國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核問(wèn)題分析

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摘要:國(guó)有企業(yè)是國(guó)有資產(chǎn)的集聚地，往往涉及國(guó)家重要產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的作用。預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置的基本手段，通過(guò)量化實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策目標(biāo)與資源的分配，而績(jī)效考核體系作為激勵(lì)機(jī)制的主要構(gòu)成，對(duì)預(yù)算管理起到巨大的助推作用，二者存在不可分割的關(guān)系。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核體系越來(lái)越完善，但依然存在很多問(wèn)題。本文對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核之間的契合點(diǎn)進(jìn)行了分析，探討了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核中存在的問(wèn)題，為強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核提出了一些建議。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理績(jī)效考核

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效考核的契合問(wèn)題

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展思路從規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到核心競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)建上來(lái)，越來(lái)越重視整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作。要實(shí)現(xiàn)整體運(yùn)作鏈的長(zhǎng)期有效運(yùn)行，就需要有效的預(yù)算方案作為支撐，績(jī)效考核由此產(chǎn)生。研究中，作為預(yù)算管理的助推器，績(jī)效考核常常與預(yù)算管理聯(lián)合起來(lái)，二者相互促進(jìn)、相互影響，從而促使國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的建設(shè)，確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作方面，企業(yè)的預(yù)算管理工作受到普遍的重視。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部考核系統(tǒng)是開(kāi)展預(yù)算管理工作的前提，可以保證預(yù)算管理工作的有效運(yùn)行，有利于保證國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期有效運(yùn)行。國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作與績(jī)效考核工作之間的結(jié)合，有利于促進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)的完善和進(jìn)步，可以將決策和資源之間的分配進(jìn)行量化；預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，也是提高國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)和管理水平的重要途徑，可以在很大程度上規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量和效率。國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理工作可以了解財(cái)務(wù)狀況的方向，調(diào)增經(jīng)濟(jì)管理結(jié)構(gòu)，但是現(xiàn)實(shí)中的預(yù)算管理和績(jī)效考核工作效果較差，存在著較多的問(wèn)題，因此國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理分析時(shí)，首先要找到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取有效的措施逐步解決。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算管理觀念淡薄，預(yù)算編制方法不合理

部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理層混淆了財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理工作之間的關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容混亂，造成預(yù)算管理工作難以得到真正的落實(shí)，預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)的制定缺乏實(shí)際性，沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，也沒(méi)有將國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解和細(xì)化，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)缺乏銜接性，預(yù)算管理并不能反映整個(gè)國(guó)有企業(yè)的真實(shí)情況。其次，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制由編制依據(jù)、編制方法和編制內(nèi)容三個(gè)板塊共同構(gòu)成，部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制依據(jù)不夠詳細(xì)充分，預(yù)算編制手段缺乏合理性和科學(xué)性，導(dǎo)致預(yù)算編制成本過(guò)高，嚴(yán)重降低了預(yù)算管理工作的質(zhì)量。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)設(shè)置，預(yù)算編制內(nèi)容不夠完整和全面，預(yù)算范圍不合理，往往將財(cái)務(wù)收支和對(duì)外投資作為預(yù)算測(cè)算的主要內(nèi)容，難以反映全面預(yù)算工作要求，導(dǎo)致預(yù)算編制范圍過(guò)于片面。

(二)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率較差

國(guó)有企業(yè)具有與一般經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)完全不同的性質(zhì)和內(nèi)部關(guān)系，具有較強(qiáng)的行政性質(zhì)，預(yù)算管理工作也受到行政權(quán)力的影響和限制。部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算組織的責(zé)權(quán)關(guān)系不夠明確，管理人員在開(kāi)展預(yù)算決策時(shí)難以發(fā)揮積極主動(dòng)性，往往受到國(guó)資委權(quán)力的影響和約束，忽視了國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作中的獨(dú)立性。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜，上下級(jí)層級(jí)設(shè)置較多，導(dǎo)致信息交流和傳遞缺乏有效性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算管理制度的執(zhí)行效率較低，正常的預(yù)算管理目標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息的收集和分析工作質(zhì)量較差，信息口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致信息錄入工作難以順利開(kāi)展，信息數(shù)據(jù)偏差問(wèn)題嚴(yán)重，進(jìn)而影響了國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作的質(zhì)量。(三)部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作質(zhì)量較差，形式主義過(guò)強(qiáng)部分國(guó)有企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置沒(méi)有充分考慮自身實(shí)際情況，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善，單位內(nèi)控機(jī)制中存在著較多問(wèn)題。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作量較大，工作任務(wù)繁重，內(nèi)控工作人手相對(duì)不足，造成了內(nèi)部控制崗位設(shè)置的不合理和無(wú)效性，不相容的崗位沒(méi)有做到合理分離，崗位職責(zé)不清。其次，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有有效的績(jī)效考核體系，預(yù)算管理形式化嚴(yán)重，預(yù)算管理體系沒(méi)有完整的績(jī)效考核體系作為基礎(chǔ)和支撐，沒(méi)有了執(zhí)行體系的支撐，預(yù)算管理工作的作用就難以真正發(fā)揮作用，員工開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作的積極性就會(huì)嚴(yán)重下降，導(dǎo)致預(yù)算管理制度流于形式。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理和考核工作力度應(yīng)該采取的措施

(一)國(guó)有企業(yè)全體應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的整體認(rèn)識(shí)

國(guó)有企業(yè)要要求財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)和審計(jì)部門(mén)做好本職工作，要適當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督和審計(jì)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)部門(mén)做好財(cái)務(wù)管理工作的意識(shí)。其次，財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)自身對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的更新和學(xué)習(xí)意識(shí)，要有競(jìng)爭(zhēng)概念和對(duì)財(cái)務(wù)工作結(jié)果負(fù)責(zé)的覺(jué)悟，要有自我克制、自我約束、自我改進(jìn)的意識(shí)，同時(shí)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員工作的指導(dǎo)和培訓(xùn)，要不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的工作技能，建立良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制并民主制定獎(jiǎng)懲辦法，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性。再者，國(guó)有企業(yè)要改良財(cái)務(wù)管理的工作環(huán)境，營(yíng)造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理氛圍，充分發(fā)揮員工自主權(quán)，漸漸在員工之中樹(shù)立對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)的意識(shí)，改變?cè)袑?duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的概念，進(jìn)而做好財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平。

(二)國(guó)有企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算編制程序，深化財(cái)務(wù)改革模式

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)逐漸得到了普及，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了巨大的變革，國(guó)有企業(yè)改革程度需要不斷深化，預(yù)算管理工作制度也應(yīng)該不斷調(diào)整和優(yōu)化。但是國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制程序應(yīng)該根據(jù)國(guó)有企業(yè)改革和轉(zhuǎn)型的實(shí)際需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在預(yù)算編制方法等方面，應(yīng)該充分考慮到不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策法規(guī)要求，要根據(jù)國(guó)有企業(yè)不同性質(zhì)和不同周期的業(yè)務(wù)來(lái)采用相應(yīng)預(yù)算編制方法，并要制定合理科學(xué)的預(yù)算方案，提高預(yù)算方案的可行性，保證預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。再者，國(guó)有企業(yè)要明確自身的財(cái)務(wù)狀態(tài)，了解自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，深化財(cái)務(wù)改革模式。國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況建立科學(xué)的計(jì)量模型，識(shí)別市場(chǎng)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該跟進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況，了解市場(chǎng)的需求和發(fā)展要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力并提高財(cái)務(wù)內(nèi)部和外部資源整合能力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化財(cái)權(quán)配置和財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，變革財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)的能力，調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策，建立財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)分析模型，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)化管理人才，同時(shí)加強(qiáng)績(jī)效考核工作力度，要定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)。

(三)國(guó)有企業(yè)要建立科學(xué)有效的考核指標(biāo)體系

預(yù)算方案的有效執(zhí)行需要有科學(xué)的考核指標(biāo)體系作為支撐，因此國(guó)有企業(yè)要根據(jù)自身產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的生命周期來(lái)調(diào)整預(yù)算方案，可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和國(guó)有企業(yè)的發(fā)展需要來(lái)優(yōu)化考核指標(biāo)，提高考核指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。其次，國(guó)有企業(yè)要盡快建立預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任制度，要提高預(yù)算管理制度的執(zhí)行效率，保證預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期考核，將實(shí)際財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)與預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，檢驗(yàn)預(yù)算管理方案的效果；國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算考核工作力度，提高員工工作的積極性，將預(yù)算執(zhí)行工作與員工的切身利益聯(lián)系起來(lái)，保證預(yù)算方案的順利實(shí)行。

(四)國(guó)有企業(yè)要積極發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的職能

再者，國(guó)有企業(yè)要做好財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能的轉(zhuǎn)型，深化市場(chǎng)化改革程度，可以適當(dāng)將市場(chǎng)機(jī)制引入國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，可以借鑒現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效考核模式，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作要擺脫以往的職能觀念，應(yīng)該轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能，要建立健全財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)信息的收集、篩選、匯總和分析工作，同時(shí)要注重構(gòu)建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，以便實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源內(nèi)部共享，以便提高財(cái)務(wù)預(yù)算工作的合理性，讓預(yù)算管理工作范圍更加全面要及時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)信息分析和處理工作來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防控制度，保證財(cái)務(wù)預(yù)算職能的有效發(fā)揮。

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作者：付健 單位：江西省投資集團(tuán)公司