稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用

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摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活質(zhì)量得到了改善，經(jīng)濟(jì)水平也隨之得到了提升，而這在很大程度上也促進(jìn)了我國(guó)房產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著房地產(chǎn)企業(yè)的不斷經(jīng)營(yíng)，稅收籌劃在其中發(fā)揮著極為重要的作用。基于此，本文圍繞稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；應(yīng)用對(duì)策

隨著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展，稅收籌劃作為一種理財(cái)活動(dòng)，在其中發(fā)揮著極為重要的作用。所謂稅收籌劃，即在國(guó)家法律許可的范圍內(nèi)，納稅人為了將自身利益最大化從而進(jìn)行的一系列納稅事項(xiàng)安排，通過(guò)接受系統(tǒng)的安排從而將自己的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行有效地提高。與此同時(shí)，企業(yè)的管理人需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行高度重視，在不觸犯法律的情況下，采用有效手段幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)化提升，這樣企業(yè)也能實(shí)現(xiàn)更快速、持續(xù)地發(fā)展。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的定義。從本質(zhì)上講，稅收籌劃是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下的一種行為，針對(duì)其定義，不同的國(guó)家也存在著一定的差異，不過(guò)從整體上看，他們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)是一致的，稅收籌劃必須在國(guó)家法律允許的情況下，又或說(shuō)不違反國(guó)家法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，企業(yè)結(jié)合涉及的稅境并根據(jù)稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而對(duì)其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃及安排，再通過(guò)合理選擇納稅方案，這樣也可有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，至于企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)得到有效控制，而納稅成本也會(huì)得到大幅度下降，通過(guò)將企業(yè)的收益進(jìn)行提升，企業(yè)的財(cái)富及價(jià)值也能實(shí)現(xiàn)最大化。

（二）稅收籌劃特點(diǎn)分析。首先，稅收籌劃具有合法性，該特點(diǎn)根據(jù)稅收籌劃的定義也可得知。在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)需在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，這在很大程度上都可看出借助稅收國(guó)家可對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效地調(diào)控，而稅收籌劃相較于偷稅漏稅也存在著很大的區(qū)別。其次，稅收籌劃具有一定的選擇性，稅收籌劃的開(kāi)展是通過(guò)選擇或架構(gòu)企業(yè)產(chǎn)品及項(xiàng)目等從中獲得稅收的好處，而企業(yè)自身也擁有絕對(duì)的自主選擇權(quán)，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)及交易也能進(jìn)行合理安排，這樣他們獲取的納稅利益也會(huì)得到有效地保證。最后，稅收籌劃具有極強(qiáng)的籌劃性，其是在企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行納稅義務(wù)時(shí)結(jié)合自身的應(yīng)稅行為從而進(jìn)行的提前規(guī)劃及安排，而根據(jù)稅收的優(yōu)惠政策并在法律允許的范圍內(nèi)最大限度少納稅，進(jìn)而為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)并提高收益[1]。

二、房產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的意義分析

對(duì)于房產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展而言，稅收籌劃在其中發(fā)揮著極大的作用，其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益的發(fā)展也有著一定的影響。企業(yè)在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行決策前，他們需在法律允許的范圍內(nèi)科學(xué)規(guī)劃及安排稅收籌劃，這樣他們自身的行為也會(huì)更加規(guī)范、合理，對(duì)科學(xué)性及可行性較強(qiáng)的決策也能進(jìn)行全面的制定，這樣在投資、運(yùn)營(yíng)期間企業(yè)的合理性以及合法性也會(huì)得到有效保證，而一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)也能穩(wěn)定、健康的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也能進(jìn)行良性的循環(huán)。在開(kāi)展工作的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)稅收策劃進(jìn)行科學(xué)利用，房產(chǎn)企業(yè)也能做到精打細(xì)算，這樣很多支出問(wèn)題都能得到有效地解決，而且也能避免出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)的情況。不僅如此，稅收籌劃具有一定的復(fù)雜性，在企業(yè)中其不但涉及了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，同時(shí)還關(guān)系著銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。因?yàn)槎愂照呔哂幸欢ǖ倪m用性以及嚴(yán)密性，企業(yè)在要想在運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中落實(shí)稅收籌劃方案，他們還需在法律許可范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算、管理。所以通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃工作，企業(yè)會(huì)計(jì)的核算行為能夠得到規(guī)范，財(cái)務(wù)核算工作也能隨之完善，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作也能更有序、健康地開(kāi)展。除此之外，稅收籌劃可為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)收益，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，通過(guò)落實(shí)稅收籌劃工作，企業(yè)也可節(jié)約一定的流動(dòng)資金，而稅收費(fèi)用也能得到有效地降低。在此背景下，隨著企業(yè)流動(dòng)資金的增長(zhǎng)，資金的使用價(jià)值也會(huì)得到有效地提高，而由于資金的流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資金的流出量，所以企業(yè)現(xiàn)金的凈流量也會(huì)隨之得到提高。不過(guò)要想將稅務(wù)籌劃工作做好，企業(yè)還需對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行嚴(yán)格的要求。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者為了將工作的發(fā)展需求進(jìn)行滿足，他們需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理優(yōu)化，同時(shí)還要對(duì)全新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解，這樣對(duì)于自身的會(huì)計(jì)知識(shí)也能進(jìn)行更新和完善。最后在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)要想制定健全的管理機(jī)制，還需將自身的投資成本進(jìn)行合理降低，這樣企業(yè)的生產(chǎn)效益也會(huì)得到最大限度的提高。通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃工作，企業(yè)的成本不但可以得到降低，同時(shí)管理機(jī)制也會(huì)更加合理、可靠。在這一過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)采取有效手段也能實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅金額的減免，這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益也會(huì)實(shí)現(xiàn)最大化，企業(yè)管理部門(mén)在優(yōu)化管理機(jī)制的過(guò)程中也要對(duì)工作人員進(jìn)行大力的培養(yǎng)，這樣他們自身的納稅意識(shí)也會(huì)得到加強(qiáng)[2]。

三、企業(yè)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀分析

（一）稅收籌劃意識(shí)有待提高。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，在此形勢(shì)背景下，稅收籌劃已成為企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。然而企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃工作的過(guò)程中，因?yàn)槿鄙倮碚撘罁?jù)也使得其還有很多問(wèn)題存在。站在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)長(zhǎng)期的納稅規(guī)劃進(jìn)行考慮，不過(guò)我國(guó)很多企業(yè)注重的只是短期的節(jié)約稅費(fèi)，而他們自身的行為也一直在違法的邊緣徘徊。不僅如此，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的稅收籌劃意識(shí)有待提高，也使得他們對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生了錯(cuò)誤的理解。在一些企業(yè)的眼中，稅收籌劃只是減少繳稅的一種方案計(jì)劃，同時(shí)還會(huì)將其概念視為偷稅以及漏稅，正因如此，在實(shí)際工作的過(guò)程中，他們會(huì)將稅收籌劃的效用進(jìn)行大幅度減弱。

（二）沒(méi)有對(duì)稅收籌劃具備的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行重視。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，因?yàn)槭艿揭恍┮蛩氐挠绊懀彩沟枚愂栈I劃在應(yīng)用期間會(huì)存在一定的問(wèn)題。尤其是企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期稅收籌劃，因?yàn)槠淦谙掭^長(zhǎng)，在運(yùn)行的過(guò)程中也極容易受到不確定因素的干擾。在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)如若沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行有效規(guī)避，而稅收規(guī)劃工作的效果也會(huì)受到很大的影響。

四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用

（一）對(duì)應(yīng)稅收入進(jìn)行合理調(diào)減。在納稅期間，如果企業(yè)將納稅的時(shí)間進(jìn)行推遲，又或者將納稅的人數(shù)降低，企業(yè)稅款的繳納也會(huì)隨之進(jìn)行推遲。之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，主要在于財(cái)務(wù)職能與會(huì)計(jì)職能存在一定的差距。對(duì)于會(huì)計(jì)收入而言，企業(yè)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)其進(jìn)行衡量的，至于財(cái)務(wù)的確認(rèn)，企業(yè)則是結(jié)合業(yè)務(wù)的發(fā)生進(jìn)行落實(shí)。如果企業(yè)繳納稅款額的時(shí)間得到推遲，稅收籌劃便會(huì)在會(huì)計(jì)方面進(jìn)行確認(rèn)，不過(guò)因?yàn)樨?cái)務(wù)沒(méi)有得到確認(rèn)，其對(duì)納稅收入也會(huì)進(jìn)行合理的調(diào)減。

（二）合理扣除成本項(xiàng)目。在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，企業(yè)可結(jié)合市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況從而選擇相應(yīng)的計(jì)價(jià)方式。如果市場(chǎng)物價(jià)穩(wěn)定性較低，在計(jì)價(jià)的過(guò)程中企業(yè)可采用加權(quán)平均法進(jìn)行，如若市場(chǎng)物價(jià)較為平穩(wěn)，企業(yè)則可借助先進(jìn)先出的方式對(duì)其進(jìn)行計(jì)價(jià)，這樣隨著企業(yè)銷(xiāo)售成本的不斷提升，企業(yè)的納稅額也會(huì)得到有效降低。此外，通過(guò)對(duì)籌劃方法進(jìn)行科學(xué)選擇，企業(yè)的成本也會(huì)得到大幅度降低。通常情況下，企業(yè)會(huì)采用加速折舊的方式開(kāi)展工作，結(jié)合國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)也可將其作為依據(jù)并進(jìn)行折舊。如果折舊得到了有效提高，其收益便會(huì)進(jìn)行降低，而繳稅額也會(huì)隨之下降。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，企業(yè)也可在納稅額上進(jìn)行稅費(fèi)的抵扣，因此他們還需對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)的發(fā)票進(jìn)行妥善管理。

（三）從營(yíng)銷(xiāo)手段抓起。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，針對(duì)房產(chǎn)行業(yè)，我國(guó)已頒布一系列的房?jī)r(jià)控制政策，而這也使得我國(guó)房產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展更為激烈。受到社會(huì)環(huán)境的影響，處于觀望狀態(tài)的消費(fèi)者也會(huì)受到混亂局面的影響，這在很大程度上也導(dǎo)致房產(chǎn)成交的數(shù)量不斷的降低。針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的這一情況，也可采用以下方案進(jìn)行解決。首先，在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)促銷(xiāo)活動(dòng)的過(guò)程中，企業(yè)可以舉辦買(mǎi)房送車(chē)的活動(dòng)，對(duì)于房子可定價(jià)為一套200萬(wàn)，汽車(chē)的價(jià)值則是一輛20萬(wàn)，如若客戶買(mǎi)了一套房子也會(huì)得到一輛車(chē)，這樣房產(chǎn)企業(yè)的收入也會(huì)在180萬(wàn)元左右。其次，在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)促銷(xiāo)活動(dòng)的過(guò)程中，其也可以進(jìn)行打折促銷(xiāo)活動(dòng)，對(duì)于房子可設(shè)其定價(jià)為一套200萬(wàn)，在活動(dòng)開(kāi)展期間客戶如果購(gòu)買(mǎi)便會(huì)享受10%的優(yōu)惠，這樣客戶如果買(mǎi)了一套房子，房產(chǎn)企業(yè)的收入則會(huì)是180萬(wàn)元。針對(duì)上述兩種方案，站在銷(xiāo)售的角度，二者大體上并沒(méi)有區(qū)別，不過(guò)從納稅角度進(jìn)行分析，則會(huì)發(fā)現(xiàn)二者存在較大的差距。通過(guò)對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行納稅計(jì)算，第一個(gè)方案所要繳納的稅款要比第二個(gè)方案高出很多，因此在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)不論是為自身的利益著想還是為客戶利益進(jìn)行考慮，他們都應(yīng)選擇第二種方案進(jìn)行工作[3]。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活水平得到了提高，在此背景下，我國(guó)很多領(lǐng)域的企業(yè)都得到了快速發(fā)展。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理工作的過(guò)程中，稅收籌劃在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行合理應(yīng)用，企業(yè)的投資成本可以得到有效地降低，而管理機(jī)制也能得到完善。不過(guò)在實(shí)際工作的過(guò)程中，企業(yè)需對(duì)稅收籌劃行為進(jìn)行合理控制，以便其可在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)于相關(guān)的稅收法規(guī)也要進(jìn)行科學(xué)地利用。除此之外，在日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，如果企業(yè)的稅收籌劃工作不合理，其也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)還需將自身的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力進(jìn)行提高，至于風(fēng)險(xiǎn)控制工作也要全面、合理的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]阮文聰.淺談稅收管理籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,2020(34):278.

[2]徐云霞.淺談稅收管理籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界,2020(24):229-230.

[3]戴春花.稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2016(28):73-74.

作者:李港 單位:商洛學(xué)院