稅收環(huán)境

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一、稅收政策環(huán)境方面的問題

1．稅收負(fù)擔(dān)缺乏公平性

稅負(fù)公平是各個(gè)國家在各個(gè)時(shí)期制定稅收政策的基本要求和準(zhǔn)則之一，它包括稅收的橫向公平和縱向公平。我國現(xiàn)行稅收制度和稅收政策是在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建立初期形成的，稅收負(fù)擔(dān)在當(dāng)時(shí)雖存在某些不公平現(xiàn)象，但矛盾并不顯得十分突出。隨著市場經(jīng)濟(jì)逐步走向成熟及對外開放程度的擴(kuò)大，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，而我國現(xiàn)行稅收政策卻未能適應(yīng)這一要求作出相應(yīng)調(diào)整，不公平性的矛盾日益突出。

生產(chǎn)型增值稅造成資本有機(jī)構(gòu)成不同的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不同。由于生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，使資本有機(jī)構(gòu)成越高企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也就越重，嚴(yán)重阻礙了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，影響了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

內(nèi)外兩套所得稅制度并存，使內(nèi)資企業(yè)在國內(nèi)外的市場競爭中處于極為不利的地位，民族工業(yè)發(fā)展受到阻礙。

個(gè)人所得稅的分類課稅模式及不合理的費(fèi)用扣除制度，難以發(fā)揮稅收的收入分配作用，致使收入分配差距拉大，分配不公矛盾突出。

多層次稅收優(yōu)惠政策不僅雜而亂，而且加大了地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)的不平衡發(fā)展。

2．稅收政策缺乏相對穩(wěn)定性

這主要表現(xiàn)在稅收政策在制定過程中，由于對經(jīng)濟(jì)形勢估計(jì)不足，缺乏深入調(diào)查研究和論證，常常是一個(gè)政策剛出臺不久，不僅納稅人甚至稅務(wù)機(jī)關(guān)還未見到正式的紅頭文件，政策又被重新調(diào)整，令人們措手不及，應(yīng)接不暇。另一方面就是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳現(xiàn)象比較突出。

二、稅收管理環(huán)境方面的問題

1．稅收征管手段落后，信息化建設(shè)水平低

稅收制度和稅收政策對宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效性，在相當(dāng)大的程度上取決于稅收征管水平的高低，而征管水平又取決于信息化技術(shù)的運(yùn)用程度。信息化技術(shù)有助于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與協(xié)稅護(hù)稅單位的信息交流與共享，形成稅收管理合力，實(shí)現(xiàn)對稅源的嚴(yán)密監(jiān)控和管理。目前我國稅收信息化建設(shè)比較落后，一是稅收信息化水平低，稅收征管信息化含量不高，借助信息技術(shù)進(jìn)行稅收管理的比例偏低；二是稅收信息網(wǎng)絡(luò)化水平低，稅務(wù)與銀行、工商、國土等部門普遍未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，稅收信息渠道單一，信息系統(tǒng)開放性差。

2．社會(huì)化稅收監(jiān)控體系不完善

嚴(yán)密的稅收監(jiān)控體系是保證稅收制度實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。雖然我國也很重視社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，但是很少從立法的角度明確規(guī)定各協(xié)稅護(hù)稅單位的責(zé)任和義務(wù)，因此許多部門和單位往往因自身利益需要不愿意承擔(dān)協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)。同時(shí)我國市場機(jī)制不完善，個(gè)人信用制度還未建立，銀行結(jié)算相對落后，司法保障體系還未形成，難以實(shí)現(xiàn)對個(gè)人收入的監(jiān)控和制約。

3．稅務(wù)業(yè)發(fā)展緩慢，行為不規(guī)范

從其他國家的經(jīng)驗(yàn)可以看出，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)是稅收管理的必然延伸和有益補(bǔ)充，是影響和制約稅收管理效能的重要外部環(huán)境。我國的稅務(wù)業(yè)雖經(jīng)過多年探討與發(fā)展，但稅務(wù)的市場規(guī)模仍然狹小，稅務(wù)的行為極不規(guī)范，稅務(wù)人員的素質(zhì)也難以適應(yīng)業(yè)務(wù)的需要。

三、稅收法治環(huán)境方面的問題

1．稅收立法不完善

盡管目前稅收立法有了長足進(jìn)步，但也應(yīng)看到，現(xiàn)行工商稅制在立法上還存在法律級次低、法律效率不高的問題。除《稅收征管法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》經(jīng)過全國人大常委會(huì)正式立法外，其他的均還停留在行政法規(guī)層次上。

2．稅收計(jì)劃與稅收考核工作制度存在缺陷

長期以來，我國稅收計(jì)劃的編制不是根據(jù)GDP的發(fā)展變化來確定的，而是采取按上年完成的收入基數(shù)加上計(jì)劃期增長量來確定的，因此這種計(jì)劃指標(biāo)往往與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況偏差很大，而考核工作又是以稅收計(jì)劃完成情況論功行賞，以收入論英雄，沒有把執(zhí)行稅法和征管質(zhì)量的情況作為考核工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致地方政府事實(shí)上以計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行征稅活動(dòng)。某些地方政府為了完成收入任務(wù)，弄虛作假，虛報(bào)浮夸，收過頭稅，收入空轉(zhuǎn)，嚴(yán)重影響了稅法的嚴(yán)肅性。