企業(yè)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文

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一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

從概念上講，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)審計(jì)部門在審計(jì)工作中承當(dāng)?shù)南嚓P(guān)責(zé)任和潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，一般分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)等。由于固有風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中，自身會計(jì)核算存在的誤差和不足所致，控制風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)內(nèi)部控制體系的不足而使得財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)的誤差未能在第一時(shí)間得到糾正所致，所以審計(jì)人員對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的控制難度較大；檢查風(fēng)險(xiǎn)則由審計(jì)人員的審計(jì)行為所致，所以審計(jì)人員對其加以防范和控制相對容易。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

(一)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不夠完善我國許多企業(yè)中都缺少完整有效的內(nèi)部管理機(jī)制，審計(jì)工作難以高效開展；有的企業(yè)即使建立了內(nèi)部管理機(jī)制，卻沒有形成系統(tǒng)的科學(xué)體系，也未受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，在實(shí)際工作中未實(shí)施，因而也發(fā)揮不了審計(jì)工作的作用。在部分企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理制度對于會計(jì)人員的工作缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，會計(jì)核算工作不規(guī)范、舞弊現(xiàn)象及造假行為頻繁發(fā)生，這些都給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生在國內(nèi)外市場環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜、競爭壓力日益加劇的形勢下，我國企業(yè)的發(fā)展過程中時(shí)刻都面臨著經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，這在很大程度上增加了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。目前多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，為了獲得利潤的最大化，一般都將重點(diǎn)放在企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售方面，對于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠深刻，相應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)的控制管理機(jī)制上存在不足，缺乏專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)投入和專業(yè)部門及人才對風(fēng)險(xiǎn)的研究防范。同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營中存在的問題與不足也加重了經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，由此加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)審計(jì)方法及手段滯后受企業(yè)對審計(jì)工作的不重視影響，我國企業(yè)審計(jì)工作的方法及手段比較滯后，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的審計(jì)要求。我國企業(yè)的審計(jì)工作中主要利用抽樣技術(shù)，通過對樣本特征的分析而推測總體的特征，這種單一的審計(jì)方法與模式很大程度上忽略了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，企業(yè)的審計(jì)方法還缺少對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評估等。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理對策

(一)建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理機(jī)制嚴(yán)格的內(nèi)部管理機(jī)制是企業(yè)審計(jì)工作高效開展的重要保障，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部管理機(jī)制的構(gòu)建，尤其要重視審計(jì)工作質(zhì)量機(jī)制的構(gòu)建，對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量實(shí)行三級負(fù)責(zé)制，對審計(jì)質(zhì)量的控制管理工作制定有效的質(zhì)量控制程序，明確職責(zé)分配，從而規(guī)范審計(jì)工作，減少風(fēng)險(xiǎn)?？刂茩C(jī)制中還要把好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量關(guān)，規(guī)范項(xiàng)目主審的工作行為，對助審人員的取證材料、底稿進(jìn)行審核、確認(rèn)；審計(jì)會議還應(yīng)對審計(jì)事項(xiàng)集體會審，確保證據(jù)的有效性。另外，企業(yè)還要完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對會計(jì)人員財(cái)務(wù)核算等工作的監(jiān)督。

(二)明確企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理工作目標(biāo)市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為衡量企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，而企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作也成為衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理工作目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)一脈相承，即最大程度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理應(yīng)該明確這一目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營管理的實(shí)際情況進(jìn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估、控制管理，并從財(cái)務(wù)上做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

(三)創(chuàng)新審計(jì)方法和手段針對企業(yè)自身審計(jì)工作中存在的不足，企業(yè)應(yīng)該在審計(jì)方法和手段上進(jìn)行創(chuàng)新，從而提高審計(jì)工作的效率，提高對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。企業(yè)應(yīng)對內(nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜等風(fēng)險(xiǎn)高的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)手段的改進(jìn)，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，并采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法及更多的靈活審計(jì)手段，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制測試和風(fēng)險(xiǎn)評估。同時(shí)，企業(yè)在審計(jì)工作時(shí)，還應(yīng)充分考慮對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的其他因素的審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(四)加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)建設(shè)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低很大程度上受審計(jì)人員的素質(zhì)高低的影響，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)控制管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，不斷的對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，使其對財(cái)務(wù)及審計(jì)業(yè)務(wù)有更深的了解，提高其應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)環(huán)境的能力；其次，企業(yè)要積極引入專業(yè)水平高、思想素質(zhì)高的審計(jì)人才，提高企業(yè)審計(jì)工作的整體水平；最后，加強(qiáng)對審計(jì)人員工作考核，規(guī)范審計(jì)人員的工作行為，提高審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

企業(yè)審計(jì)工作對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有極其重要的意義，在日益增加的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況下，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理意識，并科學(xué)的開展企業(yè)審計(jì)，通過創(chuàng)新手段有效的控制管理企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)審計(jì)工作的整體水平，從而推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

作者：鄔家軍單位：安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司