淺  企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制

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內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，通過實踐得出的結(jié)論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。新《會計法》二十七條規(guī)定"各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度"。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。

縱觀會計事業(yè)的歷史發(fā)展，會計職能從簡單的記錄、核算、報告職能已進一步拓展為管理、監(jiān)督、控制職能。從而職業(yè)界又涌現(xiàn)了諸多如財務管理、獨立審計、會計咨詢等職業(yè)，他們都主要圍繞著如何管理、監(jiān)督、控制而提供服務的，從而將會計工作提升到更高的層次，也體現(xiàn)了會計工作更實質(zhì)的工作意義。事實上，外部經(jīng)濟環(huán)境的變化也深刻地影響了會計工作，隨著金融資本逐步向產(chǎn)業(yè)資本的滲透，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，一份企業(yè)財務報告是眾多投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者關(guān)心的焦點，但其合法性、公允性的程度無不與整個企業(yè)的內(nèi)部控制體系密切相關(guān)，這也是獨立審計對被審單位編制的財務報表進行審計時著重了解的事項。由此可鑒，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系重大，其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。

我所在的公司是一家具有較大規(guī)模的中央空調(diào)制造企業(yè)（以下簡稱“雙良”），已有二十幾年的發(fā)展歷史，也因為是中外合資企業(yè)，所以在內(nèi)控管理方面做的比較規(guī)范，在這里我主要結(jié)合我公司的現(xiàn)行內(nèi)控就會計控制方面的優(yōu)劣小作分析。

內(nèi)部控制的基本方式主要有:組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準控制、預算控制、實物控制、成本控制、風險控制和審計控制。就“雙良”來看，真正被執(zhí)行且廣泛應用的有組織規(guī)劃、授權(quán)批準、實物控制、成本控制，預算控制、審計控制在逐步趨于完善，但風險控制則有待改進。在此我就組織規(guī)劃、授權(quán)批準、實物控制談談“雙良”是如何規(guī)范內(nèi)部控制的。

“公務員之家”版權(quán)所有一、組織規(guī)劃控制

內(nèi)部控制要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟:即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。不相容職務分離是基于這樣的假設，即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。如果突破這個假設，不相容職務的分離就不能起到控制作用。企業(yè)貨幣資金會計控制，就是一個典型的例子。具體操作時涉及下列部門：