乏。現(xiàn)階段，絕大部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，未能實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的信息化、智能化，依然需要依靠信息技術(shù)與內(nèi)部管理子系統(tǒng)的支持。在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，未能充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢；在處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息時，無法快速、高質(zhì)地完成審計(jì)數(shù)據(jù)、篩選查詢工作。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在日常的運(yùn)營管理過程中會涉及多種管理模式、管理手段，在一定程度上加大了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在內(nèi)部審計(jì)增值過程中，工作人員應(yīng)科學(xué)合理地控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，絕大部分企業(yè)應(yīng)聘用、組建專業(yè)的選集隊(duì)伍，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，專業(yè)審計(jì)人員能夠熟練借助系統(tǒng)性的審計(jì)知識，開展內(nèi)部審計(jì)工作且執(zhí)行能力較強(qiáng)；該部分人員的不足在于對于大數(shù)據(jù)技術(shù)不夠熟悉，無法借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的先進(jìn)性開展數(shù)據(jù)信息的挖掘、分析工作。因此，企業(yè)在構(gòu)建審計(jì)團(tuán)隊(duì)時，需要引入部分專業(yè)技術(shù)人員，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的技術(shù)能力。

（二）審計(jì)模式有待改進(jìn)，審計(jì)工作內(nèi)容需要調(diào)整。目前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式依然是由專業(yè)的審計(jì)人員開展現(xiàn)場審計(jì)活動，審計(jì)活動的業(yè)務(wù)條線為單方向。這種審計(jì)管理模式效率較低，浪費(fèi)企業(yè)大量的資金、時間、人力資源，無法觸及一定的深度、廣度，不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)營問題。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，主要將審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)放在分析結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)領(lǐng)域，但是在大數(shù)據(jù)時代，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是主流且占據(jù)數(shù)據(jù)信息的絕大多數(shù)，只有少部分?jǐn)?shù)據(jù)為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)在制定審計(jì)內(nèi)容時，需要擴(kuò)大審計(jì)范圍。

（三）審計(jì)工作理念需要革新，審計(jì)制度有待完善。現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，其分析思路為數(shù)據(jù)信息的因果關(guān)系，在一定程度上忽略了數(shù)據(jù)信息間的相關(guān)關(guān)系。企業(yè)為更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展情況，適應(yīng)當(dāng)前數(shù)據(jù)信息種類來源的多樣化，應(yīng)結(jié)合數(shù)據(jù)信息的相關(guān)關(guān)系、因果關(guān)系，進(jìn)行綜合性的內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)各類數(shù)據(jù)信息的功能，提升內(nèi)部審計(jì)效率，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)分析思路。與此同時，部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，過于注重企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息，未能充分重視外部數(shù)據(jù)信息的重要性。在大數(shù)據(jù)時代，外部數(shù)據(jù)信息同樣能為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動提供建設(shè)性意見，因此，企業(yè)應(yīng)拓展審計(jì)建設(shè)職能。國內(nèi)的審計(jì)制度也有待完善提升，部分企業(yè)的審計(jì)工作人員無法有效運(yùn)用審計(jì)方法。基于此，相關(guān)政府職能部門應(yīng)持續(xù)完善審計(jì)制度，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

三、大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計(jì)增值方法

（一）加強(qiáng)信息技術(shù)建設(shè)，引入專業(yè)技術(shù)人才。企業(yè)應(yīng)對辦公、財(cái)務(wù)、銷售各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，確保各子系統(tǒng)對內(nèi)部審計(jì)工作全面開放，便于審計(jì)工作人員收集相應(yīng)數(shù)據(jù)信息。企業(yè)要借助信息化平臺，融合各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，將各子系統(tǒng)整合成整體，為后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)工作提供便利，提升數(shù)據(jù)信息收集、整理、分析工作的效率。此外，審計(jì)工作人員在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，應(yīng)構(gòu)建云審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的實(shí)時共享，實(shí)現(xiàn)分析管理機(jī)制的信息化、智能化，提升內(nèi)部審計(jì)效率與工作質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，應(yīng)將監(jiān)控各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作為核心導(dǎo)向，全面覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，建立風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與防護(hù)機(jī)制，盡可能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作效率，企業(yè)應(yīng)聘用高素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人員，例如數(shù)據(jù)挖掘工程師、數(shù)據(jù)分析工程師、數(shù)據(jù)信息編程工程師等，能夠有效提升數(shù)據(jù)信息的利用效率，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率、質(zhì)量。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式，擴(kuò)大審計(jì)工作范圍。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計(jì)工作人員應(yīng)借助數(shù)據(jù)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)活動，全方位掌握企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，預(yù)判企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，升級審計(jì)管理模式，引入連續(xù)性、智能化的遠(yuǎn)程審計(jì)模式，對審計(jì)對象進(jìn)行全天候?qū)崟r監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，制訂針對性更強(qiáng)、涵蓋覆蓋面更廣的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，提升內(nèi)部審計(jì)效果，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的辨識度，全方位識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的深度、廣度，獲取更為科學(xué)有效合理的審計(jì)結(jié)果。由于在大數(shù)據(jù)時代，絕大多數(shù)的數(shù)據(jù)信息特點(diǎn)為非結(jié)構(gòu)化；因此，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容時，應(yīng)提升內(nèi)容的覆蓋面、涵蓋非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，持續(xù)探索非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值，提升數(shù)據(jù)信息的利用率。審計(jì)內(nèi)容覆蓋面越廣，則審計(jì)結(jié)果的精確性就越高。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，還應(yīng)借助數(shù)據(jù)信息的數(shù)量優(yōu)勢，改變傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法，運(yùn)用全面審計(jì)方法，對與業(yè)務(wù)相關(guān)的各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全方位地分析篩選，找出具有審計(jì)價值的數(shù)據(jù)信息，提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的精確度。過去一段時間，企業(yè)通常使用事后審計(jì)模式開展內(nèi)部審計(jì)活動。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)的審計(jì)工作人員能夠預(yù)先判斷企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，通過比對企業(yè)經(jīng)營活動的行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)，預(yù)先判斷企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息化技術(shù)相融合，為企業(yè)建立高效、集成化的電子信息平臺。當(dāng)前，越來越多的國內(nèi)企業(yè)意識到內(nèi)部審計(jì)工作連續(xù)性的重要意義，而大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?yàn)檫B續(xù)審計(jì)提供有力支持。企業(yè)審計(jì)工作人員借助信息化技術(shù)開展的連續(xù)性審計(jì)工作，其根本目的在于將內(nèi)部審計(jì)融入于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中，進(jìn)而獲取更有效、及時、可靠、科學(xué)的具有高價值的數(shù)據(jù)信息，增加信息價值。相比于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，連續(xù)內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)連續(xù)性，將軟件或程序嵌入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，使其能夠自動收集處理數(shù)據(jù)信息。在該種審計(jì)模式條件下，審計(jì)工作人員能夠快速收集、整理、分析各類數(shù)據(jù)信息，全天候?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，提升內(nèi)部審計(jì)效率，增加內(nèi)部審計(jì)價值。

（三）革新審計(jì)工作理念，完善審計(jì)制度。傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法更為依賴企業(yè)審計(jì)工作人員的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)能力以及主觀判斷，這使得審計(jì)結(jié)果很容易會出現(xiàn)一定程度的偏差，加大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，抽樣審計(jì)更多是基于企業(yè)無法全方位的獲取數(shù)據(jù)信息，無法有效挖掘有價值數(shù)據(jù)的背景，依照特征樣本尋找數(shù)據(jù)信息。但是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)能夠依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，全方位收集海量的數(shù)據(jù)信息并加以分析整理，這種全面的審計(jì)分析方法與傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)法具有本質(zhì)差別。在大數(shù)據(jù)時代，全面審計(jì)方法能夠從多個角度更為全面細(xì)致地篩選收集數(shù)據(jù)信息，加大分析力度，充分挖掘潛在的具有隱藏價值的數(shù)據(jù)信息。審計(jì)工作人員在開展審計(jì)活動時，可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)不受樣本數(shù)據(jù)信息的約束，全方位客觀地對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)，在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價值。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計(jì)工作人員需要面對海量的數(shù)據(jù)信息，在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)分析思路，充分結(jié)合因果關(guān)系與相關(guān)關(guān)系分析各類數(shù)據(jù)信息的相關(guān)性，找出潛在的隱含價值，提升審計(jì)信息的精確性、全面性，進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)管理人員應(yīng)充分重視審計(jì)建設(shè)職能，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)掌握企業(yè)客戶的實(shí)際需求，分析各類客戶對產(chǎn)品的需求程度、滿意程度以及相關(guān)的意見；與此同時，根據(jù)市場環(huán)境的變動，預(yù)判市場及相關(guān)行業(yè)的發(fā)展趨勢。審計(jì)工作人員在開展內(nèi)部審計(jì)活動時，可以從上述幾方面著手，提出建設(shè)性意見并向企業(yè)管理層報(bào)告相應(yīng)的分析預(yù)測過程、結(jié)果，為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營決策提供具有價值的數(shù)據(jù)信息以及相關(guān)意見。在大數(shù)據(jù)時代，完善的審計(jì)制度是使用大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)，因此，各地區(qū)的政府職能部門應(yīng)努力完善審計(jì)制度，制定針對大數(shù)據(jù)分析、處理、挖掘技術(shù)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、法律章程，規(guī)定各企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)活動時應(yīng)如何使用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲得審計(jì)結(jié)果。與此同時，相關(guān)職能部門應(yīng)完善全過程的法律法規(guī)，細(xì)化企業(yè)審計(jì)人員的處理權(quán)限以及決定權(quán)限，為企業(yè)審計(jì)工作人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率，增加企業(yè)價值。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計(jì)增值的難點(diǎn)在于信息技術(shù)條件受到限制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力需有待提升，缺乏專業(yè)技術(shù)人員，審計(jì)管理模式、內(nèi)容、方法、分析思路需要創(chuàng)新，審計(jì)建設(shè)職能需要拓展，審計(jì)制度有待完善；通過加強(qiáng)審計(jì)工作建設(shè)，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式，健全審計(jì)制度能夠有效解決內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蘇娜娜.大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)與方法研究[J].財(cái)訊,2019(04):160-161.

作者:曾亞平 單位:四川長虹電子控股集團(tuán)有限公司