網(wǎng)絡環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度完善及創(chuàng)新

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摘要：現(xiàn)階段是網(wǎng)絡時代，企業(yè)的經(jīng)營管理方式已經(jīng)隨之變化，但是以往的內(nèi)部控制制度，還沒有得到及時的更新和改變，這就會影響企業(yè)的經(jīng)營和管理，所以必須進行內(nèi)部控制制度的完善和創(chuàng)新。

關鍵詞：網(wǎng)絡環(huán)境;企業(yè)內(nèi)部控制

一、網(wǎng)絡環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部會計控制帶來的巨大變革

（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的組織結構趨向扁平化

高效性是市場配置資源的主要特點，所以企業(yè)必須及時根據(jù)市場的變化來進行自身的調(diào)整，是以往的錢，組織結構已經(jīng)無法滿足這一方面的要求，因此，企業(yè)的組織結構需要向扁平化發(fā)展，強化決策者和執(zhí)行者之間的交流和聯(lián)系。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制風險增加

在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)會出現(xiàn)改變，從過去封閉式的運行方式逐漸轉(zhuǎn)化型開放式的運行方式，這就導致內(nèi)部控制的風險和難度增加。計算機系統(tǒng)是非常復雜的，并且計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是可以被修改的，同時在網(wǎng)絡環(huán)境下，會計信息受到外部系統(tǒng)非法訪問的概率會大大提高。

（三）會計信息披露的新變化

會計信息披露必須即使而且準確，在以后會計信息必然會通過智能化網(wǎng)絡系統(tǒng)來進行處理；當下的會計信息，從以往的貨幣信息轉(zhuǎn)向企業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的背景信息和前瞻性信息等信息；會計信息的呈報方式也會從以往單向傳遞的方式轉(zhuǎn)變?yōu)榻换ナ絺鬟f方式。

二、網(wǎng)絡環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的新問題

（一）復雜、多變的內(nèi)部控制環(huán)境

雖然網(wǎng)絡管理技術可以提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量，但是，它也會降低管理的集權化和規(guī)范性：第一，在網(wǎng)絡環(huán)境下，企業(yè)的結構組成會增加，并且變化也比較多，這就會導致在企業(yè)的經(jīng)營管理中出現(xiàn)短路，職權不清、管理權限模糊等問題。在網(wǎng)絡環(huán)境下，計算機系統(tǒng)已經(jīng)廣泛地應用到了企業(yè)的管理和工作之中，企業(yè)如果不能對網(wǎng)絡進行有效控制，必然會造成自身的管理結構出現(xiàn)混亂，各部門之間出現(xiàn)權責不清、責任不明遇到問題，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部管控的質(zhì)量和效率。

（二）控制活動的范圍擴大，難度隨之增加

控制活動在網(wǎng)絡環(huán)境下，需要按照以下幾個方面來開展工作，第一，操作系統(tǒng)進行有效的控制；第二，對會計信息資源進行有效的控制；第三，對應用系統(tǒng)進行有效的控制；第四，做好組織控制工作；第五，做好工作站控制工作。網(wǎng)絡環(huán)境雖然提高了控制活動的靈活性好管理范圍，但是其中存在的漏洞以及管理的難度也大大增加和提高了。

（三）信息溝通受阻

在網(wǎng)絡環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)賣的各個環(huán)節(jié)都得到了細致的劃分，但是在實際工作中有相當一部分員工都是只負責自身的任務，并沒有與其他環(huán)節(jié)的工作人員進行溝通和交流，所以經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復使用的情況，進而導致那日常工作難度和復雜性的提高。

三、網(wǎng)絡環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度完善與創(chuàng)新

（一）強化企業(yè)的風險意識

企業(yè)需要構建起完善合理的會計信息風險機制以及相應的指標體系，這樣在企業(yè)的經(jīng)營管理中，如果會計信息的指標不符合既定的指標，會計信息風險機制就會發(fā)出風險預警，以便相關的工作人員可以及時注意和處理相對應的問題；同時，企業(yè)需要做好對會計人員的培訓工作，使其可以在網(wǎng)絡環(huán)境下更好的完成自身的工作。

（二）完善制度控制

為了滿足會計核算環(huán)境的變化需求，必須不斷的控制度控制進行完善和優(yōu)化。第一，對人員組織控制制度進行完善。根據(jù)網(wǎng)絡環(huán)境的變化，及時調(diào)整系統(tǒng)環(huán)境下的人員組織結構，并構建相應的崗位責任制度，細化崗位類別，將其分為：系統(tǒng)管理崗位、賬務處理崗位、專門業(yè)務核算崗位，以使各個崗位中的工作人員可以互相牽制。第二，對信心操控控制制度進行完善。該制度能夠確保查財務軟件操作，行為的規(guī)范化和安全性。信息系統(tǒng)操作分為三個步驟，即信息的輸入、處理和輸出。對于輸入環(huán)節(jié)的控制需要從數(shù)據(jù)錄入的準確性和操作的規(guī)范性入手，同時還要由相應的審核人員按照既定的流程來辦業(yè)務的合法性和準確性進行審核。對于處理控制環(huán)節(jié)的控制，需要按照適應性控制的原則，軟件用戶可以根據(jù)自身的實際情況來，靈活處理交易的事項、調(diào)整會計政策，但是其不能超過既定的線路，利用數(shù)據(jù)溢出性檢測來確保數(shù)據(jù)的真實性。對輸出控制環(huán)節(jié)的控制，則需要從信息核對入手，對輸出信息和輸入信息進行核對，查驗其是否一致。第三，對檔案管理制度進行完善。會計檔案，包括的內(nèi)容非常多，比如打印輸出的憑證、賬簿、報表、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的光盤以及其他存儲介質(zhì)。會計檔案保管也需要將會計電算化系統(tǒng)開發(fā)使用的全套資料和軟件程序囊括其中；及時將記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、報表打印出來了，并依據(jù)相關的規(guī)定對其采取相應的保管措施。

（三）優(yōu)化控制環(huán)境

如果控制環(huán)境出現(xiàn)改變，企業(yè)的控制方法也必須進行改變。網(wǎng)絡環(huán)境下的數(shù)據(jù)開放性以及資源的共享性，與以往的控制環(huán)境是有明顯不同的，所以企業(yè)必須對組織結構進行重新劃分，確保其的科學性，對各個工作崗位進行詳細的劃分，權責清晰。

（四）加強對控制活動的管理與規(guī)范

（1）在管理操作系統(tǒng)時，必須對各個用戶的身份以及安全級別進行明確的標識和規(guī)定，并且對根據(jù)用戶的級別來限定其訪問的權限。（2）在控制數(shù)據(jù)資源時，可以根據(jù)用戶的需求設置相應的操作界面，在為用戶提供方便的同時，提高數(shù)據(jù)的安全性。（3）應用控制，暫時勘測設計控制系統(tǒng)時，需要將嵌入控制和輸出控制也納入控制系統(tǒng)內(nèi)，在信息輸入和輸出時都必須確保整個過程的準確性、規(guī)范性和完整性。（4）組織控制，按照相應的流程來完成工作站點的設置，并構建控制小組，由其來完成對日常工作進行有效的監(jiān)督和管理，并評估風險。（5）在進行工作站方面的控制時，工作站內(nèi)的工作人員需要嚴于律己，對操作權限進行明確的劃分，尤其需要做好重要數(shù)據(jù)的保密工作。（五）提高信息在企業(yè)各部門之間的傳遞信息流通速率的提高會促進企業(yè)運行效率的增加，并且還可以將企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題及時反映出來，并且信息的有效傳遞還可以強化企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通交流，提高企業(yè)的凝聚力。

四、結束語

總而言之，計算機網(wǎng)絡給企業(yè)內(nèi)部控制體制帶來的改變非常多，企業(yè)需要對這些改變進行科學合理的分析和研究，明確其中的利弊，并制定合理有效的措施，對其中出現(xiàn)的漏洞、缺陷和不足進行有效的處理，不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]王奔.內(nèi)部會計控制基本理論的研究[J].商業(yè)會計,2007,(3):54-55.

作者:張宏梅 單位:山東東泰礦業(yè)有限公司