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一、全面預算管理在實際工作存在的主要問題
1.預算寬余問題
很多企業沒有建立規范的預算制度,預算標準化管理程度低,預算口徑,方法等不統一,因人而異,預算操作無章可循,就是所謂的“預算余寬”問題。尤其在利用預算進行業績考評的企業里,下級會更傾向于提供有利于自己的數據以獲得容易完成的預算。而上級經理由于專業因素和各種不確定因素的存在,很難判斷預算中是否隱含預算余寬及其大小。預算余寬對企業的危害是很大的,往往會妨礙預算管理職能的發揮,使各部門無法有效率的工作。
2.考核與預算結合不當問題
在實際工作中,絕大部分企業輕視溝通、反饋與考核,僅僅只偏重編制,在很多企業全面預算管理實踐當中,預算編制時而轟轟烈烈時而興師動眾,但當預算編制完成以后,就會束之高閣、無人問津。對預算執行的結果考核不夠嚴格,相應的預算獎懲措施也不到位。而在一些企業又存在將預算指標全部作為考核指標,不了解指標的使用范圍,分不清指標的主與次,情況變化時,指標也不做調整,使考核與實際脫離嚴重。
二、關于全面預算管理方法的改進
推行全面預算管理既可以使企業管理層通過財務工作參與企業管理,貫穿經濟活動的全過程,控制和管理企業生產經營活動的全過程,根據市場經濟規律調整企業戰略目標和規劃,提高企業經營管理水平。
1.建立完整完善的組織架構及制度管理體系
一個企業想要達到高水平的預算管理層次,必需要有完善的預算基礎體系做支撐,具體包含建立預算指標體系、預算責任體系、預算跟蹤體系、預算評價體系和預算考核激勵體系。這“五個體系”中,預算指標體系是五個體系的根本和基礎,是預算管理的事前體系;預算責任體系是預算指標的責任落實,是考核體系的依據和前提;預算跟蹤體系是預算指標執行過程中的監督和監控,是預算管理的事中體系;預算評價體系是預算目標及責任落實的表現及驗證,是預算指標是否科學、先進的反饋和修正,與預算考核激勵體系同為預算管理的事中和事后體系;只有分清五個體系之間的關系,建立系統的預算管理機制,才能為保證開展預算管理奠定良好基礎。
2.推行“聯合基數法理論”
在預算管理中的應用2000年,杭州商學院院長胡祖光教授提出了“聯合基數法理論”,這個理論是一種全新的確定基數的方法,在解決預算余寬問題有著十分明顯的優點,在預算管理工作工作中,能把企業、部門、員工三者之間統一起來,切實結合三者的切身利益,使預算由靜態的雞肋狀態,轉變為真正發揮巨大的作用。采取此方法后,參與編制預算的員工能提供真實的數據,因為自身的利益和企業密切關聯,緊密的結合在一起,對于部門員工的工作積極性也有很大提高。
3.推行預算編制方法多樣化
預算方法的方法是多種多樣的,在實際操作層面上,有固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算等多種不同的形式,企業在編制時,要靈活應用,不應局限于一種或幾種,要盡可能預算編制方法多樣化,根據企業的自身特點發展需要,進行分層編制。比如最底層的是具體預算編制方法,如固定預算、彈性預算、零星預算、滾動預算等,這些是基層企業都必須應用的預算編制方法,中間層則應開發使用基數分析法、預算緩沖器法等,而最高層的預算編制該當應選用以經營戰略、投資戰略、財務戰略等方法編制預算,進而研究不同層次,不同范圍,不同項目選擇最適用的方法。
4.學習亞新科集團多樣化
考核形式亞新科北京天緯公司1994年在我國正式成立,資金雄厚,實力派企業,但亞新科成立后,便出現效益持續下滑趨勢。經分析問題的關鍵是市場營銷薄弱、內部管理控制乏力。財務績效考核指標,主要是預算或預算指標流于形式出現問題。基于上述問題,公司大力改革,并在清華大學課題組的指導下推動建立BYC預算管理與績效考核,極大調動員工積極性,為企業創效奠定良好基礎。亞新科在將績效考核過程中,進行了有許多十分有益而又成功的嘗試,正是基于不斷的創新,使亞新科擺脫了困境,打造行業頂尖的集團公司。
三、結語
推行全面預算管理在國內企業的應用意義重大,而在實施過程中的困難也正呼喚我們發揮聰明才智,沿著“創新驅動、轉型升級”的道路,不斷創新,推進企業之舟揚風起航,破浪前行。
作者:狄亞秋單位:冀東水泥吉林有限責任公司