電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

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［摘要］對于電子商務(wù)企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)對其發(fā)展具有重要意義，合理科學(xué)的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)的運營管理工作更加規(guī)范，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展平臺。但就目前情況來看，部分電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中依然存在些許問題，企業(yè)只有針對問題作出相應(yīng)的調(diào)整和改善，才能使內(nèi)部控制工作發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

［關(guān)鍵詞］電子商務(wù)企業(yè);內(nèi)部控制體系;構(gòu)建策略

1電子商務(wù)企業(yè)特點及其對內(nèi)部控制的影響

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)模式在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛。由于運營模式的差異，電子商務(wù)企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)之間不同，其特點及對內(nèi)部控制的影響如下。

1.1無紙化

受互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的影響，電子商務(wù)企業(yè)的日常運營和工作主要依賴于對計算機的操作，工作人員可以利用計算機完成與文件、產(chǎn)品銷售、會計核算相關(guān)的工作，這極大地節(jié)省了企業(yè)的財力、人力和物力，使工作人員將更多精力投入到產(chǎn)品研發(fā)和企業(yè)管理方面［1］。財務(wù)人員還可以從相應(yīng)的辦公系統(tǒng)中導(dǎo)出更具有針對性和科學(xué)性的信息數(shù)據(jù)作為財務(wù)報表的理論基礎(chǔ)，在提高財務(wù)工作質(zhì)量的同時為企業(yè)管理層提供更具有實際效用的信息支持。

1.2高效率

互聯(lián)網(wǎng)高效性、即時性的優(yōu)點使買賣雙方之間在交易過程中的信息交流更加便捷有效，這不僅縮短了交易時間，還減少了一些額外的成本投入，比如店面租賃費用及相應(yīng)人員雇用費用等。同時，基于互聯(lián)網(wǎng)的辦公模式還可以使相關(guān)文件的交付審核過程更加便捷，數(shù)據(jù)信息更加迅速，大大提高了工作效率。

1.3對計算機系統(tǒng)的依賴性較高

在電子商務(wù)企業(yè)中，買賣雙方的交易過程主要是依靠相應(yīng)的計算機系統(tǒng)來完成的，比如部分電子商務(wù)企業(yè)的EPR后臺系統(tǒng)就實現(xiàn)了對商品銷售訂單、出入庫情況、物流及售后等工作的統(tǒng)一管理。因此，電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的推進過程中要加強對相應(yīng)計算機系統(tǒng)和信息系統(tǒng)的安全維護，根據(jù)各部門業(yè)務(wù)特點確定相關(guān)系統(tǒng)的安全等級，在實現(xiàn)信息共享的同時提升系統(tǒng)的安全系數(shù)。

2電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

2.1內(nèi)控環(huán)境認(rèn)知不明確

電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展受周圍環(huán)境的影響較大，比如企業(yè)結(jié)構(gòu)組成、企業(yè)管理模式、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等。就目前情況來看，部分電子商務(wù)企業(yè)的管理層對企業(yè)外部環(huán)境的認(rèn)知存在一定錯誤，企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的安全性和信息技術(shù)的實際應(yīng)用存在較大缺陷，內(nèi)控活動的開展受到影響。另外，一些電子商務(wù)企業(yè)未根據(jù)社會發(fā)展和內(nèi)控工作需求對內(nèi)部結(jié)構(gòu)組成進行適時調(diào)整，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，其層次分明的“金字塔”管理模式會慢慢趨向于扁平化，其內(nèi)部控制工作逐漸偏離原本目標(biāo)，商務(wù)活動信息的科學(xué)性和企業(yè)發(fā)展無法得到保證。因此，電子商務(wù)企業(yè)的相關(guān)人員若不及時更新對內(nèi)控環(huán)境的認(rèn)知，則會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控活動的開展情況，拖慢企業(yè)的發(fā)展進程。

2.2企業(yè)所面臨的信息風(fēng)險較大

大部分電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中都面臨較大的信息風(fēng)險，電子媒介在為企業(yè)工作帶來便利的同時一些不完全因素也隨時影響企業(yè)的發(fā)展，比如網(wǎng)絡(luò)病毒的存在極大地影響了電子信息的儲存和傳輸。同時部分企業(yè)在信息技術(shù)應(yīng)用過程中相關(guān)的權(quán)限設(shè)置也會為企業(yè)帶來信息風(fēng)險，比如在權(quán)限實施過程中，部分操作人員和維護人員由于個人能力和職業(yè)素質(zhì)的欠缺隨意利用他人權(quán)限或者是對他人權(quán)限進行篡改，這不僅會對他人工作造成影響，還會破壞企業(yè)信息管理系統(tǒng)，在降低企業(yè)信息安全性的同時為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。隨著電子商務(wù)模式在企業(yè)中的大范圍應(yīng)用，商品交易越來越趨向于物質(zhì)化和虛擬化，電子標(biāo)識和數(shù)字簽名已經(jīng)逐漸取代了傳統(tǒng)的手印、簽名等形式，現(xiàn)代化電子標(biāo)識的大范圍應(yīng)用在為人們提供便利的同時，也增加了企業(yè)相關(guān)程序發(fā)生風(fēng)險的概率，企業(yè)信息的安全性無法得到保證［2］。

3電子商務(wù)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的策略

3.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境作為企業(yè)軟實力的重要體現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施效果有重要影響。電子商務(wù)企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境過程中必須重視對員工個人素質(zhì)的培養(yǎng)和企業(yè)文化的建設(shè)，為內(nèi)控工作的開展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。同時，企業(yè)還要根據(jù)行業(yè)特點完善現(xiàn)行的內(nèi)控制度，推行監(jiān)督制和責(zé)任承擔(dān)制，在為內(nèi)控工作提供理論制度支持的同時規(guī)范員工工作行為，減少違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。若企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境較為松散消極，則員工參與內(nèi)控工作的積極性會大大降低，長此以往，企業(yè)人員流動率會增加。與此同時，內(nèi)控工作開展過程中相應(yīng)的監(jiān)督懲罰工作不到位也會影響企業(yè)內(nèi)控工作的開展。因此，企業(yè)需要不斷加深全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知，通過科學(xué)合理的監(jiān)督懲罰機制從側(cè)面推動員工參與到內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化過程中，為內(nèi)控工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。比如作為朝陽產(chǎn)業(yè)的寵物產(chǎn)品制造銷售電商企業(yè)，在內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化方面可以先在企業(yè)內(nèi)部進行內(nèi)部控制知識的講解和宣傳，再將各部門職能與內(nèi)部控制聯(lián)系起來，逐漸加深員工對部門工作和內(nèi)部控制的認(rèn)識。在此過程中相關(guān)人員可以根據(jù)寵物產(chǎn)品制造銷售與內(nèi)部控制之間的關(guān)系完善企業(yè)現(xiàn)行的管理機制，逐漸實現(xiàn)對內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化。

3.2完善企業(yè)現(xiàn)行的風(fēng)險評估機制

電子商務(wù)企業(yè)在推進內(nèi)控工作過程中，需將風(fēng)險規(guī)避與管控工作作為重點，首先對現(xiàn)行的風(fēng)險評估機制進行完善。以下以寵物產(chǎn)品制造銷售電商企業(yè)為例進行說明。第一，要根據(jù)寵物產(chǎn)品制造研發(fā)行業(yè)特點及企業(yè)當(dāng)下的投資推廣項目對風(fēng)險評估機制進行科學(xué)的調(diào)整，在風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中加入有關(guān)寵物產(chǎn)品銷售的財務(wù)指數(shù)，便于工作人員對相關(guān)工作進行科學(xué)有效的評價和分析，及時發(fā)現(xiàn)隱匿風(fēng)險。第二，要根據(jù)企業(yè)實際情況不斷健全風(fēng)險評價體系，提高風(fēng)險評價的全面性，要保證風(fēng)險評價覆蓋寵物產(chǎn)品研發(fā)銷售的整個工作過程。第三，相關(guān)工作人員要定期向企業(yè)員工征求建議，不斷提高財務(wù)管理工作的公開度和透明度，推進財務(wù)管理體系的改革。在此過程中企業(yè)可以將寵物產(chǎn)品研發(fā)銷售情況與個人績效福利相掛鉤，并落實相應(yīng)的責(zé)任承擔(dān)制，這不僅可以規(guī)范員工工作行為，提高企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，還可以為內(nèi)控活動的開展?fàn)I造良好的環(huán)境，加快企業(yè)內(nèi)控工作進程。

3.3強化企業(yè)員工風(fēng)險意識

企業(yè)在完善風(fēng)險評估機制的同時還要不斷強化企業(yè)員工的風(fēng)險意識，逐步提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力。第一，企業(yè)合理利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對企業(yè)信息進行管理，確保工作質(zhì)量。企業(yè)要將現(xiàn)代化信息技術(shù)與財務(wù)管理程序和風(fēng)險評估系統(tǒng)相結(jié)合，逐步實現(xiàn)對財務(wù)管理風(fēng)險的識別和考察，并制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防及管控措施，不斷提高財務(wù)管理工作質(zhì)量。同時企業(yè)還可以開發(fā)符合自身發(fā)展特點的財務(wù)管理平臺，進一步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的合理控制［3］。第二，企業(yè)可以對現(xiàn)行的財務(wù)管理條例和風(fēng)險管控條例進行完善并明確標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，為相關(guān)工作的開展提供一定的理論支持。在此過程中企業(yè)可以聘請專業(yè)顧問對企業(yè)實際情況進行考察，針對相關(guān)問題對條例和工作流程進行調(diào)整。第三，企業(yè)要定期對全體員工進行風(fēng)險管理知識的培訓(xùn)，使員工認(rèn)識到風(fēng)險管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，鼓勵員工參與到風(fēng)險管控工作中。在此過程中企業(yè)要加強對各部門主管風(fēng)險管控意識的培養(yǎng)，尤其是財務(wù)部門，各部門主管要注意風(fēng)險管控知識在部門工作中的滲透與應(yīng)用，潛移默化地培養(yǎng)部門內(nèi)員工的風(fēng)險管理意識，逐漸推動企業(yè)的風(fēng)險管理工作。

4結(jié)論

本文以電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系為中心，闡述了電子商務(wù)企業(yè)的特點及其對內(nèi)部控制的影響，分析了電子商務(wù)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題，提出了電子商務(wù)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的策略，希望能推進內(nèi)部控制體系在電子商務(wù)企業(yè)中的構(gòu)建進程。

參考文獻:

［1］索杰.電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析［J］．會計師，2019(9)．

［2］李琳.基于電子商務(wù)的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建［J］．企業(yè)改革與管理，2018(9):76，82.

［3］孟金燕，朱蓮玉.論企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)部控制體系的構(gòu)建［J］．今日財富，2019(4):118－119.

作者:邊麗珍 單位:上海耐威克寵物用品有限公司