D公司財務預算管理論文
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D公司的預算編制采用“自上而下”和“自下而上”相互結合的方式完成。雖然上下結合的預算編制的方式能夠很好的體現企業各等級結構的具體狀況，方便解決具體問題，確保企業預算管理的實施。但是在實際操作過程中各執行環節的問題也日漸凸顯出來。
1.預算管理人員素質欠缺觀念淡薄
從D公司的財務管理現狀來看，有些財務預算管理人員素質欠缺，對預算管理業務不能熟練掌握，不具備執行預算所要求的技能，難以對執行預算中出現的問題進行及時有效的分析和評價，使得財務預算管理力不從心，失去了對財務的有效監管。并且在實際工作中，員工對財務預算管理觀念理解膚淺，沒有意識到預算的嚴格性和有效性，在預算編制之前故意做寬做松預算，使得預算目標容易完成并取得相應的目標獎勵，或是故意做高預算，以顯示具有某種能力達到某種資質。諸如此類情況都不利于財務預算的有效落實，影響預算執行效果。
2.財務預算的編制不符合公司發展戰略
D公司在編制財務預算時，沒有根據企業的實際狀況選擇合適的預算編制方法，采用單一固定的預算編制方法，編制的財務預算，算出來多少就是多少，一般情況預算金額都不變，缺乏彈性和對市場的應變能力。同時在預算實施過程中，由于原料供應、市場環境、政策法規等發生變化，導致財務預算執行結果與事前編制的預算計劃產生偏差，使公司短期的預算指標與長期的戰略目標不能相互適應。尤其該注意的是D公司是以農業產品為原料進行深加工的企業，自然環境的變化和政策的變更更容易引起的原料成本的變動，在原料供應、加工生產中也更容易突發一些不可預計的開支和損耗，致使原有的預算編制基礎不成立。這些影響因素都應該在預算編制時留有追補余地。
3.預算執行隨意化
（1）預算執行前
在公司的財務預算管理過程中，從預算的編制到審核再到執行都需要各個部門的相互協調配合，這樣才能使各預算責任部門制定落實目標的具體措施，確保公司經營的實現。因此信息的有效溝通就成了影響財務預算管理效果的重要因素。而D公司缺乏各部門間的溝通，單一的關注自己獨立部門的預算目標沒有注重公司整體的預算調整和補充。
（2）預算執行時
財務預算執行中缺乏有效的監督。預算的執行是預算編制的具體實施和檢驗，是預算目標能否完成的關鍵因素。D公司缺乏對預算執行過程的有效監督和控制，在預算執行的過程中，各部門一邊壓賬不報，一邊通過各種方式追加調整指標，一邊繼續其固有的預算管理模式。這些做法很大程度的影響了公司整體財務預算管理的有效實施。
（3）預算執行后
財務預算考核機制復雜，考核標準不嚴謹，缺乏監督與激勵。只有在明確考核機制的前提下，通過科學合理的考核程序，賞罰分明的獎懲條例的督促，才能把預算落到實處，才能調動員工的積極性，以確保企業戰略目標的最終實現。D公司在執行過程中沒有建立細致的考核程序，業務流程混亂復雜。也沒有建立健全的激勵措施。導致公司達不到預期的預算管理效果。
二、D公司財務預算管理中存在問題的解決對策
1.加強人才資源建設，提高財務預算管理
人員素質加強財務預算管理實現的關鍵是管理者思想觀念的轉變和預算基礎工作的落實，這樣一來公司既要加強對全體財務人員的繼續教育工作和職業技能培訓，又要組織專業預算管理人員召開的相關財務工作會議，對公司財務管理制度進行宣講，通過這些手段，使預算管理人員思想觀念得到更新，從而更有利于制度中各項財務基礎工作的落實，同時；規范公司管理制度樹立以人為本的管理理念，在預算管理過程中發揮員工的主觀能動性，鼓勵員工為企業的財務管理獻計獻策，讓全體員工參與和認同公司財務預算管理工作，使其在整個預算程序中發揮應有的作用從而深化各部門職責，進一步促進整個公司的管理時效，提高經濟效益。
2.轉換傳統觀念，樹立以長期戰略為導向的管理理念
切實有效的財務預算管理要以公司總體戰略目標為依托，財務預算的編制要對公司資金的使用情況，長期投資計劃和盈虧狀況等作出詳細的評估，并通過評估結果重新分配預算項目，修正預算指標，最終得確切的財務預算報告。同時公司的財務預算計劃必須市場為導向。在公司預算編制前要廣泛研究國家政策和企業歷史數據，以及有關產業政策，稅收政策，企業及同行業歷史時期的有關數據。秉承及時發現及時調整、留有余地的原則，對在原料供應、生產經營中突發的不可預計的開支也臨時追加補報。合理配置企業內外部資源，以保證最大限度的滿足市場需求使企業獲得最大收益。
3.健全執行機制，提高管理水平
（1）加強部門之間有效溝通和協作
由公司高層管理者提出預算總目標和部門分目標，各級責任部門根據公司確定的預算目標，全面分研究未來預期內公司面臨的生產經營環境，市場狀況等向公司預算決策機構提交預算大綱，并根據公司批準的預算，組織各預算責任部門的執行，各部門注意預算事物的協調與跟蹤，監督預算的執行，定期報告預算執行情況，對預算執行過程中存在的問題及偏差及時調整和修正，并為公司的決策提供有效信息。
（2）要健全項目預算內部監督機制
運用財務預算與統計分析的方法，將生產材料及計劃成本與實際經費進行詳細的核對分析，對其中產生的問題，及時發現，及時處理，確保預算的導向性與規范性。在每個月度，季度，年度期間預算結束后，對預算目標和預算執行情況之間所存在的差異進行考評與反饋，通過對比分析，掌握預算編制時應該注意事項、預算運行狀況、存在的問題，找出問題產生的原因，并為下一年度預算編制方法的選擇和預算目標的確定提供重要依據和參考。
（3）公司要建立完整的預算考評體系
預算指標與經濟責任考核相掛鉤，通過預算實施情況與預算計劃目標的比較，評價個職責部門的業績，并配以明確的完成項目指標的獎懲辦法，每季度進行考評，按獎懲辦法兌現，賞罰分明地執行。同時為了確保預算執行信息的傳輸的快速和高效，公司應構建起完善合理的預算執行反饋體系，發現問題及時解決問題。
三、總結
公司財務預算管理對公司未來生產經營活動具有先導性作用，通過對預算執行結果和預算差異的分析，又能夠及時發現公司生產經營和管理中存在的一些問題，對公司發展意義重大。本文針對目前D公司財務預算管理中存在的問題，分析其產生的原因，本著及時發現問題及時解決的理念提供參考性改進意見，希望D公司不斷加強內部財務預算管理的科學性與時效性，做好預算管理的實施與監督工作，制定合理的考評機制，不斷完善和提高公司的市場競爭力和綜合實力，使公司未來形勢又好又快發展。
作者：荊亞男王欣蘭單位：佳木斯大學國際教育學院
