事業單位審計風險論文
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（一）主觀原因
事業單位審計工作風險的產生和審計人員本身有很大的聯系，做好審計工作需要具備專業的知識和技能，而且還要從法律的高度認識該工作的重要性，審計工作在事業單位中占有重要的地位，因此作為一名專職人員，審計工作人員要熟悉相關的法律知識，然而現在事業單位在這方面卻存在很大的隱患，很多審計人員都相對缺乏處理不同工作內容的經驗，審計對象的信息包含很多方面的信息，因此只有經驗豐富的工作人員才能及時發現并且處理審計項目中的問題，這樣才能使審計的結果更加準確；審計人員對待工作的態度也會增加審計工作中的風險，很多工作人員沒有秉承客觀的原則，借工作的名義來達到自己的目的，因此最終會導致審計工作質量嚴重降低；審計工作涉及單位的很多職能部門，因此各部門的配合程度在防范審計風險的過程中應該注意的因素，審計工作不僅需要單位領導的理解，而且還需要得到各部門的大力支持，這樣審計工作才能順利地進行，進而才會減少不必要的風險。
（二）客觀原因
事業單位的審計工作產生一定的風險和該單位本身有很大關系，審計人員在工作中的獨立性并沒有得到充分的保障，因為事業單位的權威形象并沒有完全確立，而且事業單位中的各個職能部門都存在一定的利益制約，因此審計人員在具體操作的過程中很容易受到影響。審計工作的公正性需要法律的保護，事業單位關于審計的具體流程并沒有明確的規定，這就增加了工作人員的操作的隨意性，而且審計工作的外部環境也不完善，國家關于內部審計的法律法規并不完善，因此這就對審計人員的工作效率造成了很大的影響；審計工作作為一項高風險的項目，它的運行需要有標準的程序，而且只有加強法律的制約，整個單位和工作人員才能意識到審計工作的重要性。通過分析事業單位的經濟責任項目可以得知這種因素對于提高事業單位的審計風險有很大的影響。
二、事業單位審計風險的防范措施
（一）分析
1、固有風險
固有風險在審計風險中占有很大的比例，這種潛在的風險會對審計過程造成很大的影響，而且分析和評估這項難以計量的風險需要按照規定的程序進行，單位的財務報表中存在固有風險，這種風險的形成和被審計部門的性質、經營的業務以及管理者等都有很大的關系，因此審計人員要仔細查閱有可能影響審計風險的各種因素，如果部門的財務人員發生變動，那么這種因素也要考慮入內，而且審計人員在審計的時候要綜合運用各種方法，僅僅查閱資料和信息是不夠的，還要詢問相關的負責人，并且還要仔細觀察一些情況；然后在分析相關的業務風險，在這個環節，比較分析法發揮著很重要的作用，比如說可以深入分析一些資產項目，這些項目一般都具有很大的流動性，一些會計報表項目很容易發生錯誤，這些錯誤會產生相關的賬戶風險，因此審計人員要認真分析；最后審計人員要做出綜合判斷，根據相關的原則來估量報表的潛在風險，按照這些步驟分析固有風險能夠減少在審計過程中的錯誤，進而有下地控制審計中的固有風險。
2、控制風險
評估控制風險要經過三個環節才能完成，初步評價控制風險需要測試單位的控制環境，而且在評估的過程中要注意遵循相關的原則，盡量選擇高水平地評價單位的內部控制風險；審計策略的選擇和內部控制風險的水平高低有很大的關系，以來內部控制審計策略不能在高水平的風險評價情況下使用；最后還要明確測試的相關條件，比如說手續和范圍都是需要考慮的，測試手續和審計策略有很大關系，因此在選擇相關測試的時候要慎重。
（二）檢查
現代的審計并不能對單位的所有事項進行審計，而且對于抽樣的審計事項中，審計人員無法完全保證審計對象的準確性，因此在確定可接受的審計風險時要綜合考慮多方面的因素，比如說審計報告使用者的范圍就對審計風險有很大的影響，審計人員在工作中要承擔一定的審計風險，這種風險的大小和審計事項的重要性有密切的聯系，這是審計人員需要考慮的一個方面；審計成本對于審計人員承受的風險有很大的影響，審計中的風險沒有具體的衡量標準，但是審計人員要保證整體工作具有一定的合理性。
（三）人員作用
1、提高業務素質
審計工作需要工作人員在思想素質方面要符合黨的要求，審計工作在新的時代下也在不斷更新變化，因此工作人員也要不斷提高自身的素養，原有的知識體系已經很難滿足現代化的需求，因此審計工作人員要充分利用學習的機會，了解更多的工作技術，這樣才能幫助工作人員降低審計風險。
2、依法審計
依法審計是事業單位審計工作人員需要遵守的一條重要規則，我國的《審計法》和相關的法律法規共同構成了審計的發法律體系，但是所有的法律法規都不能和憲法相沖突。審計人員依法審計體現在很多方面，審計人員的工作要按照法律規定來開展，他們的工作是受法律保護的，而且自身在操作的過程中也要確保工作的合法性；同時，如果審計人員在工作中出現違法行為，那么相關單位也要按照相關的法律條文要處理，這些是依法審計的基本要求。
3、按照規定的準則開展工作
事業單位的審計工作受到具體的審計準則的制約，這些準則是經過嚴格的程序制定的，是符合法律規定的，它對審計工作的程序和制度都有明確的規定，因此這對審計工作的效率有很大的影響。事業單位的審計工作是一項涉及面比較廣的工作，各個工作環節如果沒有明確的規定，那么整個審計工作的質量會受到嚴重的影響。
4、樹立職業形象
審計工作人員的職業形象對于整個事業單位在公眾面前的形象有至關重要的作用，職業道德主要體現在具體的行動中，因此這就要求工作人員在審計項目的時候要做到實事求是，每個職業崗位都有具體的崗位職責，審計人員在工作中享有一定的權利，因此如果沒有良好的職業道德的制約，工作人員手中的權利會產生不良的影響，審計人員不能利用崗位之便來謀取私利，這不符合我國事業單位在群眾中的形象。事業單位的審計人員要樹立正確的職業形象，比如說謹慎處理每一個問題，要有較強的自我約束力，按照這些標準形象開展工作才能有利于降低審計工作中的潛在風險。
（四）審計環境
1、樹立風險意識
審計人員對于工作風險的認識對于控制審計風險有很大的幫助，增強審計人員的風險意識可有通過多種途徑來實現，其中審計風險教育就是一個常用的手段，而且還要讓工作人員認識到審計風險帶來的負面影響，這樣審計人員才會更加用心地完成規定的任務，審計風險的事例對于審計人員增強責任感有很大的影響，因此事業單位可以深入分析典型事例，從而提高工作人員對審計風險的認識，進而能夠提高審計工作的質量。
2、營造審計環境
審計環境包括很多方面，不同類型的審計所規定的職責和相關的審計制度都是重要的方面，審計人員只有在良好的審計環境中工作才能實現提高工作效率，各級領導要不定期地檢查審計人員的工作，而且相關單位要采取一定的措施來提高人們對審計工作的認識，這樣有利于實現有效地監督，進而保證審計工作能夠發揮更大的作用。
三、結語
防范審計風險是審計工作中的一項重要內容，這些措施要貫穿到審計的全過程，為了更好地控制審計風險，單位和部門的工作人員都要做出相應的調整，這樣才能將審計風險控制在合理的范圍內。
作者：楊淞涵 張宇虹 單位：大連財經學院風險管理與內部控制研究中心
