科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理的應(yīng)用

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摘要：針對科研事業(yè)單位的預(yù)算績效評價和管理是衡量國家科研競爭實力的重要依據(jù)，社會各界一直在積極探索有效方法和途徑來進(jìn)行全面的預(yù)算績效管理。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；預(yù)算績效管理；問題

引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府治理能力的不斷提高，我國預(yù)算績效管理的理論和實踐也在不斷拓展?？蒲惺聵I(yè)單位是加快建設(shè)創(chuàng)新型國家、深化科技體制改革的關(guān)鍵力量和重要組成部分，它聚集了財政的大量資金、大量人才、科研成果，如何管好、用好財政資金，使得財政資金發(fā)揮好應(yīng)有的作用，是當(dāng)前迫切需要解決的問題。

一、科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理的概念界定

（一）預(yù)算績效的概念

芬維克提出的“4E”標(biāo)準(zhǔn)很好地闡述了預(yù)算績效的含義，并被理論界廣泛接受。根據(jù)他的理論，“4E”分別是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性和公平性。

（二）預(yù)算績效管理的概念

預(yù)算績效管理是一種新型的預(yù)算管理模式，以支出結(jié)果為導(dǎo)向，著重強(qiáng)調(diào)支出的責(zé)任和效率，在預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程中更加注意預(yù)算的產(chǎn)出和結(jié)果。預(yù)算績效管理利用績效管理理念、績效管理方法等現(xiàn)代管理理念對現(xiàn)有預(yù)算管理模式進(jìn)行改進(jìn)，突破以財務(wù)指標(biāo)為核心的傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，把管理和發(fā)展納入績效管理，探索將潛在管理能力轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)有能力，將預(yù)算金額和績效水平聯(lián)系起來。

（三）科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理的概念

科研事業(yè)單位屬于事業(yè)單位，指由國家建立并資助，圍繞國家戰(zhàn)略需求有組織、規(guī)?；亻_展跨學(xué)科、跨領(lǐng)域的交叉融合性科研活動，是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，其預(yù)算績效管理的概念包括：

1.科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理的分類

不同類型的科研事業(yè)單位，預(yù)算績效管理的方式方法有所不同。根據(jù)科技部等三部委的《中央級科研事業(yè)單位績效評價暫行辦法》，結(jié)合不同的職責(zé)定位，中央級科研事業(yè)單位應(yīng)分為基礎(chǔ)前沿研究、公益性研究、應(yīng)用技術(shù)研發(fā)等三類進(jìn)行評價。

2.預(yù)算績效管理的目標(biāo)

科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理的目標(biāo)是要建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全方位、全過程、全覆蓋預(yù)算績效管理體系，實現(xiàn)績效理念和方法深度在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中實現(xiàn)。

二、科研事業(yè)單位在預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀與問題

（一）預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位已經(jīng)初步建立起了完整的項目支出績效管理流程，但預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀和效果與黨和國家的要求和期望還存在一定的差距，還沒有能夠給政府和社會公眾交出一份令人滿意的成績單。

（二）預(yù)算績效管理存在的問題

我國科研機(jī)構(gòu)預(yù)算績效管理起步比較晚，在實踐過程中不可避免涌現(xiàn)了一些問題，影響了科研機(jī)構(gòu)預(yù)算績效管理的效果，因此，及時總結(jié)問題、查找原因、應(yīng)用反饋，方能在完善科研機(jī)構(gòu)預(yù)算績效管理體系和加強(qiáng)績效評價工作的道路上走的長遠(yuǎn)。

三、完善科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理的建議

（一）加強(qiáng)政策宣傳，樹立績效管理理念

推進(jìn)科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理各項工作，最為重要的就是在單位樹立績效意識，進(jìn)一步增強(qiáng)支出責(zé)任和效率意識，樹立“講績效、重績效、用績效”“用錢必問效、無效必問責(zé)”的績效理念，培育發(fā)展良好的績效管理文化。樹立績效理念、培育績效管理文化的關(guān)鍵就是要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，同時還要通過宣傳，將績效理念和各方的重視傳達(dá)到單位全體員工當(dāng)中。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)、將理念落實在規(guī)則中

想讓預(yù)算績效管理與單位業(yè)務(wù)活動和日常管理融合在一起，實現(xiàn)全方位、全過程、全覆蓋預(yù)算績效管理，就需要所有的規(guī)章制度之中都有績效理念的體現(xiàn)，與預(yù)算績效管理制度相互配合，形成制度合力，使績效理念在單位業(yè)務(wù)活動和日常管理中得到體現(xiàn)，讓績效理念在單位業(yè)務(wù)活動和日常管理中成為本能，一舉一動都體現(xiàn)績效理念。這就不僅要求預(yù)算績效管理制度和規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)、操作性強(qiáng)，其他管理制度規(guī)范和操作細(xì)則還必須充分體現(xiàn)績效理念。

（三）完善組織保障，提升工作協(xié)調(diào)機(jī)制

建議科研事業(yè)單位單獨(dú)設(shè)立專職績效管理的工作崗位，對預(yù)算績效管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)管理并負(fù)總責(zé)。只有將責(zé)任落實到具體部門和具體責(zé)任人，責(zé)任到人才能實現(xiàn)持續(xù)推進(jìn)預(yù)算績效管理工作，作整體性和連續(xù)性才能得以保障，避免績效管理工作中出現(xiàn)工作斷層和相互推諉的現(xiàn)象。

（四）集合單位自身情況，完善績效評價指標(biāo)體系建設(shè)

科研事業(yè)單位與其他事業(yè)單位既有很多共性，也存在一定差異，因此在直接應(yīng)用績效評價共性指標(biāo)體系框架的同時，還需要考慮到單位的特殊性和項目的差異性，設(shè)立行業(yè)指標(biāo)體系和個性指標(biāo)。

（五）完善單位治理結(jié)構(gòu)，全面落實績效評價結(jié)果應(yīng)用

單位預(yù)算績效管理工作不是得出績效評價結(jié)果就可以畫句號了，還需充分應(yīng)用績效評價結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、進(jìn)行整改，提高單位管理能力和公共服務(wù)質(zhì)量。單位績效評價結(jié)果應(yīng)用首先是整改評價中發(fā)現(xiàn)的問題，提高管理工作水平，將預(yù)算安排和績效評價結(jié)果有機(jī)結(jié)合起來；其次是要加強(qiáng)信息公開工作，將績效目標(biāo)、績效報告、評價結(jié)果等信息在單位內(nèi)部公開，接受廣大職工的監(jiān)督，吸收群眾的意見和建議；最后需要切實落實獎懲措施，給予績效管理工作好的部門和個人表揚(yáng)和獎勵，給予績效管理工作差的部門和個人督促和誡勉。

（六）強(qiáng)化信息化建設(shè)，助力各項措施落實

將預(yù)算績效管理深入管理工作底層的最好辦法就是利用現(xiàn)代技術(shù)手段，建立單位預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)，通過與單位財務(wù)管理、采購管理、資產(chǎn)管理、人事管理、項目管理、科研管理等信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，深入細(xì)致的掌握單位資金的使用情況，可以實時的掌控預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)各種信息進(jìn)行分析，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏離績效目標(biāo)和可能偏離績效目標(biāo)的情況能夠第一時間發(fā)現(xiàn)，可以有效地提升績效目標(biāo)審核、績效監(jiān)控、績效評價等工作的效率，而且還減少了工作人員的工作量。

四、A研究院預(yù)算績效管理現(xiàn)狀和案例分析

（一）A研究院概況

A研究院是中央某部門直屬的綜合性和社會公益性科研事業(yè)單位，按照編制部門的批復(fù)，單位為公益二類事業(yè)單位，執(zhí)行《政府會計制度》。單位現(xiàn)有編制218人，其中科研人員198人。A研究院現(xiàn)設(shè)20個機(jī)構(gòu)，其中職能部室6個，內(nèi)設(shè)科研所8個，內(nèi)設(shè)技術(shù)服務(wù)部門6個。

（二）A研究院的預(yù)算績效管理問題及工作措施

從當(dāng)前A研究院開展預(yù)算績效管理工作的情況看，主要存在的問題有：編制項目和預(yù)算主要以資金為導(dǎo)向；預(yù)算績效目標(biāo)與運(yùn)行目標(biāo)偏差較大；預(yù)算績效評價過程中主觀因素影響較大，項目自評總分很高；預(yù)算績效管理結(jié)果應(yīng)用性差，無法達(dá)到提升單位履職效能和提高管理的目的等。針對這些問題，A研究院采取了以下措施：（1）在預(yù)算編制階段，將預(yù)算績效管理關(guān)口前移，其實做到預(yù)算管理工作從編制開始就全滿圍繞績效開展，做到預(yù)算有的放矢，緊跟科研管理政策和單位發(fā)展戰(zhàn)略的指揮棒，實現(xiàn)單位發(fā)展的初衷，保證資金使用的出發(fā)點(diǎn)緊密結(jié)合績效目標(biāo)。（2）在預(yù)算執(zhí)行階段，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時反饋、整改，發(fā)現(xiàn)，及時采取必要措施進(jìn)行糾偏，確保預(yù)算績效目標(biāo)如期保質(zhì)保量實現(xiàn)。（3）在預(yù)算評審階段：實施預(yù)算績效自評由項目負(fù)責(zé)人組織實施，對照預(yù)算申報時評審?fù)ㄟ^的預(yù)算績效目標(biāo)，如實將項目實施取得的成果及造成的影響填列進(jìn)項目預(yù)算績效自評表中，根據(jù)要求計算相關(guān)得分，并撰寫項目預(yù)算績效自評報告詳細(xì)說明項目執(zhí)行過程，分析項目執(zhí)行過程總遇到的問題，總結(jié)項目執(zhí)行過程的經(jīng)驗教訓(xùn)。A研究院對所有項目和預(yù)算進(jìn)行預(yù)算績效自評的同時，還可以積極引入了第三方進(jìn)行客觀的評價，增強(qiáng)客觀性和科學(xué)性。（4）在結(jié)果應(yīng)用階段，A研究院實行了單位內(nèi)部預(yù)算安排與評價結(jié)果掛鉤，獎優(yōu)罰劣，通過高效預(yù)算績效管理，提升了預(yù)算資金使用效率。

（三）A研究院績效預(yù)算管理未來工作設(shè)想

預(yù)算績效管理工作是科研事業(yè)單位財務(wù)管理的重點(diǎn)工作，根據(jù)財政部《關(guān)于2019年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2020年中央和地方預(yù)算草案的報告》中關(guān)于加快構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系的具體要求，A研究院領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，制定了績效預(yù)算管理工作的改進(jìn)建議，主要有以下幾個方面：

1.從項目預(yù)算績效管理向單位整體預(yù)算績效管理轉(zhuǎn)變

長久以來，科研項目的成本績效質(zhì)量缺乏權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)，加之科研項目投入差異巨大、在取得成果中的影響因素難以衡量等問題的存在，科研項目管理一直無法進(jìn)行比較，財務(wù)人員的努力程度得不到衡量和認(rèn)可。A研究院將從目前對項目的預(yù)算績效管理轉(zhuǎn)移到對單位整體預(yù)算績效管理上來。預(yù)算績效評價結(jié)果將成為科研事業(yè)單位展現(xiàn)自身實力和能力的一項重要的數(shù)據(jù)，通過投入產(chǎn)出、成本效益、產(chǎn)出效果、社會影響等指標(biāo)，A研究院的整體績效可以以完整的面目展現(xiàn)在政府和社會各界的面前。A研究院與其他同類科研院所實力差距、能力差距、管理水平和努力程度差異，都可以從績效評價結(jié)果中得到答案。

2.努力創(chuàng)新預(yù)算績效管理的手段和方式

隨著重視程度的提高，A研究院將充分發(fā)揮自身科研優(yōu)勢，促進(jìn)預(yù)算績效管理與時俱進(jìn)與現(xiàn)代化技術(shù)和手段的結(jié)合。一是通過大數(shù)據(jù)和智能化的應(yīng)用，促進(jìn)預(yù)算績效管理對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，通過歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)發(fā)掘發(fā)展規(guī)律，更加科學(xué)的設(shè)計預(yù)算績效指標(biāo)體系和設(shè)定績效目標(biāo)。二是通過物聯(lián)網(wǎng)隨時掌握A研究院科研設(shè)施設(shè)備的使用情況，在預(yù)算編制時能夠甄別出有效需求，績效監(jiān)控時能夠通過物聯(lián)網(wǎng)掌握業(yè)務(wù)活動的真實進(jìn)展，績效評價可以通過物聯(lián)網(wǎng)獲得修繕、維修、資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動的完成度。三是以預(yù)算績效管理工作為契機(jī)，提升單位信息化管理水平，減少管理人員的數(shù)量，提高工作效率，發(fā)掘管理中存在的問題和趨勢，將管理人員從重復(fù)性勞動中解放出來，更多的從事分析、研究等開創(chuàng)性工作。隨著對預(yù)算績效管理的研究日益深入，新理論、新方法將更好的完善預(yù)算績效管理工作。預(yù)算績效管理工作還處在起步階段，各種手段和方法略顯粗糙，單位仍然存在很大的改進(jìn)空間。單位在實施預(yù)算績效管理過程中一定會遇到很多困難和問題，還需積累大量的經(jīng)驗，為研究者提供豐富的素材。對預(yù)算績效管理的研究會隨著全面實施預(yù)算績效管理日益深入，必將得出更多的新模型、新方法，進(jìn)一步完善預(yù)算績效管理工作。

3.努力創(chuàng)新科研事業(yè)單位的管理新模式

通過預(yù)算績效管理，A研究院將以此為契機(jī)，努力實現(xiàn)單位層面管理模式的創(chuàng)新。不僅僅是預(yù)算管理的改革，還是科研事業(yè)管理思路和模式的變革，由單純的行政命令為核心的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果導(dǎo)向的服務(wù)型管理?？冃Ю砟铍S著預(yù)算績效管理的實施，將成為科研事業(yè)單位管理的重要出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)。A研究院的組織構(gòu)架、考核體系等都將會隨著管理理念和管理目標(biāo)的改變而發(fā)生改變。

五、結(jié)語

加強(qiáng)科研事業(yè)單位在預(yù)算績效管理的應(yīng)用研究，是當(dāng)代預(yù)算績效管理體系發(fā)展的需要。在今后的研究和實踐中，需要從以下幾個方面入手：一是要加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)全面預(yù)算績效管理意識的養(yǎng)成；二是進(jìn)一步完善公開透明、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、有約束的績效管理機(jī)制；三是強(qiáng)化績效目標(biāo)管理和加強(qiáng)預(yù)算績效結(jié)果的運(yùn)用，通過目標(biāo)和結(jié)果把控，加強(qiáng)預(yù)算績效的管理水平。隨著預(yù)算績效意識普及，預(yù)算績效評價成果的深入應(yīng)用，科研機(jī)構(gòu)預(yù)算績效管理工作必將取得大跨越的發(fā)展。

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作者:年濤 單位:中國安全生產(chǎn)科學(xué)研究院