施工企業(yè)經(jīng)濟運行預(yù)警管理淺議

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【摘要】預(yù)警管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中一項重要的內(nèi)部控制活動，體現(xiàn)了未雨綢繆，防患于未然的管理思想。施工企業(yè)不像制造企業(yè)那樣建立了標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)流程，具有非常完備的管理體系，大多數(shù)施工企業(yè)只關(guān)注經(jīng)營效益，不重視企業(yè)管理制度體系建設(shè)，尤其沒有建立預(yù)警管理機制，這樣制約了施工企業(yè)進一步發(fā)展壯大。施工企業(yè)亟須建立經(jīng)濟運行預(yù)警管理制度，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險并及時采取措施處理，以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；經(jīng)濟運行；預(yù)警機制

一、施工企業(yè)開展經(jīng)濟運行預(yù)警管理的重要性

（一）有助于施工企業(yè)做出合理有效的決策

在建筑行業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷變化的今天，如何在風(fēng)險發(fā)生前及時捕捉到風(fēng)險征兆，并做出有效的經(jīng)營決策對施工企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。施工企業(yè)開展經(jīng)濟運行預(yù)警工作有助于企業(yè)管理層盡早察覺出企業(yè)運行過程中的異常征兆并及時給予警示，為管理層做出經(jīng)營決策提供有效參考，從而達到事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后糾偏的效果。

（二）加強過程管控，提升施工企業(yè)管理水平

施工企業(yè)的經(jīng)濟運行風(fēng)險與其工程項目密切相關(guān)，從工程開工到竣工，涉及地區(qū)差異、生產(chǎn)環(huán)境、人員等各方面的影響，不可控因素較多。為避免不可控因素轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險，施工企業(yè)必須設(shè)計出適合自身的預(yù)警機制，不斷提高對風(fēng)險的識別和預(yù)警能力。在風(fēng)險識別過程中分析和評估風(fēng)險成因，加強過程管控以健全內(nèi)部管理機制，提升施工企業(yè)管理水平。

（三）施工企業(yè)提高市場競爭力的迫切需要

隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，宏觀經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整，技術(shù)和市場需求結(jié)構(gòu)的迅速變化，施工企業(yè)面臨的市場競爭以及各類風(fēng)險也在日益增加。施工企業(yè)經(jīng)濟運行預(yù)警作為企業(yè)經(jīng)營的觀測指南，能夠有效幫助施工企業(yè)進行風(fēng)險預(yù)警，提高市場預(yù)判能力，促進施工企業(yè)積極應(yīng)對風(fēng)險和參與市場競爭。（四）促進施工企業(yè)部門間協(xié)作，加強信息共享施工企業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，內(nèi)部分工較細，職能部門較多，存在信息共享壁壘。開展經(jīng)濟運行預(yù)警工作有助于推動各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時共享，能夠及早發(fā)現(xiàn)問題。

二、施工企業(yè)經(jīng)濟運行預(yù)警管理原則

建立施工企業(yè)經(jīng)濟運行預(yù)警管理機制，需要考慮施工企業(yè)的特殊性，如受宏觀經(jīng)濟影響較大、生產(chǎn)周期長、不確定性因素多等。施工企業(yè)經(jīng)濟運行預(yù)警管理需要遵從以下原則：

（一）服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略原則

預(yù)警本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制活動，保證企業(yè)經(jīng)濟運行在合理區(qū)間，預(yù)警目標(biāo)必須服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）成本與效益原則

預(yù)警是一項比較復(fù)雜的工作，涉及部門較多，溝通協(xié)調(diào)成本高，計算的風(fēng)險等級需要多次復(fù)核確認，花費精力較多。對于風(fēng)險較低的單位可以簡化預(yù)警指標(biāo)、減少預(yù)警頻率，節(jié)約人力資源。

（三）全要素全周期原則

經(jīng)濟運行預(yù)警不是單純的財務(wù)預(yù)警，還需要考慮非財務(wù)信息，如反映企業(yè)成長能力的新簽合同額，反映企業(yè)生產(chǎn)能力的產(chǎn)值計劃完成率以及重大生產(chǎn)經(jīng)營事項。堅持定性與定量相結(jié)合，不僅重視數(shù)據(jù)信息，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部文件的文字信息。同時要合理設(shè)置預(yù)警周期，兼顧工程項目周期和企業(yè)生產(chǎn)運營周期。

（四）導(dǎo)向性原則

預(yù)警目標(biāo)是通過預(yù)警機制提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運行過程中的風(fēng)險甚至危機，及時反饋給管理層，以便于管理層做出決策。所以預(yù)警要有的放矢，瞄準(zhǔn)方向，針對施工企業(yè)的經(jīng)濟事項和管理層需求設(shè)計預(yù)警機制，以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，達到預(yù)警效果。

（五）自上而下原則

預(yù)警工作必須是自上而下的管理行為，上級單位根據(jù)集團成員的經(jīng)濟運行狀況適時進行風(fēng)險評級警示，下級單位必須及時反饋形成閉合，不是同一層級的內(nèi)部通報。

三、施工企業(yè)經(jīng)濟運行風(fēng)險識別

（一）外部風(fēng)險識別

主要來自宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和行業(yè)環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營活動的沖擊和影響，可以通過以下指標(biāo)分析識別出相關(guān)風(fēng)險。第一，目標(biāo)利潤完成率、收入凈利率，能夠反映出由于市場利率波動、通貨膨脹、環(huán)保政策出臺導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本上升，盈利能力下降風(fēng)險；第二，營業(yè)收入完成率、新簽合同額，能夠反映出由于產(chǎn)業(yè)政策變化、行業(yè)競爭加劇導(dǎo)致企業(yè)市場份額減少，企業(yè)收入下降風(fēng)險；第三，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動負債比率，能夠反映出由于低支付比例中標(biāo)項目增多導(dǎo)致施工企業(yè)墊資施工、民營企業(yè)欠款清理、農(nóng)民工工資剛性支付等原因加劇的資金流動性不足風(fēng)險。

（二）內(nèi)部風(fēng)險識別

主要由于企業(yè)自身經(jīng)營管理欠佳，兩金居高不下、經(jīng)營性現(xiàn)金流量不足、項目盈利能力下降、資產(chǎn)負債率不降反升、投資項目回報率低于預(yù)期等，以及存在隱性擔(dān)保、未決訴訟等事項，導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。可以通過資產(chǎn)負債率、兩金增長率、收入凈利率、利潤質(zhì)量等指標(biāo)變動分析識別。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)控部門的風(fēng)險管理體系，詳細梳理影響經(jīng)濟運行的風(fēng)險事項，建立風(fēng)險事項清單。然后根據(jù)風(fēng)險事項的特征篩選出能夠反映該風(fēng)險變動的指標(biāo)，為建立預(yù)警指標(biāo)體系提供支持。

四、施工企業(yè)經(jīng)濟運行預(yù)警管理體系建設(shè)

根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)濟運行風(fēng)險事項，綜合企業(yè)所處發(fā)展階段、重點發(fā)展方向、企業(yè)規(guī)模等因素建立預(yù)警管理體系，并隨企業(yè)發(fā)展變化適時調(diào)整。具體應(yīng)做到以下幾點：

（一）建立預(yù)警指標(biāo)體系

施工企業(yè)應(yīng)建立以“財務(wù)快報”“財務(wù)決算”為主要數(shù)據(jù)來源的雙預(yù)警指標(biāo)體系，實現(xiàn)年度全覆蓋。主要選取以下指標(biāo)（見表1）作為基本框架，輔之以個性化指標(biāo)。1.以財務(wù)快報為基礎(chǔ)的月度預(yù)警指標(biāo)體系月度預(yù)警周期短，頻次高，與財務(wù)決算周期不一致，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集困難且可靠性較差，宜采取簡便易行的辦法。選取關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)定時間進度條，輔之以否決性指標(biāo)，未達到時間進度比例或觸及否決性指標(biāo)的則進行如通報、約談等示警。不進行風(fēng)險計量和評級。結(jié)合風(fēng)險管控和業(yè)績管理要求，施工企業(yè)一般應(yīng)選擇表2指標(biāo)進行月度預(yù)警，指標(biāo)組合、預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置因公司管理需要而異。2.以財務(wù)決算為基礎(chǔ)的季度預(yù)警指標(biāo)體系季度預(yù)警周期較長，符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點，頻次相對合理，與決算周期一致，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集便利且可靠性高，宜采取風(fēng)險計量和評級進行分析，提高預(yù)警質(zhì)量和效果。結(jié)合風(fēng)險管控和業(yè)績管理要求，施工企業(yè)一般應(yīng)選擇表3指標(biāo)進行季度預(yù)警。

（二）風(fēng)險計量與評級

為合理計算和評價企業(yè)經(jīng)濟運行風(fēng)險，采取風(fēng)險評分的方式量化風(fēng)險。以財務(wù)決算為基礎(chǔ)的預(yù)警指標(biāo)體系對各項預(yù)警指標(biāo)分別設(shè)定警界值和危險值，以預(yù)警指標(biāo)的實際值與警界值、危險值評價風(fēng)險高低，實際值優(yōu)于警界值表示風(fēng)險較低，實際值處于警界值和危險值之間表示存在一定風(fēng)險，實際值劣于危險值表示風(fēng)險較高。預(yù)警指標(biāo)實際值通過企業(yè)季（年）度財務(wù)決算數(shù)據(jù)計算取得，警界值和危險值根據(jù)國資委當(dāng)年公布的《企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》，參考當(dāng)年同類型同規(guī)模企業(yè)平均值以及企業(yè)集團內(nèi)同類公司平均值分別確定。1.預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險計算將各項預(yù)警指標(biāo)實際值與其警界值、危險值進行對比計算風(fēng)險分。計分方法：設(shè)某項預(yù)警指標(biāo)權(quán)重分為n分，該指標(biāo)實際值優(yōu)于警界值得0分；實際值在警界值和危險值之間，按其相對警界值與危險值的偏離度，得1～（n-1）分；實際值劣于危險值得n分。例如：設(shè)定“三項應(yīng)收款率”指標(biāo)的權(quán)重分為10分、警界值為35％、危險值為40％，按計分方法：實際值小于35％得0分，大于等于40％得10分，在35％～40％之間每高1％得2分，若某單位“三項應(yīng)收款率”實際值為38％，則風(fēng)險分為6分。各項預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險分相加即為風(fēng)險總得分。2.風(fēng)險評級以預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險總得分確定各單位當(dāng)期風(fēng)險等級。（1）總得分高于50分，為A級重大風(fēng)險；（2）總得分高于40分且低于50分（含50分），為B級中度風(fēng)險；（3）總得分高于30分且低于40分（含40分），為C級輕度風(fēng)險；（4）總得分低于30分，為D級低風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)事件，且已有證據(jù)表明對企業(yè)造成（或即將造成）重大經(jīng)濟損失或重大財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險時，若突發(fā)事件造成的損失未在當(dāng)期財務(wù)決算報表中反映，則根據(jù)風(fēng)險影響程度對該單位的風(fēng)險等級上調(diào)1～2級；當(dāng)造成損失或影響特別重大時，直接將風(fēng)險等級評定為A級。

（三）經(jīng)濟運行預(yù)警通報

根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評級，結(jié)合宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大問題等信息，實行定期和臨時通報。定期通報：于當(dāng)月結(jié)束后次月15日內(nèi)月度預(yù)警通報，主要包括新簽合同額、資產(chǎn)負債率、“兩金”規(guī)模等預(yù)算指標(biāo)完成情況；每季度財務(wù)決算后30日內(nèi)完成風(fēng)險評級并《經(jīng)濟運行預(yù)警通報》，對施工企業(yè)集團內(nèi)各單位風(fēng)險等級及主要風(fēng)險點進行公布，主要包括預(yù)警指標(biāo)評分情況、風(fēng)險等級、風(fēng)險點、加強風(fēng)險防范和管控的建議等。臨時通報：當(dāng)個別單位突發(fā)重大財務(wù)風(fēng)險或經(jīng)營風(fēng)險時也需出具《經(jīng)濟運行預(yù)警通報》。

（四）風(fēng)險管理與控制

第一，月度預(yù)警被通報單位財務(wù)部門應(yīng)在5日內(nèi)向上級財務(wù)部書面匯報原因及整改措施。第二，季度預(yù)警被評定為A級重大風(fēng)險或B級中度風(fēng)險的單位，在公布《經(jīng)濟運行預(yù)警通報》后15日內(nèi)報送《經(jīng)濟運行預(yù)警反饋報告》，包括但不限于以下內(nèi)容：對《經(jīng)濟運行預(yù)警通報》中提出的風(fēng)險點說明具體情況、形成原因，并評估其未來趨勢；通過自查找到的其他風(fēng)險點，存在風(fēng)險的具體情況、形成原因，并評估其未來趨勢；針對當(dāng)前存在的各種風(fēng)險點擬采取的管控方案、具體管控措施，以及預(yù)期的整改效果。對于評定為A級重大風(fēng)險公司，其主要負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人應(yīng)向上級單位總經(jīng)理、總會計師及相關(guān)部門專題匯報；對于評定為B級中度風(fēng)險公司，上級單位將持續(xù)關(guān)注其風(fēng)險變動情況，必要時約談該單位財務(wù)負責(zé)人，乃至約談主要負責(zé)人或開展專項督導(dǎo)。第三，當(dāng)各單位突發(fā)財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險時，須及時向上級單位報告，并提出風(fēng)險應(yīng)對方案。上級單位根據(jù)風(fēng)險評價等級對各單位風(fēng)險管理和控制情況、經(jīng)濟運行預(yù)警管理情況等進行督導(dǎo)檢查。第四，經(jīng)濟運行預(yù)警納入各單位績效考核管理體系，年度結(jié)束，將各季度經(jīng)濟運行預(yù)警評級結(jié)果與各單位經(jīng)營者年薪考核兌現(xiàn)掛鉤。

五、結(jié)束語

施工企業(yè)經(jīng)濟運行預(yù)警管理強化施工企業(yè)的經(jīng)濟屬性，突出“效益”指標(biāo)監(jiān)控，引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)收創(chuàng)效；強調(diào)因企施策，適時調(diào)整，確保預(yù)警結(jié)果的準(zhǔn)確性，保持預(yù)警管理系統(tǒng)的生命力。施工企業(yè)應(yīng)重視預(yù)警機制建設(shè)，建立科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險防范能力，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

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作者:凡凱 單位:中鐵四局有限公司