企業預算管理問題探討

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摘要

本文論述了對于企業而言，進行全面預算管理的意義，并分析了當前預算管理過程中存在的一些問題，提出了正確認識全面預算管理、細化預算目標、積極謹慎地調整預算以及完善激勵評級制度等方面來完善企業的全面預算管理。

關鍵詞：全面預算管理；問題；建議

企業根據戰略目標，為了企業資源配置的優化和經濟效益的提高，而統籌安排企業經營、生產、財務以及銷售等一些環節，通過貨幣或者其它數量形式來進行反映，明確說明企業將來一段時間中的計劃和措施，便是全面預算管理。

一、對于企業而言，進行全面預算管理的意義

1.幫助企業明確發展目標，結合企業長期戰略和短期戰略

全面預算管理可以編制全面預算，能夠根據相關的計劃和步驟將企業的長期短期經營戰略以及企業長遠的發展方向結合在一起，對各個部門的方向和責任進行明確，并進行激勵措施的制定，激發職工的工作積極性，讓其更好的參與到企業目標實現中去，幫助企業更好的完成最終發展的目標。

2.能夠幫助企業控制日常活動，提高企業管理水平

企業想要做好經營管理工作，便必須合理編制全面預算，這樣才能夠對日常經營活動提供依據。進行全面語段管理的實施，需要進行責任中心的設定，確保企業的經營目標、責任能夠切實落實的每個部門的每一個環節中去。對于每個責任中心而言，預算編制的數額是其執行的標準，能夠對比分析預算以及實際完成的情況，從而找到預算和實際情況出現差異的主要原因，并將原因反饋出去，這樣責任中心才能夠有針對性的采取措施，更好的控制薄弱環節，確保預算目標能夠實現，將全面預算管理事中控制的作用發揮出來。在預算的期末，需要對每個單位的業績報告進行合理分析，對比預算和支出的差距，提示是超支還是節約，進行預算偏差的確定，這樣能幫助管理層更好的了解企業預期目標的實現，并采取措施進行事后控制。

3.幫助企業經營單位合理評價工作績效

企業進行全面預算管理后，各個部門進行業績考核時，主要標準便是預算目標和相關的子目標。并對實際情況和預算進行對比，合理考核部門中的每一個員工，將此作為依據來進行獎懲和人事任免。

二、企業在實施全面預算管理過程中存在的問題

1.全面預算管理的全面性認識不夠，對預算管理的主體存在片面認識

全面預算是業務預算、資本預算、財務預算等多項預算的綜合，由不同的責任單位來負責相關預算的編制，由財務部門匯總平衡后上報預算管理委員會批準，再下達各預算單位執行。但目前仍有相當一部分人認為預算管理就是財務管理，是財務部門的“例行公事”，忽視了和各相關部門的協調溝通和當期經營環境變化的及時反映和調整。

2.預算指標確定的嚴肅性和準確性欠缺。

預算指標是全面預算的核心和工作目標。全面預算管理既然是“全員參與”，預算指標的確定必需責任部門和基層單位的充分參與。由于各部門、各層級之間信息的不對稱，以致每年預算指標的確定似乎成為上下級之間的“博弈”。

3預算編制方法呆板僵化，編制的預算缺乏先進性和激勵性

目前，仍有少數企業，在編制預算時，還是根據以往方法進行，一般會通過增減預算法和固定預算法進行，實質便是在進行上期預算結果執行的情況下，并根據預期情況進行一定的調整。雖然方法比較簡便，但它實際上還是承認過去是合理的，這就容易導致安于現狀，利益分配格局固定化，資源配置效率低下，預算難以激發積極性和創造性，違背了實施全面預算管理的初衷。

4.預算管理考核嚴肅性不夠，預算外因素多

在實行全面預算管理的企業中，特別是有些大型國有企業，預算成為成本費用開支的合法依據，這就造成一些企業在年初編制預算時，千方百計增加成本費用預算。在執行時，不時發生超預算范圍、超預算金額的情況，既沒有調整預算計劃、也沒有事前請示主管部門。在年底考核時，又以各種理由要求上級部門對超預算因素予以認可，增加成本費用預算。而一些成本費用預算有結余的單位則存在年底突擊花錢現象，想方設法用光預算，防止下一年度費用緊縮。由于這些因素的存在，影響了預算考核的嚴肅性，也影響企業整體管理水平的持續改進。

三、完善企業全面預算管理的建議

1.認清全面預算管理的主體，提升預算執行單位主觀能動性

全面預算內容涉及公司業務、財務、人力資源、管理等諸多方面，同時，這些部門也是全面預算管理的主體，預算的編制要依靠財務部門與業務部門的密切配合。各部門負責提供生產、采購、銷售、投資等業務預算，財務部門根據各部門的相關業務預算和實際的資金狀況安排測算相關財務預算，兩者缺一不可。實際上，財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各部門的業務預算提供預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，不能取代具體的業務部門去編制業務預算。

2.建立有效的動態預算控制系統，確保預算目標受控運行

全面預算管理的實質是要求一切經濟活動都應圍繞實現既定目標來開展。預算指標確定后，各部門都應在生產經營活動中落實經營策略、強化內部管理，進而不斷提高預算的控制力和約束力。

3.加強預算考核嚴肅性，嚴考核、硬兌現

一是要建立一整套的業績考評體系，包括考核指標和考核方式的制定都要公正透明，并確保預算指標的嚴肅性、權威性和激勵性，預算指標一經下達任何單位和個人都不得隨意調整。二是要嚴格科學的考核，將預算考核結果與各責任部門和責任單位的工資獎金等掛鉤。通過考核和兌現，充分發揮職能部門的專業管理作用。三是加強外部審計監察力度，重視語段管理檢查網絡和體系的完善，避免出現領導干部為了完成短期目標而濫用職權，隨意的進行預算支出項目調節的情況，以確保預算執行數據的真實準確。

四、結語

總之，企業全面預算管理的實施，需要有自己的程序。企業管理者的生產經營理念必須先進，并且理財觀念應該正確。并且，企業還應該通過對自身情況進行分析，有步驟和計劃的進行全面預算管理，給企業健康發展奠定良好基礎。

作者：郭曉朝 單位：中國石化集團資本運營部