資金預算體系在鐵道企業的運用

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本文作者：舒來寧作者單位：蘭州鐵路局財務處

資金是企業生存的血液，資金管理是企業財務管理的核心，作為組織規模較大、結構較為復雜的鐵路企業，要加強資金管理必須借助于信息化手段。

一、我局資金預算管理的發展過程我局在實施資金預算管理方面經歷了三個階段：

1.“初始”階段

2007年我局開始要求各單位編報運營資金預算，僅反映了動現運輸支出的測算，體現了路局資金撥付辦法。缺點是僅與財務支出預算相銜接，未將單位經營活動涉及的各項資金收支都納入預算管理，不能全面反映單位資金來源及使用的總體情況。

2.完善階段

2008年至2009年我局對資金預算的編制辦法和主要內容做了進一步細化，加強了物資采購預算與資金預算的有效銜接，完善了資金預算管理體系。將單位生產經營及投資、籌資活動涉及的各項資金收支都納入預算管理，全面反映單位資金來源及使用的總體情況。缺點是預算編制手段不夠先進、預算與實際撥款結合不夠緊密。

3.信息化階段

2010年我局以預算系統學習為契機，實現了資金預算通過預算系統的編制、上報、審核。在此基礎上，應鐵道部的要求，配合程序開發人員開發了預算系統中資金預算模塊，實現了通過預算系統編制、上報、審核、撥款、臺賬查詢功能，減輕財務人員的工作量，提高資金預算的編制質量及效率。

二、資金預算管理信息系統概況

資金預算管理信息系統包含【資金預算】、【現金預算】兩大模塊。

(一)資金預算

1.資金預算流程簡介

第一步：站段上報年度資金預算。站段以路局下達的財務支出預算、其他業務收支預算、職教經費預算、物資采購預算、更新改造預算、大修預算等相關預算為依據，并結合債權債務增減變化等情況，合理編制年度資金預算上報路局。第二步：路局審核批復年度資金預算。路局對各單位上報的資金預算進行審核，重點審核資金預算與相關預算的銜接關系、債權債務控制情況、其他業務資金流入流出及路局集中結算料款等情況，并對各單位資金預算進行批復。第三步：站段上報月度資金預算。站段按批復的年度預算形成年度初始執行預算，在月度時根據各項相關預算調整情況和實際經營業務進度需求，編制月度滾動資金預算。第四步：遇預算調整，由路局下達調整預算，站段從系統接收后，根據本單位資金需求上報調整預算資金申請。第五步：路局根據站段上報的月度資金預算、調整預算申請扣除路局集中支付項目后撥款。第六步：系統自動生成各項撥款臺賬，供路局與站段查詢，實現數據共享。

2.資金預算系統需解決的問題

(1)報表格式可根據需要修改。資金預算信息系統的基礎是建立完善的資金預算報表體系，報表的內容要體現資金預算的編制原則：全收全支、全員參與、重要性、收支平衡。我局的資金預算報表體系由8張報表構成，分年度和月度1張總表(資金預算表)和3張附表(費用資金預算表、其他業務收支資金預算表、段自購料支出資金預算表)。由于經濟業務的不斷變化，要求報表的格式也應隨之變化，系統必須能夠滿足這一要求。

(2)對單位上報數據進行批量審核。資金預算信息系統能否推行的關鍵是能否根據單位上報的資金預算安排資金，否則將會流于形式，這就意味著撥款方式的改變：由原先的按月平均動現支出撥款轉變為按單位上報的費用資金預算撥款。相應的對路局的資金管理工作也提出了新的要求，也就是要加強對單位上報資金預算的審核力度，確保上報預算符合實際安全運輸生產的資金需求。而實際工作中又存在著單位數量多，數據關系較為復雜，審核難度較大的情況，系統必須能夠解決這一問題。

(3)強化資金預算控制。要實現根據單位提報的預算進行撥款，同時還要杜絕無預算、超預算撥付資金，就必須加強對單位撥款的控制力度。如果出現超預算的情況，系統應可以進行預警，并最終實現控制目標。

3.資金預算信息系統解決方案

資金預算信息系統中的“預算編制—報表編制”模塊提供了根據需要對報表進行實時修改、批量審核、控制功能。該模塊與會計核算系統V5.0中的會計報表模塊在報表編制、預算傳遞等方面一致，操作簡便，站段人員無須培訓即可熟練使用，在前期系統末開發前我局已實現了資金預算通過預算系統的編制、上報、審核。另外報表模塊提供的各項功能，可以根據實際需求對報表格式進行修改，也可以定義公式，實現報表間的審核、取數以及預算控制功能，非常靈活方便。同時利用報表匯總、簡表查詢等功能，可以全面掌握下屬單位資金來源與運用情況，統籌安排，把有限的資金用到安全生產最需要的地方。實現資金預算的控制功能，控制方法是關鍵。我局的控制思路是在核定的單位全年動現支出內，根據單位上報月度費用資金預算表中的月度撥款預算費用進行撥款。那么在單位上報時如果已出現超預算的情況時系統如何處理呢？首先在單位自行審核時進行預警，提示單位“實撥資金大于應撥資金，請根據單位實際情況進行分析，本月預算應適當調減”；其次如果單位不進行更改，審核將不能通過，單位不能上報本月預算，最終杜絕了超預算、無預算撥付資金，實現以資金控成本。

(二)現金預算

1.現金預算流程簡介

第一步：各單位按賬戶(開戶單位或賬號)分差旅費、業務招待費、離退休人員費用、辦公費等項目編制月度現金預算并通過預算系統上報上級財務主管部門(單位按運營、輔業、工會系統歸口管理)。第二步：上級財務主管部門通過預算系統對各單位上報的現金預算進行審核，按項目確定批準的預算額度并下發各單位，各單位在審批后的現金預算額度內使用現金。第三步：單位在現金使用過程中，需要調整預算額度，可申請調整現金預算，上報后由上級財務主管部門審核并下發調整結果。第四步：上級財務主管部門將審核后的現金預算按單位分賬號匯總后傳遞給資金結算部門，由資金結算部門在單位實際提現時進行控制，超預算、超范圍不予辦理。

2.現金預算系統需解決的問題

需要建立現金預算的預警機制。預算系統要能夠與賬務系統進行銜接，實現各單位現金實際使用額度與預算額度的自動對比，將單位現金支出(不包括現金存銀行部分)控制在預算額度內。如果在賬務系統中已出現提取現金超預算的情況，那么在單位制證時應能夠根據不同的控制級別進行相應的提示。控制級別可以分為嚴格控制(現金支出不能超預算，如果超預算支出則賬務系統無法制證)、提前預警(現金支出達到預算額度的一定比例后系統提前提示)等形式。

三、資金預算管理信息系統實施情況

在系統實施過程中，我局領導高度重視，組織專人配合程序開發人員分步驟分階段逐步實施，并針對系統的運行舉辦了專門的培訓班，保證了系統的順利實施。本系統的實施過程分為四個階段：

1.調研階段。2010年我局應部資金中心的要求，上報了資金預算、現金預算需求方案，由部清算中心會同源越通公司程序開發人員到我局就程序開發具體流程、實現功能進行調研。

2.測試階段。程序開發初步完成后，首先在路局層面進行測試。我局領導高度重視，組織專門人員配合，提出建議，使功能不斷完善。然后又選取部分單位在備用服務器上按照實際資金撥款流程(站段上報資金預算→路局審核→路局撥款→撥款查詢)進行全程測試。

3.試運行階段。測試成功后，在正式服務器上試運行，此階段是傳統的撥款方式與系統撥款方式并行。同時專門下發電報，要求各單位在實際使用中發現問題，不斷完善，使程序更能滿足實際需要，并核對各項功能是否正常，各項臺賬數據是否準確，并對資金預算、現金預算系統試運行情況進行全面總結。

4.正式運行階段。自2011年起正式運行該系統，不再使用EXCEL表格方式撥款，通過系統下達調整預算、扣除集中支付金額，生成撥款表以及各項臺賬。

四、資金預算信息化管理成效

1.建立了以成本為基礎，以現金流量為核心的預算管理模式。資金預算系統以下達的財務支出預算、其他業務收支預算、職教經費預算、物資采購預算等相關預算為基礎，以預算報表為形式，以資金集中管理為手段，與賬務系統的緊密結合為紐帶，構建了運輸企業資金預算模式，在防范財務風險、加強資金監督、強化預算管理等方面取得了較大進步。

2.強化了預算的控制作用。在系統中采取了多種控制方式，一是以全年動現支出(年初資金預算中的動現支出加調整追加預算的動現支出)進行總額控制；二是在上月實撥數大于應撥數時，對本月申請的資金進行預警，杜絕超預算、無預算撥付資金，實現以資金控成本；三是提取現金額度超現金預算時，不僅可通過資金結算部門在單位提現時拒絕辦理進行控制，還可在制證時進行控制，使控制關口前移。從制度上和手段上對預算起到了雙重控制作用。

3.預算的柔性控制與剛性控制相結合。采用年度初始預算與月度滾動預算相結合的方式編制，月度預算可以對年度資金預算表中的分月預算數進行調整，但不得突破調整后總預算。

4.預算管理的精細化水平大大提高。資金預算模塊在報表系統中完善報表公式，加強表內、表間審核，解決了前期人工審核報表的局限。利用報表匯總、簡表查詢，可以全面掌握下屬單位資金來源與運用情況，統籌安排，把有限的資金用到安全生產最需要的地方。同時系統可自動提取各單位上報的月動現支出，路局據此撥付資金，既滿足單位日常資金需求，又不造成資金沉淀。現金預算系統通過現金支出查詢功能，可實時查詢各單位現金預算申請、批復額度以及各單位現金提取、使用情況，還可以穿透查詢相應的明細賬及會計憑證，對現金支出的用途是否合理進行監控，防范了現金支出風險。

5.實現路局與站段臺賬數據共享。路局撥款后自動形成費用、職教經費、工資、調整預算撥款臺賬、集中支付臺賬，路局與各單位可以實時查詢，減少手工整理臺賬耗費的大量工作量，實現了工作重點向資金分析管理的轉變。

6.強化了下屬單位算資金賬的意識。單位資金緊張時，能夠從內部資金管理方面，考慮本單位應收賬款、往來款、存貨占用資金情況以及債務(不含上轉路局集中支付部分)情況，綜合分析本單位資金情況，找出資金短缺的根本原因，采取相應措施，并且制定合理的資金使用計劃，按輕重緩急安排好資金。我局通過信息化手段強化資金預算管理，使資金管理更加科學，支出有預算，資金有保證,杜絕了無預算、超預算支出，實現了以資金控成本，防范了資金風險，進一步推動了我局全面預算管理的管理質量和管理水平。